《基础会计》课题26 银行存款清查核心技能 45分钟专题训练（解析版+原卷版）

吉林省（高职分类考试）《基础会计》45分钟专题训练专辑，共32份试卷。本试卷紧扣吉林省（高职分类考试）大纲与财经商贸专业考试要求，侧重考察学生对专业知识掌握情况与实践应用能力。题型包含单选、多选、判断等客观题及简答、业务题等主观题，解析部分不仅给出答案，更梳理解题思路与关联知识点。题量匹配考试时长，题型符合高考要求，既能用于日常练习查漏补缺，也可作为考前模拟训练，助力考生高效备考。 与本专辑配套的还有《企业财务会计》《市场营销知识》《统计基础知识》《财政与金融基础知识》《经济法律法规》5大核心课程的45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《基础会计》 项目四： 财产清查、会计核算程序、财务会计报告 课题26 银行存款清查核心技能 时间：45分钟 总分：100分 班级___________ 姓名__________ 学号__________ 成绩________ 一、单选题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 1.下列关于未达账项概念的表述，正确的是（ ） A. 未达账项是企业与银行之间因记账错误导致的款项记录差异 B. 未达账项是企业与银行之间因结算凭证传递时间差异，导致一方已记账、另一方未记账的款项 C. 未达账项是企业与银行之间因款项收付金额不一致导致的余额差异 D. 未达账项是企业与银行之间因开户银行不同导致的账户记录差异 2.下列各项中，属于 “企业已收，银行未收” 未达账项的是（ ） A. 企业已开出转账支票支付货款，银行尚未办理转账 B. 银行已代企业收到客户货款，企业尚未收到收款通知 C. 企业将收到的现金支票存入银行，银行尚未入账 D. 银行已代扣企业水电费，企业尚未收到扣款通知 3.企业银行存款日记账余额为 75000 元，银行对账单余额为 80000 元，未达账项如下：①企业已收银行未收 5000 元；②银行已收企业未收 8000 元；③企业已付银行未付 3000 元；④银行已付企业未付 1000 元。调节后的银行存款余额是（ ） A. 75000 元 B. 82000 元 C. 83000 元 D. 80000 元 4.下列关于银行存款余额调节表编制方法的表述，错误的是（ ） A. 调节表需分别以企业银行存款日记账和银行对账单为基础编制 B. 企业日记账调节时，需加银行已收企业未收，减银行已付企业未付 C. 银行对账单调节时，需加企业已收银行未收，减企业已付银行未付 D. 调节表编制后，需根据调节表直接调整企业银行存款日记账的记录 5.下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额的是（ ） A. 企业已付，银行未付 B. 银行已收，企业未收 C. 企业已收，银行未收 D. 银行已付，企业未付 6.企业月末编制银行存款余额调节表时，发现 “银行已付，企业未付” 未达账项，该事项在调节表中的处理方式是（ ） A. 在企业银行存款日记账余额基础上减去该金额 B. 在企业银行存款日记账余额基础上加上该金额 C. 在银行对账单余额基础上减去该金额 D. 在银行对账单余额基础上加上该金额 7.下列关于未达账项种类的表述，完整的是（ ） A. 企业已收银行未收、企业已付银行未付 B. 银行已收企业未收、银行已付企业未付 C. 企业已收银行未收、企业已付银行未付、银行已收企业未收、银行已付企业未付 D. 企业已收银行未收、银行已付企业未付 8.企业银行存款日记账余额为 90000 元，银行对账单余额为 95000 元，未达账项仅为 “银行已收企业未收 5000 元”，调节后的银行存款余额是（ ） A. 90000 元 B. 95000 元 C. 100000 元 D. 85000 元 9.下列关于银行存款余额调节表作用的表述，错误的是（ ） A. 调节表用于核对企业银行存款日记账与银行对账单的余额是否一致 B. 调节表可消除未达账项的影响，验证账实是否相符 C. 调节表可作为调整企业银行存款日记账记录的原始凭证 D. 调节表可为企业资金调度提供实际可动用的银行存款金额 10.企业发生 “银行已收，企业未收” 未达账项，该事项对银行对账单余额与企业日记账余额的影响是（ ） A. 银行对账单余额大于企业日记账余额 B. 银行对账单余额小于企业日记账余额 C. 两者余额相等 D. 无法确定影响方向 11.企业编制银行存款余额调节表时，发现企业已记账支付货款 3000 元，银行未记账，该未达账项属于（ ） A. 企业已收，银行未收 B. 企业已付，银行未付 C. 银行已收，企业未收 D. 银行已付，企业未付 12.下列各项中，不会产生未达账项的业务是（ ） A. 企业销售商品收到转账支票，当日存入银行，银行尚未办理入账 B. 银行代企业收到客户货款，企业尚未收到收款通知 C. 企业开出转账支票支付货款，收款人尚未到银行办理转账 D. 企业与银行均于当日记录了同一笔现金存款业务 13.