《企业财务会计》（3) -常考题训练卷 2026版吉林省《财经商贸类考纲百套卷》 第116卷（解析版+原卷版）

编写说明：2026版吉林省《财经商贸类专业考纲百套卷》，依据吉林省高职分类（对口招生）考试《财经类（财经商贸类）专业综合卷考试科目及纲要》编写，本套试卷共140份，由三个部分组成。第一部分是根据考纲的具体考试内容、知识点要求编写的知识点训练卷，共116份；第二部分是根据考纲的考试科目要求编写的常考题训练卷，共18份；第三个部分是专业综合训练卷，参考历年来财经商贸类专业知识真题试卷，编写的12份专业综合训练卷。 本试卷是《财经商贸类考纲百套卷》第116卷，是常考题训练卷，按“企业财务会计”知识点出常考题训练卷（3）。 2026版吉林省（高职分类考试）《财经商贸类考纲百套卷》 第116卷 《企业财务会计》 常考题训练卷（3） 满分：100分 时间：60分钟 姓名 班级 学号 成绩 一、单项选择题（本题共10小题，每题2分，共20分） 1.企业委托外单位加工一批应税消费品，发出原材料成本 100000 元，支付加工费 20000 元（增值税税额 2600 元），受托方代收代缴消费税 12000 元。该批消费品收回后用于连续生产应税消费品，其入账成本为（ ）元 A. 100000 B. 120000 C. 132000 D. 134600 【答案】B 【解析】委托加工应税消费品收回后用于连续生产时，受托方代收代缴的消费税可抵扣（计入 “应交税费 —— 应交消费税” 借方），不计入委托加工物资成本；增值税税额可抵扣，也不计入成本。因此入账成本 = 原材料成本 + 加工费 = 100000+20000=120000 元，故选 B。 2.某企业 2025 年 6 月购入一台生产设备，原值 500000 元，预计净残值 20000 元，预计使用年限 5 年。采用年数总和法计提折旧，2025 年该设备应计提的折旧额为（ ）元 A. 80000 B. 133333 C. 160000 D. 66667 【答案】D 【解析】年数总和法下，年折旧率 = 尚可使用年限 ÷ 预计使用年限总和（5+4+3+2+1=15），月折旧额 =（原值 - 净残值）× 年折旧率 ÷12。2025 年 6 月购入，7-12 月共 6 个月计提折旧，尚可使用年限第一年为 5 年，因此 2025 年折旧额 =（500000-20000）×5/15×6/12=480000×5/15×0.5=66667 元，故选 D。 3.企业销售商品一批，售价 80000 元，增值税税额 10400 元，合同约定购货方在 30 天内付款可享受 2% 现金折扣，且存在 5% 的合理退货预期（预计退货金额 4000 元）。企业应确认的初始收入金额为（ ）元 A. 76000 B. 78400 C. 80000 D. 72000 【答案】A 【解析】附有销售退回条件的商品销售，需按预期可收回的对价确认收入，现金折扣不影响收入确认（实际发生时计入财务费用）。因此初始收入 = 总售价 - 预计退货金额 = 80000-4000=76000 元，故选 A。 4.企业购入面值 100000 元、票面利率 5%、期限 3 年的债券，分类为其他债权投资，实际支付价款 102000 元（含交易费用 500 元）。期末该债券公允价值为 105000 元，企业应确认的公允价值变动损益为（ ）元 A. 3000 B. 2500 C. 5000 D. 0 【答案】D 【解析】其他债权投资的公允价值变动计入 “其他综合收益”，而非 “公允价值变动损益”；交易费用计入初始入账成本（102000 元），期末公允价值变动额 105000-102000=3000 元，计入其他综合收益，不确认公允价值变动损益，故选 D。 5.企业发行面值总额 5000000 元的可转换公司债券，票面利率 4%，期限 5 年，发行价格 5100000 元（不考虑发行费用）。已知不附转换权的同类债券市场利率为 6%，负债成分公允价值为 4632027 元，权益成分的初始入账金额为（ ）元 A. 367973 B. 400000 C. 500000 D. 100000 【答案】A 【解析】可转换公司债券需分离负债成分与权益成分，权益成分初始金额 = 发行价格 - 负债成分公允价值 = 5100000-4632027=367973 元，故选 A。 