2026版山东省（春季高考）《财会类专业全真模拟卷》（1）（原卷版+解析版）

山东普通高校招生（春季）全省统一考试 《财会类专业全真模拟卷》（1） 本次试卷分卷一（选择题）和卷二（非选择题）两部分，满分200分，考试时间120分钟。考生请在答题卡上答题，考试结束后，只收取答题纸。 卷一（选择题，共100分） 一、选择题（本大题共50小题，每小题2分，共100分。在每小题给出的四个选项中，只有一项符合题目要求。） 1. 凡是在本期收到款项的收入或付出款项的费用,不论是否归属本期,都应作为本期的收入和费用,依据的会计记账基础是( ) A.永续盘存制 B.权责发生制 C.实地盘存制 D.收付实现制 【答案】D 【解析】收付实现制是以款项的实际收付为标准来处理经济业务，确定本期收入和费用。凡在本期收到款项的收入或付出款项的费用，不论是否归属本期，都作为本期的收入和费用。而权责发生制则是以权利和责任的发生为标准，不论款项是否收付。 2. 甲公司2018年5月31日A商品的账面价值50万元，同期市场销售价格为48万元，估计销售该商品需要发生销售费用等相关税费3万元。该种商品按可变现净值计价金额为（ ） A．47万元 B.51万元 C.45万元 D.48万元 【答案】C 【解析】可变现净值是指在正常生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用及相关税费后的净值。本题中，可变现净值 = 市场销售价格 - 销售费用及相关税费 = 48 - 3 = 45万元。由于可变现净值低于账面价值50万元，因此按可变现净值计价金额为45万元。 3. 企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用（ ） A.现值 B.重置成本 C.历史成本 D.公允价值 【答案】C 【解析】根据企业会计准则，企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本。历史成本是指取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或其他等价物。 4. 某公司为增值税一般纳税人,2018年6月5日,购买甲材料500千克,增值税专用发票上注明的金额为20000元,增值税进项税额为3200元,运费2000元,入库前的挑选整理费用1000元,运输途中合理损耗5千克。假定运费与入库前的挑选整理费不考虑增值税,则甲材料的单位成本为 ( ) A.40.40元/千克 B.44.00元/千克 C.46.46元/千克 D.58.99元/千克 【答案】C 【解析】甲材料的总成本 = 购买价格 + 运费 + 挑选整理费用 = 20000 + 2000 + 1000 = 23000元。运输途中合理损耗5千克，实际入库数量 = 500 - 5 = 495千克。单位成本 = 总成本 / 实际入库数量 = 23000 / 495 ≈ 46.46元/千克。 5. 下列属于短期薪酬的是 ( ) A.离职后福利 B.辞退福利 C.住房公积金 D.现金股利 【答案】C 【解析】短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬，包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费等。选项A离职后福利和选项B辞退福利不属于短期薪酬；选项D现金股利是分配给投资者的利润，不属于职工薪酬。 6. 下列经济业务中，会引起资产和负债同时增加的业务是（ ） A.向投资者分配现金股利 B.提取法定盈余公积 C.采购材料，开出一张银行汇票 D.购买商品，开出一张商业汇票 【答案】D 【解析】选项A向投资者分配现金股利，会导致负债（应付股利）减少，所有者权益减少，资产减少；选项B提取法定盈余公积是所有者权益内部变动；选项C采购材料开出一张银行汇票，是资产内部变动（货币资金转为其他货币资金）；选项D购买商品开出一张商业汇票，导致存货（资产）增加，同时应付票据（负债）增加。 7. 某企业只生产一种产品，2015 年 12 月期初在产品成本为 7 万元，12 月份发生如下费用：生产领用材料 12 万元，生产工人工资 4 万元，制造费用 2 万元，办公费 3 万元，广告费 1.6 万元，月末在产品成本 6 万元。该企业 12 月份完工产品的生产成本为（ ）。 A.16.6万元 B.18万元 C.19万元 D.23.6万元 【答案】C 【解析】完工产品成本 = 期初在产品成本 + 本期生产费用 - 期末在产品成本。本期生产费用包括直接材料、直接人工和制造费用，即12 + 4 + 2 = 18万元。办公费和广告费属于期间费用，不计入产品成本。因此，完工产品成本 = 7 + 18 - 6 = 19万元。 8. "应付账款"账户本期借方发生额为20000元,本期贷方发生额为30000元,本期期末贷方余额为58000元,则该账户的本期期初余额为（ ） A.借方48000元 B.贷方48000元 C.借方68000元 D.贷方68000元 【答案】B 【解析】应付账款属于负债类账户，期末贷方余额 = 期初贷方余额 + 本期贷方发生额 - 本期借方发生额。设期初余额为X，则：58000 = X + 30000 - 20000，解得X = 48000元（贷方余额）。 9. "研发支出"科目按所归属的会计要素分类,属于( ) A.负债 B.资产 C.所有者权益 D.成本 【答案】D 【解析】"研发支出"科目属于成本类科目，用于核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。 10. 2018年12月,企业有关损益类账户发生额为:主营业务收入(贷方)200000元、主营业务成本(借方)90000元、税金及附加(借方)7000元、管理费用(借方)15000元、财务费用(借方)5000元、投资收益(贷方)4000元、营业外收入(贷方)5000元、营业外支出(借方)1000元,则营业利润为 ( ) A.87000元 B.91000元 C.103000元 D.110000元 【答案】A 【解析】营业利润 = 主营业务收入 - 主营业务成本 - 税金及附加 - 管理费用 - 财务费用 + 投资收益 = 200000 - 90000 - 7000 - 15000 - 5000 + 4000 = 87000元。营业外收入和营业外支出不影响营业利润。 11. 下列不属于企业留存收益的有( ) A.按规定从净利润中提取的法定盈余公积 B.累积未分配的利润 C.按股东大会决议从净利润中提取的任意盈余公积 D.发行股票溢价收入 【答案】D 【解析】留存收益包括盈余公积和未分配利润。选项A法定盈余公积和选项C任意盈余公积属于盈余公积，选项B累积未分配利润属于未分配利润，都是留存收益。选项D发行股票溢价收入属于资本公积，不属于留存收益。 12. 发生以下情况时，必须进行全面清查的是( ) A.实物资产遭受损失 B.更换财产物资经管人员 C.企业改制进行资产评估 D.进行债权债务查询 【答案】C 【解析】全面清查是指对所有的财产进行全面的盘点和核对。企业改制进行资产评估时，必须进行全面清查以确保资产价值的准确性。其他选项通常只进行局部清查。 13. 用来反映实物资产实存数与账存数之间的差异，并作为调整账簿记录的原始凭证是( ) A.盘存单 B.银行对账单 C.收料单 D.账存实存对比表 【答案】D 【解析】账存实存对比表是财产清查中用于反映实物资产实存数与账存数之间的差异，并作为调整账簿记录的原始凭证。盘存单只记录实存数，不能作为调整依据；银行对账单用于核对银行存款；收料单是材料入库凭证。 14. 因管理不善造成库存现金盘亏，待批准核销后应转入( ) A."资产减值损失"账户借方 B."管理费用"账户借方 C."财务费用"账户借方 D."资产处置损益"账户借方 【答案】B 【解析】因管理不善造成的库存现金盘亏，经批准后应计入管理费用，借记"管理费用"科目，贷记"待处理财产损溢"科目。 15. 下列属于科目汇总表账务处理程序缺点的是 （ ） A.不便于本期发生额试算平衡 B.登记总分类账的工作量大 C.不能反映各账户之间的对应关系 D.当转账凭证较多时,不便于会计核算的日常分工 【答案】C 【解析】科目汇总表账务处理程序的优点是可以减轻登记总分类账的工作量并便于试算平衡；缺点是不能反映各账户之间的对应关系，不便于查对账目。 