项目二 任务二 银行存款（2.核算，清查）（课件）-《企业财务会计》（高教版河南版第三版）同步精品课堂

《企业财务会计》 （高教版河南版第三版） 项目二 货币资产及交易性金融资产 任务二 银行存款（2核算、清查） 同步精品课堂 目录 学习目标 新课导入 讲授新课 综合活动 习题巩固 课堂回顾与小结 作业布置 知识目标 本节课需要掌握的知识要点 01 银行存款的总分类核算 02 银行存款的明细分类核算 03 银行存款清查的方法 04 银行存款清查结果的核算 情境导入 “一笔对不上的账单” 讲述案例——某企业出纳月底对账时，发现银行存款日记账余额为85000元，而银行对账单余额为90000元，反复核对后仍找不到错误。提问：“为什么会出现这种差异？是记账错了吗？” 同学们，让我们一起走进银行存款的世界，探寻答案。 新知讲授：银行存款的核算 银行存款的核算包括银行存款总分类核算和银行存款明细分类核算。 知识点（一）银行存款的总分类核算 为总括地反映和监督银行存款的收、支、存情况，应设置“银行存款”总分类账户。该账户借方登记存入银行的款项，贷方登记付出银行存款的金额，余额在借方，表示月末银行存款的结存额。 新知讲授：银行存款的核算 销售收款案例 案例1（销售收款）：企业销售商品收到转账支票5000元（不含税），送存银行。讲解分录：借：银行存款 5000 贷：主营业务收入 5000（强调“银行存款增加记借方”）。 采购付款案例 案例2（采购付款）：用银行存款支付原材料款3000元，通过电汇结算。讲解分录：借：原材料 3000 贷：银行存款 3000（强调“银行存款减少记贷方”）。 新知讲授：银行存款的核算 知识点(二)银行存款的明细分类核算 概念解释：银行存款应按银行和其他金融机构的名称和存款种类进行明细核算，有外币业务的企业还应按人民币和外币分别进行明细核算。 银行存款日记账由出纳人员依据审核无误的收付款记账凭证及所附原始凭证，按业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。每日终了，应加计收付总额，结出银行存款的结存数。 关键词： 逐笔登记、日终月结 新知讲授：银行存款的清查 知识点（三）银行存款清查的方法 为了防止记账差错，掌握银行存款实存数，出纳人员应定期对银行存款进行清查。银行存款的清查方法一般采用核对账目的方法，即将本企业银行存款日记账与银行送来的对账单逐笔核对。 如果两者余额不符，可能有三种原因： 一是出现未达账项； 二是记账错误； 三是计算错误。 新知讲授：银行存款的清查 知识点（四）未达账项 概念解释：未达账项，是企业与银行之间对于同一笔收付款业务因记账时间不同，而发生的一方已经入账，另一方尚未入账的款项。未达账项有四种情况： (1)企业已收款入账，银行尚未收款入账。 (2)企业已付款入账，银行尚未付款入账。 (3)银行已付款入账，企业尚未付款入账。 (4)银行已收款入账，企业尚未收款入账。 新知讲授：银行存款的清查 知识点（五）清查结果的核算 概念解释：它的产生是因为企业与银行结算凭证的时间不同而造成的入账时间差异。因此，对未达账项可以通过编制“银行存款余额调节表”进行调节。 银行存款余额调节表的编制方法如下： 银行存款日记账余额+银行已收、企业未收的款项-银行已付、企业未付的款项=银行对账单余额+企业已收、银行未收的款项-企业已付、银行未付的款项 新知讲授：银行存款的清查 清查流程、未达账项类型和调节表编制 定期（每月）将“银行存款日记账”与“银行对账单”核对→找出差异→识别未达账项→编制调节表，让学生清楚清查的步骤。 清查流程讲解 案例4（未达账项识别）：日记账：10月28日收到转账支票3000元（已入账），银行对账单无此记录。银行对账单：10月30日扣手续费50元（已入账），日记账无此记录。提问：“这两笔属于什么情况？为什么会出现？” 未达账项识别案例 归纳未达账项类型：① 企业已收，银行未收； ② 企业已付，银行未付； ③ 银行已收，企业未收； ④ 银行已付，企业未付。 未达账项类型归纳 案例5（编制调节表）：某企业10月31日日记账余额为50000元，银行对账单余额为55000元，未达账项如下： ① 企业已收银行未收：销售收款2000元；② 企业已付银行未付：支付货款1000元；③ 银行已收企业未收：客户汇款5000元；④ 银行已付企业未付：扣利息3000元。演示调节表编制过程，得出调节后余额均为52000元。 调节表编制案例演示 活动一：分组编制分录 分组领取“业务情境”合作编制以下分录，派代表展示并说明理由。 (1)2日，销售甲产品，取得收入3000元，增值税税额390元，共计3390元。通过网银转账收到款项。 (2)4日，预收销售货款4000元。 (3)5日，缴纳上月所得税2900元。 活动二：登记日记账 根据活动一登记日记账 根据之前编制的3笔业务分录，在练习账页上登记日记账，同桌互相检查“结算方式是否注明”“余额计算是否正确”。 活动三：综合案例应用 综合案例应用：“出纳的月底对账”活动： 某企业11月银行存款业务及对账单信息： 日记账余额：60000元；银行对账单余额：65000元。 未达账项：企业已收银行未收4000元； 银行已收企业未收6000元； 企业已付银行未付2000元； 银行已付企业未付3000元。 要求：学生快速计算调节后余额。 习题巩固 1.企业银行存款日记账的登记依据是（ ） A. 银行存款收款凭证和付款凭证 B. 现金收款凭证 C. 转账凭证 D. 银行对账单 答案：A 解析：银行存款日记账根据银行存款收、付款凭证逐笔登记，记录企业银行存款的增减变动，故选A。 习题巩固 2.下列各项中，不通过“银行存款”科目核算的是（ ） A. 存入银行的现金 B. 从银行提取的现金 C. 银行汇票存款 D. 收到的转账支票款项 答案：C 解析：银行汇票存款属于“其他货币资金”，不通过“银行存款”核算，故选C。 习题巩固 3.银行存款清查的核心是核对（ ） A. 银行存款日记账与总账 B. 银行存款日记账与银行对账单 C. 银行对账单与总账 D. 银行存款日记账与收付款凭证 答案：B 解析：银行存款清查通过核对企业日记账与银行对账单，确认账实是否一致，故选B。 习题巩固 4.企业收到客户偿还的前欠货款，存入银行，应借记的科目是（ ） A. 应收账款 B. 银行存款 C. 主营业务收入 D. 其他应收款 答案：B 解析：收到货款存入银行，银行存款增加， 借记“银行存款”贷记“应收账款”，故选B。 习题巩固 5.下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额的是（ ） A. 企业已收，银行未收 B. 银行已收，企业未收 C. 企业已付，银行未付 D. 银行已付，企业未付 答案：B 解析：“银行已收，企业未收”指银行已记账但企业未记账，导致银行对账单余额偏大，故选B。 习题巩固 6.企业开具转账支票支付办公费用，应贷记的科目是（ ） A. 管理费用 B. 应付账款 C. 银行存款 D. 库存现金 答案：C 解析：转账支票支付费用导致银行存款减少，贷记“银行存款”，故选C。 习题巩固 7.银行存款余额调节表的作用是（ ） A. 调整银行存款日记账的账面记录 B. 作为登记银行存款日记账的依据 C. 核对企业与银行的存款记录，查明差异原因 D. 作为编制会计报表的依据 答案：C 解析：调节表仅用于核对差异，不能作为记账依据，目的是查明未达账项和错误，故选C。 课堂小结 总结核心要点并强化记忆 总结口诀： 银行存款要记清，收付分录别弄混； 对账要找未达项，加减调节两相等； 账实相符是底线，资金安全记心间。 课堂回顾 引导回顾：“收到转账支票存入银行，借方记什么科目？”（银行存款）“‘银行已收，企业未收’会导致哪个余额更大？”（银行对账单余额）“调节表的作用是什么？”（核对账实，找出差异原因） 作业布置——实操题 业务内容 根据业务编制分录并登记日记账： ① 销售商品收到银行存款8000元； ② 用银行存款支付房租3000元； ③ 存现5000元。 1 作业要求 要求学生准确编制分录，并规范登记日记账，巩固所学知识。 2 作业布置——编制题 说明编制题的具体信息和要求 业务信息 某企业日记账余额45000元，对账单余额50000元，未达账项：企业已收银行未收3000元，银行已付企业未付2000元。 1 作业要求 请学生编制调节表，准确计算出调节后余额。 2 谢谢观看 $