6.企业 2025 年度利润总额 1000000 元，所得税税率 25%，当年发生可抵扣暂时性差异 200000 元（预计未来可抵扣），无应纳税暂时性差异。递延所得税资产期初余额为 0，当期所得税费用为（ ）元 A. 250000 B. 200000 C. 300000 D. 50000 【答案】B 【解析】当期所得税 =（利润总额 + 可抵扣暂时性差异）× 所得税税率 =（1000000+200000）×25%=300000 元；递延所得税资产 = 可抵扣暂时性差异 × 税率 = 200000×25%=50000 元；所得税费用 = 当期所得税 - 递延所得税资产 = 300000-50000=200000 元，故选 B。 7.企业合并中形成的商誉，每年年末应进行减值测试，其减值测试的对象是（ ） A. 商誉单独进行测试 B. 商誉与相关资产组或资产组组合一起测试 C. 商誉与全部资产一起测试 D. 商誉与负债一起测试 【答案】B 【解析】商誉无法单独产生现金流量，需结合与其相关的资产组或资产组组合进行减值测试，先对不含商誉的资产组测试，再对包含商誉的资产组测试，故选 B。 8.企业现金流量表采用间接法编制时，“经营活动产生的现金流量净额” 需在净利润基础上调整。下列调整项目中，应调增净利润的是（ ） A. 当期计提的资产减值损失 B. 当期确认的投资收益 C. 当期经营性应收项目的增加 D. 当期经营性应付项目的减少 【答案】A 【解析】间接法下，净利润调整为经营活动现金流量时：资产减值损失（非付现费用）需调增；投资收益（非经营活动）需调减；经营性应收增加（资金占用）需调减；经营性应付减少（资金流出）需调减，故选 A。 9.企业将自有办公楼售后租回，形成经营租赁，售价高于办公楼账面价值的差额，应在租赁期内（ ） A. 一次性计入营业外收入 B. 分期计入其他业务收入 C. 一次性计入其他综合收益 D. 分期冲减管理费用 【答案】B 【解析】售后租回形成经营租赁，售价与账面价值的差额（未实现售后租回损益）需在租赁期内按租金支付比例分期摊销，计入其他业务收入（售价高于账面价值）或其他业务成本（售价低于账面价值），故选 B。 10.下列各项中，应计入 “其他综合收益” 科目的是（ ） A. 发行股票产生的溢价 B. 交易性金融资产的公允价值变动 C. 其他债权投资的公允价值变动 D. 接受投资者投入资产的资本溢价 【答案】C 【解析】选项 A、D 计入 “资本公积 —— 资本溢价”；选项 B 计入 “公允价值变动损益”；选项 C 计入 “其他综合收益”，故选 C。 二、多选题（本题共10小题，每题3分，共30分） 1.下列各项中，应计入企业存货入账成本的有（ ） A. 进口原材料支付的关税 B. 委托加工物资收回时支付的不含税加工费 C. 外购存货运输途中的合理损耗 D. 存货采购入库后发生的仓储费用（非生产必需） 【答案】ABC 【解析】选项 A “进口关税” 是存货采购的必要支出，计入成本；选项 B “不含税加工费”（收回后直接出售或连续生产）均计入委托加工物资成本；选项 C “合理损耗” 计入存货总成本（不单独扣除）；选项 D “入库后非生产必需仓储费” 属于期间费用，计入管理费用，不计入成本，故选 ABC。 2.下列固定资产后续支出中，应予以资本化的有（ ） A. 生产线更新改造支出，改造后产能提升 30% B. 办公楼加装电梯，提升使用功能 C. 生产设备日常更换磨损零件的支出 D. 厂房扩建支出，扩建后使用面积增加 50% 【答案】ABD 【解析】资本化后续支出需满足 “使固定资产未来经济利益增加或延长使用寿命”：选项 A（产能提升）、B（功能提升）、D（使用面积增加）均符合；选项 C “日常换零件” 属于维护支出，计入当期管理费用，费用化，故选 ABD。 3.企业在确定合同履约成本时，应同时满足的条件有（ ） A. 该成本与一份当前或预期取得的合同直接相关 B. 该成本增加了企业未来用于履行履约义务的资源 C. 该成本预期能够收回 D. 该成本属于增量成本（如销售佣金） 【答案】ABC 【解析】合同履约成本需满足 A、B、C 三项条件；选项 D “增量成本” 属于合同取得成本，而非合同履约成本，故选 ABC。 4.下列关于金融资产重分类的表述中，正确的有（ ） A. 交易性金融资产不得重分类为其他债权投资 B. 