企业银行存款日记账余额为 60000 元，银行对账单余额为 63000 元，未达账项如下：①企业已收银行未收 2000 元；②银行已收企业未收 5000 元；③企业已付银行未付 1000 元；④银行已付企业未付 1000 元。调节后的余额是（ ） A. 64000 元 B. 63000 元 C. 62000 元 D. 60000 元 14.下列关于未达账项特点的表述，错误的是（ ） A. 未达账项是暂时的，随着结算凭证传递会逐渐消失 B. 未达账项是因记账时间差异导致，非记账错误 C. 未达账项需通过编制银行存款余额调节表消除影响 D. 未达账项会导致企业银行存款日记账余额与银行对账单余额永久不一致 15.企业编制银行存款余额调节表后，调节后的余额反映的是（ ） A. 企业银行存款日记账的实际余额 B. 银行对账单的实际余额 C. 企业实际可动用的银行存款金额 D. 企业未来可收到的银行存款金额 二、多选题（本大题共10小题，每题3分，共30分） 1.下列关于未达账项概念的表述，正确的有（ ） A. 未达账项是企业与银行之间因结算凭证传递时间差异产生的 B. 未达账项的本质是 “一方已记账，另一方未记账” 的款项 C. 未达账项并非记账错误，而是暂时的记录不同步 D. 未达账项会导致企业银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致 E. 未达账项需通过编制银行存款余额调节表验证是否存在记账错误 2.下列各项中，属于未达账项种类的有（ ） A. 企业已收，银行未收 B. 企业已付，银行未付 C. 银行已收，企业未收 D. 银行已付，企业未付 E. 企业已收，企业未付 3.下列关于银行存款余额调节表编制方法的表述，正确的有（ ） A. 调节表需分别列示企业银行存款日记账和银行对账单的初始余额 B. 企业日记账调节时，需加上 “银行已收，企业未收” 的金额 C. 企业日记账调节时，需减去 “银行已付，企业未付” 的金额 D. 银行对账单调节时，需加上 “企业已收，银行未收” 的金额 E. 银行对账单调节时，需减去 “企业已付，银行未付” 的金额 4.下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额的有（ ） A. 银行已收，企业未收 B. 银行已付，企业未付 C. 企业已收，银行未收 D. 企业已付，银行未付 E. 企业已收，企业未付 5.下列关于银行存款余额调节表作用的表述，正确的有（ ） A. 验证企业银行存款日记账与银行对账单的余额差异是否由未达账项导致 B. 消除未达账项影响，确定企业实际可动用的银行存款金额 C. 为企业资金管理提供准确的资金余额数据，辅助付款计划制定 D. 发现企业或银行可能存在的记账错误（如调节后余额不相等） E. 作为调整企业银行存款日记账记录的直接依据 6.下列各项中，属于 “企业已付，银行未付” 未达账项的有（ ） A. 企业已开出转账支票支付货款，收款人尚未到银行办理转账 B. 企业已通过网银支付水电费，银行尚未扣款 C. 企业已签发商业汇票支付货款，银行尚未收到汇票款项 D. 银行已代扣企业手续费，企业尚未收到扣款通知 E. 企业已存入现金，银行尚未入账 7.下列关于未达账项与记账错误区别的表述，正确的有（ ） A. 未达账项是暂时的，记账错误是永久性的（需更正） B. 未达账项因结算凭证传递时间差异产生，记账错误因核算失误产生 C. 未达账项通过调节表消除影响，记账错误需通过错账更正方法纠正 D. 未达账项不影响实际资金余额，记账错误会导致实际资金余额与账面不符 E. 未达账项无需调整账簿，记账错误需调整账簿记录 8.企业编制银行存款余额调节表时，下列操作正确的有（ ） A. 以企业银行存款日记账和银行对账单的期末余额为起点 B. 对企业日记账，加银行已收企业未收，减银行已付企业未付 C. 对银行对账单，加企业已收银行未收，减企业已付银行未付 D. 计算调节后余额，若双方相等，说明无记账错误 E. 计算调节后余额，若双方不相等，需进一步核查企业或银行的记账错误 9.下列关于未达账项对银行存款余额影响的表述，正确的有（ ） A. “企业已收，银行未收” 使企业日记账余额大于银行对账单余额 B. “企业已付，银行未付” 使企业日记账余额小于银行对账单余额 C. “银行已收，企业未收” 使银行对账单余额大于企业日记账余额 D. “银行已付，企业未付” 使银行对账单余额小于企业日记账余额 E. 四种未达账项均会导致企业日记账余额与银行对账单余额不一致 10.下列各项中，属于银行存款余额调节表编制意义的有（ ） A. 确保企业银行存款核算的准确性，为财务报告提供可靠数据 B. 帮助企业及时发现资金管理中的问题（如未达账项导致的资金误判） C. 辅助企业合理调度资金，避免因账面余额误导付款决策 D. 验证企业与银行之间的资金往来记录是否完整 E. 为企业与银行核对账目、解决资金争议提供依据 三、判断题（本大题共10小题，每题2分，共20分） 1.未达账项是企业与银行之间因结算凭证传递时间差异，导致一方已记账、另一方未记账的款项，并非记账错误，随着凭证传递，未达账项会逐渐消失。