16. （2016年春季高考）甲企业为小规模纳税人，购入甲材料600公斤，每公斤含税单价为50元，发生运费2000元，运输途中合理损耗10公斤，入库时发生挑选费用450元，另外缴纳材料保险费2000元，包装物的押金3000元。则该批材料的实际单位成本为（ ） A.50元 B.50.85元 C 54元 D58.39元 【答案】D 【解析】小规模纳税人购入材料的进项税额不能抵扣，计入材料成本。材料总成本 = 购买价（含税） + 运费 + 挑选费用 + 保险费 = 600 × 50 + 2000 + 450 + 2000 = 34450元。合理损耗10公斤，实际入库数量 = 600 - 10 = 590公斤。单位成本 = 34450 / 590 ≈ 58.39元/公斤。包装物押金3000元是暂收款，不计入成本。 17. （2020年春季高考）将企业现金收入个人储蓄存款账户的行为是（ ） A.坐支 B.公款私存 C.白条抵库 D.私设"小金库" 【答案】B 【解析】公款私存是指将公款存入个人银行账户的行为，违反现金管理规定。坐支是指从现金收入中直接支付现金支出；白条抵库是指用不合规单据抵顶库存现金；私设"小金库"是指账外设账。 18. （2019年春季高考一模）甲公司发出原材料委托乙公司代为加工成应税消费品A,收回后直接出售，已知原材料的计划成本为2000元，材料成本差异率为1% ,支付往返运费共500元,收到运费专用发票，支付加工费1000元,增值税税率16% ,消费税税率10%，无受托方同类消费品价格，委托加工物资的实际成本为( ) A.3853.33元 B.3920元 C.3520元 D.3855.56元 【答案】D 【解析】委托加工物资的实际成本包括发出材料的实际成本、加工费、运费和消费税（收回后直接出售的，消费税计入成本）。发出材料实际成本 = 计划成本 × (1 + 成本差异率) = 2000 × (1 + 1%) = 2020元。组成计税价格 = (材料实际成本 + 加工费 + 运费) / (1 - 消费税税率) = (2020 + 1000 + 500) / (1 - 10%) = 3520 / 0.9 ≈ 3911.11元。消费税 = 组成计税价格 × 消费税税率 = 3911.11 × 10% ≈ 391.11元。实际成本 = 2020 + 1000 + 500 + 391.11 = 3911.11元。选项中D最接近计算过程（计算过程中四舍五入导致微小差异，若精确计算：组成计税价格 = (2020+1000+500)/(1-10%) = 3520/0.9 ≈ 3911.111...；消费税=3911.111...*10%≈391.111...；总成本=2020+1000+500+391.111...≈3911.11元。但选项中没有3911.11，重新审题，运费500元是否考虑增值税？题中"收到运费专用发票"，一般纳税人可抵扣，但小规模纳税人或题中未明确时可能计入成本。若运费全额计入成本，则组成计税价格=(2020+1000)/(1-10%)=3020/0.9≈3355.56；消费税=3355.56*10%=335.56；总成本=2020+1000+500+335.56=3855.56元，与D一致。故确认答案为D。 19. （2019年春季高考）2018年12月企业有关损益类账户发生额为：主营业务收入（贷方）200000元、主营业务成本（借方）90000元、税金及附加（借方）7000元、管理费用（借方）15000元、财务费用（借方）5000元、投资收益（贷方）4000元、营业外收入（贷方）5000元、营业外支出（借方）1000元，则营业利润为（ ） A.87000元 B.91000元 C.103000元 D.110000元 【答案】A 【解析】营业利润 = 主营业务收入 - 主营业务成本 - 税金及附加 - 管理费用 - 财务费用 + 投资收益 = 200000 - 90000 - 7000 - 15000 - 5000 + 4000 = 87000元。营业外收入和营业外支出不影响营业利润。 20. （2020年春季高考）在采用支付手续费方式委托代销时，其商品收入的确认时间为（ ） A.受托方完成销售时 B.向受托方发出商品时 C.向受托方支付手续费时 D.收到代销清单时 【答案】D 【解析】在支付手续费方式委托代销商品下，委托方应在收到受托方开出的代销清单时确认销售收入。 21. 属于纳税人权利的是（ ） A.税收立法权 B.税务行政处罚权 C. 税务检查权 D.知情权 【答案】D 【解析】纳税人的权利包括知情权、保密权、税收监督权等。选项A税收立法权、B税务行政处罚权、C税务检查权属于税务机关的权力。 22. 城市维护建设税税率实行（ ） A.地区差别比例税率 B.定额税率 C. 幅度比例税率 D.超额累进税率 【答案】A 【解析】城市维护建设税实行地区差别比例税率：纳税人所在地在市区的，税率为7%；在县城、镇的，税率为5%；其他地区为1%。 23. 衡量税负轻重的重要标志是（ ） A.纳税人 B.征税对象 C. 税率 D.税目 【答案】C 【解析】税率是计算税额的尺度，直接关系到纳税人的负担水平，是衡量税负轻重的重要标志。 24. 根据税收是否转嫁分为（ ） A.价外税和价内税 B. 直接税和间接税 C. 从价税和从量税 D.中央税和地方税 【答案】B 【解析】根据税收是否转嫁，税收可分为直接税和间接税。直接税由纳税人直接负担，如所得税；间接税可转嫁，如增值税、消费税。 25. 企业所得税的纳税人的区分（ ） A. 居民企业和非居民企业 B. 居民个人和非居民企业 C. 居民企业和非居民个人 D. 居民个人和非居民个人 【答案】A 【解析】企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业。居民企业承担全面纳税义务，非居民企业承担有限纳税义务。 26. 属于现代服务的是（ ） A.陆路运输服务 B.广告服务 C.贷款服务 D.融资性售后回租 【答案】B 【解析】现代服务包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务等。广告服务属于文化创意服务。选项A属于交通运输服务，选项C和D属于金融服务。 27. 下列属于企业所得税收优惠减半征收（ ） A. 种植花卉作物 B.研发费用 C.远洋捕捞 D.国债利息收入 【答案】A 【解析】企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植所得，减半征收企业所得税。选项B研发费用可加计扣除，选项C远洋捕捞所得免征企业所得税，选项D国债利息收入免税。 28. 高新技术的税率是（ ） A.10% B. 13% C.9% D. 15% 【答案】D 【解析】国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。 29. 实行定期定额纳税的纳税人，可以实行（ ）等申报纳税方式 A.自行申报 B. 邮寄申报 C简易申报、简并征期 D. 数据申报 【答案】C 【解析】实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。 30. 房产税的税率（ ） A.12%、1.2% B. 13%、10% C12%、10% D. 4%、10% 【答案】A 【解析】房产税采用比例税率：从价计征的税率为1.2%，从租计征的税率为12%。 31. 纳税人、扣缴义务人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为属于（ ） A.逃税 B. 骗税 C抗税 D. 欠税 【答案】C 【解析】抗税是指纳税人、扣缴义务人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。逃税是指逃避缴纳税款，骗税是指骗取税款，欠税是指拖欠税款。 32. 某公司为增值税一般纳税人，2018年发生的各种税金有：增值税税额80万元，消费税税额120万元，城市维护建设税税额14万元，房产税税额12万元，印花税税额2万元，车船税税额6万元。则应记人"税金及附加"账户的金额为 ( ) A.34万元 B.112万元 C.114万元 D.154万元 【答案】D 【解析】"税金及附加"账户核算消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船税、印花税等。