2026版山东省（春季高考）《财会类专业全真模拟卷》（2）（原卷版+解析版）

山东普通高校招生（春季）全省统一考试 《财会类专业全真模拟卷》（2） 本次试卷分卷一（选择题）和卷二（非选择题）两部分，满分200分，考试时间120分钟。考生请在答题卡上答题，考试结束后，只收取答题纸。 卷一（选择题，共100分） 一、选择题（本大题共50小题，每小题2分，共100分。在每小题给出的四个选项中，只有一项符合题目要求。） 1.下列各项中，关于会计基本职能的说法正确的是（ ） A. 会计监督职能是审查特定主体经济活动的合法性、合理性和真实性 B. 财务成果的计算和处理属于会计核算职能 C. 利用财务报表信息预测经济前景属于会计基本职能 D. 会计基本职能包括设置会计科目和账户 【答案】B 【解析】会计核算职能是对特定主体的经济活动进行确认、计量、记录和报告，财务成果的计算和处理是会计核算的具体内容之一。A选项描述不完整，会计监督还包括对会计核算的监督；C选项属于会计拓展职能；D选项属于会计核算方法。 2.下列各项中，不属于企业流动负债的是（ ） A. 预付给供应商的货款 B. 向银行借入的六个月期借款 C. 应交纳的城市维护建设税 D. 应收客户的包装物押金 【答案】A 【解析】流动负债是指预计在一个正常营业周期中清偿，或者主要为交易目的而持有，或者自资产负债表日起一年内到期应予以清偿的负债。A选项"预付账款"属于资产类科目；B选项属于短期借款；C选项属于应交税费；D选项"其他应付款"属于流动负债。 3.下列各项中，会引起企业资产和负债同时增加的是（ ） A. 从银行提取现金 B. 收到投资者投入的机器设备 C. 向银行借款存入银行 D. 用银行存款偿还前欠货款 【答案】C 【解析】向银行借款存入银行，使银行存款（资产）和短期借款/长期借款（负债）同时增加。A选项是资产内部一增一减；B选项使资产和所有者权益同时增加；D选项使资产和负债同时减少。 4.下列各项中，属于成本类会计科目的是（ ） A. 主营业务成本 B. 制造费用 C. 管理费用 D. 财务费用 【答案】B 【解析】制造费用属于成本类科目，用于归集生产过程中不能直接计入产品成本的间接费用。A、C、D选项都属于损益类科目。 5.星海集团适用的所得税税率为20%。2024年度实现利润总额1000万元，其中包含国债利息收入50万元，支付税收罚款20万元。无其他纳税调整事项，该企业2024年度净利润为（ ）万元。 A. 750 B. 774 C. 776 D. 800 【答案】B 【解析】应纳税所得额 = 利润总额1000 - 国债利息收入50 + 税收罚款20 = 970万元；应交所得税 = 970 × 20% = 194万元；净利润 = 1000 - 194 = 806万元。 6.下列关于本年利润结转方法的表述中，正确的是（ ） A. 表结法下，各损益类科目每月月末需要结转入"本年利润"科目 B. 账结法下，各损益类科目每月月末需要结转入"本年利润"科目 C. 表结法下，每月月末需要编制转账凭证 D. 账结法下，减少了转账环节和工作量 【答案】B 【解析】账结法下，各损益类科目每月月末都要结转入"本年利润"科目，需要编制转账凭证，增加了工作量。表结法下，各损益类科目每月月末不需要结转入"本年利润"科目，只在年终结转。 7.采购N材料500千克，买价40000元，增值税5200元，运输费1500元，装卸费500元，入库时发现合理损耗10千克，该批材料实际入库490千克。则N材料的单位采购成本为（ ） A. 84元/千克 B. 80元/千克 C. 85.71元/千克 D. 82元/千克 【答案】A 【解析】材料采购成本 = 买价40000 + 运输费1500 + 装卸费500 = 42000元；单位成本 = 42000 ÷ 490 = 85.71元/千克。 8.（ ）是登记账簿的直接依据 A. 原始凭证 B. 记账凭证 C. 科目汇总表 D. 汇总记账凭证 【答案】B 【解析】记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后填制的会计凭证，它是登记账簿的直接依据。 9.下列关于原始凭证填制要求的说法中，正确的是（ ） A. 原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开或者更正 B. 对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章和财务专用章 C. 从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名并加盖个人印章 D. 职工因公出差借款凭证，必须附在记账凭证之后 【答案】D 【解析】职工公出借款凭证，在结清借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据，但借款凭证需要附在记账凭证之后。A选项：金额错误必须重开，不得更正；B选项：不一定同时加盖公章和财务专用章；C选项：个人出具的凭证需要签名或盖章，不一定两者都需。 10.会计凭证按照填制程序和用途的不同，可以分为（ ） A. 原始凭证和记账凭证 B. 收款凭证、付款凭证和转账凭证 C. 一次凭证和累计凭证 D. 自制凭证和外来凭证 【答案】A 【解析】会计凭证按填制程序和用途分为原始凭证和记账凭证。B选项是按内容分类；C选项是按填制手续分类；D选项是按来源分类。 11.下列各项中，关于结账方法的表述正确的有（ ） A. 总账账户平时只需结出月末余额 B. 现金日记账需要按月结出发生额和余额 C. 需要结计本年累计发生额的明细账，每月结账时要在"本月合计"行下结出累计发生额 D. 年度终了时，所有账户都要结转下年 【答案】A 【解析】总账账户平时只需结出月末余额，年终结出全年发生额和年末余额。B选项：现金日记账需要按日结出余额；C选项：累计发生额应在"本月合计"行下专设"本年累计"行；D选项：不是所有账户都需要结转下年。 12.下列各项中，不属于账实核对的是（ ） A. 现金日记账余额与现金实际库存数核对 B. 银行存款日记账余额与银行对账单余额核对 C. 各项财产物资明细账余额与财产物资实有数核对 D. 总账账户借方发生额与贷方发生额核对 【答案】D 【解析】账实核对是各项财产物资、债权债务的账面余额与实有数核对。D选项属于账账核对中的总账自身核对。 13.下列关于对账工作的说法中，不正确的是（ ） A. 对账工作包括账证核对、账账核对和账实核对 B. 对账工作应该每年至少进行一次 C. 对账一般在月末、季末、年末进行 D. 对账目的是保证账簿记录真实准确 【答案】B 【解析】对账工作应该定期进行，至少每月进行一次，而不是每年一次。 14.下列情况中，适合采用局部清查的是（ ） A. 年终决算前 B. 单位撤销合并时 C. 更换仓库保管员时 D. 企业股份制改造前 【答案】C 【解析】局部清查是根据需要对部分财产进行的清查，更换保管员时对其保管的财产进行清查属于局部清查。A、B、D选项都需要进行全面清查。 15.下列财产清查中，属于不定期全面清查的是（ ） A. 年终决算前的清查 B. 更换出纳员时的清查 C. 开展清产核资前的清查 D. 发生意外损失时的清查 【答案】C 【解析】不定期清查是事先无计划安排的临时性清查，全面清查是对所有财产进行的清查。清产核资前的清查属于不定期全面清查。A选项属于定期全面清查；B、D选项属于不定期局部清查。 16.我国《民法典》规定了担保物权的主要方式，其中债务人或者第三人不转移财产的占有，将该财产作为债权担保的方式是（ ） A. 抵押 B. 质押 C. 留置 D. 保证 【答案】A 【解析】抵押是指债务人或者第三人不转移财产的占有，将该财产作为债权的担保。质押需要转移占有；留置是法定担保物权；保证是人的担保。 17.关于个人独资企业设立条件，下列表述正确的是（ ） A. 投资人可以是自然人或者法人 B. 有符合规定的法定最低注册资本 C. 需要有固定的生产经营场所 D. 必须制定企业章程 【答案】C 【解析】个人独资企业需要有固定的生产经营场所和必要的生产经营条件。A选项：投资人只能是自然人；B选项：没有法定最低注册资本要求；D选项：不需要制定企业章程。 18.下列关于专利权期限的说法，正确的是（ ） A. 发明专利权的期限是20年，自批准之日起计算 B. 实用新型专利权的期限是10年，自申请之日起计算 C. 外观设计专利权的期限是15年，自批准之日起计算 D. 专利权期限届满可以续展 【答案】B 【解析】实用新型专利权期限是10年，自申请之日起计算。A选项：发明专利权期限自申请日起计算；C选项：外观设计专利权期限自申请日起计算；D选项：专利权期限届满不能续展。 19.根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据权利的说法中，正确的是（ ） A. 票据权利包括付款请求权和赔偿请求权 B. 票据追索权是第二顺序权利 C. 付款请求权的行使对象是票据上的所有债务人 D. 