第16课 中国赋税制度的演变（课件）-【历史开讲啦】2025-2026学年高二历史同步课件（选择性必修1）

第16课 中国赋税制度的演变 2000年，河南省尉氏县后大庄村元墓出土的纳粮彩绘壁画，形象地描绘了农民向封建政府纳粮的画面：仓房前一群农民肩负粮袋，准备将粮食入仓；右侧树荫下，一名身着红袍的官员坐在朱红色桌案后进行登记，案上摊着文书簿册。数千年来，农民为封建国家纳粮当差，承担义务，受尽剥削。 ——教材93页导言 【课程标准】 1.了解中国古代赋税制度的演变； 2.了解关税、个人所得税制度的产生及其在中国的实行。 赋 役 制 度 赋税 徭役 田赋(租)：以田亩为依据的土地税 丁税： 以人丁为依据的人头税 户税（调）：以户为依据的财产税 其它杂税：商业税、车船税、算缗钱…… 兵役 力役 杂役 赋役制度：统治者为维护国家机器运转，以土地和人口为依据，向人民征收一定数量的田赋、人头税，征发徭役而形成的基本制度。具有无偿性、强制性、固定性。 概念解读 一.中国古代的赋役制度 秦朝 汉朝 前221年 前207年 前202年 220年 9年 25年 东汉 西汉 以下汉朝的那些赋役措施 体现了“重农抑商”政策？ 秦朝 田赋 人头税 徭役 田赋税率极高 （收泰半之赋） 口赋（人头税）极重 更卒、正卒、戍卒 休养生息、税率大大降低 （十五税一、三十税一） 口赋（7—14）每人每年20钱 算赋（15—56）每人每年120钱，商人和奴婢加倍） 财产税（如车船税、算缗钱、税民资等） 特点：田租较轻，但人头税很重（舍地而税人） 有田则有租， 有家则有调， 有身则有庸。 —（唐）陆贽 庸：纳绢或布代役 作用：保证农民有较充分的生产时间，促进了 农业生产的发展；政府赋税收入也有了保障。 租调制、租庸调制的基础是均田制 魏晋 租调役 租庸调制 隋朝 唐朝 两税法 租调制 北魏孝文帝改革：均田令，规定一夫一妇每年纳粟为租，纳帛或布为调，受田农民承担定额租调。成年男子负担一定的徭役。 907年 618年 581年 创新之处 为什么要实施两税法？ 怎么实施两税法？ 产生了怎样的影响？ 唐中期土地兼并导致 均田制遭到破坏。 一.中国古代的赋役制度 p94史料阅读 赋役之法：每丁岁入租粟二石。调则随乡土所产，绫绢绝各二丈，布加五分之一。输绫绢纯者，兼调绵三两；输布者，麻三斤。凡丁，岁役二旬。若不役，则收其佣，每日三尺。 ——《旧唐书·食货志上》 780年 租：田租 调：布匹或帛 役：徭役 ①背景： ②实施： ③内容： 唐朝中期，土地兼并导致均田制破坏。 780年，唐德宗接受宰相杨炎的建议，废除租庸调，改行两税法。 国家赋税总额 各地数额 ①量出为入 ②简化税制（地税+户税） 地税 户税 田亩 人丁、资产 ③夏、秋两次纳税 思考：从租庸调制到两税法， 赋税制度有什么变化？ 以人丁为征税对象 以土地为征税对象 ④意义 简化税收名目，有利于减轻人民的负担，缓和社会矛盾。 扩大收税对象，保证国家的财政收入。 改变了自战国以来以人丁为主的赋税制度，减轻了政府对农民的人身控制。 两税法的主要原则是"户无主客，以见居为簿;人无丁中，以贫富为差"。即是不再区分土户(本贯户)、客户(外来户)，只要在当地有资产、土地，就算当地人，上籍征税。 唐中后期：两税法（780年）杨炎 重点阐释 宋 北宋中期 宋承唐制 征收两税但附加税繁杂多变 原因：徭役扰民严重 表现：王安石推行募役法， 百姓缴纳免役钱、助 役钱，官府募人代役。 沿袭唐制 元朝 北方：租庸调，征丁税、地税 南方：两税法，征夏税、秋粮 募役法 意义：促进农业发展， 增加政府财政收入。 一.中国古代的赋役制度 新增科差：按户之上下征收丝与银两 不抑兼并，土地兼并严重，实行方田均税法；宋商业发达，商业税比重较大；海外贸易税是国家财政收入的主要来源。 