增值税是价外税，不计入。因此，金额 = 120 + 14 + 12 + 2 + 6 = 154万元。 33. 在采用支付手续费方式委托代销商品时，其商品销售收入的确认时间为（ ） A受托方完成销售时B. 向受托方发出商品时 C向受托方支付代销手续费时D.收到受托方开出的商品代销清单时 【答案】D 【解析】在支付手续费方式委托代销商品下，委托方在收到受托方开出的代销清单时确认销售收入。 34. 某作家取得的下列所得，应按照"稿酬所得"项目计算个人所得税的是( ) A.转让著作权取得的收入B.为某杂志社审稿取得的收入 C.在杂志上发表文章取得的收入D.应邀为某高校做报告取得的收入 【答案】C 【解析】稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。选项A转让著作权属于特许权使用费所得，选项B审稿收入和选项D报告收入属于劳务报酬所得。 35. 依据《车船税法》，乘用车车船税的计税依据是( ) A.整备质量吨位数B.净吨位C.辆数D.购买价格 【答案】C 【解析】依据《车船税法》，乘用车车船税的计税依据是辆数。 36. 下列表述中，正确的是（ ） A.公示催告可以在当地早报上刊发 B.银行网点营业时间终止后，因为紧急情况可以到该银行网点负责人的家中提示付款 C.办理挂失止付应有确定的"付款人"，因此未填明代理付款人的银行汇票不得挂失止付 D.申请公示催告必须先申请挂失止付 【答案】C 【解析】根据票据法，办理挂失止付必须有确定的付款人，未填明代理付款人的银行汇票不得挂失止付。选项A公示催告应在全国性报刊上刊登；选项B提示付款必须在银行营业时间内办理；选项D申请公示催告不必先申请挂失止付。 37. 根据支付结算法律制度的规定，持票人丧失票据后，丁以采取特定的措施进行补救，不属于该类措施的有（ ） A.挂失止付 B.民事仲裁 C.公示催告 D.普通诉讼 【答案】B 【解析】票据丧失后的补救措施包括挂失止付、公示催告和普通诉讼。民事仲裁不属于票据丧失的法定补救措施。 38. 根据票据法律制度的规定，下列各项中，丧失后不可挂失止付的有（ ） A.填明代理付款人的银行汇票 B. 已承兑的商业汇票 C. 支票 D. 填明"现金"宇样的银行本票 【答案】A 【解析】根据规定，未填明"现金"字样和代理付款人的银行汇票丧失后不得挂失止付。选项A填明代理付款人的银行汇票，如果未填明"现金"字样，仍不可挂失止付（通常只有现金银行汇票、已承兑商业汇票、支票、现金银行本票等可挂失止付）。选项B、C、D均可挂失止付。 39. 根据支付结算法律制度的规定，下列人民法院中，权受理票据失票人公示催告申请的是（ ） A.票据出票地人民法院 B.失票人所在地人民法院 C.票据支付地人民法院 D.收款人所在地人民法院 【答案】C 【解析】公示催告申请应向票据支付地的基层人民法院提出。 40. （ ）是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。 A.银行汇票 B.商业汇票 C.托收承付 D.支票 【答案】A 【解析】银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。 41. 由政府或银行发行的纸币或银行券，它属于( ) A. 实物货币B. 金属货币 C. 代用货币D. 信用货币 【答案】C 【解析】代用货币是指代表金属货币在市场上流通的货币，如纸币、银行券等。信用货币是以信用为基础发行的货币，但历史上纸币最初是代用货币。 42. 如果金银的法定比价位1：13，而市场比价位1：12，这时充斥市场的将是 A. 银币B. 金币C. 金币银币同时D. 都不是 【答案】A 【解析】根据格雷欣法则，劣币驱逐良币。法定比价1:13（金:银），市场比价1:12（金:银），说明市场银价高估，金币被收藏，银币充斥市场。 43. 商业信用的借贷物是 ( ) A. 货币资本B. 既有货币资本又有商品资本C. 商品资本D. 银行资本 【答案】C 【解析】商业信用是企业之间提供的与商品交易直接相联系的信用，借贷物是商品资本，如赊销商品。 44. 证券公司将发行者的证券按照协议先全部购入后或者在承销结束时将售后剩余的证券全部自行购人的承销方式是 ( ) A. 包销B. 分销C. 代销D. 承销 【答案】A 【解析】包销是指证券公司将发行人的证券按照协议全部购入或者在承销期结束时将售后剩余证券全部自行购入的承销方式。 45. 商业银行最基本也是最能反映其经营活动特征的职能是( ) A. 信用中介职能B. 支付中介职能 C. 信用创造职能D. 金融服务职能 【答案】A 【解析】信用中介职能是商业银行最基本的职能，指商业银行通过吸收存款和发放贷款，实现货币资金的融通。 46. 中央银行若提高再贴现率，将 ( ) A. 迫使商业银行降低贷款利率 B. 迫使商业银行提高贷款利率 C. 使企业得到成本更低的贷款 D. 增加贷款发放 【答案】B 【解析】中央银行提高再贴现率，会增加商业银行从中央银行借款的成本，从而迫使商业银行提高贷款利率，减少贷款发放。 47. 在经济衰退时，中央银行应___存款准备率。 ( ) A. 提高B. 降低C. 取消D. 不改变 【答案】B 【解析】在经济衰退时，中央银行应降低存款准备金率，以增加货币供应，刺激经济增长。 48. 货币需求与收入的数量之间 ( ) A. 成正比B. 成反比C. 都可能D. 不相关 【答案】A 【解析】货币需求与收入水平成正比，收入越高，交易性和预防性货币需求越大。 49. 下列不是基础货币构成内容的是（ ） A.流通中的现金B.财政存款 C.银行存款准备金D.再贴现 【答案】D 【解析】基础货币包括流通中的现金和银行存款准备金。财政存款不属于基础货币；再贴现是中央银行的政策工具，不是基础货币的构成内容。 50. 在某时某刻，一个国家在一定时期内究竟需要多少货币才能满足商品生产和商品流通的需要是指（ ） A.宏观货币需求B.主观货币需求 C.客观货币需求D.实际货币需求 【答案】A 【解析】宏观货币需求是指一个国家在一定时期内为满足经济发展和商品流通需要所需的货币总量，是从整体经济角度考虑的货币需求。 卷二（非选择题，共100分） 二、计算题（本大题4个小题，共36分。要求写出计算过程，计算结果带小数且小数点后超过两位的，四舍五入后保留两位小数。） 1.（6分）（6分）鲁丰机械公司 2024 年年初，"利润分配 — 未分配利润" 账户的借方余额为 65 万元，2024 年度按企业会计准则计算的税前会计利润为 2150 万元，所得税税率为 25%，当年营业外支出中有 15 万元为税收滞纳罚金。假定鲁丰机械公司全年无其他纳税调整因素 (金额以万元表示)。要求： (1) 计算并结转企业所得税； (2) 结转 2024 年全年实现的净利润； (3) 根据要求按 10% 提取法定盈余公积； 【答案】 (1) 应纳税所得额 = 税前会计利润 + 纳税调整增加额 - 纳税调整减少额 = 2150+15=2165（万元） 企业所得税 = 2165×25%=541.25（万元）（2分） (2) 净利润 = 税前会计利润 - 企业所得税 = 2150-541.25=1608.75（万元） 年初未分配利润为借方余额（亏损）65 万元，结转全年净利润后，未分配利润的累计余额 = 1608.75-65=1543.75（万元），净利润金额为 1608.75 万元。（2分） (3) 法定盈余公积 = 净利润 ×10%=1608.75×10%=160.875（万元）（2分） 2.（10分）鲁中商贸公司为增值税一般纳税人。2025年4月经营业务如下： (1) 购买办公用品一批，取得增值税普通发票注明金额8万元、税额1.04万元。 (2) 采用分期收款方式销售家居用品一批，价税合计4520万元，按照合同约定4月份内收款80%，截止到4月30日未收到约定款项。 (3) 购买燃油载货汽车1辆自用，取得机动车销售统一发票，支付含税款项45.2万元，该载货汽车的整备质量为12吨。 (4) 员工因公境内出差，取得注明旅客身份信息的铁路车票，票面金额合计2.9万元。 (5) 进口服装一批，关税完税价格为2500万元，该批服装已报关，取得海关开具的进口增值税专用缴款书。 (6) 上月购进的一批化妆品因管理不善毁损，该批化妆品的进项税额2.6万元已在上期申报抵扣。 (7) 转让位于本市区自建商铺一栋，取得含税销售额3052万元。该商铺建于2016年。鲁中商贸公司选择简易计税方法计征增值税。 （8）其他相关资料：载货汽车车船税年税额60元/吨，进口服装的关税税率为15%，员工与企业签订了劳动合同，期初留抵额为0元。 要求： (1) 计算该企业4月销项税额。 (2) 计算4月可抵扣的进项税额。 (3) 简易计税方法下应缴纳的增值税。 (4) 计算4月应向主管税务机关缴纳的增值税。 (5) 计算4月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计金额。 【答案】 (1) 销项税额 = 4520 ÷ (1 + 13%) × 13% × 80% = 4160 × 13% = 540.8万元（2分） (2) 可抵扣进项税额 = 1.04 + 45.2 ÷ (1 + 13%) × 13% + 2.9 ÷ (1 + 9%) × 9% + 2500 × (1 + 15%) × 13% − 2.6= 1.04 + 5.2 + 0.24 + 373.75 − 2.6 = 378.63万元（2分） (3) 简易计税应纳税额 = 3052 ÷ (1 + 5%) × 5% = 2906.67 × 5% = 145.33万元（2分） (4) 应纳税额 = 540.8 − 378.63 + 145.33 = 307.5万元（2分） (5) 城建税及教育费附加 = 307.5 × (7% + 3% + 2%) = 307.5 × 12% = 36.9万元（2分） 3.（10分）在齐鲁制造公司就职的工程师李明每月取得扣除“三险一金”后的工资薪金28000元，负担其就读于九年级的女儿的教育费用。2025年1月和2月还取得以下收入： (1) 1月某一个休息日，业余帮华翔机械公司检查设备运行，该公司按照12000元的标准支付给李明报酬。 (2) 1月，齐鲁制造公司统一给包括李明在内的全体员工购买了每人每年3500元的符合规定的商业健康保险产品。 (3) 2月领取2024年年终奖42000元，选择单独计税。 (4) 2月在《科技前沿》杂志社发表一篇技术分析文章，取得稿酬2500元。 (5) 2月购买福利彩票中奖40000元，当即通过国家机关向贫困山区捐款10000元，对于公益性捐赠支出选择在本次偶然所得中扣除。 （6）其他相关资料：对子女教育专项附加扣除李明选择在齐鲁制造公司预扣预缴其税款时扣除。 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 (1) 齐鲁制造公司1月应预扣预缴李明的个人所得税。 (2) 华翔机械公司1月应预扣预缴李明的个人所得税。 (3) 齐鲁制造公司2月应预扣预缴李明的个人所得税。 (4) 齐鲁制造公司2月应扣缴李明年终奖的个人所得税。 (5) 《科技前沿》杂志社2月应预扣预缴李明的个人所得税。 (6) 2月取得彩票中奖收入应缴纳的个人所得税。 【答案】 (1) 工资预扣预缴：(28000 − 5000 − 1000) × 3% = 22000 × 3% = 660元（1分） (2) 劳务报酬预扣预缴：12000 × (1 − 20%) × 20% = 9600 × 20% = 1920元（1分） (3) 2月工资预扣预缴：(28000 − 5000 − 1000) × 3% = 22000 × 3% = 660元（2分） (4) 年终奖个税：42000 ÷ 12 = 3500，适用税率10%，速算扣除数210，个税 = 42000 × 10% − 210 = 3990元（2分） (5) 稿酬预扣预缴：(2500 − 800) × 20% × 70% = 1700 × 20% × 70% = 238元（2分） (6) 彩票中奖个税：(40000 − 10000) × 20% = 30000 × 20% = 6000元（2分） 4.（10分）鲁科电子公司是一家位于我国境内的电子产品生产企业，为增值税一般纳税人，拥有自己的核心自主知识产权。2018 年至 2024 年经相关机构认定为高新技术企业，2024 年度有关经营情况如下： (1) 全年取得销售电子产品的不含税收入 7800 万元，提供技术咨询服务取得不含税收入 240 万元。当年增值税销项税额合计 1014.4 万元。 (2) 全年购进与生产电子产品相关的原材料取得增值税专用发票，原材料进项税额合计 386 万元，并进行了抵扣；12 月购进并使用安全生产专用设备（属于企业所得税优惠目录规定的范围）取得增值税专用发票，注明价款 58 万元、进项税额 7.54 万元，并进行了进项税额抵扣。 (3) 全年与销售电子产品相关的销售成本 4680 万元；全年发生销售费用 1520 万元，其中含广告费 1220 万元；全年发生管理费用 650 万元，其中含新技术研究开发费 280 万元与生产经营有关的业务招待费 82 万元。 (4) 计入成本、费用中的实发工资 450 万元，实际拨缴工会经费 10.2 万元并取得专用票据，发生职工福利费支出 78 万元。职工教育经费支出 15 万元。 (5) 全年发生营业外支出 320 万元，其中支付合同违约金 7.5 万元。 (其他相关资料：假设不考虑其他税费且企业选择最优惠的方式计税，城建税税率 7%，教育费附加 3%，地方教育附加 2%) 要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题，每问需计算出合计数。 (1) 当年该企业计算应纳税所得额可扣除的城建税及两项附加的合计金额。 (2) 当年该企业实现的会计利润。 (3) 计算当年应纳税所得额时，职工福利费、工会经费、职工教育经费共计应调增应纳税所得额的金额。 (4) 当年该企业广告费、业务招待费共计应调增应纳税所得额的金额。 (5) 该企业新技术研发费用应调减的应纳税所得额。 (6) 当年该企业应纳税所得额。 【答案】 (1) 城建税及两项附加计算 增值税应纳税额 = 销项税额 - 进项税额 = 1014.4-（386+7.54）=1014.4-393.54=620.86（万元） 城建税及两项附加 = 620.86×（7%+3%+2%）=620.86×12%=74.5032（万元）≈74.50 万元（2分） (2) 会计利润计算 会计利润 =（销售收入 + 技术咨询收入）- 销售成本 - 销售费用 - 管理费用 - 营业外支出 - 城建税及两项附加 =（7800+240）-4680-1520-650-320-74.5032 =8040-4680-1520-650-320-74.5032=795.4968（万元）≈795.50 万元（2分） (3) 三项经费调增额 ① 职工福利费扣除限额 = 450×14%=63（万元），实际发生 78 万元，调增 = 78-63=15（万元） ② 工会经费扣除限额 = 450×2%=9（万元），实际发生 10.2 万元，调增 = 10.2-9=1.2（万元） ③ 职工教育经费扣除限额 = 450×8%=36（万元），实际发生 15 万元，未超限额，调增 0 万元 合计调增 = 15+1.2+0=16.2（万元）（2分） (4) 广告费、业务招待费调增额 ① 广告费扣除限额 =（7800+240）×15%=8040×15%=1206（万元），实际发生 1220 万元，调增 = 1220-1206=14（万元） ② 业务招待费： 限额 1=（7800+240）×5‰=8040×5‰=40.2（万元） 限额 2=82×60%=49.2（万元），按孰低扣除 40.2 万元，调增 = 82-40.2=41.8（万元） 合计调增 = 14+41.8=55.8（万元）（2分） (5) 研发费用调减额（高新技术企业研发费用加计扣除 100%） 调减额 = 280×100%=280（万元）（1分） (6) 应纳税所得额 应纳税所得额 = 会计利润 + 三项经费调增 + 广告费业务招待费调增 - 研发费用调减 =795.4968+16.2+55.8-280=587.4968（万元）≈587.50 万元（1分） 三、业务题（本题4个小题，共44分） 1.（12分）鲁信公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%，存货按照实际成本进行核算，2024 年 1 月初 “应收账款” 科目借方余额为 550 万元，“应收票据” 科目借方余额为 90 万元，“其他应收款” 科目借方余额为 12 万元，“坏账准备 -- 应收账款” 科目贷方余额为 28 万元。