票据权利时效都是2年 【答案】B 【解析】票据追索权是在付款请求权无法实现时行使的权利，是第二顺序权利。A选项：票据权利包括付款请求权和追索权；C选项：付款请求权的行使对象是主债务人；D选项：不同票据的权利时效不同。 20.拍卖公告属于（ ） A. 要约邀请 B. 承诺 C. 要约 D. 新要约 【答案】A 【解析】拍卖公告、招标公告、招股说明书等都属于要约邀请，是希望他人向自己发出要约的意思表示。 21.晨光公司为增值税小规模纳税人，购入原材料一批，取得普通发票注明价款含税金额206000元，发生运输费3000元，材料已验收入库。该批材料的入账价值为（ ）元。 A. 206000 B. 209000 C. 203000 D. 200000 【答案】B 【解析】小规模纳税人购进货物支付的增值税不能抵扣，应计入采购成本。入账价值 = 206000 + 3000 = 209000元。 22.2024年3月1日，星海企业转让一项商标权。该商标权成本为500000元，累计摊销150000元，取得转让价款400000元。不考虑其他因素，该企业转让商标权的会计处理正确的是（ ） A. 资产处置损益增加50000元 B. 营业外收入增加50000元 C. 其他业务收入增加400000元 D. 投资收益增加50000元 【答案】A 【解析】转让无形资产净收益 = 400000 - (500000 - 150000) = 50000元，计入"资产处置损益"科目。 23.晨光公司留存收益年初余额为500万元，本年实现净利润300万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积，宣告发放现金股利100万元。不考虑其他因素，该公司留存收益年末余额为（ ）万元。 A. 700 B. 655 C. 745 D. 800 【答案】B 【解析】留存收益包括盈余公积和未分配利润。年末留存收益 = 年初500 + 本年净利润300 - 提取盈余公积(300×15%) - 发放现金股利100 = 500 + 300 - 45 - 100 = 655万元。 24.2024年1月15日，星海公司购入一台设备直接投入使用。该设备原值800万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元，采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，2024年该项设备应计提的折旧额为（ ）万元。 A. 293.33 B. 320 C. 266.67 D. 256 【答案】A 【解析】双倍余额递减法年折旧率 = 2 ÷ 5 = 40%；2024年折旧额 = 800 × 40% × (11.5 ÷ 12) = 320 × 0.9583 = 293.33万元（从1月份开始计提折旧，全年计提11.5个月）。 25.晨光公司原材料采用计划成本核算。月初结存材料计划成本为50万元，材料成本差异为超支3万元。当月购入材料实际成本为180万元，计划成本为170万元。当月发出材料计划成本为120万元。不考虑其他因素，该企业当月发出材料的实际成本为（ ）万元。 A. 122.4 B. 117.6 C. 126.35 D. 124.8 【答案】D 【解析】材料成本差异率 = (3 + (180-170)) ÷ (50+170) = 13 ÷ 220 = 5.91%；发出材料实际成本 = 120 × (1+5.91%) = 127.09万元。 26.货币在商品交换中起媒介作用时，执行的职能是（ ） A. 价值尺度 B. 流通手段 C. 支付手段 D. 贮藏手段 【答案】B 【解析】流通手段是货币在商品交换中起媒介作用时执行的职能。价值尺度是衡量商品价值大小时执行的职能。 27.我国现行的人民币制度是（ ） A. 金本位制 B. 银本位制 C. 不兑现的信用货币制度 D. 金银复本位制 【答案】C 【解析】我国现行的人民币制度是不兑现的信用货币制度，人民币不能兑换金银。 28.银行与其他金融机构之间相互提供的信用是（ ） A. 商业信用 B. 银行信用 C. 消费信用 D. 同业信用 【答案】D 【解析】同业信用是银行等金融机构之间相互提供的信用。商业信用是企业之间；银行信用是银行向社会提供的；消费信用是向消费者个人提供的。 29.现代经济中最主要的信用形式是（ ） A. 商业信用 B. 银行信用 C. 国家信用 D. 消费信用 【答案】B 【解析】银行信用是现代经济中最主要、占主导地位的信用形式，具有资金力量雄厚、信誉度高等特点。 30.我国的中央银行是（ ） A. 中国银行 B. 中国人民银行 C. 中国工商银行 D. 中国建设银行 【答案】B 【解析】中国人民银行是我国的中央银行，负责制定和执行货币政策，维护金融稳定。 31.商业银行最基本的职能是（ ） A. 信用中介 B. 支付中介 C. 信用创造 D. 金融服务 【答案】A 【解析】信用中介是商业银行最基本的职能，通过吸收存款和发放贷款，实现资金从盈余方向短缺方的转移。 32.中央银行是"银行的银行"，主要体现在（ ） A. 集中保管存款准备金 B. 统一发行货币 C. 代理国库 D. 制定货币政策 【答案】A 【解析】中央银行作为"银行的银行"，具体表现为集中保管商业银行的存款准备金、充当最后贷款人、组织全国清算等。 33.经济主体在现行价格水平下对货币的需求是（ ） A. 名义货币需求 B. 实际货币需求 C. 微观货币需求 D. 宏观货币需求 【答案】A 【解析】名义货币需求是指经济主体在现行价格水平下对货币的需求，没有剔除物价变动的影响。 34.货币供给与货币需求在动态上保持一致的状态称为（ ） A. 货币均衡 B. 经济均衡 C. 国际收支均衡 D. 财政均衡 【答案】A 【解析】货币均衡是指货币供给与货币需求在动态上保持一致的状态，是宏观经济均衡的重要组成部分。 35.中央银行实施紧缩性货币政策时，通常采取的措施是（ ） A. 降低存款准备金率 B. 降低再贴现率 C. 在公开市场买入证券 D. 提高基准利率 【答案】D 【解析】提高基准利率是紧缩性货币政策的典型措施，可以抑制投资和消费，减少货币供应量。A、B、C选项都属于扩张性货币政策措施。 36.下列各项中，需要缴纳消费税的是（ ） A. 生产销售白酒 B. 零售卷烟 C. 批发化妆品 D. 进口服装 【答案】A 【解析】白酒属于消费税应税消费品，在生产销售环节纳税。B选项：卷烟在批发环节加征消费税，但零售环节不纳；C选项：化妆品在生产环节纳税，批发环节不纳；D选项：服装不属于消费税征税范围。 37.下列关于企业所得税特点的说法中，错误的是（ ） A. 征税对象是应纳税所得额 B. 税负不易转嫁 C. 实行按年计征、分期预缴 D. 计税依据是会计利润 【答案】D 【解析】企业所得税的计税依据是应纳税所得额，而不是会计利润。应纳税所得额是在会计利润基础上进行纳税调整得出的。 38.根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，需要缴纳土地增值税的是（ ） A. 出让国有土地使用权 B. 出租商铺 C. 转让国有土地使用权 D. 继承房产 【答案】C 【解析】转让国有土地使用权需要缴纳土地增值税。A选项：出让不缴纳；B选项：出租不涉及产权转移，不缴纳；D选项：继承不缴纳。 39.下列关于城市维护建设税的说法中，正确的是（ ） A. 计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额 B. 实行统一的比例税率 C. 海关代征的增值税也要征收城建税 D. 对出口产品退还增值税的，同时退还城建税 【答案】A 【解析】城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。B选项：城建税实行地区差别比例税率；C选项：海关代征的进口环节增值税不征收城建税；D选项：出口退税不退还已纳的城建税。 40.关于环境保护税的说法，正确的是（ ） A. 直接向环境排放应税污染物的企业需要缴纳环境保护税 B. 农业生产排放应税污染物需要缴纳环境保护税 C. 机动车排放的应税污染物需要缴纳环境保护税 D. 规模化养殖场排放的应税污染物免税 【答案】A 【解析】直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者需要缴纳环境保护税。B选项：农业生产排放应税污染物暂免征税；C选项：机动车等流动污染源排放暂免征税；D选项：规模化养殖场排放需要征税。 41.我国企业所得税的纳税环节是（ ） A. 生产环节 B. 销售环节 C. 分配环节 D. 零售环节 【答案】C 【解析】企业所得税是对企业的生产经营所得和其他所得征收的税，在分配环节纳税。 42.下列关于发票管理的表述中，正确的是（ ） A. 增值税一般纳税人可以开具普通发票 B. 发票只能在所在省内开具 C. 所有发票都需要由国家税务总局统一印制 D. 发票存根联应当保存1年 【答案】A 【解析】增值税一般纳税人既可以开具增值税专用发票，也可以开具普通发票。