江南部分税粮 折银征送北京 赋役合并，一概征银 赋役合并 田赋征银 折银代役 货币地租产生 影响： ①简化了征收手续,减轻了农民负担。 ②赋役征银,促进了明朝中后期商品经济和 资本主义萌芽的发展。 ③是古代赋役制度的重大变革,由实物税向 货币税转变,增加了国家的财政收入。 ④用银缴纳，遭受商人盘剥 一条鞭法 赋税分夏税、秋粮 （米麦实物） 明朝 明初 明英宗正统年间 两税法 金花银 明后期 清朝 摊丁入亩 “滋生人丁，永不加赋” 康熙年间 雍正年间 所谓“摊丁入亩”，就是将历代相沿的人头税（丁税），并入田赋征收的一种赋税制度。这是中国封建社会后期赋役制度的一次重大改革。摊丁入亩制度的实行，直接废除了延续几千年的“人头税”，失地和无地农民及其他劳动者摆脱了千百年来的丁役负担。由于加重了有土地者的赋税负担，摊丁入亩制度一定程度上限制或缓和了当时愈发严重的土地兼并现象。由此，朝廷放松了对户籍的控制，农民和手工业者可以自由迁徙，出卖劳动力……废除人头税后，这种对“被征税”担心的消失，……，中国由此进入第一波“人口大爆炸”时代，据统计，康熙二十四年，全国人口为1亿，到嘉庆十七年已到3.6亿，这仅仅花了127年时间。 概括摊丁入亩的意义。 ①中国历史上存在了约2000年的人头税彻底废除; ②减轻了农民的负担，缓和阶级矛盾，增加政府财政收入； ③一定程度上限制了土地兼并 ④国家对百姓的人身束缚进一步减弱，有利于工商业的发展和资本主义萌芽的产生； ⑤隐瞒人口的现象逐渐减少，促进了人口增长。 ① 征税标准： ②人身依附关系： ③ 赋税形式： ④ 征税种类： ⑤ 征税时间： 中国古代赋役制度演变及特点（发展趋势） 变化较大：强制性服役 → 可以纳绢代役 → 折银代役 田赋 人头税 徭役 变化不明显，征收标准基本上为土地 变化较大：秦汉（口赋、算赋）→隋唐（户调），两税法后则与田租合并征收 →清朝摊丁入亩后，废除了人头税的强制剥削。 演变 特点 实质是生产关系的调整，体现了上层建筑适应经济基础的发展规律。 请用唯物史观的视角来说明中国古代赋税制度的演变？ 人丁为主 →田亩为主（以两税法为标志） 国家对农民的人身控制逐渐松弛，必须服徭役 →纳绢代役 →折银代役 （以“庸”为标志） 实物地租→ 货币地租转变 （以两税法和一条鞭法为标志） 繁杂 →简单（以一条鞭法为标志） 不定时 → 基本定时（以两税法为标志） ⑥ 随着商品经济的发展，国家重农抑商，逐渐对商品征收重税。 思考点 告别田赋鼎 铭文 乾坤转，天地变，2006年1月1日彻底告别延续了两千六百年的田赋，并且还让国家反哺农业。这是史无先例的开端，这是中国共产党领导国家富强的验证!这真正体现了中国共产党对农民的慈爱之心。亿万农民要歌唱中国共产党，社会主义好。 历史上每次税费改革，每改革一次，税就加重一次，而且一次比一次重，最后无法忍受，谁都逃不出这个怪圈。 黄宗羲的观点被总结为"黄宗羲定律"。 黄宗羲定律 2005年，第十届全国人大常委会第十九次会议通过决议，宣布全国废除农业税。2006年1月1日起，在我国征收了2600多年的农业税正式取消。 共产党人一定能够走出“黄宗羲定律”怪圈 河北农民王三妮铸造。铜鼎铭文560字，记农业税废止事;鼎表瑞兽祥云，寓农民欣逢盛世。 意义： ①取消农业税有利于减轻农民负担，缩小城乡差距。 ②取消农业税是贯彻落实科学发展观的客观要求。 ③取消农业税是全面建设小康社会的重大举措。 ④取消农业税是构建社会主义和谐社会的具体体现。 ⑤取消农业税是建设社会主义新农村的基础环节。 ⑥取消农业税是扩大内需、保持国民经济平稳较快发展的促进力量。 朝代 赋役制度 秦汉 魏晋-隋 唐 前期 中后期 宋 元 明 明初 正统 后期 清 中国古代赋役制度 按人户收税→按土地收税 实物地租→货币地租 取消人头税 田赋、人头税、财产税 徭役：更卒、正卒、戍卒 租调役 租庸调制 两税法 两税法；募役法 租庸调与两税法，“科差” 两税法 金花银 一条鞭法 摊丁入亩 小结 二.