鲁信公司 2024 年 1 月发生如下交易和事项： (1) 1 月 6 日，向华宇公司销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的价款为 160 万元，增值税税额为 20.8 万元；以银行存款代垫运费 6 万元（不考虑增值税），上述款项至月末尚未收到。 (2) 1 月 16 日，鲁信公司为租入 A 包装物支付押金 6 万元，应收取出租 B 包装物租金 7 万元。 (3) 1 月 21 日，从丁企业购入原材料一批，取得经税务机关认证的增值税专用发票上注明的价款为 85 万元，增值税税额为 11.05 万元。鲁信公司背书转让面值为 85 万元、不带息的银行承兑汇票结算材料款，不足部分以银行存款补付。 (4) 1 月 29 日，因戊企业破产，应收戊企业的 12 万元材料款不能收回，经批准予以核销。 (5) 1 月 31 日，经评估，鲁信公司 “坏账准备 -- 应收账款” 科目应有贷方余额为 45 万元。 要求：根据上述资料编制相关会计分录，并计算其他应收款账户余额和应收账款账户余额及账面价值。（答案中的金额单位用万元表示） 【答案】 会计分录 (1) 借：应收账款 -- 华宇公司 186.8 贷：主营业务收入 160 应交税费 -- 应交增值税（销项税额）20.8 银行存款 6（2分） (2) 借：其他应收款 -- 包装物押金（A）6 其他应收款 -- 包装物租金（B）7 贷：银行存款 6 其他业务收入 7（2分） (3) 借：原材料 85 应交税费 -- 应交增值税（进项税额）11.05 贷：应收票据 85 银行存款 11.05（2分） (4) 借：坏账准备 -- 应收账款 12 贷：应收账款 -- 戊企业 12（2分） (5) 当期应计提坏账准备 = 45 -（28 - 12）=29（万元） 借：信用减值损失 29 贷：坏账准备 -- 应收账款 29（2分） 2. （12分）鲁信公司委托鲁康公司加工消费品（增值税13%，消费税10%），于2024年发生如下业务： (1) 2024年3月5日发出一批材料，计划成本50,000元，材料成本差异超支500元； (2) 3月8日支付运费5,000元（取得专用发票）； (3) 3月18日支付加工费10,000元（增值税13%）； (4) 3月19日支付消费税税额7,000元； (5) 3月25日商品收回入库，计划成本80,000元。 要求： 编制会计分录。 【答案】 (1) 借：委托加工物资 50,500   贷：原材料 50,000     材料成本差异 500（3分） (2) 借：委托加工物资 4,500    应交税费——应交增值税（进项税额） 500    贷：银行存款 5,000（2分） (3) 借：委托加工物资 10,000    应交税费——应交增值税（进项税额） 1,300    贷：银行存款 11,300（2分） (4) 借：应交税费——应交消费税 7,000    贷：银行存款 7,000（2分） (5) 借：库存商品 80,000    贷：委托加工物资 65,000      材料成本差异 15,000（3分） 3.（9分） 鲁翰公司（增值税一般纳税人，税率13%）2024年发生以下经济业务 (1) 6月30日向联华公司销售商品，开具专用发票，售价90,000元，给予9折优惠（折扣与价款开在同一发票）。联华公司签发6个月商业承兑汇票支付。 (2) 8月31日持汇票到招商银行贴现，年贴现率6%，带追索权。 (3) 12月31日票据到期，联华公司无力支付。银行扣划鲁翰公司存款账户余额70,000元。 要求： 编制销售、贴现、到期时的会计分录。 【答案】 (1) 销售时：  借：应收票据 91,260    贷：主营业务收入 81,000      应交税费——应交增值税（销项税额） 10,260（3分） (2) 贴现时：  贴现息 = 91,260 × 6% × 4 ÷ 12 = 1,825.2  借：银行存款 89,434.8    财务费用 1,825.2    贷：短期借款 91,260（3分） (3) 到期时：  借：短期借款 91,260   贷：银行存款 70,000     应收账款 21,260（3分） 4.（11分）鸿盛公司是由华阳、华日和华威公司共同出资设立的有限责任公司.鸿盛公司有关所有者权益的经济业务如下： (1)2017年初经注册会计师验证确认的鸿盛公司各投资者的出资情况如表所示，假设不考虑相关税费； 表鸿盛公司接受投资情况明细表单位：元 投资者姓名 出资比例 货市 (人民币) 固定资产 无形资产 华阳公司 40% 100000 200000 100000 华日公司 40% 300000 100000 华威公司 20% 200000 (2)经过两年的生产运作，前景良好，华丰公司愿意出资600000元，但需拥有鸿盛公司20%的股份.经协商决定，鸿盛公司愿意接受华丰公司的投资，该投资额已存入银行； (3)经股东大会决定，将资本公积200000元按投资比例转增资本； (4)2019年实现净利润2000000元，根据公司法的有关规定和股东大会的决议，法定盈余公积提取比例为10%，任意盈余公积的提取比例为8%； (5)经股东大会决定，用法定盈余公积250000元，弥补以前年度超过5年的亏损. 要求：根据以上经济业务编制鸿盛公司有关所有者权益的会计分录. 【答案】 (1)借：银行存款600000 固定资产300000 无形资产100000 贷：实收资本——华阳公司400000 ——华日公司400000 —华威公司200000（2分） (2)20%股份应确认的实收资本=1000000÷(1-20%)×20%=250000(元) 借：银行存款600000 贷：实收资本——华丰公司250000 资本公积——资本溢价350000（2分） (3)借：资本公积200000 贷：实收资本——华阳工资64000 ——华日工资64000 —华威公司32000 —华丰公司40000（2分） (4)借：利润分配——提取法定盈余公积200000 ——提取任意盈余公积160000 贷：盈余公积——法定盈余公积200000 ——任意盈余公积160000（2分） (5)借：盈余公积——法定盈余公积250000 贷：利润分配——盈余公积补亏250000（1分） 借：利润分配——盈余公积补亏250000 贷：利润分配——未分配利润250000（2分） 四、综合运用题（本题2个小题，每题10分，共20分） 1.（10分）鲁顺公司为支付购货款，向华茂公司签发一张 150 万元的银行承兑汇票，农业银行济南分行已经承兑。华茂公司取得汇票后，将其背书转让给恒通公司以支付购货款，在背书时，华茂公司在汇票背面第一个背书栏内签章，但未记载 “被背书人名称”，直接将该汇票交付给恒通公司。恒通公司在被背书人栏内记载自己的名称后，将其背书转让给鑫源公司，并在背书栏内注明 “设备安装调试合格后即付款”。后设备安装发生严重质量问题。在恒通公司与鑫源公司发生设备纠纷期间，鑫源公司将该汇票背书转让给知情的 F 公司以支付宣传费。汇票到期后，F 公司在法定期限内向农业银行济南分行提示付款，农业银行济南分行以出票人鲁顺公司银行账户内金额不足 80 万元为由拒绝支付票款，F 公司遂向恒通公司、鑫源公司行使追索权。根据上述内容，分别回答下列问题：(1) 华茂公司向恒通公司背书时未记载 “被背书人名称”，恒通公司在被背书人栏内记载自己的名称后，该背书是否有效？并说明理由。 (2) 鑫源公司是否已经取得票据权利？并说明理由。 (3) 农业银行济南分行拒绝付款的理由是否成立？并说明理由。 (4) F 公司在向恒通公司行使追索权时，恒通公司能否以其与鑫源公司之间的工程纠纷（改编后为设备纠纷）为由进行抗辩？并说明理由。 【答案】 （1）该背书有效。根据《票据法》及相关规定，背书人未记载被背书人名称即将票据交付他人的，持票人在票据被背书人栏内记载自己的名称与背书人记载具有同等法律效力。本题中华茂公司未记载被背书人名称，恒通公司自行记载自身名称，符合法律规定，故背书有效。（2分） （2）鑫源公司已经取得票据权利。根据《票据法》规定，背书时附有条件的，所附条件不具有汇票上的效力，背书仍然有效，被背书人仍可取得票据权利。本题中恒通公司背书时注明 “设备安装调试合格后即付款”，该条件为背书附条件，不影响背书效力，故鑫源公司依法取得票据权利。