B选项：发票可以跨省开具；C选项：有的发票由省税务局印制；D选项：发票存根联应当保存5年。 43.增值税一般纳税人收取的下列款项中，应计入销售额计算销项税额的是（ ） A. 收取的包装物押金 B. 代收代缴的消费税 C. 收取的政府性基金 D. 代为收取的车辆购置税 【答案】A 【解析】纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算且未逾期的，不并入销售额征税，但逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算销项税额。 44.关于消费税计税依据的说法，错误的是（ ） A. 应税消费品连同包装物销售的，包装物应并入销售额计税 B. 白酒的包装物押金应在收取时并入销售额计税 C. 啤酒的包装物押金应在收取时并入销售额计税 D. 带包装销售的卷烟应按实际销售收入计税 【答案】C 【解析】啤酒、黄酒从量计征消费税，包装物押金不并入销售额计税。A、B、D选项的表述都是正确的。 45.某酒厂为增值税一般纳税人，2024年2月销售粮食白酒20吨，取得不含增值税销售额200万元；销售啤酒100吨，取得不含增值税销售额80万元。该企业当月应纳消费税为（ ）万元。（白酒比例税率20%，定额税率0.5元/斤；啤酒甲类250元/吨，乙类220元/吨） A. 41 B. 44 C. 47 D. 50 【答案】C 【解析】白酒消费税 = 200 × 20% + 20 × 2000 × 0.5 ÷ 10000 = 40 + 2 = 42万元；啤酒消费税 = 100 × 250 ÷ 10000 = 2.5万元；合计 = 42 + 2.5 = 44.5万元。 46.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税征收管理的表述中，正确的是（ ） A. 企业所得税按纳税年度计算，分月或者分季预缴 B. 企业应当自月份或者季度终了之日起10日内预缴税款 C. 企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当汇算清缴 D. 企业终止经营活动后，应当立即进行汇算清缴 【答案】A 【解析】企业所得税按纳税年度计算，分月或者分季预缴。B选项：应当自月份或者季度终了之日起15日内预缴；C选项：企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当按照规定期限进行纳税申报，但汇算清缴是针对已预缴税款的结算；D选项：企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内进行汇算清缴。 47.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的是（ ） A. 个人独资企业 B. 合伙企业 C. 有限责任公司 D. 个体工商户 【答案】C 【解析】有限责任公司属于企业所得税的纳税人。A、B、D选项缴纳个人所得税。 18.关于房产税纳税人的下列表述中，符合法律规定的是（ ） A. 房屋产权出典的，出典人为纳税人 B. 房屋产权未确定的，房产代管人为纳税人 C. 房屋产权属于集体的，使用人为纳税人 D. 房屋出租的，承租人为纳税人 【答案】B 【解析】房屋产权未确定的，由房产代管人或者使用人纳税。A选项：产权出典的，承典人为纳税人；C选项：产权属于集体的，集体单位为纳税人；D选项：房屋出租的，出租人为纳税人。 49.下列行为中，需要缴纳车辆购置税的是（ ） A. 购买小汽车自用 B. 进口小汽车用于销售 C. 受赠摩托车后出售 D. 购买电动自行车自用 【答案】A 【解析】购买小汽车自用属于车辆购置税的应税行为。B选项：进口用于销售不缴纳车辆购置税；C选项：受赠后出售不缴纳；D选项：电动自行车不属于车辆购置税征税范围。 50.我国个人所得税的征收方式主要是（ ） A. 源泉扣缴与自行申报相结合 B. 查账征收 C. 核定征收 D. 定期定额征收 【答案】A 【解析】我国个人所得税采用以源泉扣缴为主，自行申报为辅的征收方式。源泉扣缴就是由支付所得的单位或个人代扣代缴税款。 卷二（非选择题，共100分） 二、计算题（本大题4个小题，共36分。要求写出计算过程，计算结果带小数且小数点后超过两位的，四舍五入后保留两位小数。） 1.（6分）鲁源公司 2024 年 12 月 5 日向华茂公司销售商品一批，货款 1200000 元，增值税额 156000 元，由于是成批销售，鲁源公司给予华茂公司 8% 的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为 3/10，1/20，n/30；商品于 12 月 5 日发出。假设计算现金折扣时考虑增值税。 要求： (1) 假设华茂公司 12 月 13 日付款，计算华茂公司享受的现金折扣金额及鲁源公司收回的款项。 (2) 假设华茂公司 12 月 23 日付款，计算华茂公司享受的现金折扣金额及鲁源公司收回的款项。 (3) 假设华茂公司 2025 年 1 月 3 日付款，计算华茂公司享受的现金折扣金额及鲁源公司收回的款项。 【答案】 (1) 商业折扣后应收账款总额 =（1200000-1200000×8%）+156000=1104000+156000=1260000（元） 现金折扣金额 = 1260000×3%=37800（元）（1分） 鲁源公司收回款项 = 1260000-37800=1222200（元）（1分） (2) 现金折扣金额 = 1260000×1%=12600（元）（1分） 鲁源公司收回款项 = 1260000-12600=1247400（元）（1分） (3) 华茂公司付款时间超过 20 天，不享受现金折扣，现金折扣金额 = 0（元）（1分） 鲁源公司收回款项 = 1260000（元）（1分） 2.（10分）泉城公司是一家位于济南市的房地产开发公司。2024 年 5 月，转让 6 年前自建的一栋写字楼，合同注明不含税转让收入 9500 万元，当年购入土地支付地价款 2800 万元，该写字楼的原值为 4800 万元，已提折旧 1500 万元。已知该写字楼重置成本 6200 万元，成新度为 65%。缴纳与转让该写字楼相关税金 510 万元（不含增值税和印花税）。 要求：计算该房地产开发公司转让写字楼应缴纳土地增值税。 【答案】 取得土地使用权所支付的金额 = 2800（万元）（1分） 旧房及建筑物的评估价格 = 6200×65%=4030（万元）（2分） 转让环节缴纳的税金 = 510（万元）（1分） 扣除项目金额合计 = 2800+4030+510=7340（万元）（2分） 增值额 = 9500-7340=2160（万元）（2分） 增值率 = 2160÷7340≈29.43%（1分） 应缴纳土地增值税 = 2160×30%-7340×0=648（万元）（1分） 3.（10分）居民个人李娜名下有一套按照首套住房贷款利率贷款购买的住房，2024 年李娜取得收入和部分支出如下： (1) 全年扣除三险一金后工资薪金合计 168000 元，累计已预扣预缴个人所得税款 6120 元。 (2) 取得年终奖 48000 元，选择单独计税。 (3) 每周的周末去乙单位做一次技术咨询，乙单位按照每月 5800 元的标准给李娜付酬。 (4) 利用业余时间出版一部专业书籍，取得稿酬 36000 元。 (5) 李娜当年取得了中级会计师和税务师两个职业资格证书。 （其他相关资料：住房贷款利息支出由李娜全额扣除） 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 (1) 计算李娜取得的年终奖应缴纳的个人所得税额。 (2) 计算乙单位 2024 年预扣预缴李娜的个人所得税的合计数。 (3) 计算李娜取得的稿酬所得应预扣预缴的个人所得税额。 (4) 计算李娜 2024 年取得的综合所得应缴纳的个人所得税额。 (5) 计算李娜就 2024 年综合所得向主管税务机关办理汇算清缴时应补缴的税款或申请的应退税额。 【答案】 (1) 年终奖单独计税：48000÷12=4000（元），适用税率 10%，速算扣除数 210 应缴纳个人所得税 = 48000×10%-210=4590（元）（2分） (2) 技术咨询所得属于劳务报酬，每次（月）收入 5800 元 每月预扣预缴税额 =（5800-800）×20%=1000（元） 2024 年合计预扣预缴税额 = 1000×12=12000（元）（2分） (3) 稿酬所得预扣预缴：应纳税所得额 = 36000×（1-20%）×70%=20160（元） 应预扣预缴税额 = 20160×20%=4032（元）（2分） (4) 综合所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬 ①工资薪金所得：168000 元 ②劳务报酬所得：5800×12×（1-20%）=55680（元） ③稿酬所得：36000×（1-20%）×70%=20160（元） 综合所得收入额合计 = 168000+55680+20160=243840（元） 减除费用 60000 元，专项附加扣除（住房贷款利息）12000 元，职业资格继续教育扣除 3600 元 应纳税所得额 = 243840-60000-12000-3600=168240（元） 适用税率 20%，速算扣除数 16920 应缴纳个人所得税 = 168240×20%-16920=16728（元）（2分） (5) 已预缴税额合计 = 工资薪金预扣预缴 6120 + 劳务报酬预扣预缴 12000 + 稿酬预扣预缴 4032=22152（元） 应退税额 = 22152-16728=5424（元）（2分） 4.