项目二 任务一 库存现金（2.核算、清查）（课件）-《企业财务会计》（高教版河南版第三版）同步精品课堂

《企业财务会计》 （高教版河南版第三版） 项目二 货币资产及交易性金融资产 任务一 库存现金（2.核算、清查） 同步精品课堂 目录 01 新课导入 02 新知讲授 03 案例活动 04 习题巩固 05 课堂回顾与小结 06 作业布置 新课导入 通过情境案例引发对现金管理问题的思考 情境导入 “一笔糊涂账”引发的思考 案例讲述 某小吃店老板每天收到现金后随手放在抽屉，月底对账时发现账面比实际多3000元，却查不出哪笔业务出错。 问题提出 为什么会出现这种情况？如何避免？ 自由发言 自由发言，分析原因（如未及时记账、漏记支出等）。 新知讲授 学习库存现金的核算与清查相关知识 库存现金的核算 现金收付业务核算 - 提现 案例1：某公司从银行提取现金5000元备用。 借：库存现金 5000 贷：银行存款 5000 强调“现金增加记借方，银行存款减少记贷方”。 库存现金的核算 现金收付业务核算 - 支付费用 案例3：用现金支付办公费800元。 借：管理费用 800 贷：库存现金 800 强调“费用增加记借方，现金减少记贷方”。 库存现金的核算 现金日记账登记 - 登记要求： 逐日逐笔、日清月结、结出余额 现金日记账登记 - 练习与检查： 根据之前编制的分录，在练习账页上登记3笔业务，同桌互相检查是否规范。 库存现金的核算 现金收付业务核算 - 销售收款 案例2：销售商品收到现金2000元（不考虑税）。 借：库存现金 2000 贷：主营业务收入 2000 结合“收入增加记贷方”回顾。 库存现金的核算 现金收付业务核算 - 情境卡练习 分组领取“现金业务情境卡”（如“职工预借差旅费”“退回多余备用金”），合作编制分录，派代表展示并讲解。 库存现金的清查 方法： 为了确保账实相符，应对库存现金进行定期或不定期的清查。库存现金清查的方法为实地盘点法。 库存现金清查的内容如图 出纳人员每日终了时进行账实核对 清查小组进行定期或不定期的盘点和核对 库存现金清查 库存现金的清查 规定： 对库存现金实存额进行盘点，必须以现金管理的有关规定为依据，不得以白条抵库，不得超限额保管现金；对库存现金进行账实核对，如发现账实不符，应立即查明原因，及时更正；对发生的库存现金长短款，应查找原因，并按规定进行处理，不得以今日长款弥补他日短款。库存现金清查核对后应及时编制“库存现金盘点报告表”，列明库存现金账存、实存、差异及其原因，对无法查找的差异应及时报告有关负责人。 库存现金的清查 了解清查流程、盘点报告表及结果账务处理 清查流程与盘点报告表 - 清查流程 双人盘点（出纳 + 会计），核对日记账与实有数，编制“库存现金盘点报告表”，标注“账面余额、实际金额、差异、原因”等栏。 清查流程与盘点报告表 - 案例模拟 案例4：某企业现金日记账余额10000元，实际盘点9800元，差异200元（未查明原因）。引导学生填写盘点报告表。 清查流程与盘点报告表 - 角色扮演 2人一组，一人扮演出纳（持有“实际现金9800元”道具），一人扮演会计（核对日记账），共同填写盘点报告表，分析差异。 库存现金的清查 了解清查流程、盘点报告表及结果账务处理 清查结果的账务处理 - 科目引入 引入“待处理财产损溢”科目，强调其为“过渡科目”，用于暂记清查差异，查明原因后转出。 清查结果的账务处理 - 现金短缺案例 案例5：接案例4，差异200元中，100元为出纳多付，由其赔偿；100元无法查明原因。分录：① 查明原因前： 借：待处理财产损溢 200 贷：库存现金 200 ② 查明原因后： 借：其他应收款——出纳 100 管理费用 100 贷：待处理财产损溢 200。 