（2分） （3）拒绝付款的理由不成立。根据《票据法》规定，银行承兑汇票的承兑银行，是汇票的付款人，负有于汇票到期日无条件支付汇票金额的义务，不得以出票人账户资金不足为由拒绝付款。本题中农业银行济南分行已承兑汇票，应无条件支付 150 万元票款，其以鲁顺公司账户金额不足为由拒绝付款，不符合法律规定，故理由不成立。（3分） （4）恒通公司不能以此为由进行抗辩。根据《票据法》规定，票据债务人不得以自己与持票人的前手之间的抗辩事由，对抗持票人。但持票人明知存在抗辩事由而取得票据的除外。本题中 F 公司明知恒通公司与鑫源公司存在设备纠纷仍取得票据，属于 “明知存在抗辩事由而取得票据”，此时恒通公司可以以其与鑫源公司之间的设备纠纷为由对抗 F 公司的追索权（注：原逻辑修正：若持票人知情，债务人可抗辩）。故正确答案为：恒通公司能以此为由进行抗辩。理由：根据《票据法》规定，持票人明知票据债务人与持票人的前手之间存在抗辩事由而取得票据的，票据债务人可以该抗辩事由对抗持票人。本题中 F 公司知情，故恒通公司可抗辩。（3分） 2.（10分）王某、李某、赵某、孙某设立普通合伙企业“大地公司”。合伙协议约定： （1）王某、李某执行事务，赵某、孙不得过问； （2）利润与损失平均分配； （3）王某自行聘请张某担任经营管理人员； （4）李某在征得王某同意后安排朋友刘某参与事务。 要求： (1) 事务执行约定是否合法？说明理由。 (2) 王某聘请张某是否合法？说明理由。 (3) 刘某是否成为合伙人？说明理由。 【答案】 (1) 合法。普通合伙企业可由部分合伙人执行事务，其他合伙人不执行。（4分） (2) 不合法。聘请经营管理人员需经全体合伙人一致同意。（3分） (3) 否。入伙需全体合伙人一致同意并签订书面协议，仅王某同意不符合规定。（3分） 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $日 绝密★启用前 2. 山东省（春季高考) 《财会类专业全真模拟卷》(1)答题卡 卷一（选择题，共100分） 一、选择题（本题共50小题，每小题2分，共100分。） 1 5 6 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 .... 41 42 名 45 48 49 % 0 卷二（非选择题，共100分请在各试题的答题区内作答） 3. : 二、计算题（本题4小题，共36分）有小数点的保留两位小数 : : ·: 4. 规范答图或信应考 第1页共4页 规拉答题成信应考 三、业务题（本题4个小题，共44分） 1. :::7:::: 规范答趣诚信应考 第2页共4贞 规范答趣诚信应考 ...... : : ·: : :: :0 : : .. .: 四、综合运用题（本题2个小题，每题10分，共20分） 1. 规范答图或信应考 第3页共4页 规拉答题成信应考 :.:::0.:.:.::::::0 2. .::::::…:0 域范答趣诚信应考 第4贞共4贞 规范答趣诚信应考 ...:... 本卷由系统自动生成，请仔细校对后使用，答案仅供参考。 此页请勿删除！ 第1页共5页 山东普通高校招生（春季）全省统一考试 《财会类专业全真模拟卷》（1） 本次试卷分卷一（选择题）和卷二（非选择题）两部分，满分200分，考试时间120分钟。考生请在答题卡上答题，考试结束后，只收取答题纸。 卷一（选择题，共100分） 一、选择题（本大题共50小题，每小题2分，共100分。在每小题给出的四个选项中，只有一项符合题目要求。） 1. 凡是在本期收到款项的收入或付出款项的费用,不论是否归属本期,都应作为本期的收入和费用,依据的会计记账基础是( ) A.永续盘存制 B.权责发生制 C.实地盘存制 D.收付实现制 2. 甲公司2018年5月31日A商品的账面价值50万元，同期市场销售价格为48万元，估计销售该商品需要发生销售费用等相关税费3万元。该种商品按可变现净值计价金额为（ ） A．47万元 B.51万元 C.45万元 D.48万元 3. 企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用（ ） A.现值 B.重置成本 C.历史成本 D.公允价值 4. 某公司为增值税一般纳税人,2018年6月5日,购买甲材料500千克,增值税专用发票上注明的金额为20000元,增值税进项税额为3200元,运费2000元,入库前的挑选整理费用1000元,运输途中合理损耗5千克。假定运费与入库前的挑选整理费不考虑增值税,则甲材料的单位成本为 ( ) A.40.40元/千克 B.44.00元/千克 C.46.46元/千克 D.58.99元/千克 5. 下列属于短期薪酬的是 ( ) A.离职后福利 B.辞退福利 C.住房公积金 D.现金股利 6. 下列经济业务中，会引起资产和负债同时增加的业务是（ ） A.向投资者分配现金股利 B.提取法定盈余公积 C.采购材料，开出一张银行汇票 D.购买商品，开出一张商业汇票 7. 某企业只生产一种产品，2015 年 12 月期初在产品成本为 7 万元，12 月份发生如下费用：生产领用材料 12 万元，生产工人工资 4 万元，制造费用 2 万元，办公费 3 万元，广告费 1.6 万元，月末在产品成本 6 万元。该企业 12 月份完工产品的生产成本为（ ）。 A.16.6万元 B.18万元 C.19万元 D.23.6万元 8. "应付账款"账户本期借方发生额为20000元,本期贷方发生额为30000元,本期期末贷方余额为58000元,则该账户的本期期初余额为（ ） A.借方48000元 B.贷方48000元 C.借方68000元 D.贷方68000元 9. "研发支出"科目按所归属的会计要素分类,属于( ) A.负债 B.资产 C.所有者权益 D.成本 10. 2018年12月,企业有关损益类账户发生额为:主营业务收入(贷方)200000元、主营业务成本(借方)90000元、税金及附加(借方)7000元、管理费用(借方)15000元、财务费用(借方)5000元、投资收益(贷方)4000元、营业外收入(贷方)5000元、营业外支出(借方)1000元,则营业利润为 ( ) A.87000元 B.91000元 C.103000元 D.110000元 11. 下列不属于企业留存收益的有( ) A.按规定从净利润中提取的法定盈余公积 B.累积未分配的利润 C.按股东大会决议从净利润中提取的任意盈余公积 D.发行股票溢价收入 12. 发生以下情况时，必须进行全面清查的是( ) A.实物资产遭受损失 B.更换财产物资经管人员 C.企业改制进行资产评估 D.进行债权债务查询 13. 用来反映实物资产实存数与账存数之间的差异，并作为调整账簿记录的原始凭证是( ) A.盘存单 B.银行对账单 C.收料单 D.账存实存对比表 14. 因管理不善造成库存现金盘亏，待批准核销后应转入( ) A."资产减值损失"账户借方 B."管理费用"账户借方 C."财务费用"账户借方 D."资产处置损益"账户借方 15. 下列属于科目汇总表账务处理程序缺点的是 （ ） A.不便于本期发生额试算平衡 B.登记总分类账的工作量大 C.不能反映各账户之间的对应关系 D.当转账凭证较多时,不便于会计核算的日常分工 16. （2016年春季高考）甲企业为小规模纳税人，购入甲材料600公斤，每公斤含税单价为50元，发生运费2000元，运输途中合理损耗10公斤，入库时发生挑选费用450元，另外缴纳材料保险费2000元，包装物的押金3000元。则该批材料的实际单位成本为（ ） A.50元 B.50.85元 C 54元 D58.39元 17. 将企业现金收入个人储蓄存款账户的行为是（ ） A.坐支 B.公款私存 C.白条抵库 D.私设"小金库" 18. 甲公司发出原材料委托乙公司代为加工成应税消费品A,收回后直接出售，已知原材料的计划成本为2000元，材料成本差异率为1% ,支付往返运费共500元,收到运费专用发票，支付加工费1000元,增值税税率16% ,消费税税率10%，无受托方同类消费品价格，委托加工物资的实际成本为( ) A.3853.33元 B.3920元 C.3520元 D.3855.56元 19. （2019年春季高考）2018年12月企业有关损益类账户发生额为：主营业务收入（贷方）200000元、主营业务成本（借方）90000元、税金及附加（借方）7000元、管理费用（借方）15000元、财务费用（借方）5000元、投资收益（贷方）4000元、营业外收入（贷方）5000元、营业外支出（借方）1000元，则营业利润为（ ） A.87000元 B.91000元 C.103000元 D.110000元 20. （2020年春季高考）在采用支付手续费方式委托代销时，其商品收入的确认时间为（ ） A.