（10分）鲁妆化妆品厂是增值税一般纳税人，适用增值税税率 13%，主要生产、销售化妆品。2024 年 9 月发生如下经济业务： (1) 将自产的一批化妆品委托恒信公司加工 A 高档化妆品，发出材料成本为 228000 元。加工完毕，收回 A 高档化妆品，支付加工费，取得增值税专用发票，金额 56000 元，增值税额 7280 元。恒信公司代收代缴消费税，恒信公司无同类产品的销售价格。 (2) 生产车间全部领用由恒信公司受托加工的 A 高档化妆品，用于继续加工 B 高档化妆品。 (3) 向利群商场销售一批 B 高档化妆品，开具增值税专用发票，金额 380000 元，增值税额 49400 元。支付运费，取得增值税专用发票，金额 9200 元，增值税额 828 元。 (4) 将新研制生产的一批 C 高档化妆品作为福利发放给职工，该批高档化妆品的生产成本为 78600 元，鲁妆化妆品厂无同类产品的销售价格。 （注：高档化妆品的消费税税率为 15%，成本利润率为 5%，取得的增值税专用发票均已通过认证） 要求： (1) 计算恒信公司受托加工 A 高档化妆品的组成计税价格、应代收代缴的消费税； (2) 计算鲁妆化妆品厂本月应向税务机关缴纳的消费税（不包括代收代缴消费税）。 【答案】 (1) 组成计税价格 =（材料成本 + 加工费）÷（1 - 消费税税率）=（228000+56000）÷（1-15%）=284000÷0.85≈334117.65（元）（2分） 应代收代缴消费税 = 334117.65×15%≈50117.65（元）（2分） (2)①销售 B 高档化妆品应缴纳消费税 = 380000×15%=57000（元）（2分） ②将 C 高档化妆品作为福利发放，组成计税价格 = 成本 ×（1 + 成本利润率）÷（1 - 消费税税率）=78600×（1+5%）÷（1-15%）=82530÷0.85≈97094.12（元） 应缴纳消费税 = 97094.12×15%≈14564.12（元）（2分） ③当月领用受托加工的 A 高档化妆品，其已纳消费税可抵扣，抵扣金额 = 50117.65（元） 本月应缴纳消费税 = 57000+14564.12-50117.65≈21446.47（元）（2分） 三、业务题（本题4个小题，共44分） 1.（14分）鲁泰科技股份有限公司为增值税一般纳税人，2024 年发生部分经济业务如下。​ (1) 3 月 1 日，开始研发一项智能生产技术，准备用于生产车间。截至 3 月 31 日，共发生研究支出 520 000 元，以转账支票支付。经测试，该项研发活动完成研究阶段。​ (2) 4 月 15 日，该项研发活动进入开发阶段，发生材料费用 350 000 元，职工工资 280 000 元，计提专用设备折旧 40 000 元。其中，符合资本化支出条件的为 450 000 元。​ (3) 5 月 1 日，该项研发活动结束，形成一项非专利技术，已达到预计可使用用途。预计受益年限 10 年，采用直线法摊销（假设无残值）。​ (4) 11 月 1 日，将该非专利技术转让给华信公司，开具增值税专用发票，金额 680 000 元，增值税税额 40 800 元，款项存入银行。​ 要求：根据以上经济业务，编制相应的会计分录。​ 【答案】​ (1) 3 月 31 日，核算研究阶段支出​ 借：研发支出 —— 费用化支出 520 000​ 贷：银行存款 520 000​（2分） 月末结转费用化支出​ 借：管理费用 520 000​ 贷：研发支出 —— 费用化支出 520 000​（2分） (2) 4 月 15 日，核算开发阶段支出​ 费用化支出金额 =（350 000+280 000+40 000）-450 000=220 000（元）​ 借：研发支出 —— 资本化支出 450 000​ 研发支出 —— 费用化支出 220 000​ 贷：原材料 350 000​ 应付职工薪酬 280 000​ 累计折旧 40 000​（2分） 月末结转费用化支出​ 借：管理费用 220 000​ 贷：研发支出 —— 费用化支出 220 000​（2分） (3) 5 月 1 日，形成非专利技术​ 借：无形资产 —— 非专利技术 450 000​ 贷：研发支出 —— 资本化支出 450 000​（2分） 5-10 月每月摊销（月摊销额 = 450 000÷10÷12=3 750 元）​ 借：制造费用 3 750​ 贷：累计摊销 3 750​（2分） (4) 11 月 1 日，转让非专利技术​ 累计摊销金额 = 3 750×6=22 500（元）​ 借：银行存款 720 800（680 000+40 800）​ 累计摊销 22 500​ 贷：无形资产 —— 非专利技术 450 000​ 应交税费 —— 应交增值税（销项税额）40 800​（2分） 资产处置损益 252 500（680 000+22 500-450 000） 2. （9分） 准海企业为增值税一般纳税企业，2020年6月份发生以下部分业务： (1)接受某投资者投入的原材料一批，增值税专用发票注明价款为10000元，增值税1300元，料已验收入库。 (2)销售商品一批，价款120000元，增值税15600元，货款尚未收到，发出商品时领用包装物一批，成本500元，不单独计价。 (3)由于资金紧缺，企业将两个月前取得的带追索权;期限为6个月;票面额为116000元的商业承兑汇票到银行贴现，年贴现率为8%，当即将贴现金额存入银行。 要求：编制相关的会计分录。 【答案】 (1)借：原材料 10000 应交税费－应交增值税(进项税额) 1300 贷：实收资本 11300（3分） (2)借：应收账款 135600 贷：主营业务收入 120000 应交税费－应交增值税(销项税额) 15600（1分） 借：销售费用 500 贷：周转材料－包装物 500（2分） (3)贴现利息为：116000×8%×4÷12＝3093(元) 贴现金额为：116000－3093＝112907(元) 借：银行存款 112907 财务费用 3093 贷：短期借款 116000（3分） 3.（9分）泉城商贸公司为增值税一般纳税人，增值税税率 13%，2024 年发生部分经济业务如下。(1) 7 月 31 日，向鲁丰工厂销售商品一批，开具增值税专用发票，该批商品售价 82 000 元，由于对方批量采购，泉城商贸公司决定给予 7.5 折优惠。依据税法规定，将折扣额与价款开在同一张发票上。同日，鲁丰工厂签发期限为 5 个月的商业承兑汇票支付货款。​ (2) 9 月 30 日，因急需资金，持该汇票到银行申请贴现，年贴现率为 7%，带追索权。​ (3) 12 月 31 日，该票据到期，鲁丰工厂无力支付。银行行使追索权时，查明泉城商贸公司银行存款账户余额为 50 000 元，银行直接扣款，将扣款通知及未付票款通知书交由泉城商贸公司。​ 要求：根据以上经济业务，编制相应的会计分录。​ 【答案】​ (1) 借：应收票据 —— 鲁丰工厂 69 495​ 贷：主营业务收入 61 500​ 应交税费 —— 应交增值税（销项税额）7 995​（3分） (2) 9 月 30 日，票据贴现​ 票据到期日为 2024 年 12 月 31 日，贴现期 = 12 月 31 日 - 9 月 30 日 = 3 个月​ 贴现利息 = 69 495×7%×（3÷12）=69 495×0.07×0.25=1 211.11（元）​ 贴现净额 = 69 495-1 211.11=68 283.89（元）​ 借：银行存款 68 283.89​ 财务费用 1 211.11​ 贷：短期借款 69 495​（3分） (3) 12 月 31 日，票据到期无力支付​ 借：短期借款 69 495​ 贷：银行存款 50 000​ 应收账款 —— 鲁丰工厂 19 495（3分） 4.（12分）鲁源制造公司为增值税一般纳税人，增值税税率为 13%，材料按计划成本进行核算。该公司 2024 年 4 月发生如下有关原材料的部分经济业务。​ (1) 购入 A 材料一批，增值税专用发票上注明价款 240 000 元，增值税税额 31 200 元，其价税款已通过银行支付；材料已验收入库，该批材料的计划成本为 235 000 元。​ (2) 接受恒达公司投资转入的 B 材料一批，增值税专用发票上注明价款 650 000 元，增值税税额 84 500 元，双方确认的资本份额为 720 000 元，材料已验收入库；该批材料的计划成本为 660 000 元。