其他债权投资可以重分类为交易性金融资产 C. 债权投资可以重分类为其他债权投资 D. 其他权益工具投资不得重分类为交易性金融资产 【答案】ABCD 【解析】金融资产重分类规则：交易性金融资产与其他债权投资 / 债权投资之间，只有其他债权投资、债权投资可重分类为交易性金融资产，交易性金融资产不得重分类为其他两类；其他权益工具投资（指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资）不得重分类，四项表述均正确，故选 ABCD。 5.下列各项中，可能产生递延所得税资产的有（ ） A. 计提的存货跌价准备 B. 预提的产品质量保证费用 C. 会计折旧小于税法折旧形成的差异 D. 可抵扣亏损 【答案】ABD 【解析】选项 A、B、D 均产生可抵扣暂时性差异（或可抵扣亏损），符合条件时确认递延所得税资产；选项 C “会计折旧小于税法折旧” 产生应纳税暂时性差异，可能产生递延所得税负债，故选 ABD。 6.企业所有者权益变动表中，“所有者投入和减少资本” 项目应包含的内容有（ ） A. 所有者追加的投资 B. 回购本公司股票支付的款项 C. 可转换公司债券转股增加的股本 D. 提取的盈余公积 【答案】ABC 【解析】选项 A（追加投资）、B（回购股票）、C（转股增加股本）均属于所有者投入或减少资本；选项 D “提取盈余公积” 属于 “利润分配” 项目，不属于投入或减少资本，故选 ABC。 7.下列各项中，应在资产负债表 “一年内到期的非流动资产” 项目中列示的有（ ） A. 将于 1 年内到期的债权投资 B. 将于 1 年内摊销完毕的长期待摊费用 C. 将于 1 年内出售的其他债权投资 D. 将于 1 年内到期的长期借款 【答案】ABC 【解析】选项 A、B、C 均属于非流动资产，且将于 1 年内到期或处置，应重分类为 “一年内到期的非流动资产”；选项 D “一年内到期的长期借款” 属于非流动负债，重分类为 “一年内到期的非流动负债”，故选 ABC。 8.下列各项中，应计入企业 “财务费用” 科目的有（ ） A. 发行债券支付的手续费（不考虑资本化） B. 票据贴现时发生的贴现利息 C. 外币应收账款结算时发生的汇兑损失 D. 企业收到的现金折扣 【答案】BCD 【解析】选项 A “发行债券手续费”（不资本化）冲减 “资本公积 —— 股本溢价”（若为股票）或计入 “应付债券 —— 利息调整”（若为债券）；选项 B（贴现利息）、C（汇兑损失）、D（现金折扣，收到时冲减财务费用）均计入财务费用，故选 BCD。 9.下列资产减值损失中，一经计提不得转回的有（ ） A. 固定资产减值损失 B. 无形资产减值损失 C. 商誉减值损失 D. 存货跌价损失 【答案】ABC 【解析】非流动资产（固定资产、无形资产、商誉）的减值损失计提后不得转回；流动资产（存货）的跌价损失在符合条件时（如存货价值回升）可转回，故选 ABC。 10.下列各项中，属于现金流量表 “投资活动产生的现金流量” 的有（ ） A. 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 B. 购买交易性金融资产支付的现金 C. 收到的债券利息收入（分类为债权投资） D. 支付给在建工程人员的工资 【答案】ABCD 【解析】选项 A（处置子公司）、B（购买交易性金融资产）、C（债权投资利息收入）、D（在建工程人员工资）均与长期资产购建或投资相关，属于投资活动现金流量，故选 ABCD。 三、判断题（本题共10小题，每题1分，共10分） 1.企业采用移动加权平均法核算存货发出成本时，每次购入存货后，均需重新计算存货的加权平均单位成本，并以此计算后续发出存货的成本。（ ） 【答案】正确 【解析】移动加权平均法的核心是 “每次购入后即时更新单位成本”，区别于月末一次加权平均法（月末统一计算），每次购入后需根据累计总成本和累计总数量重新计算单位成本，用于后续发出核算，故正确。 2.固定资产更新改造过程中，被替换部分的账面价值应从固定资产原值中扣除，同时冲减累计折旧。（ ） 【答案】正确 【解析】更新改造时，被替换部分已不再为企业带来经济利益，需按账面价值（原值 - 累计折旧 - 减值准备）转出，即从固定资产原值中扣除被替换部分原值，同时冲减对应累计折旧，故正确。 3.