（ ） 2.未达账项仅包括 “企业已收银行未收”“企业已付银行未付” 两类，“银行已收企业未收”“银行已付企业未付” 属于记账错误，需及时更正。（ ） 3.银行存款余额调节表编制时，企业银行存款日记账需加 “银行已收企业未收”、减 “银行已付企业未付”，银行对账单需加 “企业已收银行未收”、减 “企业已付银行未付”，最终双方调节后余额应相等。（ ） 4.“银行已收，企业未收” 未达账项会导致银行对账单余额大于企业银行存款日记账余额，因银行已记录收款，企业未记录，双方余额出现差异。（ ） 5.银行存款余额调节表编制后，若双方调节后余额相等，说明企业与银行的记账完全正确，不存在任何错误；若余额不相等，仅需核查企业的记账错误，无需核查银行的记录。（ ） 6.未达账项会导致企业银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致，但不会影响企业实际可动用的银行存款金额，因未达账项只是暂时的记录差异，实际资金收付已发生或即将发生。（ ） 7.“企业已付，银行未付” 未达账项会导致企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额，因企业已记录付款减少余额，银行未记录付款，余额未减少。（ ） 8.银行存款余额调节表可作为调整企业银行存款日记账记录的原始凭证，企业应根据调节表直接登记未达账项，确保日记账余额与调节表一致。（ ） 9.企业与银行之间发生的所有资金往来业务，都会产生未达账项，不存在双方同时记账、无未达账项的情况。（ ） 10.编制银行存款余额调节表是企业月末银行存款核算的必要环节，通过调节表可准确掌握实际可动用的资金金额，为资金预算和付款计划提供关键依据，避免因账面余额误判导致资金周转困难。（ ） 四、简答题（本大题共1小题，每题10分，共10分） 1简述未达账项的概念及四类未达账项的具体内容，详细说明银行存款余额调节表的编制步骤与核心作用，并分析未达账项与记账错误的本质区别。 五、业务题（本大题共1小题，每题10分，共10分） 1.某企业 202X 年 12 月 31 日银行存款日记账余额为 150000 元，银行对账单余额为 158000 元，经逐笔核对，发现以下未达账项及记账错误： ① 12 月 28 日，企业销售商品收到转账支票一张，金额 10000 元，当日存入银行，企业已记账，银行尚未入账； ② 12 月 29 日，企业开出转账支票支付供应商货款，金额 5000 元，企业已记账，银行尚未入账； ③ 12 月 30 日，银行代企业收到客户货款，金额 12000 元，银行已记账，企业尚未收到收款通知； ④ 12 月 31 日，银行代扣企业本月手续费，金额 1000 元，银行已记账，企业尚未收到扣款通知； ⑤ 企业将 12 月 25 日收到的现金存款 3000 元，误记为 2000 元（企业记账错误，银行记账正确）。 要求：（1）编制银行存款余额调节表（需先更正企业记账错误）；（2）分析调节后余额的含义；（3）说明企业针对未达账项及记账错误应进行的后续处理。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 吉林省（高职分类考试）《基础会计》45分钟专题训练专辑，共32份试卷。本试卷紧扣吉林省（高职分类考试）大纲与财经商贸专业考试要求，侧重考察学生对专业知识掌握情况与实践应用能力。题型包含单选、多选、判断等客观题及简答、业务题等主观题，解析部分不仅给出答案，更梳理解题思路与关联知识点。题量匹配考试时长，题型符合高考要求，既能用于日常练习查漏补缺，也可作为考前模拟训练，助力考生高效备考。 与本专辑配套的还有《企业财务会计》《市场营销知识》《统计基础知识》《财政与金融基础知识》《经济法律法规》5大核心课程的45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《基础会计》 项目四： 财产清查、会计核算程序、财务会计报告 课题26 银行存款清查核心技能 时间：45分钟 总分：100分 班级___________ 姓名__________ 学号__________ 成绩________ 一、单选题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 1.下列关于未达账项概念的表述，正确的是（ ） A. 未达账项是企业与银行之间因记账错误导致的款项记录差异 B. 未达账项是企业与银行之间因结算凭证传递时间差异，导致一方已记账、另一方未记账的款项 C. 未达账项是企业与银行之间因款项收付金额不一致导致的余额差异 D. 未达账项是企业与银行之间因开户银行不同导致的账户记录差异 【答案】B 【解析】未达账项的核心是 “结算凭证传递时间差” 导致的记账不同步，而非记账错误、金额不一致或开户银行差异，B 选项正确。A、C、D 选项均误解未达账项的本质，故 B 正确。 2.下列各项中，属于 “企业已收，银行未收” 未达账项的是（ ） A. 企业已开出转账支票支付货款，银行尚未办理转账 B. 银行已代企业收到客户货款，企业尚未收到收款通知 C. 