​ (3) 月末，根据本月编制的发出材料凭证汇总表，本月领用 A 材料 200 000 元、B 材料 550 000 元，其中生产产品领用材料 680 000 元，基本生产车间一般耗用材料 50 000 元，行政管理部门耗用材料 20 000 元。​ (4) 月末，计算的原材料成本差异率为节约差异率 2%，根据本月编制的发出材料凭证汇总表，计算并结转本月发出材料成本差异。​ 要求：根据以上经济业务，编制相应的会计分录。​ 【答案】​ (1) 购入 A 材料​ 借：材料采购 ——A 材料 240 000​ 应交税费 —— 应交增值税（进项税额）31 200​ 贷：银行存款 271 200​（2分） 材料验收入库（超支差异 = 240 000-235 000=5 000 元）​ 借：原材料 ——A 材料 235 000​ 材料成本差异 ——A 材料 5 000​ 贷：材料采购 ——A 材料 240 000​（2分） (2) 接受投资转入 B 材料​ 借：材料采购 ——B 材料 650 000​ 应交税费 —— 应交增值税（进项税额）84 500​ 贷：实收资本 —— 恒达公司 720 000​ 资本公积 —— 资本溢价 14 500（650 000+84 500-720 000）​（2分） 材料验收入库（节约差异 = 660 000-650 000=10 000 元）​ 借：原材料 ——B 材料 660 000​ 贷：材料采购 ——B 材料 650 000​ 材料成本差异 ——B 材料 10 000​（2分） (3) 领用材料​ 借：生产成本 680 000​ 制造费用 50 000​ 管理费用 20 000​ 贷：原材料 ——A 材料 200 000​ 原材料 ——B 材料 550 000​（2分） (4) 结转发出材料成本差异​ 发出材料计划成本总额 = 200 000+550 000=750 000（元）​ 节约差异金额 = 750 000×2%=15 000（元）​ 借：材料成本差异 15 000​ 贷：生产成本 13 600 制造费用 1 000 管理费用 400（2分） 四、综合运用题（本题2个小题，每题10分，共20分） 1.（10分）2024 年 5 月 15 日，济南的鲁兴商贸公司（以下简称 “鲁兴公司”）与青岛的海韵化工公司（以下简称 “海韵公司”）签订了一份买卖合同，合同约定鲁兴公司向海韵公司购买 1200 吨化工原料，总价款为 280 万元；海韵公司在合同签订后 1 个半月内交货，鲁兴公司在验货后 10 日内付款。双方没有明确约定履行地点。合同签订后，鲁兴公司以其自有写字楼作抵押向齐鲁银行济南分行（以下简称 “齐鲁银行”）借款 280 万元，并办理了抵押登记手续。由于该写字楼的价值仅为 150 万元，鲁兴公司又请求济南恒信担保公司（以下简称 “恒信公司”）为该笔借款提供了保证担保。齐鲁银行与恒信公司签订的保证合同中没有约定保证方式、保证范围及保证期间。2024 年 6 月 20 日，海韵公司准备通过铁路运输部门发货时，鲁兴公司的竞争对手告知海韵公司，鲁兴公司近期经营状况不佳，存在拖欠货款的情况。海韵公司随即暂停了货物发运，并电告鲁兴公司暂停发货的原因，要求鲁兴公司提供担保。鲁兴公司告知海韵公司：本公司经营情况正常，货款已经备齐，海韵公司应尽快履行合同，否则将追究其违约责任。但海韵公司坚持要求鲁兴公司提供担保。鲁兴公司急需这批货物，只好按照海韵公司的要求，提供了银行保函。7 月 30 日，海韵公司收到银行保函，当日即向铁路运输部门支付了 3.5 万元运费并发货。货物在运输途中，遇暴雨引发的山洪灾害全部灭失。借款合同到期后，鲁兴公司没有偿还齐鲁银行的借款本息。​ 要求：根据上述内容及相关法律规定，分别回答下列问题：​ (1) 海韵公司暂停发货是否有法律依据？为什么？​ (2) 在买卖合同履行地点约定不明确的情况下，应当如何交付标的物？​ (3) 货物灭失的损失应当由谁承担？为什么？​ (4) 铁路运输部门是否应当依据运输合同承担违约责任？海韵公司可否要求铁路运输部门返还运费？为什么？​ (5) 恒信公司应当承担连带保证责任还是一般保证责任？为什么？​ 【答案】(1) 海韵公司暂停发货有法律依据。根据《民法典》规定，应当先履行债务的当事人，有确切证据证明对方有下列情形之一的，可以中止履行：经营状况严重恶化；转移财产、抽逃资金，以逃避债务；丧失商业信誉；有丧失或者可能丧失履行债务能力的其他情形。本题中，海韵公司作为先履行交货义务的一方，收到鲁兴公司竞争对手关于鲁兴公司经营状况不佳的告知，虽鲁兴公司否认，但海韵公司有合理理由怀疑鲁兴公司履行付款义务的能力，因此有权行使不安抗辩权，暂停发货。（2分）​ (2) 在买卖合同履行地点约定不明确的情况下，根据《民法典》规定，标的物需要运输的，出卖人应当将标的物交付给第一承运人以运交给买受人。本题中，双方约定通过铁路运输发货，属于标的物需要运输的情形，因此海韵公司应当将化工原料交付给铁路运输部门，即完成标的物交付义务，履行地点为铁路运输部门接收货物的地点。（2分）​ (3) 货物灭失的损失应当由鲁兴公司承担。根据《民法典》规定，标的物毁损、灭失的风险，在标的物交付之前由出卖人承担，交付之后由买受人承担，但是法律另有规定或者当事人另有约定的除外。本题中，海韵公司已于 2024 年 7 月 30 日将货物交付给铁路运输部门，完成了标的物交付义务，货物毁损、灭失的风险自交付时转移给鲁兴公司。虽货物因山洪灾害灭失，但该风险已转移，故损失应由鲁兴公司承担。（2分）​ (4) ①铁路运输部门不应当依据运输合同承担违约责任。根据《民法典》规定，承运人对运输过程中货物的毁损、灭失承担赔偿责任。但是，承运人证明货物的毁损、灭失是因不可抗力、货物本身的自然性质或者合理损耗以及托运人、收货人的过错造成的，不承担赔偿责任。本题中，货物灭失是因暴雨引发的山洪灾害，属于不可抗力，铁路运输部门无过错，因此无需承担违约责任。②海韵公司可以要求铁路运输部门返还运费。根据相关法律规定，货物在运输过程中因不可抗力灭失，未收取运费的，承运人不得请求支付运费；已经收取运费的，托运人可以请求返还。本题中，海韵公司已向铁路运输部门支付 3.5 万元运费，因不可抗力导致货物灭失，故海韵公司有权要求铁路运输部门返还该笔运费。​（2分） (5) 恒信公司应当承担一般保证责任。根据《民法典》规定，当事人在保证合同中对保证方式没有约定或者约定不明确的，按照一般保证承担保证责任。本题中，齐鲁银行与恒信公司签订的保证合同未约定保证方式，故恒信公司承担一般保证责任。（2分）​ 2.（10分）2022 年 3 月，潍坊的张某、烟台的王某、淄博的刘某、济宁的陈某四人决定在济南设立一合伙企业（以下简称 “鲁联合伙企业”），并签订书面协议，内容如下：​ (1) 张某出资 15 万元，王某以机器设备折价出资 10 万元，经其他人同意刘某以劳务出资 8 万元，陈某以货币出资 6 万元。​ (2) 张某、王某、刘某、陈某四人按 3:2:2:1 比例分配利润和承担风险；​ (3) 由张某执行合伙企业事务，对外代表合伙企业，但签订大于 1.5 万元的销售合同应经其他合伙人同意。协议未约定经营期限。​ 随后发生以下事实：​ ①2022 年 7 月张某擅自以鲁联合伙企业名义与济南盛达商贸公司（以下简称 “盛达公司”）签订了一份金额为 2 万元的销售合同，盛达公司不知道其内部限制。王某获知后，向盛达公司表示不承认该合同。​ ②2023 年 2 月，陈某提出退伙，且未给企业造成任何不利影响。2023 年 4 月陈某经清算退伙。5 月新合伙人泰安的赵某出资 5 万元入伙。2023 年 6 月，鲁联合伙企业的债权人盛达公司就合伙人陈某退伙前的 30 万元债务要求合伙企业的现合伙人和陈某共同承担连带责任。陈某以自己退伙为由，赵某以自己新入伙为由拒绝承担。​ ③张某为了改善企业的经营管理，于 2023 年 5 月独自聘任济南的李某为鲁联合伙企业的经营管理人，并以合伙企业的名义对济南蓝海科技公司提供担保。​ ④2024 年 3 月，合伙人王某在与济南黄河建材公司的买卖合同中，无法偿还到期债务 10 万元。黄河公司于 2024 年 5 月向人民法院提起诉讼。黄河公司胜诉，于 2024 年 7 月申请强制执行王某在鲁联合伙企业中的财产份额。​ 据以上事实回答下列问题：​ (1) 张某跟盛达公司的合同是否有效？说明理由。​ (2) 陈某的主张是否成立？说明理由。如果陈某向盛达公司偿还 30 万元，可以向哪些当事人追偿，金额多少？​ (3) 赵某的主张是否成立？说明理由。​ (4) 张某聘用李某及为蓝海公司担保是否合法？说明理由。​ 【答案】(1) 张某跟盛达公司的合同有效。根据《合伙企业法》规定，合伙企业对合伙人执行合伙事务以及对外代表合伙企业权利的限制，不得对抗善意第三人。本题中，盛达公司不知道鲁联合伙企业对张某签订大于 1.5 万元销售合同需经其他合伙人同意的内部限制，属于善意第三人。张某虽擅自签订 2 万元的销售合同，但该限制不能对抗盛达公司，因此合同有效。