企业销售商品时提供的质量保证，若为向客户提供的额外服务（如延长保修），应作为单项履约义务确认收入；若为保证商品符合约定标准，应作为或有负债确认预计负债。（ ） 【答案】正确 【解析】质量保证需区分 “服务类”（额外服务，单项履约义务）和 “保证类”（符合约定标准，或有负债），分别按收入准则和或有事项准则处理，故正确。 4.其他债权投资期末按公允价值计量，其摊余成本与公允价值的差额，计入 “其他综合收益”，不影响当期损益。（ ） 【答案】正确 【解析】其他债权投资需同时按摊余成本（计算利息收入）和公允价值（反映市价变动）计量，公允价值与摊余成本的差额计入其他综合收益，仅利息收入计入当期投资收益，故正确。 5.可转换公司债券持有人行使转换权时，企业应按债券面值与应付利息之和，结转应付债券账面价值，同时按转换的股数确认股本，差额计入资本公积。（ ） 【答案】正确 【解析】转股时，需结转负债成分（应付债券）的账面价值（面值 + 利息调整），按转股数 × 每股面值确认股本，两者差额计入 “资本公积 —— 股本溢价”，不确认损益，故正确。 6.企业当期所得税费用等于当期应交所得税，与递延所得税资产和递延所得税负债无关。（ ） 【答案】错误 【解析】所得税费用 = 当期应交所得税 + 递延所得税负债增加额 - 递延所得税资产增加额，递延所得税资产 / 负债的变动会直接影响所得税费用，并非仅由当期应交所得税决定，故错误。 7.商誉减值测试时，若包含商誉的资产组可收回金额低于其账面价值，减值损失应先抵减商誉的账面价值，剩余部分再按比例抵减资产组内其他资产的账面价值。（ ） 【答案】正确 【解析】商誉减值的分摊规则为 “先抵减商誉，再抵减其他资产”，因商誉无法单独减值，需优先承担减值损失，剩余减值按其他资产账面价值比例分摊，故正确。 8.售后回购业务中，若回购价格低于原售价，且回购具有商业实质，企业应将该业务视为租赁交易，不确认销售收入。（ ） 【答案】错误 【解析】售后回购若回购价格低于原售价且具有商业实质，应视为租赁交易（如经营租赁），但原售价与回购价的差额需分期确认租赁收入（而非不确认收入）；若回购价格高于原售价，视为融资交易，不确认收入，故错误。 9.企业其他综合收益中，因其他债权投资公允价值变动形成的部分，在该金融资产处置时，应转入当期投资收益；因其他权益工具投资公允价值变动形成的部分，处置时不得转入当期损益。（ ） 【答案】正确 【解析】其他综合收益分 “可重分类进损益” 和 “不可重分类进损益”：其他债权投资公允价值变动属于可重分类部分，处置时转投资收益；其他权益工具投资公允价值变动属于不可重分类部分，处置时转留存收益，故正确。 10.现金流量表中，“支付给职工以及为职工支付的现金” 项目，仅包含支付给在职职工的工资、奖金，不包含支付给退休职工的养老金。（ ） 【答案】正确 【解析】“支付给职工以及为职工支付的现金” 核算在职职工的薪酬（工资、奖金、社保等）；支付给退休职工的养老金属于 “支付的其他与经营活动有关的现金” 或 “支付的离退休人员费用”，不计入该项目，故正确。 四、填空题（共 5 题，每题2分，共10分） 1.委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，受托方代收代缴的消费税应计入________成本。 【答案】委托加工物资 【解析】收回后直接销售的应税消费品，消费税需计入委托加工物资成本（最终随商品销售转出），不可抵扣；收回后连续生产的消费税可抵扣，故此处填委托加工物资。 2.年数总和法下，固定资产的年折旧率计算公式为：年折旧率 = 尚可使用年限 ÷________×100%。 【答案】预计使用年限总和 【解析】年数总和法以 “预计使用年限的合计数” 为分母（如 5 年则为 5+4+3+2+1=15），分子为各年尚可使用年限，故此处填预计使用年限总和。 3.企业为履行合同发生的、不属于其他准则规范范围的成本，且该成本增加了企业未来用于履行履约义务的资源，同时预期能够收回的，应确认为________。 【答案】合同履约成本 【解析】该描述为 “合同履约成本” 的定义，区别于 “合同取得成本”（如销售佣金），需单独核算并按履约进度摊销，故此处填合同履约成本。 4.其他债权投资的后续计量中，应采用________计算确认每期利息收入，计入投资收益。 