关税与个人所得税制度的起源与演变 关税： 海关依据国家的关税政策、税法及进出口税则，对进出关境的物品征收的税，称为“关税”。 1.关税发展历程 学习任务：阅读教材，梳理中国关税的发展过程 中国关税起源与早期关卡密切相关。早期关卡属于“国家”之间的防御体系，政治军事功能第一。 随着社会经济的发展，关卡开始延伸出财政功能。因此，我国早期的关税实际上是一种通过税。 （1）古代中国 中国的关税最早出现在西周时期，当时货物通过边境的“关卡”就要被征税。 存在国内关税和与国境关税并立的现象。 享有完全的关税自主权 （2）近代中国： （1）关税自主权的丧失 ①原因： 鸦片战争，国门被迫打开；签订一系列不平等条约 ②表现： 协定关税；片面最惠国待遇；海关大权被外国人把持 中国失去了自主调整税率权力 ③结果： 1861年-1911年任中国海关总税务司：赫德 海关税务司：掌管中国国境关税的海关大权长期把持在列强手中 A.经济：便利了列强向中国倾销商品，中国传统的经济遭到冲击； B.政治：破坏了国家主权，加深了中国的半殖民地化程度 ④影响： 1.关税发展历程 二、关税自主权与国运兴衰：中国关税制度的起源与演变 （2）收回关税自主权的努力 国民革命时期（1924-1927） 共产党和国民党都明确提出废除不平等条约、要求关税自主的主张 南京国民政府时期（1927-1949） 在关税自主权上取得了进展， 但仍不能完全自主地制定税率 1927 国民政府宣告关税自主 《进口税暂行条例》 1928 国民政府“改订新约”中美签订《中美关税条约》 1930年，中日签订《中日关税协定》 1949 真正收回 关税自主权 （一）关税发展历程 宋子文，宋家长子，哈佛大学经济学硕士，哥伦比亚大学博士。 1925年任国民政府财政部长，1928——1930年间通过谈判收回关税自主权，使中国有权确定关税税率和监督税收。 （2）近代中国： 材料：1927年，国民政府外交部向各国发出照会，“分别就其旧约已满期者，改订新约；未满期者，修改旧约”。海关进口税则“完全以我国所定者以为准则”。国民政府多次修订关税税则，实施出口免税或退税，提高了煤油、汽油、羊毛、毛制品、化学产品、机器等货物的进口税率。关税从极低的水平提高到相对较高的水平。关税收入也大为增加，从1928年的3000万银元上升到 1931年的33800万银元，在以后的几年中始终保持在3亿银元左右。 ——摘编自易继苍、张祥晶《1927—1937年南京国民政府的关税改革》等 【思考】南京国民政府发起“改定新约”运动的原因及影响： 原因： ①民族工业的发展； ②南京国民政府提升形象巩固统治、增加财政收入的需要; ③民族意识觉醒，主权意识增强。 影响： ①增加了国家关税的收入； ②有利于民族工商业的发展； ③增强了民族自尊心、自信心； ④通过改定新约，使南京国民政府获得了国际社会的普遍承认。 新中国关税制度的发展 1951年，政务院颁布《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例。 第一部独立的专门的海关税法，统一了全国关税制度。 1985年，颁布了《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共 和国海关进出口税则》， 强化了关税制度的法制化建设。 1987年，全国人大常委会通过了《中华人民共和国海关法》，国务院据此重新修订发布了关税条例，进一步完善了关税的基本制度 维护国家主权，促进国民经济和对外贸易的发展，增加财政收入。 （3）现代中国（新中国成立） 中国真正收回关税主权 1914 北洋政府制定所得税条例（起步） 1936 国民政府公布所得税暂行条例（开始征收） 新中国成立后 计划经济体制（没有征收） 1980 不断完善和发展 《中华人民共和国个人所得税法》 个人所得税制度正式确立 2.个人所得税的起源与演变 个人所得税是以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的一种税种。 （英国是开征个人所得税最早的国家） 全面取消农业税 【思考1】为什么直到1980年中国才颁布《中华人民共和国个人所得税法》？ 征收个人所得税是为调节社会收入水平，确保社会公平和国家有序发展。在个人和家庭收入整体差别不大的计划经济时代，没有征收的必要，所以直到改革开放后的1980年，随着中国社会经济的发展，中国才制定颁行。 【思考2】个税起征点的变迁呈现什么趋势，说明了什么？ 不断提高 人民生活水平的提高 第一条 在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。 第二条 下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税： （一）工资、薪金所得； （二）劳务报酬所得； （三）稿酬所得； （四）特许权使用费所得； （五）经营所得； （六）利息、股息、红利所得； （七）财产租赁所得； （八）财产转让所得； （九）偶然所得。 ——《 中华人民共和国个人所得税法》（2018年8月31日修正） 【思考3】依法纳税有何作用？ ①组织和增加财政收入； ②调节收入分配，有利于实现社会公平； ③有助于培养和增强公民的纳税意识。 中国古代 的赋役制度 秦汉时期：田租、人头税、徭役 隋唐时期 宋元时期 明清时期 隋：租调役 唐：前期：租庸调制；后期：两税法 宋：两税法+募役法 元： 南北实行，分户之上下 明：一条鞭法 清：摊丁入亩 赋役制度演变 赋役制度演变趋势、意义 课堂小结 中国赋税制度的演变 关税与个人 所得税制度 关税制度 个人所得税制度 课堂检测 1.唐朝先后实行租庸调制和两税法，北宋王安石变法推行方田均税法和募役法，明清相继实行过一条鞭法和摊丁入亩等赋役制度。封建统治者调整赋役制度的相同出发点是（　　） A．调节社会矛盾 B．维护小农经济 C．放松对农民的人身控制 D．提高国家财政收入 【答案】A 【解析】历代统治者通过税制改革（如唐朝两税法、明清摊丁入亩）缓解因土地兼并、赋役不均引发的阶级矛盾，维护社会稳定，来巩固统治根基，如两税法按资产征税，改变“有地不纳税、无地反负重” 的不公；摊丁入亩废除人头税，使无地贫民免缴丁税，减少流民叛乱风险，故选A项； 课堂检测 2.山西《平阳府曲沃县均田记》碑刻记录了某一时期土地清丈的实施过程：知县公布清丈条例；个人申报，乡里复核，形成鱼鳞图册；确定税粮额度；攒造黄册。当时土地清丈（　　） A．造成了户籍管理的混乱 B．加剧了土地兼并的程度 C．增加了国家的财政收入 D．加强了对地方官的考核 【答案】C 【解析】土地清丈过程包括公布条例、申报复核、形成鱼鳞图册、确定税粮额度及攒造黄册，旨在精确丈量土地并规范赋税征收，通过核实土地数据，减少隐匿逃税，确保税粮征收的公平性和效率，从而增加了国家财政收入，故选C项； 课堂检测 3.晚清时期，常关、海关、厘金局三者业务范围变化示意图（图2）如下： 这一变化过程表明（　　） A．清政府财政自主权逐步削弱 B．列强资本输出缓慢增加 C．税收机构重叠影响行政效率 D．地方财政收入日益减少 【答案】A 【解析】晚清时期，随着列强侵略的加剧，中国的关税自主权逐渐丧失，海关管理权也长期把持在外国人手中，被列强控制的海关逐渐攘夺常关、厘金局的业务，列强逐步控制清政府部分财政，清政府财政自主权逐渐削弱，故A项正确。 $