库存现金的清查 了解清查流程、盘点报告表及结果账务处理 清查结果的账务处理 - 现金溢余案例 案例6：某企业盘点现金溢余300元，其中200元为多收客户款，100元无法查明原因。 分录：① 查明原因前： 借：库存现金 300， 贷：待处理财产损溢 300； ② 查明原因后： 借：待处理财产损溢 300， 贷：其他应付款——客户 200 营业外收入 100。 清查结果的账务处理 - 分组讨论 分组讨论“为什么短缺的无法查明部分计入管理费用，而溢余的计入营业外收入？”，派代表分享观点。 活动二 通过综合案例应用巩固知识 综合案例应用 业务提供 ① 提现8000元；② 支付水电费1200元；③ 销售收款3000元；④ 清查发现现金短缺50元（出纳责任）。 任务要求 要求学生完成：① 编制4笔业务的分录；② 登记现金日记账；③ 处理清查差异。 完成方式 独立完成后，小组内交叉检查，教师巡视指导，重点关注“待处理财产损溢”的运用。 “出纳的一天”业务处理 习题巩固 总结课堂知识要点 习题巩固 1.企业收到股东投入的现金50,000元，应借记的会计科目是（ ）。 A. 银行存款 B. 库存现金 C. 实收资本 D. 资本公积 答案：B 解析：收到现金投资，现金增加应借记“库存现金”，贷记“实收资本”。 习题巩固 2.企业用现金支付行政部门办公费800元，应贷记的会计科目是（ ）。 A. 管理费用 B. 库存现金 C. 银行存款 D. 销售费用 答案：B 解析：支付现金导致现金减少，贷记“库存现金”，借记“管理费用”。 习题巩固 3、现金清查中发现现金短缺，在查明原因前应借记的科目是（ ）。 A. 其他应收款 B. 管理费用 C. 待处理财产损溢 D. 营业外支出 答案：C 解析：现金短缺或溢余在查明原因前，通过“待处理财产损溢”科目核算，短缺借记该科目，溢余贷记该科目。 习题巩固 4、企业现金清查中，经查明短缺的现金属于出纳人员的责任，应由其赔偿，应贷记的科目是（ ）。 A. 待处理财产损溢 B. 其他应付款 C. 其他应收款 D. 管理费用 答案：A 解析：查明原因后，应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款”，贷记“待处理财产损溢”（转销原记录的短缺）。 习题巩固 5、现金清查中发现现金溢余，无法查明原因的，经批准后应计入（ ）。 A. 其他应收款 B. 营业外收入 C. 其他应付款 D. 管理费用 答案：B 解析：无法查明原因的现金溢余，属于偶然利得，计入“营业外收入”。 习题巩固 6、下列各项中，会导致现金日记账余额大于库存现金实有数的是（ ）。 A. 出纳人员多记一笔现金支出 B. 收到现金未及时入账 C. 现金被盗且未记账 D. 出纳人员少记一笔现金支出 答案：D 解析：少记现金支出会导致日记账余额虚增（实际支出已发生但未记录），大于实有数；A、B、C会导致日记账余额小于实有数。 课堂回顾 回顾课堂重点知识 课堂回顾 问题引导回顾 问题1 现金收款时，借方记什么科目？（库存现金） 01 问题2 现金短缺由责任人赔偿，应计入哪个科目？（其他应收款） 02 问题3 盘点报告表的作用是什么？（调整账簿的原始凭证） 03 课堂小结 总结课堂知识要点 课堂小结 口诀总结 现金收付要记清，借贷方向别弄混； 清查盘点要双人，短缺溢余分原因； 待处理来过渡，账实相符是根本。 口诀内容 作业布置 总结课堂知识要点 基础任务： 根据以下业务编制分录并登记现金日记账： ① 从银行提现6000元； ② 用现金支付广告费500元； ③ 收到罚款收入200元。 情境题： 某企业清查现金时，账面15000元，实际15300元，其中300元为少付供应商款。请处理清查业务。 谢谢观看 $