【答案】实际利率法 【解析】其他债权投资需按摊余成本和实际利率计算利息收入（符合权责发生制），公允价值变动单独计入其他综合收益，故此处填实际利率法。 5.现金流量表间接法下，将净利润调整为经营活动现金流量时，需加回当期发生的________（如固定资产折旧、无形资产摊销），因其不影响当期现金流量。 【答案】非付现费用 【解析】非付现费用是指没有实际现金流出的费用，虽减少净利润，但未减少经营活动现金，需在间接法中加回以还原现金流量，故此处填非付现费用。 五、综合题（本题共2小题，每题15分，共30分） 1.某企业为增值税一般纳税人，2025 年发生与收入、应收款项相关的业务如下（不考虑其他税费）： （1）3 月 1 日，销售 A 商品一批，售价 150000 元，增值税税额 19500 元，合同约定购货方在 45 天内付款可享受 1% 现金折扣（计算基数为不含税售价），同时约定 6 个月内如商品质量不符合要求可退货，预计退货率为 8%（对应退货成本 60000 元）。商品已发出，购货方于 4 月 10 日付款（享受现金折扣）。 （2）6 月 30 日，对 3 月 1 日销售的 A 商品进行退货评估，实际退货率为 6%（退货金额 9000 元，对应成本 36000 元），退货商品已验收入库，款项已退还购货方。 （3）12 月 31 日，对全年应收账款进行减值测试，应收账款账面余额 800000 元，根据信用风险特征计提坏账准备，确定的坏账准备计提比例为 5%，此前 “坏账准备” 科目贷方余额为 25000 元。 要求：（1）编制 3 月 1 日确认收入、4 月 10 日收到货款、6 月 30 日处理退货的会计分录（8分）； （2）计算 12 月 31 日应计提的坏账准备金额，并编制计提分录（7分）。 【答案】 （1）会计分录： ① 3 月 1 日确认收入： 借：应收账款 169500 贷：主营业务收入 138000（150000×(1-8%)） 预计负债 —— 应付退货款 12000（150000×8%） 应交税费 —— 应交增值税（销项税额） 19500 同时结转预计退货成本： 借：主营业务成本 54000（60000×(1-8%)） 应收退货成本 4800（60000×8%） 贷：库存商品 60000 ② 4 月 10 日收到货款（享受 1% 现金折扣，150000×1%=1500 元）： 借：银行存款 168000 财务费用 1500 贷：应收账款 169500 ③ 6 月 30 日处理退货（实际退货率 6%）： 冲减预计负债与应收退货成本： 借：预计负债 —— 应付退货款 12000 应交税费 —— 应交增值税（销项税额） 1170（9000×13%） 贷：应收账款 10170 主营业务收入 3000（150000×(8%-6%)） 借：主营业务成本 2400（60000×(8%-6%)） 库存商品 36000 贷：应收退货成本 4800 （2）12 月 31 日坏账准备计提： 应计提坏账准备 = 应收账款账面余额 × 计提比例 - 坏账准备贷方余额 = 800000×5%-25000=40000-25000=15000 元 计提分录： 借：信用减值损失 15000 贷：坏账准备 15000 【解析】 ① 3 月 1 日需按预计退货率扣除退货部分确认收入，同时确认预计负债（应付退货款）和应收退货成本（对应退货成本），避免虚增收入和成本； ② 4 月 10 日现金折扣按不含税售价计算，计入财务费用，冲减应收账款； ③ 6 月 30 日实际退货率低于预计，需冲减多计提的预计负债和应收退货成本，差额补确认收入和成本； ④ 坏账准备按 “应提余额 - 已有余额” 计算，不足部分补提，计入信用减值损失。 2.某企业 2025 年发生与固定资产、所得税相关的业务如下： （1）1 月 1 日，购入一台生产设备，原值 400000 元，预计净残值 16000 元，预计使用年限 4 年，会计采用年限平均法计提折旧，税法规定采用双倍余额递减法计提折旧（预计净残值、使用年限与会计一致）。 （2）12 月 31 日，该设备存在减值迹象，经测试其可收回金额为 220000 元，此前未计提减值准备。 （3）企业当年利润总额为 600000 元，所得税税率 25%，除上述设备折旧差异外，无其他纳税调整事项，递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为 0。 