​（2分） (2) ①陈某的主张不成立。根据《合伙企业法》规定，退伙人对基于其退伙前的原因发生的合伙企业债务，承担无限连带责任。本题中，盛达公司的 30 万元债务发生在陈某退伙前，因此陈某不能以退伙为由拒绝承担责任，其主张不成立。②如果陈某向盛达公司偿还 30 万元，可以向张某、王某、刘某追偿。根据合伙协议约定，四人按 3:2:2:1 比例承担风险，总比例为 3+2+2+1=8 份。因此张某应承担的金额为 30 万元 ÷8×3=11.25 万元；王某应承担的金额为 30 万元 ÷8×2=7.5 万元；刘某应承担的金额为 30 万元 ÷8×2=7.5 万元；陈某自身按比例应承担 30 万元 ÷8×1=3.75 万元（该部分无需追偿）。故陈某可向张某追偿 11.25 万元、向王某追偿 7.5 万元、向刘某追偿 7.5 万元。​（3分） (3) 赵某的主张不成立。根据《合伙企业法》规定，新合伙人对入伙前合伙企业的债务承担无限连带责任。本题中，赵某于 2023 年 5 月入伙，盛达公司的 30 万元债务发生在赵某入伙前，因此赵某不能以新入伙为由拒绝承担责任，其主张不成立。​（3分） (4) ①张某聘用李某为合伙企业经营管理人不合法。根据《合伙企业法》规定，除合伙协议另有约定外，聘任合伙人以外的人担任合伙企业的经营管理人员，应当经全体合伙人一致同意。本题中，合伙协议未就聘任经营管理人作出约定，张某独自聘任李某，未经过全体合伙人一致同意，因此不合法。②张某以合伙企业名义为蓝海公司担保不合法。根据《合伙企业法》规定，除合伙协议另有约定外，以合伙企业名义为他人提供担保，应当经全体合伙人一致同意。本题中，合伙协议未就担保事项作出约定，张某独自以合伙企业名义为蓝海公司提供担保，未经过全体合伙人一致同意，因此不合法。​（2分） 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $ 山东普通高校招生（春季）全省统一考试 《财会类专业全真模拟卷》（2） 本次试卷分卷一（选择题）和卷二（非选择题）两部分，满分200分，考试时间120分钟。考生请在答题卡上答题，考试结束后，只收取答题纸。 卷一（选择题，共100分） 一、选择题（本大题共50小题，每小题2分，共100分。在每小题给出的四个选项中，只有一项符合题目要求。） 1.下列各项中，关于会计基本职能的说法正确的是（ ） A. 会计监督职能是审查特定主体经济活动的合法性、合理性和真实性 B. 财务成果的计算和处理属于会计核算职能 C. 利用财务报表信息预测经济前景属于会计基本职能 D. 会计基本职能包括设置会计科目和账户 2.下列各项中，不属于企业流动负债的是（ ） A. 预付给供应商的货款 B. 向银行借入的六个月期借款 C. 应交纳的城市维护建设税 D. 应收客户的包装物押金 3.下列各项中，会引起企业资产和负债同时增加的是（ ） A. 从银行提取现金 B. 收到投资者投入的机器设备 C. 向银行借款存入银行 D. 用银行存款偿还前欠货款 4.下列各项中，属于成本类会计科目的是（ ） A. 主营业务成本 B. 制造费用 C. 管理费用 D. 财务费用 5.星海集团适用的所得税税率为20%。2024年度实现利润总额1000万元，其中包含国债利息收入50万元，支付税收罚款20万元。无其他纳税调整事项，该企业2024年度净利润为（ ）万元。 A. 750 B. 774 C. 776 D. 800 6.下列关于本年利润结转方法的表述中，正确的是（ ） A. 表结法下，各损益类科目每月月末需要结转入"本年利润"科目 B. 账结法下，各损益类科目每月月末需要结转入"本年利润"科目 C. 表结法下，每月月末需要编制转账凭证 D. 账结法下，减少了转账环节和工作量 7.采购N材料500千克，买价40000元，增值税5200元，运输费1500元，装卸费500元，入库时发现合理损耗10千克，该批材料实际入库490千克。则N材料的单位采购成本为（ ） A. 84元/千克 B. 80元/千克 C. 85.71元/千克 D. 82元/千克 8.（ ）是登记账簿的直接依据 A. 原始凭证 B. 记账凭证 C. 科目汇总表 D. 汇总记账凭证 9.下列关于原始凭证填制要求的说法中，正确的是（ ） A. 原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开或者更正 B. 对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章和财务专用章 C. 从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名并加盖个人印章 D. 职工因公出差借款凭证，必须附在记账凭证之后 10.会计凭证按照填制程序和用途的不同，可以分为（ ） A. 原始凭证和记账凭证B. 收款凭证、付款凭证和转账凭证 C. 一次凭证和累计凭证 D. 自制凭证和外来凭证 11.下列各项中，关于结账方法的表述正确的有（ ） A. 总账账户平时只需结出月末余额 B. 现金日记账需要按月结出发生额和余额 C. 需要结计本年累计发生额的明细账，每月结账时要在"本月合计"行下结出累计发生额 D. 年度终了时，所有账户都要结转下年 12.下列各项中，不属于账实核对的是（ ） A. 现金日记账余额与现金实际库存数核对 B. 银行存款日记账余额与银行对账单余额核对 C. 各项财产物资明细账余额与财产物资实有数核对 D. 总账账户借方发生额与贷方发生额核对 13.下列关于对账工作的说法中，不正确的是（ ） A. 对账工作包括账证核对、账账核对和账实核对 B. 对账工作应该每年至少进行一次 C. 对账一般在月末、季末、年末进行 D. 对账目的是保证账簿记录真实准确 14.下列情况中，适合采用局部清查的是（ ） A. 年终决算前 B. 单位撤销合并时 C. 更换仓库保管员时 D. 企业股份制改造前 15.下列财产清查中，属于不定期全面清查的是（ ） A. 年终决算前的清查 B. 更换出纳员时的清查 C. 开展清产核资前的清查 D. 发生意外损失时的清查 16.我国《民法典》规定了担保物权的主要方式，其中债务人或者第三人不转移财产的占有，将该财产作为债权担保的方式是（ ） A. 抵押 B. 质押 C. 留置 D. 保证 17.关于个人独资企业设立条件，下列表述正确的是（ ） A. 投资人可以是自然人或者法人 B. 有符合规定的法定最低注册资本 C. 需要有固定的生产经营场所 D. 必须制定企业章程 18.下列关于专利权期限的说法，正确的是（ ） A. 发明专利权的期限是20年，自批准之日起计算 B. 实用新型专利权的期限是10年，自申请之日起计算 C. 外观设计专利权的期限是15年，自批准之日起计算 D. 专利权期限届满可以续展 19.根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据权利的说法中，正确的是（ ） A. 票据权利包括付款请求权和赔偿请求权 B. 票据追索权是第二顺序权利 C. 付款请求权的行使对象是票据上的所有债务人 D. 票据权利时效都是2年 20.拍卖公告属于（ ） A. 要约邀请 B. 承诺 C. 要约 D. 新要约 21.晨光公司为增值税小规模纳税人，购入原材料一批，取得普通发票注明价款含税金额206000元，发生运输费3000元，材料已验收入库。该批材料的入账价值为（ ）元。 A. 206000 B. 209000 C. 203000 D. 200000 22.2024年3月1日，星海企业转让一项商标权。该商标权成本为500000元，累计摊销150000元，取得转让价款400000元。不考虑其他因素，该企业转让商标权的会计处理正确的是（ ） A. 资产处置损益增加50000元 B. 营业外收入增加50000元 C. 其他业务收入增加400000元 D. 投资收益增加50000元 23.晨光公司留存收益年初余额为500万元，本年实现净利润300万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积，宣告发放现金股利100万元。不考虑其他因素，该公司留存收益年末余额为（ ）万元。 A. 700 B. 655 C. 745 D. 800 24.2024年1月15日，星海公司购入一台设备直接投入使用。该设备原值800万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元，采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，2024年该项设备应计提的折旧额为（ ）万元。 A. 293.33 B. 320 C. 266.67 D. 256 25.晨光公司原材料采用计划成本核算。月初结存材料计划成本为50万元，材料成本差异为超支3万元。当月购入材料实际成本为180万元，计划成本为170万元。当月发出材料计划成本为120万元。不考虑其他因素，该企业当月发出材料的实际成本为（ ）万元。 