受托方完成销售时 B.向受托方发出商品时 C.向受托方支付手续费时 D.收到代销清单时 21. 属于纳税人权利的是（ ） A.税收立法权 B.税务行政处罚权 C. 税务检查权 D.知情权 22. 城市维护建设税税率实行（ ） A.地区差别比例税率 B.定额税率 C. 幅度比例税率 D.超额累进税率 23. 衡量税负轻重的重要标志是（ ） A.纳税人 B.征税对象 C. 税率 D.税目 24. 根据税收是否转嫁分为（ ） A.价外税和价内税 B. 直接税和间接税 C. 从价税和从量税 D.中央税和地方税 25. 企业所得税的纳税人的区分（ ） A. 居民企业和非居民企业 B. 居民个人和非居民企业 C. 居民企业和非居民个人 D. 居民个人和非居民个人 26. 属于现代服务的是（ ） A.陆路运输服务 B.广告服务 C.贷款服务 D.融资性售后回租 27. 下列属于企业所得税收优惠减半征收（ ） A. 种植花卉作物 B.研发费用 C.远洋捕捞 D.国债利息收入 28. 高新技术的税率是（ ） A.10% B. 13% C.9% D. 15% 29. 实行定期定额纳税的纳税人，可以实行（ ）等申报纳税方式 A.自行申报 B. 邮寄申报 C简易申报、简并征期 D. 数据申报 30. 房产税的税率（ ） A.12%、1.2% B. 13%、10% C12%、10% D. 4%、10% 31. 纳税人、扣缴义务人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为属于（ ） A.逃税 B. 骗税 C抗税 D. 欠税 32. 某公司为增值税一般纳税人，2018年发生的各种税金有：增值税税额80万元，消费税税额120万元，城市维护建设税税额14万元，房产税税额12万元，印花税税额2万元，车船税税额6万元。则应记人"税金及附加"账户的金额为 ( ) A.34万元 B.112万元 C.114万元 D.154万元 33. 在采用支付手续费方式委托代销商品时，其商品销售收入的确认时间为（ ） A受托方完成销售时B. 向受托方发出商品时 C向受托方支付代销手续费时D.收到受托方开出的商品代销清单时 34. 某作家取得的下列所得，应按照"稿酬所得"项目计算个人所得税的是( ) A.转让著作权取得的收入B.为某杂志社审稿取得的收入 C.在杂志上发表文章取得的收入D.应邀为某高校做报告取得的收入 35. 依据《车船税法》，乘用车车船税的计税依据是( ) A.整备质量吨位数B.净吨位C.辆数D.购买价格 36. 下列表述中，正确的是（ ） A.公示催告可以在当地早报上刊发 B.银行网点营业时间终止后，因为紧急情况可以到该银行网点负责人的家中提示付款 C.办理挂失止付应有确定的"付款人"，因此未填明代理付款人的银行汇票不得挂失止付 D.申请公示催告必须先申请挂失止付 37. 根据支付结算法律制度的规定，持票人丧失票据后，丁以采取特定的措施进行补救，不属于该类措施的有（ ） A.挂失止付 B.民事仲裁 C.公示催告 D.普通诉讼 38. 根据票据法律制度的规定，下列各项中，丧失后不可挂失止付的有（ ） A.填明代理付款人的银行汇票 B. 已承兑的商业汇票 C. 支票 D. 填明"现金"宇样的银行本票 39. 根据支付结算法律制度的规定，下列人民法院中，权受理票据失票人公示催告申请的是（ ） A.票据出票地人民法院 B.失票人所在地人民法院 C.票据支付地人民法院 D.收款人所在地人民法院 40. （ ）是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。 A.银行汇票 B.商业汇票 C.托收承付 D.支票 41. 由政府或银行发行的纸币或银行券，它属于( ) A. 实物货币B. 金属货币 C. 代用货币D. 信用货币 42. 如果金银的法定比价位1：13，而市场比价位1：12，这时充斥市场的将是 A. 银币B. 金币C. 金币银币同时D. 都不是 43. 商业信用的借贷物是 ( ) A. 货币资本B. 既有货币资本又有商品资本C. 商品资本D. 银行资本 44. 证券公司将发行者的证券按照协议先全部购入后或者在承销结束时将售后剩余的证券全部自行购人的承销方式是 ( ) A. 包销B. 分销C. 代销D. 承销 45. 商业银行最基本也是最能反映其经营活动特征的职能是( ) A. 信用中介职能B. 支付中介职能 C. 信用创造职能D. 金融服务职能 46. 中央银行若提高再贴现率，将 ( ) A. 迫使商业银行降低贷款利率 B. 迫使商业银行提高贷款利率 C. 使企业得到成本更低的贷款 D. 增加贷款发放 47. 在经济衰退时，中央银行应___存款准备率。 ( ) A. 提高B. 降低C. 取消D. 不改变 48. 货币需求与收入的数量之间 ( ) A. 成正比B. 成反比C. 都可能D. 不相关 49. 下列不是基础货币构成内容的是（ ） A.流通中的现金B.财政存款 C.银行存款准备金D.再贴现 50. 在某时某刻，一个国家在一定时期内究竟需要多少货币才能满足商品生产和商品流通的需要是指（ ） A.宏观货币需求B.主观货币需求 C.客观货币需求D.实际货币需求 卷二（非选择题，共100分） 二、计算题（本大题4个小题，共36分。要求写出计算过程，计算结果带小数且小数点后超过两位的，四舍五入后保留两位小数。） 1.（6分）（6分）鲁丰机械公司 2024 年年初，"利润分配 — 未分配利润" 账户的借方余额为 65 万元，2024 年度按企业会计准则计算的税前会计利润为 2150 万元，所得税税率为 25%，当年营业外支出中有 15 万元为税收滞纳罚金。假定鲁丰机械公司全年无其他纳税调整因素 (金额以万元表示)。要求： (1) 计算并结转企业所得税； (2) 结转 2024 年全年实现的净利润； (3) 根据要求按 10% 提取法定盈余公积； 2.（10分）鲁中商贸公司为增值税一般纳税人。2025年4月经营业务如下： (1) 购买办公用品一批，取得增值税普通发票注明金额8万元、税额1.04万元。 (2) 采用分期收款方式销售家居用品一批，价税合计4520万元，按照合同约定4月份内收款80%，截止到4月30日未收到约定款项。 (3) 购买燃油载货汽车1辆自用，取得机动车销售统一发票，支付含税款项45.2万元，该载货汽车的整备质量为12吨。 (4) 员工因公境内出差，取得注明旅客身份信息的铁路车票，票面金额合计2.9万元。 (5) 进口服装一批，关税完税价格为2500万元，该批服装已报关，取得海关开具的进口增值税专用缴款书。 (6) 上月购进的一批化妆品因管理不善毁损，该批化妆品的进项税额2.6万元已在上期申报抵扣。 (7) 转让位于本市区自建商铺一栋，取得含税销售额3052万元。该商铺建于2016年。鲁中商贸公司选择简易计税方法计征增值税。 （8）其他相关资料：载货汽车车船税年税额60元/吨，进口服装的关税税率为15%，员工与企业签订了劳动合同，期初留抵额为0元。 要求： (1) 计算该企业4月销项税额。 (2) 计算4月可抵扣的进项税额。 (3) 简易计税方法下应缴纳的增值税。 (4) 计算4月应向主管税务机关缴纳的增值税。 (5) 计算4月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计金额。 3.（10分）在齐鲁制造公司就职的工程师李明每月取得扣除“三险一金”后的工资薪金28000元，负担其就读于九年级的女儿的教育费用。2025年1月和2月还取得以下收入： (1) 1月某一个休息日，业余帮华翔机械公司检查设备运行，该公司按照12000元的标准支付给李明报酬。 (2) 1月，齐鲁制造公司统一给包括李明在内的全体员工购买了每人每年3500元的符合规定的商业健康保险产品。 (3) 2月领取2024年年终奖42000元，选择单独计税。 (4) 2月在《科技前沿》杂志社发表一篇技术分析文章，取得稿酬2500元。 (5) 2月购买福利彩票中奖40000元，当即通过国家机关向贫困山区捐款10000元，对于公益性捐赠支出选择在本次偶然所得中扣除。 （6）其他相关资料：对子女教育专项附加扣除李明选择在齐鲁制造公司预扣预缴其税款时扣除。 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 (1) 齐鲁制造公司1月应预扣预缴李明的个人所得税。 (2) 华翔机械公司1月应预扣预缴李明的个人所得税。 (3) 齐鲁制造公司2月应预扣预缴李明的个人所得税。 (4) 齐鲁制造公司2月应扣缴李明年终奖的个人所得税。 (5) 《科技前沿》杂志社2月应预扣预缴李明的个人所得税。 (6) 2月取得彩票中奖收入应缴纳的个人所得税。 4.（10分）鲁科电子公司是一家位于我国境内的电子产品生产企业，为增值税一般纳税人，拥有自己的核心自主知识产权。2018 年至 2024 年经相关机构认定为高新技术企业，2024 年度有关经营情况如下： (1) 全年取得销售电子产品的不含税收入 7800 万元，提供技术咨询服务取得不含税收入 240 万元。当年增值税销项税额合计 1014.4 万元。 (2) 全年购进与生产电子产品相关的原材料取得增值税专用发票，原材料进项税额合计 386 万元，并进行了抵扣；12 月购进并使用安全生产专用设备（属于企业所得税优惠目录规定的范围）取得增值税专用发票，注明价款 58 万元、进项税额 7.54 万元，并进行了进项税额抵扣。 (3) 全年与销售电子产品相关的销售成本 4680 万元；全年发生销售费用 1520 万元，其中含广告费 1220 万元；全年发生管理费用 650 万元，其中含新技术研究开发费 280 万元与生产经营有关的业务招待费 82 万元。 (4) 计入成本、费用中的实发工资 450 万元，实际拨缴工会经费 10.2 万元并取得专用票据，发生职工福利费支出 78 万元。职工教育经费支出 15 万元。 (5) 全年发生营业外支出 320 万元，其中支付合同违约金 7.5 万元。 (其他相关资料：假设不考虑其他税费且企业选择最优惠的方式计税，城建税税率 7%，教育费附加 3%，地方教育附加 2%) 要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题，每问需计算出合计数。 (1) 当年该企业计算应纳税所得额可扣除的城建税及两项附加的合计金额。 (2) 当年该企业实现的会计利润。 (3) 计算当年应纳税所得额时，职工福利费、工会经费、职工教育经费共计应调增应纳税所得额的金额。 (4) 当年该企业广告费、业务招待费共计应调增应纳税所得额的金额。 (5) 该企业新技术研发费用应调减的应纳税所得额。 (6) 当年该企业应纳税所得额。 三、业务题（本题4个小题，共44分） 1.（12分）鲁信公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%，存货按照实际成本进行核算，2024 年 1 月初 “应收账款” 科目借方余额为 550 万元，“应收票据” 科目借方余额为 90 万元，“其他应收款” 科目借方余额为 12 万元，“坏账准备 -- 应收账款” 科目贷方余额为 28 万元。鲁信公司 2024 年 1 月发生如下交易和事项： (1) 1 月 6 日，向华宇公司销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的价款为 160 万元，增值税税额为 20.8 万元；以银行存款代垫运费 6 万元（不考虑增值税），上述款项至月末尚未收到。 (2) 1 月 16 日，鲁信公司为租入 A 包装物支付押金 6 万元，应收取出租 B 包装物租金 7 万元。 (3) 1 月 21 日，从丁企业购入原材料一批，取得经税务机关认证的增值税专用发票上注明的价款为 85 万元，增值税税额为 11.05 万元。鲁信公司背书转让面值为 85 万元、不带息的银行承兑汇票结算材料款，不足部分以银行存款补付。 (4) 1 月 29 日，因戊企业破产，应收戊企业的 12 万元材料款不能收回，经批准予以核销。 (5) 1 月 31 日，经评估，鲁信公司 “坏账准备 -- 应收账款” 科目应有贷方余额为 45 万元。 要求：根据上述资料编制相关会计分录，并计算其他应收款账户余额和应收账款账户余额及账面价值。（答案中的金额单位用万元表示） 2. （12分）鲁信公司委托鲁康公司加工消费品（增值税13%，消费税10%），于2024年发生如下业务： (1) 2024年3月5日发出一批材料，计划成本50,000元，材料成本差异超支500元； (2) 3月8日支付运费5,000元（取得专用发票）； (3) 3月18日支付加工费10,000元（增值税13%）； (4) 3月19日支付消费税税额7,000元； (5) 3月25日商品收回入库，计划成本80,000元。 要求： 编制会计分录。 3.（9分） 鲁翰公司（增值税一般纳税人，税率13%）2024年发生以下经济业务 (1) 6月30日向联华公司销售商品，开具专用发票，售价90,000元，给予9折优惠（折扣与价款开在同一发票）。联华公司签发6个月商业承兑汇票支付。 (2) 8月31日持汇票到招商银行贴现，年贴现率6%，带追索权。 (3) 12月31日票据到期，联华公司无力支付。银行扣划鲁翰公司存款账户余额70,000元。 要求： 编制销售、贴现、到期时的会计分录。 4.（11分）鸿盛公司是由华阳、华日和华威公司共同出资设立的有限责任公司.鸿盛公司有关所有者权益的经济业务如下： (1)2017年初经注册会计师验证确认的鸿盛公司各投资者的出资情况如表所示，假设不考虑相关税费； 表鸿盛公司接受投资情况明细表单位：元 投资者姓名 出资比例 货市 (人民币) 固定资产 无形资产 华阳公司 40% 100000 200000 100000 华日公司 40% 300000 100000 华威公司 20% 200000 (2)经过两年的生产运作，前景良好，华丰公司愿意出资600000元，但需拥有鸿盛公司20%的股份.经协商决定，鸿盛公司愿意接受华丰公司的投资，该投资额已存入银行； (3)经股东大会决定，将资本公积200000元按投资比例转增资本； (4)2019年实现净利润2000000元，根据公司法的有关规定和股东大会的决议，法定盈余公积提取比例为10%，任意盈余公积的提取比例为8%； (5)经股东大会决定，用法定盈余公积250000元，弥补以前年度超过5年的亏损. 要求：根据以上经济业务编制鸿盛公司有关所有者权益的会计分录. 四、综合运用题（本题2个小题，每题10分，共20分） 1.（10分）鲁顺公司为支付购货款，向华茂公司签发一张 150 万元的银行承兑汇票，农业银行济南分行已经承兑。华茂公司取得汇票后，将其背书转让给恒通公司以支付购货款，在背书时，华茂公司在汇票背面第一个背书栏内签章，但未记载 “被背书人名称”，直接将该汇票交付给恒通公司。恒通公司在被背书人栏内记载自己的名称后，将其背书转让给鑫源公司，并在背书栏内注明 “设备安装调试合格后即付款”。后设备安装发生严重质量问题。在恒通公司与鑫源公司发生设备纠纷期间，鑫源公司将该汇票背书转让给知情的 F 公司以支付宣传费。汇票到期后，F 公司在法定期限内向农业银行济南分行提示付款，农业银行济南分行以出票人鲁顺公司银行账户内金额不足 80 万元为由拒绝支付票款，F 公司遂向恒通公司、鑫源公司行使追索权。根据上述内容，分别回答下列问题：(1) 华茂公司向恒通公司背书时未记载 “被背书人名称”，恒通公司在被背书人栏内记载自己的名称后，该背书是否有效？并说明理由。 (2) 鑫源公司是否已经取得票据权利？并说明理由。 (3) 农业银行济南分行拒绝付款的理由是否成立？并说明理由。 (4) F 公司在向恒通公司行使追索权时，恒通公司能否以其与鑫源公司之间的工程纠纷（改编后为设备纠纷）为由进行抗辩？并说明理由。 2.（10分）王某、李某、赵某、孙某设立普通合伙企业“大地公司”。合伙协议约定： （1）王某、李某执行事务，赵某、孙不得过问； （2）利润与损失平均分配； （3）王某自行聘请张某担任经营管理人员； （4）李某在征得王某同意后安排朋友刘某参与事务。 要求： (1) 事务执行约定是否合法？说明理由。 (2) 王某聘请张某是否合法？说明理由。 (3) 刘某是否成为合伙人？说明理由。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $