主题4.2 借贷记账法（3.登账及试算平衡）（课件）《会计基础》（高教版浙江版）同步精品课堂

第4单元 复式记账法 主题4.2 借贷记账法（第3课时） 登账及试算平衡 《会计基础》 大数据与会计 同步精品课堂（中职专业课） 1 学 习 导 图 借贷记账法 借贷记账法的含义、特点和账户结构 会计分录的编制 登账及试算平衡 思考：果果学会会计分录的书写正恰逢卓尔服饰的会计王叔叔在核对账户记录从而帮助自己了解本月企业的财务状况和经营成果，于是她又产生了好奇，她也想知道作为新手该如何确保自己的会计分录是否填写无误，获得有效的数据呢？ 。 第 页 3 一、登账 1.登账的概念 将每一项经济业务编制会计分录以后，还需将会计分录的数据过入到有关账户中去。这个记账过程通常称为“登账”。 第 页 4 一、登账 2.登账的步骤 卓越服饰期初原材料账户余额为借方为325000元，应付账款余额为贷方49000元。 原材料 借方 贷方 期初余额 325000 本期增加额 本期减少额 本期发生额 本期发生额 期末余额 应付账款 借方 贷方 期初余额 49000 本期增加额 本期减少额 本期发生额 本期发生额 期末余额 第 页 5 原材料 借方 贷方 期初余额 325000 本期增加额 30000 本期减少额 本期发生额 本期发生额 期末余额 应付账款 借方 贷方 期初余额 49000 本期增加额 30000 本期减少额 本期发生额 本期发生额 期末余额 一、登账 2.登账的步骤 4月6日，卓越服饰购入棉布3000米，单价10元，货款30000元（暂不考虑增值税）。材料验收入库，款项尚未支付 借：原材料 30000 贷：应付账款 30000 有借必有贷 借贷必相等 第 页 6 原材料 借方 贷方 期初余额 325000 本期增加额 30000 本期减少额 本期发生额 0 本期发生额 30000 期末余额 355000 一、登账 2.登账的步骤 结出期末余额 第 页 7 一、登账 将下列业务登账并结出余额，请同学上台填写。 1）4月18日卓越服饰签发银行承兑汇票以抵付棉布货款30000元。 2）4月26日卓越服饰购买加工缝纫机价款34000元，以银行存款支付10000元，余款暂欠。 请小组根据上节课的会计分录填写所有T字型账户 应付账款 借方 贷方 期初余额 49000 本期增加额 30000 24000 本期减少额 30000 本期发生额 30000 本期发生额 54000 期末余额 73000 第 页 8 二、试算平衡 1.试算平衡的含义 是指根据借贷记账法的记账规则和资产与权益的恒等关系，通过对所有账户的发生额和余额的汇总计算和比较，来检查账户记录是否正确的一种方法。 第 页 9 二、登账及试算平衡 2.编制步骤: ①利用“T”型账户汇总各账户的期初余额、本期发生额、期末余额。 ②依据各“T”型账户汇总和计算的期初、本期发生额和期末余额资料， 分别进行试算平衡表的期初余额栏、 本期发生额栏 及期末余额栏的填制及试算平衡。 第 页 10 二、试算平衡 填列 账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借 方 贷 方 借 方 贷 方 借 方 贷 方 原材料 325000 30000 355000 应付账款 49000 30000 54000 73000 合 计 第 页 11 二、登账及试算平衡 小组根据T字型账户 完成试算平衡表 第 页 12 二、登账及试算平衡 3.分类: （1）发生额试算平衡 全部账户本期借方发生额合计 = 全部账户本期贷方发生额合计 发生额试算平衡依据： “有借必有贷，借贷必相等”。 （2）余额试算平衡 全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计数； 全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计 余额试算平衡依据是会计恒等式，即“资产=权益”。 第 页 13 二、登账及试算平衡 4.不影响试算平衡关系的常见错误 借贷不平衡，可以肯定账户的记录或者是计算有错误，但是如果借贷平衡，也不能肯定账户记录没有错误 (1) 漏记某项经济业务，将使本期借贷双方的发生额发生等额减少，借贷仍然平衡； (2) 重记某项经济业务，将使本期借贷双方的发生额发生等额虚增，借贷仍然平衡； (3)某项经济业务记录的应借、应贷科目正确，但借贷双方金额同时多计或少计，且 金额一致，借贷仍然平衡 (4)某项经济业务记错有关账户，借贷仍然平衡； (5)某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向，借贷仍然平衡 (6)某借方和贷方发生额中，偶然发生多记或少记并相互抵消，借贷仍然平衡。 第 页 14 课 堂 检 测 2026考纲要求： 掌握试算平衡 一、单选题 1.下列哪一选项不属于试算平衡公式(　 )。(单选题) A.全部账户本期借方发生额合计 = 全部账户本期贷方发生额合计 B.全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计数； C.全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计　 D.某一账户的借方期末余额合计=某一账户的贷方期末余额合计 答案：D 二、多选题 试算平衡类别包括( ) A.期末余额平衡 B.发生额平衡 C.余额平衡 D.期初余额平衡 答案：BC 三、判断题 试算平衡即表明账户记录完全正确 ( ) 答案：× 第 页 16 课 堂 小 结 1.登账的概念及步骤 2.试算平衡表的概念、分类及编制 作 业 布 置 1.复习教材P84-88； 2.完成教师布置的借贷记账法练习题 $