A. 122.4 B. 117.6 C. 126.35 D. 124.8 26.货币在商品交换中起媒介作用时，执行的职能是（ ） A. 价值尺度 B. 流通手段 C. 支付手段 D. 贮藏手段 27.我国现行的人民币制度是（ ） A. 金本位制 B. 银本位制 C. 不兑现的信用货币制度 D. 金银复本位制 28.银行与其他金融机构之间相互提供的信用是（ ） A. 商业信用 B. 银行信用 C. 消费信用 D. 同业信用 29.现代经济中最主要的信用形式是（ ） A. 商业信用 B. 银行信用 C. 国家信用 D. 消费信用 30.我国的中央银行是（ ） A. 中国银行 B. 中国人民银行 C. 中国工商银行 D. 中国建设银行 31.商业银行最基本的职能是（ ） A. 信用中介 B. 支付中介 C. 信用创造 D. 金融服务 32.中央银行是"银行的银行"，主要体现在（ ） A. 集中保管存款准备金 B. 统一发行货币 C. 代理国库 D. 制定货币政策 33.经济主体在现行价格水平下对货币的需求是（ ） A. 名义货币需求 B. 实际货币需求 C. 微观货币需求 D. 宏观货币需求 34.货币供给与货币需求在动态上保持一致的状态称为（ ） A. 货币均衡 B. 经济均衡 C. 国际收支均衡 D. 财政均衡 35.中央银行实施紧缩性货币政策时，通常采取的措施是（ ） A. 降低存款准备金率 B. 降低再贴现率 C. 在公开市场买入证券 D. 提高基准利率 36.下列各项中，需要缴纳消费税的是（ ） A. 生产销售白酒 B. 零售卷烟 C. 批发化妆品 D. 进口服装 37.下列关于企业所得税特点的说法中，错误的是（ ） A. 征税对象是应纳税所得额 B. 税负不易转嫁 C. 实行按年计征、分期预缴 D. 计税依据是会计利润 38.根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，需要缴纳土地增值税的是（ ） A. 出让国有土地使用权 B. 出租商铺 C. 转让国有土地使用权 D. 继承房产 39.下列关于城市维护建设税的说法中，正确的是（ ） A. 计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额 B. 实行统一的比例税率 C. 海关代征的增值税也要征收城建税 D. 对出口产品退还增值税的，同时退还城建税 40.关于环境保护税的说法，正确的是（ ） A. 直接向环境排放应税污染物的企业需要缴纳环境保护税 B. 农业生产排放应税污染物需要缴纳环境保护税 C. 机动车排放的应税污染物需要缴纳环境保护税 D. 规模化养殖场排放的应税污染物免税 41.我国企业所得税的纳税环节是（ ） A. 生产环节 B. 销售环节 C. 分配环节 D. 零售环节 42.下列关于发票管理的表述中，正确的是（ ） A. 增值税一般纳税人可以开具普通发票 B. 发票只能在所在省内开具 C. 所有发票都需要由国家税务总局统一印制 D. 发票存根联应当保存1年 43.增值税一般纳税人收取的下列款项中，应计入销售额计算销项税额的是（ ） A. 收取的包装物押金 B. 代收代缴的消费税 C. 收取的政府性基金 D. 代为收取的车辆购置税 44.关于消费税计税依据的说法，错误的是（ ） A. 应税消费品连同包装物销售的，包装物应并入销售额计税 B. 白酒的包装物押金应在收取时并入销售额计税 C. 啤酒的包装物押金应在收取时并入销售额计税 D. 带包装销售的卷烟应按实际销售收入计税 45.某酒厂为增值税一般纳税人，2024年2月销售粮食白酒20吨，取得不含增值税销售额200万元；销售啤酒100吨，取得不含增值税销售额80万元。该企业当月应纳消费税为（ ）万元。（白酒比例税率20%，定额税率0.5元/斤；啤酒甲类250元/吨，乙类220元/吨） A. 41 B. 44 C. 47 D. 50 46.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税征收管理的表述中，正确的是（ ） A. 企业所得税按纳税年度计算，分月或者分季预缴 B. 企业应当自月份或者季度终了之日起10日内预缴税款 C. 企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当汇算清缴 D. 企业终止经营活动后，应当立即进行汇算清缴 47.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的是（ ） A. 个人独资企业 B. 合伙企业 C. 有限责任公司 D. 个体工商户 18.关于房产税纳税人的下列表述中，符合法律规定的是（ ） A. 房屋产权出典的，出典人为纳税人 B. 房屋产权未确定的，房产代管人为纳税人 C. 房屋产权属于集体的，使用人为纳税人 D. 房屋出租的，承租人为纳税人 49.下列行为中，需要缴纳车辆购置税的是（ ） A. 购买小汽车自用 B. 进口小汽车用于销售 C. 受赠摩托车后出售 D. 购买电动自行车自用 50.我国个人所得税的征收方式主要是（ ） A. 源泉扣缴与自行申报相结合 B. 查账征收 C. 核定征收 D. 定期定额征收 卷二（非选择题，共100分） 二、计算题（本大题4个小题，共36分。要求写出计算过程，计算结果带小数且小数点后超过两位的，四舍五入后保留两位小数。） 1.（6分）鲁源公司 2024 年 12 月 5 日向华茂公司销售商品一批，货款 1200000 元，增值税额 156000 元，由于是成批销售，鲁源公司给予华茂公司 8% 的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为 3/10，1/20，n/30；商品于 12 月 5 日发出。假设计算现金折扣时考虑增值税。 要求： (1) 假设华茂公司 12 月 13 日付款，计算华茂公司享受的现金折扣金额及鲁源公司收回的款项。 (2) 假设华茂公司 12 月 23 日付款，计算华茂公司享受的现金折扣金额及鲁源公司收回的款项。 (3) 假设华茂公司 2025 年 1 月 3 日付款，计算华茂公司享受的现金折扣金额及鲁源公司收回的款项。 2.（10分）泉城公司是一家位于济南市的房地产开发公司。2024 年 5 月，转让 6 年前自建的一栋写字楼，合同注明不含税转让收入 9500 万元，当年购入土地支付地价款 2800 万元，该写字楼的原值为 4800 万元，已提折旧 1500 万元。已知该写字楼重置成本 6200 万元，成新度为 65%。缴纳与转让该写字楼相关税金 510 万元（不含增值税和印花税）。 要求：计算该房地产开发公司转让写字楼应缴纳土地增值税。 3.（10分）居民个人李娜名下有一套按照首套住房贷款利率贷款购买的住房，2024 年李娜取得收入和部分支出如下： (1) 全年扣除三险一金后工资薪金合计 168000 元，累计已预扣预缴个人所得税款 6120 元。 (2) 取得年终奖 48000 元，选择单独计税。 (3) 每周的周末去乙单位做一次技术咨询，乙单位按照每月 5800 元的标准给李娜付酬。 (4) 利用业余时间出版一部专业书籍，取得稿酬 36000 元。 (5) 李娜当年取得了中级会计师和税务师两个职业资格证书。 （其他相关资料：住房贷款利息支出由李娜全额扣除） 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 (1) 计算李娜取得的年终奖应缴纳的个人所得税额。 (2) 计算乙单位 2024 年预扣预缴李娜的个人所得税的合计数。 (3) 计算李娜取得的稿酬所得应预扣预缴的个人所得税额。 (4) 计算李娜 2024 年取得的综合所得应缴纳的个人所得税额。 (5) 计算李娜就 2024 年综合所得向主管税务机关办理汇算清缴时应补缴的税款或申请的应退税额。 4.（10分）鲁妆化妆品厂是增值税一般纳税人，适用增值税税率 13%，主要生产、销售化妆品。2024 年 9 月发生如下经济业务： (1) 将自产的一批化妆品委托恒信公司加工 A 高档化妆品，发出材料成本为 228000 元。加工完毕，收回 A 高档化妆品，支付加工费，取得增值税专用发票，金额 56000 元，增值税额 7280 元。恒信公司代收代缴消费税，恒信公司无同类产品的销售价格。 (2) 生产车间全部领用由恒信公司受托加工的 A 高档化妆品，用于继续加工 B 高档化妆品。 (3) 向利群商场销售一批 B 高档化妆品，开具增值税专用发票，金额 380000 元，增值税额 49400 元。支付运费，取得增值税专用发票，金额 9200 元，增值税额 828 元。 (4) 将新研制生产的一批 C 高档化妆品作为福利发放给职工，该批高档化妆品的生产成本为 78600 元，鲁妆化妆品厂无同类产品的销售价格。 （注：高档化妆品的消费税税率为 15%，成本利润率为 5%，取得的增值税专用发票均已通过认证） 要求： (1) 计算恒信公司受托加工 A 高档化妆品的组成计税价格、应代收代缴的消费税； (2) 计算鲁妆化妆品厂本月应向税务机关缴纳的消费税（不包括代收代缴消费税）。 三、业务题（本题4个小题，共44分） 1.（14分）鲁泰科技股份有限公司为增值税一般纳税人，2024 年发生部分经济业务如下。​ (1) 3 月 1 日，开始研发一项智能生产技术，准备用于生产车间。截至 3 月 31 日，共发生研究支出 520 000 元，以转账支票支付。经测试，该项研发活动完成研究阶段。​ (2) 4 月 15 日，该项研发活动进入开发阶段，发生材料费用 350 000 元，职工工资 280 000 元，计提专用设备折旧 40 000 元。其中，符合资本化支出条件的为 450 000 元。​ (3) 5 月 1 日，该项研发活动结束，形成一项非专利技术，已达到预计可使用用途。预计受益年限 10 年，采用直线法摊销（假设无残值）。​ (4) 11 月 1 日，将该非专利技术转让给华信公司，开具增值税专用发票，金额 680 000 元，增值税税额 40 800 元，款项存入银行。​ 要求：根据以上经济业务，编制相应的会计分录。​ 2. （9分） 准海企业为增值税一般纳税企业，2020年6月份发生以下部分业务： (1)接受某投资者投入的原材料一批，增值税专用发票注明价款为10000元，增值税1300元，料已验收入库。 (2)销售商品一批，价款120000元，增值税15600元，货款尚未收到，发出商品时领用包装物一批，成本500元，不单独计价。 (3)由于资金紧缺，企业将两个月前取得的带追索权;期限为6个月;票面额为116000元的商业承兑汇票到银行贴现，年贴现率为8%，当即将贴现金额存入银行。 要求：编制相关的会计分录。 3.（9分）泉城商贸公司为增值税一般纳税人，增值税税率 13%，2024 年发生部分经济业务如下。(1) 7 月 31 日，向鲁丰工厂销售商品一批，开具增值税专用发票，该批商品售价 82 000 元，由于对方批量采购，泉城商贸公司决定给予 7.5 折优惠。依据税法规定，将折扣额与价款开在同一张发票上。同日，鲁丰工厂签发期限为 5 个月的商业承兑汇票支付货款。​ (2) 9 月 30 日，因急需资金，持该汇票到银行申请贴现，年贴现率为 7%，带追索权。​ (3) 12 月 31 日，该票据到期，鲁丰工厂无力支付。银行行使追索权时，查明泉城商贸公司银行存款账户余额为 50 000 元，银行直接扣款，将扣款通知及未付票款通知书交由泉城商贸公司。​ 要求：根据以上经济业务，编制相应的会计分录。​ 4.（12分）鲁源制造公司为增值税一般纳税人，增值税税率为 13%，材料按计划成本进行核算。该公司 2024 年 4 月发生如下有关原材料的部分经济业务。​ (1) 购入 A 材料一批，增值税专用发票上注明价款 240 000 元，增值税税额 31 200 元，其价税款已通过银行支付；材料已验收入库，该批材料的计划成本为 235 000 元。​ (2) 接受恒达公司投资转入的 B 材料一批，增值税专用发票上注明价款 650 000 元，增值税税额 84 500 元，双方确认的资本份额为 720 000 元，材料已验收入库；该批材料的计划成本为 660 000 元。​ (3) 月末，根据本月编制的发出材料凭证汇总表，本月领用 A 材料 200 000 元、B 材料 550 000 元，其中生产产品领用材料 680 000 元，基本生产车间一般耗用材料 50 000 元，行政管理部门耗用材料 20 000 元。​ (4) 月末，计算的原材料成本差异率为节约差异率 2%，根据本月编制的发出材料凭证汇总表，计算并结转本月发出材料成本差异。​ 要求：根据以上经济业务，编制相应的会计分录。​ 四、综合运用题（本题2个小题，每题10分，共20分） 1.（10分）2024 年 5 月 15 日，济南的鲁兴商贸公司（以下简称 “鲁兴公司”）与青岛的海韵化工公司（以下简称 “海韵公司”）签订了一份买卖合同，合同约定鲁兴公司向海韵公司购买 1200 吨化工原料，总价款为 280 万元；海韵公司在合同签订后 1 个半月内交货，鲁兴公司在验货后 10 日内付款。双方没有明确约定履行地点。合同签订后，鲁兴公司以其自有写字楼作抵押向齐鲁银行济南分行（以下简称 “齐鲁银行”）借款 280 万元，并办理了抵押登记手续。由于该写字楼的价值仅为 150 万元，鲁兴公司又请求济南恒信担保公司（以下简称 “恒信公司”）为该笔借款提供了保证担保。齐鲁银行与恒信公司签订的保证合同中没有约定保证方式、保证范围及保证期间。2024 年 6 月 20 日，海韵公司准备通过铁路运输部门发货时，鲁兴公司的竞争对手告知海韵公司，鲁兴公司近期经营状况不佳，存在拖欠货款的情况。海韵公司随即暂停了货物发运，并电告鲁兴公司暂停发货的原因，要求鲁兴公司提供担保。鲁兴公司告知海韵公司：本公司经营情况正常，货款已经备齐，海韵公司应尽快履行合同，否则将追究其违约责任。但海韵公司坚持要求鲁兴公司提供担保。鲁兴公司急需这批货物，只好按照海韵公司的要求，提供了银行保函。7 月 30 日，海韵公司收到银行保函，当日即向铁路运输部门支付了 3.5 万元运费并发货。货物在运输途中，遇暴雨引发的山洪灾害全部灭失。借款合同到期后，鲁兴公司没有偿还齐鲁银行的借款本息。​ 要求：根据上述内容及相关法律规定，分别回答下列问题：​ (1) 海韵公司暂停发货是否有法律依据？为什么？​ (2) 在买卖合同履行地点约定不明确的情况下，应当如何交付标的物？​ (3) 货物灭失的损失应当由谁承担？为什么？​ (4) 铁路运输部门是否应当依据运输合同承担违约责任？海韵公司可否要求铁路运输部门返还运费？为什么？​ (5) 恒信公司应当承担连带保证责任还是一般保证责任？为什么？​ 2.（10分）2022 年 3 月，潍坊的张某、烟台的王某、淄博的刘某、济宁的陈某四人决定在济南设立一合伙企业（以下简称 “鲁联合伙企业”），并签订书面协议，内容如下：​ (1) 张某出资 15 万元，王某以机器设备折价出资 10 万元，经其他人同意刘某以劳务出资 8 万元，陈某以货币出资 6 万元。​ (2) 张某、王某、刘某、陈某四人按 3:2:2:1 比例分配利润和承担风险；​ (3) 由张某执行合伙企业事务，对外代表合伙企业，但签订大于 1.5 万元的销售合同应经其他合伙人同意。协议未约定经营期限。​ 随后发生以下事实：​ ①2022 年 7 月张某擅自以鲁联合伙企业名义与济南盛达商贸公司（以下简称 “盛达公司”）签订了一份金额为 2 万元的销售合同，盛达公司不知道其内部限制。王某获知后，向盛达公司表示不承认该合同。​ ②2023 年 2 月，陈某提出退伙，且未给企业造成任何不利影响。2023 年 4 月陈某经清算退伙。5 月新合伙人泰安的赵某出资 5 万元入伙。2023 年 6 月，鲁联合伙企业的债权人盛达公司就合伙人陈某退伙前的 30 万元债务要求合伙企业的现合伙人和陈某共同承担连带责任。陈某以自己退伙为由，赵某以自己新入伙为由拒绝承担。​ ③张某为了改善企业的经营管理，于 2023 年 5 月独自聘任济南的李某为鲁联合伙企业的经营管理人，并以合伙企业的名义对济南蓝海科技公司提供担保。​ ④2024 年 3 月，合伙人王某在与济南黄河建材公司的买卖合同中，无法偿还到期债务 10 万元。黄河公司于 2024 年 5 月向人民法院提起诉讼。黄河公司胜诉，于 2024 年 7 月申请强制执行王某在鲁联合伙企业中的财产份额。​ 据以上事实回答下列问题：​ (1) 张某跟盛达公司的合同是否有效？说明理由。​ (2) 陈某的主张是否成立？说明理由。如果陈某向盛达公司偿还 30 万元，可以向哪些当事人追偿，金额多少？​ (3) 赵某的主张是否成立？说明理由。​ (4) 张某聘用李某及为蓝海公司担保是否合法？说明理由。​ 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $日 绝密★启用前 2. 山东省（春季高考) 《财会类专业全真模拟卷》(2)答题卡 卷一（选择题，共100分） 一、选择题（本题共50小题，每小题2分，共100分。） 1 5 6 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 .... 41 42 名 45 48 49 % 0 卷二（非选择题，共100分请在各试题的答题区内作答） 3. : 二、计算题（本题4小题，共36分）有小数点的保留两位小数 : : ·: 4. 规范答图或信应考 第1页共4页 规拉答题成信应考 三、业务题（本题4个小题，共44分） 1. :::7:::: 规范答趣诚信应考 第2页共4贞 规范答趣诚信应考 ...... : : ·: : :: :0 : : .. .: 四、综合运用题（本题2个小题，每题10分，共20分） 1. 规范答图或信应考 第3页共4页 规拉答题成信应考 :.:::0.:.:.::::::0 2. .::::::…:0 域范答趣诚信应考 第4贞共4贞 规范答趣诚信应考 ...:... 本卷由系统自动生成，请仔细校对后使用，答案仅供参考。 此页请勿删除！ 第1页共5页