企业将收到的现金支票存入银行，银行尚未入账 D. 银行已代扣企业水电费，企业尚未收到扣款通知 【答案】C 【解析】“企业已收，银行未收” 指企业已记账收款，银行未记账，C 选项符合（企业存支票已记账，银行未入账）。A 选项为 “企业已付，银行未付”，B 选项为 “银行已收，企业未收”，D 选项为 “银行已付，企业未付”，故 C 正确。 3.企业银行存款日记账余额为 75000 元，银行对账单余额为 80000 元，未达账项如下：①企业已收银行未收 5000 元；②银行已收企业未收 8000 元；③企业已付银行未付 3000 元；④银行已付企业未付 1000 元。调节后的银行存款余额是（ ） A. 75000 元 B. 82000 元 C. 83000 元 D. 80000 元 【答案】B 【解析】企业银行存款日记账调节后余额 = 日记账余额 + 银行已收企业未收 - 银行已付企业未付 = 75000 + 8000（未达账项②） - 1000（未达账项④） = 82000 元； 银行对账单调节后余额 = 对账单余额 + 企业已收银行未收 - 企业已付银行未付 = 80000 + 5000（未达账项①） - 3000（未达账项③） = 82000 元。 结论：双方调节后余额均为 82000 元，与选项 B 一致。 4.下列关于银行存款余额调节表编制方法的表述，错误的是（ ） A. 调节表需分别以企业银行存款日记账和银行对账单为基础编制 B. 企业日记账调节时，需加银行已收企业未收，减银行已付企业未付 C. 银行对账单调节时，需加企业已收银行未收，减企业已付银行未付 D. 调节表编制后，需根据调节表直接调整企业银行存款日记账的记录 【答案】D 【解析】调节表仅用于核对账实，不具备记账凭证效力，未达账项需待收到银行凭证后再调整日记账，D 选项错误。A、B、C 选项均为调节表的正确编制方法，故 D 正确。 5.下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额的是（ ） A. 企业已付，银行未付 B. 银行已收，企业未收 C. 企业已收，银行未收 D. 银行已付，企业未付 【答案】C 【解析】“企业已收，银行未收” 使企业记账金额增加，银行未增加，导致企业余额大于银行余额；C 选项正确。A 选项（企业已付）使企业余额偏小，B 选项（银行已收）使银行余额偏大，D 选项（银行已付）使银行余额偏小，故 C 正确。 6.企业月末编制银行存款余额调节表时，发现 “银行已付，企业未付” 未达账项，该事项在调节表中的处理方式是（ ） A. 在企业银行存款日记账余额基础上减去该金额 B. 在企业银行存款日记账余额基础上加上该金额 C. 在银行对账单余额基础上减去该金额 D. 在银行对账单余额基础上加上该金额 【答案】A 【解析】“银行已付，企业未付” 指银行已记账付款，企业未记账，调节企业日记账时需补减该金额（还原实际余额），A 选项正确。B 选项方向错误，C、D 选项混淆调节对象，故 A 正确。 7.下列关于未达账项种类的表述，完整的是（ ） A. 企业已收银行未收、企业已付银行未付 B. 银行已收企业未收、银行已付企业未付 C. 企业已收银行未收、企业已付银行未付、银行已收企业未收、银行已付企业未付 D. 企业已收银行未收、银行已付企业未付 【答案】C 【解析】未达账项按 “收付方向 + 记账主体” 分为四类，即企业已收银行未收、企业已付银行未付、银行已收企业未收、银行已付企业未付，C 选项完整。A、B、D 选项均遗漏部分类别，故 C 正确。 8.企业银行存款日记账余额为 90000 元，银行对账单余额为 95000 元，未达账项仅为 “银行已收企业未收 5000 元”，调节后的银行存款余额是（ ） A. 90000 元 B. 95000 元 C. 100000 元 D. 85000 元 【答案】B 【解析】调节后余额 = 企业日记账余额 + 银行已收企业未收 = 90000+5000=95000 元；或 = 银行对账单余额 = 95000 元（无其他未达账项），B 选项正确。A 选项未调节，C、D 选项计算错误，故 B 正确。 9.下列关于银行存款余额调节表作用的表述，错误的是（ ） A. 调节表用于核对企业银行存款日记账与银行对账单的余额是否一致 B. 调节表可消除未达账项的影响，验证账实是否相符 C. 调节表可作为调整企业银行存款日记账记录的原始凭证 D. 调节表可为企业资金调度提供实际可动用的银行存款金额 【答案】C 【解析】调节表不能作为记账原始凭证，未达账项需待收到银行结算凭证后再记账，C 选项错误。A、B、D 选项均为调节表的正确作用，故 C 正确。 10.企业发生 “银行已收，企业未收” 未达账项，该事项对银行对账单余额与企业日记账余额的影响是（ ） A. 银行对账单余额大于企业日记账余额 B. 银行对账单余额小于企业日记账余额 C. 两者余额相等 D. 无法确定影响方向 【答案】A 【解析】“银行已收，企业未收” 使银行对账单余额增加，企业日记账余额未增加，导致银行余额大于企业余额，A 选项正确。B、C、D 选项均错误，故 A 正确。 11.企业编制银行存款余额调节表时，发现企业已记账支付货款 3000 元，银行未记账，该未达账项属于（ ） A. 企业已收，银行未收 B. 企业已付，银行未付 C. 银行已收，企业未收 D. 银行已付，企业未付 【答案】B 【解析】企业已记账付款，银行未记账，属于 “企业已付，银行未付”，B 选项正确。A、C、D 选项类别错误，故 B 正确。 12.下列各项中，不会产生未达账项的业务是（ ） A. 企业销售商品收到转账支票，当日存入银行，银行尚未办理入账 B. 银行代企业收到客户货款，企业尚未收到收款通知 C. 企业开出转账支票支付货款，收款人尚未到银行办理转账 D. 企业与银行均于当日记录了同一笔现金存款业务 【答案】D 【解析】未达账项需 “一方已记账，另一方未记账”，D 选项双方均记账，无未达账项，D 选项正确。A、B、C 选项均符合未达账项定义，故 D 正确。 13.企业银行存款日记账余额为 60000 元，银行对账单余额为 63000 元，未达账项如下：①企业已收银行未收 2000 元；②银行已收企业未收 5000 元；③企业已付银行未付 1000 元；④银行已付企业未付 1000 元。调节后的余额是（ ） A. 64000 元 B. 63000 元 C. 62000 元 D. 60000 元 【答案】A 【解析】调节后余额 = 60000+5000-1000=64000 元；或 = 63000+2000-1000=64000 元，A 选项正确。B、C、D 选项计算错误，故 A 正确。 14.下列关于未达账项特点的表述，错误的是（ ） A. 未达账项是暂时的，随着结算凭证传递会逐渐消失 B. 未达账项是因记账时间差异导致，非记账错误 C. 未达账项需通过编制银行存款余额调节表消除影响 D. 未达账项会导致企业银行存款日记账余额与银行对账单余额永久不一致 【答案】D 【解析】未达账项是暂时的，结算凭证到达后双方记账一致，余额差异会消除，并非永久不一致，D 选项错误。A、B、C 选项均为未达账项的正确特点，故 D 正确。 15.企业编制银行存款余额调节表后，调节后的余额反映的是（ ） A. 企业银行存款日记账的实际余额 B. 银行对账单的实际余额 C. 企业实际可动用的银行存款金额 D. 企业未来可收到的银行存款金额 【答案】C 【解析】调节后的余额消除了未达账项影响，反映企业当前实际可动用的银行存款金额，C 选项正确。A、B 选项仅为单方余额，D 选项表述错误，故 C 正确。 二、多选题（本大题共10小题，每题3分，共30分） 1.下列关于未达账项概念的表述，正确的有（ ） A. 未达账项是企业与银行之间因结算凭证传递时间差异产生的 B. 未达账项的本质是 “一方已记账，另一方未记账” 的款项 C. 未达账项并非记账错误，而是暂时的记录不同步 D. 未达账项会导致企业银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致 E. 未达账项需通过编制银行存款余额调节表验证是否存在记账错误 【答案】ABCDE 【解析】A 选项正确，未达账项产生原因；B 选项正确，核心特征；C 选项正确，与记账错误的区别；D 选项正确，对余额的影响；E 选项正确，调节表的作用，故 ABCDE 正确。 2.下列各项中，属于未达账项种类的有（ ） A. 企业已收，银行未收 B. 企业已付，银行未付 C. 银行已收，企业未收 D. 银行已付，企业未付 E. 企业已收，企业未付 【答案】ABCD 【解析】未达账项分为四类，即 A、B、C、D 选项；E 选项 “企业已收，企业未付” 逻辑矛盾，不属于未达账项，故 ABCD 正确。 3.下列关于银行存款余额调节表编制方法的表述，正确的有（ ） A. 调节表需分别列示企业银行存款日记账和银行对账单的初始余额 B. 企业日记账调节时，需加上 “银行已收，企业未收” 的金额 C. 企业日记账调节时，需减去 “银行已付，企业未付” 的金额 D. 银行对账单调节时，需加上 “企业已收，银行未收” 的金额 E. 银行对账单调节时，需减去 “企业已付，银行未付” 的金额 【答案】ABCDE 【解析】A 选项正确，调节表结构；B、C 选项正确，企业日记账调节规则；D、E 选项正确，银行对账单调节规则，故 ABCDE 正确。 4.下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额的有（ ） A. 银行已收，企业未收 B. 银行已付，企业未付 C. 企业已收，银行未收 D. 企业已付，银行未付 E. 企业已收，企业未付 【答案】AD 【解析】A 选项（银行已收企业未收）使银行余额偏大，D 选项（企业已付银行未付）使企业余额偏小，均导致企业余额小于银行余额；B、C 选项相反，E 选项不存在，故 AD 正确。 5.下列关于银行存款余额调节表作用的表述，正确的有（ ） A. 验证企业银行存款日记账与银行对账单的余额差异是否由未达账项导致 B. 消除未达账项影响，确定企业实际可动用的银行存款金额 C. 为企业资金管理提供准确的资金余额数据，辅助付款计划制定 D. 发现企业或银行可能存在的记账错误（如调节后余额不相等） E. 作为调整企业银行存款日记账记录的直接依据 【答案】ABCD 【解析】A、B、C、D 选项均为调节表的正确作用；E 选项错误（不可作为记账依据），故 ABCD 正确。 6.下列各项中，属于 “企业已付，银行未付” 未达账项的有（ ） A. 企业已开出转账支票支付货款，收款人尚未到银行办理转账 B. 企业已通过网银支付水电费，银行尚未扣款 C. 企业已签发商业汇票支付货款，银行尚未收到汇票款项 D. 银行已代扣企业手续费，企业尚未收到扣款通知 E. 企业已存入现金，银行尚未入账 【答案】ABC 【解析】A、B、C 选项均为企业已记账付款，银行未记账，属于 “企业已付，银行未付”；D 选项为 “银行已付，企业未付”，E 选项为 “企业已收，银行未收”，故 ABC 正确。 7.下列关于未达账项与记账错误区别的表述，正确的有（ ） A. 未达账项是暂时的，记账错误是永久性的（需更正） B. 未达账项因结算凭证传递时间差异产生，记账错误因核算失误产生 C. 未达账项通过调节表消除影响，记账错误需通过错账更正方法纠正 D. 未达账项不影响实际资金余额，记账错误会导致实际资金余额与账面不符 E. 未达账项无需调整账簿，记账错误需调整账簿记录 【答案】ABCDE 【解析】A 选项正确，时效性差异；B 选项正确，产生原因差异；C 选项正确，处理方式差异；D 选项正确，对资金余额的影响差异；E 选项正确，账簿调整差异，故 ABCDE 正确。 8.企业编制银行存款余额调节表时，下列操作正确的有（ ） A. 以企业银行存款日记账和银行对账单的期末余额为起点 B. 对企业日记账，加银行已收企业未收，减银行已付企业未付 C. 对银行对账单，加企业已收银行未收，减企业已付银行未付 D. 计算调节后余额，若双方相等，说明无记账错误 E. 计算调节后余额，若双方不相等，需进一步核查企业或银行的记账错误 【答案】ABCE 【解析】A、B、C 选项正确，调节表的编制步骤与规则；D 选项错误，调节后余额相等仅说明未达账项已消除，可能仍存在记账错误（如金额记错、交易漏记）；E 选项正确，余额不相等的后续处理，故 ABCE 正确。 9.下列关于未达账项对银行存款余额影响的表述，正确的有（ ） A. “企业已收，银行未收” 使企业日记账余额大于银行对账单余额 B. “企业已付，银行未付” 使企业日记账余额小于银行对账单余额 C. “银行已收，企业未收” 使银行对账单余额大于企业日记账余额 D. “银行已付，企业未付” 使银行对账单余额小于企业日记账余额 E. 四种未达账项均会导致企业日记账余额与银行对账单余额不一致 【答案】ABCDE 【解析】A、B、C、D 选项正确，分别阐述了四类未达账项对余额的影响方向；E 选项正确，未达账项的核心特征就是导致双方余额不一致，故 ABCDE 正确。 10.下列各项中，属于银行存款余额调节表编制意义的有（ ） A. 确保企业银行存款核算的准确性，为财务报告提供可靠数据 B. 帮助企业及时发现资金管理中的问题（如未达账项导致的资金误判） C. 辅助企业合理调度资金，避免因账面余额误导付款决策 D. 验证企业与银行之间的资金往来记录是否完整 E. 为企业与银行核对账目、解决资金争议提供依据 【答案】ABCDE 【解析】A、B、C、D、E 选项从会计信息质量、资金管理、决策支持、记录验证、争议解决等维度，完整呈现了调节表的编制意义，故 ABCDE 正确。 三、判断题（本大题共10小题，每题2分，共20分） 1.未达账项是企业与银行之间因结算凭证传递时间差异，导致一方已记账、另一方未记账的款项，并非记账错误，随着凭证传递，未达账项会逐渐消失。（ ） 【答案】正确 【解析】该表述完整呈现了未达账项的核心定义、产生原因及暂时性特征，符合未达账项的本质属性，故该表述正确。 2.未达账项仅包括 “企业已收银行未收”“企业已付银行未付” 两类，“银行已收企业未收”“银行已付企业未付” 属于记账错误，需及时更正。（ ） 【答案】错误 【解析】未达账项包括四类，即 “企业已收银行未收”“企业已付银行未付”“银行已收企业未收”“银行已付企业未付”，后两类同样属于未达账项，并非记账错误，题干分类错误，故该表述错误。 3.银行存款余额调节表编制时，企业银行存款日记账需加 “银行已收企业未收”、减 “银行已付企业未付”，银行对账单需加 “企业已收银行未收”、减 “企业已付银行未付”，最终双方调节后余额应相等。（ ） 【答案】正确 【解析】该表述准确反映了调节表的编制规则，遵循 “还原双方实际可动用金额” 的核心逻辑，故该表述正确。 4.“银行已收，企业未收” 未达账项会导致银行对账单余额大于企业银行存款日记账余额，因银行已记录收款，企业未记录，双方余额出现差异。（ ） 【答案】正确 【解析】“银行已收，企业未收” 使银行对账单余额增加，企业日记账余额未同步增加，导致银行余额大于企业余额，表述符合未达账项对余额的影响逻辑，故该表述正确。 5.银行存款余额调节表编制后，若双方调节后余额相等，说明企业与银行的记账完全正确，不存在任何错误；若余额不相等，仅需核查企业的记账错误，无需核查银行的记录。（ ） 【答案】错误 【解析】调节后余额相等仅说明未达账项已消除，可能仍存在记账错误（如金额记错）；余额不相等时，需同时核查企业和银行的记录（银行也可能出现记账失误），题干 “完全正确”“仅核查企业” 表述错误，故该表述错误。 6.未达账项会导致企业银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致，但不会影响企业实际可动用的银行存款金额，因未达账项只是暂时的记录差异，实际资金收付已发生或即将发生。（ ） 【答案】正确 【解析】未达账项的本质是 “记账时间差”，不改变实际资金的收付结果，企业实际可动用的资金金额需通过调节表确认，表述符合未达账项的特征，故该表述正确。 7.“企业已付，银行未付” 未达账项会导致企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额，因企业已记录付款减少余额，银行未记录付款，余额未减少。（ ） 【答案】正确 【解析】“企业已付，银行未付” 使企业日记账余额因付款而减少，银行对账单余额未减少，导致企业余额小于银行余额，表述符合余额影响逻辑，故该表述正确。 8.银行存款余额调节表可作为调整企业银行存款日记账记录的原始凭证，企业应根据调节表直接登记未达账项，确保日记账余额与调节表一致。（ ） 【答案】错误 【解析】调节表仅用于核对账实，不具备记账凭证效力，未达账项需待实际收到银行结算凭证（如收款通知、扣款凭证）后，才能按正常流程登记日记账，题干 “直接登记” 表述错误，故该表述错误。 9.企业与银行之间发生的所有资金往来业务，都会产生未达账项，不存在双方同时记账、无未达账项的情况。（ ） 【答案】错误 【解析】若企业与银行在同一时间内完成资金收付并同步记账（如企业当日存现、银行当日入账），则不会产生未达账项，题干 “所有业务都会产生” 表述绝对，故该表述错误。 10.编制银行存款余额调节表是企业月末银行存款核算的必要环节，通过调节表可准确掌握实际可动用的资金金额，为资金预算和付款计划提供关键依据，避免因账面余额误判导致资金周转困难。（ ） 【答案】正确 【解析】该表述完整阐述了调节表的编制必要性、核心作用及对资金管理的意义，符合企业会计实务规范，故该表述正确。 四、简答题（本大题共1小题，每题10分，共10分） 1简述未达账项的概念及四类未达账项的具体内容，详细说明银行存款余额调节表的编制步骤与核心作用，并分析未达账项与记账错误的本质区别。 【答案】 （1）未达账项的概念及四类未达账项 ① 未达账项的概念 未达账项是指企业与银行之间，由于结算凭证传递时间的差异，导致一方（企业或银行）已根据结算凭证登记入账，另一方尚未收到结算凭证而未登记入账的款项。其核心特征是 “记账时间不同步”，并非记账错误，随着结算凭证的传递，未达账项会逐渐消失，双方余额最终会一致。 ② 四类未达账项的具体内容 未达账项类别 核心定义 对余额的影响（企业日记账 vs 银行对账单） 企业已收，银行未收 企业已收到收款凭证并登记入账（如存入客户支票），银行尚未收到凭证未入账 企业日记账余额 > 银行对账单余额 企业已付，银行未付 企业已收到付款凭证并登记入账（如开出转账支票），银行尚未收到凭证未入账 企业日记账余额 < 银行对账单余额 银行已收，企业未收 银行已收到收款凭证并登记入账（如代企业收客户货款），企业尚未收到凭证未入账 企业日记账余额 < 银行对账单余额 银行已付，企业未付 银行已收到付款凭证并登记入账（如代扣水电费），企业尚未收到凭证未入账 企业日记账余额 > 银行对账单余额 （2）银行存款余额调节表的编制步骤与核心作用 ① 编制步骤 银行存款余额调节表的编制需遵循 “消除未达账项，还原实际余额” 的逻辑，具体步骤如下： 1.获取基础数据：从企业会计账簿中提取 “银行存款日记账” 期末余额，从银行提供的对账单中提取 “银行对账单” 期末余额； 2.逐笔核对，识别未达账项：将银行存款日记账与银行对账单的每笔业务逐一核对，标记双方均已记账的 “已达账项”，筛选出仅一方记账的 “未达账项”，并按类别汇总（如企业已收银行未收金额、银行已付企业未付金额等）； 3.编制调节表，计算调节后余额： 企业银行存款日记账调节后余额 = 企业日记账期末余额 + 银行已收企业未收金额 - 银行已付企业未付金额； 银行对账单调节后余额 = 银行对账单期末余额 + 企业已收银行未收金额 - 企业已付银行未付金额； 1.验证与核查：若双方调节后余额相等，说明未达账项已完整识别，差异仅为时间差；若余额不相等，需重新核对业务，排查是否存在未达账项遗漏或记账错误（如金额记错、交易漏记）。 ② 核心作用 1.核对账实，验证差异原因：调节表可明确企业日记账与银行对账单的余额差异是否由未达账项导致，避免将时间差异误判为记账错误，为后续处理提供依据； 2.确定实际可动用资金：调节后的余额反映企业当前实际可动用的银行存款金额，而非账面余额（账面余额可能因未达账项高估或低估资金），为企业资金调度、付款计划制定提供准确数据； 3.辅助发现记账错误：若调节后余额不相等，提示企业或银行可能存在记账错误（如企业多记付款、银行漏记收款），需进一步核查并更正，确保资金核算准确； 4.规范资金管理，降低风险：通过定期编制调节表，企业可及时掌握资金往来的完整性，避免因未达账项导致的资金误判（如账面余额充足但实际资金不足导致的付款违约），降低资金管理风险。 （3）未达账项与记账错误的本质区别 未达账项与记账错误均可能导致企业银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致，但两者存在本质区别，具体如下： 对比维度 未达账项 记账错误 产生原因 结算凭证传递时间差异，导致记账不同步 会计核算失误（如金额记错、科目用错、交易漏记）或银行记录失误 性质 暂时性差异，随凭证传递会自动消除 永久性差异，需通过错账更正方法（如红字更正法、补充登记法）纠正 对资金的影响 不影响实际资金收付结果，仅影响账面余额展示 可能导致账面余额与实际资金严重不符，影响资金管理（如多付、少收） 处理方式 通过编制银行存款余额调节表消除影响，无需调整账簿 需查找错误原因，按规范方法更正账簿记录，确保账实一致 验证方式 调节表编制后双方余额相等，说明未达账项已识别 调节表编制后双方余额仍不相等，需逐笔核查业务记录 五、业务题（本大题共1小题，每题10分，共10分） 1.某企业 202X 年 12 月 31 日银行存款日记账余额为 150000 元，银行对账单余额为 158000 元，经逐笔核对，发现以下未达账项及记账错误： ① 12 月 28 日，企业销售商品收到转账支票一张，金额 10000 元，当日存入银行，企业已记账，银行尚未入账； ② 12 月 29 日，企业开出转账支票支付供应商货款，金额 5000 元，企业已记账，银行尚未入账； ③ 12 月 30 日，银行代企业收到客户货款，金额 12000 元，银行已记账，企业尚未收到收款通知； ④ 12 月 31 日，银行代扣企业本月手续费，金额 1000 元，银行已记账，企业尚未收到扣款通知； ⑤ 企业将 12 月 25 日收到的现金存款 3000 元，误记为 2000 元（企业记账错误，银行记账正确）。 要求：（1）编制银行存款余额调节表（需先更正企业记账错误）；（2）分析调节后余额的含义；（3）说明企业针对未达账项及记账错误应进行的后续处理。 【答案】 （1）编制银行存款余额调节表（先更正企业记账错误） ① 更正企业记账错误 企业将现金存款 3000 元误记为 2000 元，少记 1000 元，需补记银行存款日记账余额： 更正后企业银行存款日记账余额 = 原余额 + 少记金额 = 150000 + (3000 - 2000) = 151000 元 ② 编制银行存款余额调节表 项目 金额（元） 项目 金额（元） 企业银行存款日记账余额（更正后） 151000 银行对账单余额 158000 加：银行已收企业未收（③） 12000 加：企业已收银行未收（①） 10000 减：银行已付企业未付（④） 1000 减：企业已付银行未付（②） 5000 调节后余额 162000 调节后余额 162000 （2）调节后余额的含义 调节后余额 162000 元，反映企业 202X 年 12 月 31 日实际可动用的银行存款金额。该余额消除了以下影响： 1.企业记账错误（少记存款 1000 元）； 2.未达账项（企业已收银行未收、企业已付银行未付、银行已收企业未收、银行已付企业未付）； 3.该余额是企业制定资金预算、安排付款计划的核心依据，确保企业基于实际可动用资金做出决策，避免因账面余额误判导致资金周转风险。 （3）后续处理建议 ① 针对记账错误的处理 企业需采用 “补充登记法” 更正银行存款日记账的记录： 编制记账凭证：借记 “银行存款” 1000 元，贷记 “主营业务收入” 1000 元（或对应科目，根据存款性质调整）； 登记银行存款日记账，将余额从 150000 元更正为 151000 元，确保账簿记录与实际存款一致。 ② 针对未达账项的处理 未达账项无需立即调整账簿，需待收到银行结算凭证后再处理： 1.企业已收，银行未收（①）：无需处理，待银行入账后，企业无需重复记账（已提前记账）； 2.企业已付，银行未付（②）：无需处理，待银行扣款后，企业无需重复记账（已提前记账）； 3.银行已收，企业未收（③）：待收到银行 “收款通知” 后，编制记账凭证（借记 “银行存款” 12000 元，贷记 “应收账款 ——XX 客户”12000 元），并登记银行存款日记账； 4. 银行已付，企业未付（④）：待收到银行 “手续费扣款通知” 后，编制记账凭证（借记 “财务费用 —— 手续费”1000 元，贷记 “银行存款” 1000 元），并登记银行存款日记账。 ③ 其他注意事项 1.企业需建立未达账项跟踪台账，记录每笔未达账项的发生时间、金额、原因及凭证收取情况，避免遗漏或重复处理； 2.定期（如次月月初）与银行核对未达账项的到账情况，确保银行结算凭证及时获取，账务处理连贯； 3.针对本次记账错误，需总结经验教训，加强会计人员对资金收付业务的审核力度（如存款金额双人核对），避免同类错误再次发生。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $