第16课 中国赋税制度的演变 课件--2025-2026学年高二上学期历史统编版选择性必修1国家制度与社会治理

选择性必修1 第五单元 第16课 中国赋税制度的演变 课程标准： 了解中国古代赋税制度在不同时期的演变和完善； 认识赋税制度的演变是与解决特定社会问题相关； 通过对关税、个人所得税制度的产生及实行的学习，认识我国收回关税主权，完善税收制度的意义。 目录 一、中国古代的赋税制度 二、关税与个人所得税制度的起源与演变 壹 中国古代的赋税制度 为维护国家机器运转而强制、无偿地取得财政收入的一种手段 赋税: 面对北宋“积贫积弱”的局面，王安石提出“民不加赋而国用饶”的理财思想，试图在不增加百姓税负的情况下增加国家财政收入，这能做得到吗？ 从征收标准看：按家庭人口数量VS按家庭土地、财产收税，哪个更合理？ 从征收形式看：从征收劳役、实物，到征收货币，这的变化些说明了什么？ 赋税应该多收还是少收？ 重税富国 少税为民 一、先秦时期 ——土地税的开端 方里而井，井九百亩，其中为公田，八家皆私百亩，同养公田，公事毕，然后敢治私。 ——《孟子·滕文公上》 1.西周分封制下贡赋制度—— 诸侯缴纳贡赋，为王室服役，实行劳役地租，役重于赋。 中国古代赋税制度变化的基础： 土地制度变化 2.春秋战国时期—— ①铁犁牛耕出现 ②井田制逐渐瓦解，私田出现 背景： ①齐国·管仲“相地而衰征”： 根据土地的多少和好坏征收赋税 ②鲁国初税亩(公元前594年）： 无论公田私田，按田亩收税 ③秦国“废井田，开阡陌” (商鞅变法） 表现： 客观上承认土地私有制 实质: 二、秦汉时期 ——编户齐民下的税负 编户齐民制度：政府把农民编入户籍（称为编户），实行按编户征收租赋和征收徭役、兵役的制度。 秦 汉 田赋 口赋 徭役 “收泰半之赋”，需缴纳田地产量的三分之二 “与民休息”，田赋税率大大降低。 高祖：十五税一；景帝：三十税一 向人民征收极重的口赋，即人头税，“二十倍于古” 口赋（7-14岁）；算赋（15-56岁）， 商人和奴婢的算赋钱加倍。 更卒：法定服务期限是一个月，服役地点是在本郡或本县。 正卒：是指到郡国和京城服兵役，役期一般是两年； 戍卒：是指到边塞屯戍，役期一般是一年。 秦—赋税极重；汉—田租较轻，但人头税很重（舍地税人）。 说明：秦汉时期政府对人丁的控制较强 特点： 赋税种类多样 （秦始皇）收泰半（三分之二）之赋……竭天下之资财以奉其政，犹未足以赡其欲也。（秦朝）田租、口赋、盐铁之利，二十倍于古。 ——班固：《汉书·食货志》 汉兴，扫除烦苛，与民休息。至于孝文，加之以恭俭，孝景遵业，五六十载之间，至于移风易俗，黎民醇厚。 ——班固：《汉书·景帝纪》 重税 少税 汉初“轻田租”是否影响政府财政收入？ 汉武帝元狩四年（前119年）发布“缗钱令”，元鼎三年（前114年）又发布“告缗令”。其结果朝廷“得民（工商）财务以亿计，奴婢以千万数，田，大县数百倾，小县百余倾。” ——《史记·平准书》 汉朝的哪些赋役措施体现了“重农抑商”政策？ 汉朝对车船征税、对商人和高利货者征收算缗钱、对财产总额征收“税民资”、甚至农民饲养六畜都要缴税。 秦朝赋税沉重导致王朝灭亡； 汉初休养生息推动了社会的稳定。 秦汉时期的收重税、减赋税带来什么影响？ 三、魏晋隋唐时期 ——从租调制向两税法的转变 魏晋 隋 唐 前期 后期（780年后） 征税基础 赋税制度 均田制 租调制 租庸调制 两税法 1.魏晋至隋朝——租调制 北魏孝文帝改革，颁布均田令，以户为单位，规定一夫一妇每年纳粟为租，纳帛或布为调，受田农民承担定额租调，成年男子负担一定徭役。 租调制：以均田制为基础，按户征收赋税的赋税制度 租——田赋， 调——缴纳定量的帛和布 有田则有租， 有家则有调， 有身则有庸。 ——唐▪陆贽 庸——纳绢或布代役 保障了政府财政收入； 输庸代役保证农民生产时间，促进农业生产的发展。 2.唐初——租庸调制 同租调制相比，租庸调制有何进步意义？ 由租调制到租庸调制的转变， 标志着从劳役地租到实物地租的转变 1970年西安出土的“怀集庸调”银饼。正面刻有铭文：“怀集县(属岭南道广州)，开十(开元十年)，庸调银拾两，专当官令王文乐、典陈友、匠高童”。 租庸调制的基础是均田制，一旦均田制遭到破坏，租庸调制就无法维持。 租调制、租庸调制有何局限？ 3.唐中后期—两税法 根据材料并结合教材分析：唐中后期赋税制度改变的原因？ 赋税征收发生了什么变化？ 租庸调之法，以人丁为本。自开元以后，天下户籍久不更造，丁口转死，田亩卖易，贫富升降不实，其后国家侈费无节，而大盗起，兵兴，财用益屈，而租庸调法弊坏。 ——《新唐书·食货志》 ①土地兼并、安史之乱后社会动荡使大批农民丧失土地成为流民。 ②均田制无法推行，租庸调制也无法维持，国家财政收入锐降。 ① ② ③ ④ ⑤ 租庸调制 两税法 征税标准 人丁 征税项目 田租、户调、 力役、杂税等 征税次数 旬输月送 征税对象 无地、少地农民 人丁、资产 户税、地税 不分主客农商， 一律纳税 夏、秋两季 ①减轻了政府对农民的人身控制 ②征税主要标准从人丁转为财产 ③简化税收名目 ④扩大收税对象 ⑤保证财政收入 从“舍地税人”到“舍人税地” ④固定征税时间 两税法是赋税制度史上的转折点，它标志着征税标准由以人丁为主逐渐过渡到以土地财产多少为主，反映出国家对农民的人身控制的逐渐放松。 与租庸调制相比，两税法有什么变化？ 如何评说两税法： （两税法实行后）天下便之，人不土断而地著，赋不加敛而增入，版籍不造而得其虚实，贪吏不诫而奸无所取，自是轻重之权始归于朝廷。 ——宋·《新唐书》 每州各取大历中一年科率钱谷数最多者，便为两税定额，此乃采非法之权令，以为经制，总无名之暴赋，以立恒规。 ——唐·《陆贽集》 当时有人认为： 两税法要求缴纳货币，加重农民负担； 量入制出，为挥霍无度创造制度便利。 后世有人认为： 简化税收名目； 扩大收税对象； 保证国家财政收入； 有利于加强中央集权，削弱藩镇势力。 两人的观点都有一定的片面性，只看到了两税法的进步性或弊端。应辩证地认识两税法的实施带来的影响。 当然，他们对两税法的人事也暗示了这一制度有不完善之处，需要进行调整。 你怎么看？ 第二单元 三国两晋南北朝的民族交融与隋唐统一多民族封建国家的发展 四、宋元时期 宋代土地政策是“不抑兼并”，导致土地买卖频繁，不利税收。 ①宋承唐制，征收两税， 但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍。 1.北宋 2.元朝 ①沿袭唐朝，南北有别 北方：租庸调，地税、丁税 南方：两税法，征夏税、秋粮 ②北宋中期王安石推行募役法， 百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役。 海外贸易非常繁荣，外贸税收成为宋元两朝国库的主要财源。 ②新增“科差”：按户之上下征收丝和银粮 五、明清时期 1.明朝一条鞭法 明初： 赋税分夏税、秋粮两次征收，所征主要是米麦实物 正统年间： 江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金花银” 明朝后期：张居正在全国推行一条鞭法 一条鞭法者，总括一州之赋役，量地计丁，丁粮毕输于官，一岁之役，力差则计其工食之货，……凡额办、派办、京库岁需与存留供亿诸费，以及土贡方物，悉并一条。皆计亩征银折办于官，故谓之一条鞭法。 ——《明史·食货志》 1）明朝赋税制度的演变 明朝后期商品经济的发展与白银流量增加。 赋役合并，一概折银 （赋税折银征收、役由丁田共同承担） 2)一条鞭法 原因： 内容： 一条鞭法的重大变化有哪些？有何重大影响？ 量地计丁，扩大纳税面和财政收入. 一条鞭法是中国赋役制度上的重大变革：由实物税向货币税的转变。 终结了两税法，开清朝地丁合一税制的先河。 赋役征银，刺激农产品商品化，促进商品经济和资本主义萌芽的发展; 劳役折银，使封建政府对人丁的控制进一步松弛; 减少税种，便于征税； ①康熙年间：1712年 “滋生人丁，永不加赋” 摊丁入亩 ②雍正年间： ①摊丁入亩废除了中国历史上存在了约2000年的人头税， 封建国家对百姓的人身控制进一步减弱； ②避免了隐匿人口现象，促进了人口的增长； ③有利于商品经济发展及资本主义萌芽发展； ④减轻了无地或少地农民的负担，有利于经济恢复与发展； ⑤税制的简化，有利于政府的征收。 1）演变： 2）意义： 2.清朝:摊丁入亩—地丁银 ——人头税的终结 康熙五十二年( 1712)下诏:“海内承平日久,户口日增,地未加广,应以现在丁册定为常额,自后所生人丁,不征收粮税,编审时,止将实数查明造报。 ——《清史稿·食货志》 雍正初，令各省将丁口之赋摊入地亩，输纳征解，统谓之地丁。将丁银随地起征，每地赋一两摊入丁银二钱二厘。 ……自后丁徭与地赋合而为一，民纳地丁之外，别无徭役矣。 　　 ——《清史稿・食货志》 项目 赋役制度 特点 秦 汉 魏晋-隋 唐 前期 中后 宋 元 明 明初 正统 后期 清 泰半之赋，赋役繁重 田赋,人头税,徭役, 财产税 重人头税，舍地税人 租调役 租庸调制 两税法 与均田制配合 纳庸代役 固定时间； 两税法；募役法 租庸调与两税法，科差 官府募人代役 南北有别;分户之上下 两税法 金花银 一条鞭法 赋役合并，一概折银 米麦实物 税粮折收银两 固定丁银、摊丁入亩 废除人头税 征收标准： 赋役形式： 征收种类： 征收时间： 人身控制： 发展趋势 人丁为主→田亩为主（两税法） 实物地租→货币地租 （ 一条鞭法） 繁杂→简单（一条鞭法） 不定时到→定时（两税法） 必须服役→ 纳绢代役→折银代役 中国古代赋役制度演变总揽 舍人税地 赋税征收的发展，依赖于社会经济的发展 农业税的终结： 2005年12月29日，以胡锦涛为首的党中央经人大通过，向全国农民宣布，从2006年1月1日起依法彻底告别延续了两千六百年的田赋，并且还让国家反哺农业。 贰 关税与个人所得税制度的起源与演变 一、关税 关税：海关代表国家，依据国家的关税政策、税法及进出口税则，对进出关境的物品征收的税，称为“关税”。 ①中国的关税最早出现在西周时期，当时货物通过边境的“关卡”就要被征税 ②存在国内关税和与国境关税并立的现象。 1.古代中国关税 ③特点：中国享有完全的关税自主权 2、近代关税自主权的丧失 ⑤晚清对外进口关税长期维持在5%左右。 赫德长期把持海关大权有何影响？ 经济：①便利了列强向中国倾销商品， ②中国传统的经济遭到冲击； ③阻碍国内民族资本主义健康发展 政治：破坏了国家主权 ①《南京条约》：协定关税，开始丧失； ②《望厦条约》《黄埔条约》：进一步丧失； ③片面最惠国待遇:失去自主调整税率的权力； ④列强长期把持海关大权（赫德）； 消极： 积极： 3、收回关税自主权的努力 ②国民政府时期： 1927年：南京国民政府公布《进口税暂行条例》，宣告关税自主； 1928年：国民政府发表“改订新约”的对外宣言，关税自主为其主要内容。 至1930年：先后与美、意、英、法、西、日等国重新签订新约，关税自主取得进展，但仍不能完全自主地制定税率。 思考：南京国民政府发起“改定新约”运动的原因及影响 ①民族资本主义的发展 ②增加财政收入的需要 ③民族意识觉醒，主权意识增强 ④树立国家独立形象的需要 ①增加了关税及财政收入 ②促进民族资本主义发展 ③增强民族自尊心、自信心 ④提高国民政府的国际地位 原因： 影响： ①国民革命时期：中共和国民党都提出废除不平等条约，要求关税自主。 4.中华人民共和国 ——真正收回关税主权 ②1985年：强化了关税制度的法制化建设 《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》 ①1951年：创立制度，统一了全国关税制度 《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例 ③1987年： 进一步完善了关税的基本制度 通过《中华人民共和国海关法》，这对国民经济发展和对外贸易起到了重要促进作用。 意义：①维护国家主权和经济利益； ②保护生产，调节经济； ③增加财政收入。 二、个人所得税 个人所得税：是以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的一种税 发展历程： ①1914年北洋政府制定所得税条例，其中包括征收个人所得税的内容，但并未实施 ②1936年南京国民政府公布了所得税暂行条例，随之开始征收个人所得税； 1980年，全国人民代表大会通过了《中华人民共和国个人所得税法》，我国的个人所得税制度正式确立。 ③新中国成立后：计划经济体制下，没有征收个人所得税； ①改革开放以来，经济体制改革的展开； ②多种所有制经济的发展； ③人民生活水平的逐步提高，收入日益多元化 征收个人所得税的作用？ ①增加财政收入； ②调节收入分配，实现社会稳定； ③增强纳税意识，树立义务观念 。 推动古代税制变革的因素： 经济的发展尤其商品经济发展、 土地制度的变化（从井田到私田，从均田到土地兼并）、 国家维护统治和增加财政收入的需要、 社会矛盾的尖锐和农民的斗争、 儒家轻徭薄赋和以民为本思想的推动等。 一条主线：中国税收制度的演变。 三个主题：古代赋税与时俱进从复杂到简单、 近现代关税从沦陷到自主、 个人所得税逐渐完善。 古代赋税四个发展阶段： 秦汉编户齐民税种复杂多样； 魏晋隋唐租庸调以均田为基础以人丁为本以实物为形态； 两税法改变纳税依据，征收地税户税固定夏秋征收； 一条鞭法到地丁银完成赋税定型，合并税种征收银两摊丁入亩废除人头税。 小结 $