项目二 任务一 库存现金（1.收支范围，限额，内部控制）（课件）-《企业财务会计》（高教版河南版第三版）同步精品课堂

《企业财务会计》 （高教版河南版第三版） 项目二 货币资产及交易性金融资产 任务一 库存现金 （1.收支范围，限额，内部控制） 同步精品课堂 目录 01新课导入 02新知讲授：库存现金的管理 04课堂习题巩固 06作业布置 05课堂回顾与总结 03课堂活动 新课导入 通过真实案例引发学生思考，引入现金管理与控制主题 情境导入 案例讲述 某公司出纳小王下班前盘点现金，发现账面余额比实际多5000元，反复核对后仍找不到原因，最终发现是上午收到的一笔销售款未入账。 提问引导 提问：“这笔钱为什么会‘消失’？如果是你，该如何避免这种情况？” 消失的5000元现金 新知讲授：库存现金的管理 详细介绍库存现金的收支范围、限额和日常管理要求 库存现金的收支范围 明确现金收支合规场景 现金收入范围 (1)个人购买企业的物品或接受劳务。 (2)个人还款、赔偿款、罚款及备用金退回款。 (3)无法办理转账的销售收入。(4)不足转账起点的小额收入。(5)其他必须收取现金的事宜。 库存现金的收支范围 现金支出范围 (1)职工工资、津贴。 (2)个人劳务报酬。 (3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。 (4)各种劳保、福利费用及国家规定的对个人的其他现金支出。 (5)向个人收购农副产品和其他物资的价款。 (6)单位预借给出差人员必须随身携带的差旅费。 (7)结算起点（1000元）以下的零星支出。 (8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 库存现金的收支范围 明确现金收支合规场景 结算起点强调 强调“结算起点1000元”：超过部分需银行转账（如支付供应商货款2万元必须转账）。 库存现金限额 库存现金限额由银行根据开户单位实际需要核定。经核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守，超过库存限额的现金，必须于当天终了前送存银行；当需要增加或减少库存现金限额时，应向开户银行提出申请，由开户银行核实；开户单位库存现金收入应于当日终了前送存银行，确有困难的，由开户单位确定送存时间。 定义阐述 库存现金限额 开户银行核定，3 - 5天零星开支，偏远地区最多15天。举例：某便利店日均零星开支2000元，限额核定为10000元（5天×2000元）。 限额规定讲解 某公司库存现金达5万元（远超核定的2万元），被银行警告。 违规案例展示 库存现金管理十不准 （1）不准对现金结算给予比转账结算更优惠的待遇。 （2）不准用不符合财会制度的凭证（如白条等）顶替库存现金。 （3）不准用转账凭证套取现金。 （4）不准编造用途套取现金。 （5）不准单位之间互相借用现金。 （6）不准利用账户替其他单位和个人套取现金。 （7）不准将单位的现金收入作为个人储蓄存入银行。 （8）不准保留账外公款（即小金库、小钱柜）。 (9) 不准发行变相货币。 (10)不准以任何票券代替人民币在市场上流通。 现金收付款流程 复核现金收款凭据是否齐备 当面清点现金 (开立收据)加盖“现金收讫”印章和出纳人员人名章 填制记账凭证，登记现金日记账 日常管理要求 掌握现金日常管理的具体规定 日清月结流程展示 用流程图展示“日清月结”流程：每日下班前盘点现金→核对日记账→编制盘点表；每月末结账→账实核对。 案例对比分析 合规：某出纳每日盘点现金，发现短缺50元，立即查明是多找零给顾客，次日追回。违规：某出纳用“借条”顶替现金（白条抵库），导致账面余额与实际不符；某公司将现金收入直接用于支付房租（坐支）。 现金管理的内部控制 介绍现金管理内部控制的核心原则和关键措施 核心原则：不相容岗位分离 理解不相容岗位分离的重要性 不相容岗位讲解 讲解“不相容岗位”：现金收付≠会计记录≠审批≠保管（如出纳管钱，会计管账，不得一人兼任）。 案例分析 某公司出纳同时登记现金日记账和总账，半年后发现挪用10万元现金，因缺乏牵制未被及时发现。 问题提问 提问：“如何通过岗位分离避免这种情况？” 学生活动 分组设计“小型企业现金岗位分工表”，明确出纳、会计、主管的职责，确保“管钱不管账，管账不管钱”。 目的说明 通过岗位设计实操，理解“分离”的本质是相互监督。 关键措施：授权审批与定期盘点 掌握授权审批和定期盘点的操作要点 大额现金支出（如超过5000元）需经理签字，小额支出（如200元办公费）可由主管审批，展示某公司的“现金支出审批单”模板。 授权审批说明 1 每周末由会计主管和出纳共同盘点现金，编制“库存现金盘点报告表”（展示模板），案例：某公司每月盘点发现现金短缺，查明是出纳付款时多付，及时追回。 定期盘点说明 2 模拟盘点——给出“现金日记账余额8000元”“实际现金7800元”“未入账支出凭证200元”，分组编制盘点报告表，分析短缺原因。 模拟盘点 3 通过填单实操，掌握盘点表的编制方法，理解“盘点”的控制作用。 目的说明 4 课堂活动 通过案例分析和板书设计，强化学生对知识点的掌握 案例综合应用 找出企业现金管理场景中的漏洞并提出建议 1 场景描述 提供某企业现金管理场景描述：“出纳小李负责现金收付、登记日记账和保管会计档案；每日现金收入未送存银行，直接用于支付费用；月末由小李独自盘点现金，未发现短缺。” 2 活动要求 要求学生找出3处漏洞，并提出改进建议。 3 学生活动 小组讨论后，派代表汇报（如：出纳兼任档案保管违规；坐支现金；独自盘点无监督）。 4 目的说明 引导主动思考促使学生辨析概念，避免机械记忆。强化关键知识点，突破认知难点：现金使用范围 课堂习题巩固 1.企业库存现金的限额通常由开户银行根据企业的实际需要核定，一般按照企业（  ）的日常零星开支所需确定。 A. 3-5天   B. 1-2天   C. 7-10天   D. 一个月 答案：A 解析：库存现金限额由开户银行核定，通常为企业3-5天的日常零星开支所需，远离银行或交通不便的企业可适当放宽，但最长不超过15天。 2.下列各项中，不属于企业库存现金使用范围的是（  ）。 A. 支付职工工资5000元 B. 向个人收购农副产品支付10000元 C. 购买原材料支付20000元 D. 出差人员随身携带的差旅费3000元 答案：C 解析：库存现金使用范围包括：职工工资、津贴；个人劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术等奖金；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点（1000元）以下的零星支出等。购买原材料20000元超过结算起点，应通过银行转账结算。 3.下列各项中，属于现金内部控制措施的是（  ）。 A. 出纳人员同时保管支票和支票密码   B. 现金支出由出纳直接审批 C. 定期组织现金盘点，编制盘点报告表   D. 现金收入直接用于支付日常开支（坐支） 答案：C 解析：定期现金盘点属于有效的内部控制措施。A项支票与密码应由不同人员保管；B项现金支出需经授权审批，出纳不得自行审批；D项坐支现金违反规定，不属于内部控制措施。 4.下列关于现金盘点的说法中，正确的是（  ）。 A. 现金盘点应由出纳人员单独进行 B. 盘点结果无需编制盘点报告表 C. 盘点发现现金短缺，应立即由出纳赔偿 D. 盘点后应编制“库存现金盘点报告表”，由盘点人和出纳共同签章 答案：D 解析：现金盘点应由出纳人员和会计主管或指定人员共同进行，盘点后需编制“库存现金盘点报告表”，详细记录盘点结果，由双方签章确认。短缺或溢余需查明原因后再处理，不得直接由出纳赔偿。 5.企业现金管理中，“日清月结”是指（  ）。 A. 每日终了清点现金，每月结账 B. 每日终了结账，每月清点现金 C. 每日销售款项当日存入银行 D. 每月核对现金日记账与总账 答案：A 解析：“日清”指每日终了对库存现金进行盘点，核对现金日记账余额与实际库存是否一致；“月结”指每月终了进行结账，确保账账、账实相符。 6.下列违反现金管理规定的行为是（  ）。 A. 用现金支付出差人员差旅费   B. 库存现金超过核定限额未及时送存银行 C. 从库存现金中支付职工困难补助   D. 用现金支付1000元的办公用品费 答案：B 解析：库存现金超过核定限额时，企业应及时将超额部分送存银行，否则违反现金管理规定。 课堂回顾与总结 回顾知识要点，总结课程核心内容 探索与挑战 引导学生回忆课程内容 回顾库存现金的管理 回顾内容 教师引导学生回忆：“现金使用不能超过哪些范围？内部控制中，出纳不能做什么工作？” 教师引导 积极参与课堂练习，按照教师的要求完成，互相交流经验，解决遇到的问题。 学生活动 思考采用核算方式，积极参与讨论，分享自己的观点。 思考与讨论 记录教师总结，尝试在实际工作应用。 记录与运用 总结与巩固 总结课程核心知识，强调管理要点 口诀总结 用口诀总结：“现金使用有范围，限额之内要合规；日清月结常盘点，岗位分离防舞弊。” 强调要点 强调：现金管理的核心是“安全”，内部控制的关键是“牵制”，未来工作中需严格遵守，避免风险。 学生回顾 邀请学生回顾本节课所学内容，教师进行补充和完善，库存现金的收支范围，库存现金限额等核心知识点，梳理知识框架，加深学生记忆。 作业布置 布置课后作业，巩固学习成果 作业内容 基础任务 课本练习题 完成课本课后相关练习题 练习册作业 完成本节的练习册 作业内容 拓展任务 盘点报告表编制 根据以下数据编制盘点报告表——现金日记账余额5000元，实际盘点现金4900元，其中100元为未入账的员工借支条（白条）。 谢谢观看 $