要求：（1）计算 2025 年会计折旧额、税法折旧额及设备期末账面价值、计税基础（7分）； （2）计算 2025 年当期应交所得税、递延所得税资产（或负债）及所得税费用，并编制所得税相关会计分录（8分）。 【答案】 （1）折旧与资产价值计算： ① 会计折旧额 =（原值 - 净残值）÷ 使用年限 =（400000-16000）÷4=96000 元 ② 税法折旧额 = 原值 ×2÷ 使用年限 = 400000×2÷4=200000 元 ③ 设备期末账面价值 = 原值 - 会计折旧 - 减值准备 = 400000-96000-（400000-96000-220000）=400000-96000-84000=220000 元（注：减值准备 = 账面净值 - 可收回金额 = 304000-220000=84000 元） ④ 设备期末计税基础 = 原值 - 税法折旧 = 400000-200000=200000 元 （2）所得税相关计算与分录： ① 应纳税所得额 = 利润总额 + 会计折旧 - 税法折旧 + 减值准备 = 600000+96000-200000+84000=580000 元 当期应交所得税 = 应纳税所得额 × 税率 = 580000×25%=145000 元 ② 暂时性差异 = 账面价值 - 计税基础 = 220000-200000=20000 元（应纳税暂时性差异） 递延所得税负债 = 应纳税暂时性差异 × 税率 = 20000×25%=5000 元 ③ 所得税费用 = 当期应交所得税 + 递延所得税负债 = 145000+5000=150000 元 会计分录： 借：所得税费用 150000 贷：应交税费 —— 应交所得税 145000 递延所得税负债 5000 【解析】 ① 会计与税法折旧方法不同导致折旧额差异，需调整应纳税所得额；减值准备税法不认可，也需调增； ② 账面价值大于计税基础形成应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债； ③ 所得税费用由当期应交所得税和递延所得税负债构成，反映当期应承担的所得税成本。 2 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：2026版吉林省《财经商贸类专业考纲百套卷》，依据吉林省高职分类（对口招生）考试《财经类（财经商贸类）专业综合卷考试科目及纲要》编写，本套试卷共140份，由三个部分组成。第一部分是根据考纲的具体考试内容、知识点要求编写的知识点训练卷，共116份；第二部分是根据考纲的考试科目要求编写的常考题训练卷，共18份；第三个部分是专业综合训练卷，参考历年来财经商贸类专业知识真题试卷，编写的12份专业综合训练卷。 本试卷是《财经商贸类考纲百套卷》第116卷，是常考题训练卷，按“企业财务会计”知识点出常考题训练卷（3）。 2026版吉林省（高职分类考试）《财经商贸类考纲百套卷》 第116卷 《企业财务会计》 常考题训练卷（3） 满分：100分 时间：60分钟 姓名 班级 学号 成绩 一、单项选择题（本题共10小题，每题2分，共20分） 1.企业委托外单位加工一批应税消费品，发出原材料成本 100000 元，支付加工费 20000 元（增值税税额 2600 元），受托方代收代缴消费税 12000 元。该批消费品收回后用于连续生产应税消费品，其入账成本为（ ）元 A. 100000 B. 120000 C. 132000 D. 134600 2.某企业 2025 年 6 月购入一台生产设备，原值 500000 元，预计净残值 20000 元，预计使用年限 5 年。采用年数总和法计提折旧，2025 年该设备应计提的折旧额为（ ）元 A. 80000 B. 133333 C. 160000 D. 66667 3.企业销售商品一批，售价 80000 元，增值税税额 10400 元，合同约定购货方在 30 天内付款可享受 2% 现金折扣，且存在 5% 的合理退货预期（预计退货金额 4000 元）。企业应确认的初始收入金额为（ ）元 A. 76000 B. 78400 C. 80000 D. 72000 4.企业购入面值 100000 元、票面利率 5%、期限 3 年的债券，分类为其他债权投资，实际支付价款 102000 元（含交易费用 500 元）。期末该债券公允价值为 105000 元，企业应确认的公允价值变动损益为（ ）元 A. 3000 B. 2500 C. 5000 D. 0 5.企业发行面值总额 5000000 元的可转换公司债券，票面利率 4%，期限 5 年，发行价格 5100000 元（不考虑发行费用）。已知不附转换权的同类债券市场利率为 6%，负债成分公允价值为 4632027 元，权益成分的初始入账金额为（ ）元 A. 367973 B. 400000 C. 500000 D. 100000 6.企业 2025 年度利润总额 1000000 元，所得税税率 25%，当年发生可抵扣暂时性差异 200000 元（预计未来可抵扣），无应纳税暂时性差异。递延所得税资产期初余额为 0，当期所得税费用为（ ）元 A. 250000 B. 200000 C. 300000 D. 50000 7.企业合并中形成的商誉，每年年末应进行减值测试，其减值测试的对象是（ ） A. 商誉单独进行测试 B. 商誉与相关资产组或资产组组合一起测试 C. 商誉与全部资产一起测试 D. 商誉与负债一起测试 8.企业现金流量表采用间接法编制时，“经营活动产生的现金流量净额” 需在净利润基础上调整。下列调整项目中，应调增净利润的是（ ） A. 当期计提的资产减值损失 B. 当期确认的投资收益 C. 当期经营性应收项目的增加 D. 当期经营性应付项目的减少 9.企业将自有办公楼售后租回，形成经营租赁，售价高于办公楼账面价值的差额，应在租赁期内（ ） A. 一次性计入营业外收入 B. 分期计入其他业务收入 C. 一次性计入其他综合收益 D. 分期冲减管理费用 10.下列各项中，应计入 “其他综合收益” 科目的是（ ） A. 发行股票产生的溢价 B. 交易性金融资产的公允价值变动 C. 其他债权投资的公允价值变动 D. 接受投资者投入资产的资本溢价 二、多选题（本题共10小题，每题3分，共30分） 1.下列各项中，应计入企业存货入账成本的有（ ） A. 进口原材料支付的关税 B. 委托加工物资收回时支付的不含税加工费 C. 外购存货运输途中的合理损耗 D. 存货采购入库后发生的仓储费用（非生产必需） 2.下列固定资产后续支出中，应予以资本化的有（ ） A. 生产线更新改造支出，改造后产能提升 30% B. 办公楼加装电梯，提升使用功能 C. 生产设备日常更换磨损零件的支出 D. 厂房扩建支出，扩建后使用面积增加 50% 3.企业在确定合同履约成本时，应同时满足的条件有（ ） A. 该成本与一份当前或预期取得的合同直接相关 B. 该成本增加了企业未来用于履行履约义务的资源 C. 该成本预期能够收回 D. 该成本属于增量成本（如销售佣金） 4.下列关于金融资产重分类的表述中，正确的有（ ） A. 交易性金融资产不得重分类为其他债权投资 B. 其他债权投资可以重分类为交易性金融资产 C. 债权投资可以重分类为其他债权投资 D. 其他权益工具投资不得重分类为交易性金融资产 5.下列各项中，可能产生递延所得税资产的有（ ） A. 计提的存货跌价准备 B. 预提的产品质量保证费用 C. 会计折旧小于税法折旧形成的差异 D. 可抵扣亏损 6.企业所有者权益变动表中，“所有者投入和减少资本” 项目应包含的内容有（ ） A. 所有者追加的投资 B. 回购本公司股票支付的款项 C. 可转换公司债券转股增加的股本 D. 提取的盈余公积 7.下列各项中，应在资产负债表 “一年内到期的非流动资产” 项目中列示的有（ ） A. 将于 1 年内到期的债权投资 B. 将于 1 年内摊销完毕的长期待摊费用 C. 将于 1 年内出售的其他债权投资 D. 将于 1 年内到期的长期借款 8.下列各项中，应计入企业 “财务费用” 科目的有（ ） A. 发行债券支付的手续费（不考虑资本化） B. 票据贴现时发生的贴现利息 C. 外币应收账款结算时发生的汇兑损失 D. 企业收到的现金折扣 9.下列资产减值损失中，一经计提不得转回的有（ ） A. 固定资产减值损失 B. 无形资产减值损失 C. 商誉减值损失 D. 存货跌价损失 10.下列各项中，属于现金流量表 “投资活动产生的现金流量” 的有（ ） A. 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 B. 购买交易性金融资产支付的现金 C. 收到的债券利息收入（分类为债权投资） D. 支付给在建工程人员的工资 三、判断题（本题共10小题，每题1分，共10分） 1.企业采用移动加权平均法核算存货发出成本时，每次购入存货后，均需重新计算存货的加权平均单位成本，并以此计算后续发出存货的成本。（ ） 2.固定资产更新改造过程中，被替换部分的账面价值应从固定资产原值中扣除，同时冲减累计折旧。（ ） 3.企业销售商品时提供的质量保证，若为向客户提供的额外服务（如延长保修），应作为单项履约义务确认收入；若为保证商品符合约定标准，应作为或有负债确认预计负债。（ ） 4.其他债权投资期末按公允价值计量，其摊余成本与公允价值的差额，计入 “其他综合收益”，不影响当期损益。（ ） 5.可转换公司债券持有人行使转换权时，企业应按债券面值与应付利息之和，结转应付债券账面价值，同时按转换的股数确认股本，差额计入资本公积。（ ） 6.企业当期所得税费用等于当期应交所得税，与递延所得税资产和递延所得税负债无关。（ ） 7.商誉减值测试时，若包含商誉的资产组可收回金额低于其账面价值，减值损失应先抵减商誉的账面价值，剩余部分再按比例抵减资产组内其他资产的账面价值。（ ） 8.售后回购业务中，若回购价格低于原售价，且回购具有商业实质，企业应将该业务视为租赁交易，不确认销售收入。（ ） 9.企业其他综合收益中，因其他债权投资公允价值变动形成的部分，在该金融资产处置时，应转入当期投资收益；因其他权益工具投资公允价值变动形成的部分，处置时不得转入当期损益。（ ） 10.现金流量表中，“支付给职工以及为职工支付的现金” 项目，仅包含支付给在职职工的工资、奖金，不包含支付给退休职工的养老金。（ ） 四、填空题（共 5 题，每题2分，共10分） 1.委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，受托方代收代缴的消费税应计入________成本。 2.年数总和法下，固定资产的年折旧率计算公式为：年折旧率 = 尚可使用年限 ÷________×100%。 3.企业为履行合同发生的、不属于其他准则规范范围的成本，且该成本增加了企业未来用于履行履约义务的资源，同时预期能够收回的，应确认为________。 4.其他债权投资的后续计量中，应采用________计算确认每期利息收入，计入投资收益。 5.现金流量表间接法下，将净利润调整为经营活动现金流量时，需加回当期发生的________（如固定资产折旧、无形资产摊销），因其不影响当期现金流量。 五、综合题（本题共2小题，每题15分，共30分） 1.某企业为增值税一般纳税人，2025 年发生与收入、应收款项相关的业务如下（不考虑其他税费）： （1）3 月 1 日，销售 A 商品一批，售价 150000 元，增值税税额 19500 元，合同约定购货方在 45 天内付款可享受 1% 现金折扣（计算基数为不含税售价），同时约定 6 个月内如商品质量不符合要求可退货，预计退货率为 8%（对应退货成本 60000 元）。商品已发出，购货方于 4 月 10 日付款（享受现金折扣）。 （2）6 月 30 日，对 3 月 1 日销售的 A 商品进行退货评估，实际退货率为 6%（退货金额 9000 元，对应成本 36000 元），退货商品已验收入库，款项已退还购货方。 （3）12 月 31 日，对全年应收账款进行减值测试，应收账款账面余额 800000 元，根据信用风险特征计提坏账准备，确定的坏账准备计提比例为 5%，此前 “坏账准备” 科目贷方余额为 25000 元。 要求：（1）编制 3 月 1 日确认收入、4 月 10 日收到货款、6 月 30 日处理退货的会计分录（8分）； （2）计算 12 月 31 日应计提的坏账准备金额，并编制计提分录（7分）。 2.某企业 2025 年发生与固定资产、所得税相关的业务如下： （1）1 月 1 日，购入一台生产设备，原值 400000 元，预计净残值 16000 元，预计使用年限 4 年，会计采用年限平均法计提折旧，税法规定采用双倍余额递减法计提折旧（预计净残值、使用年限与会计一致）。 （2）12 月 31 日，该设备存在减值迹象，经测试其可收回金额为 220000 元，此前未计提减值准备。 （3）企业当年利润总额为 600000 元，所得税税率 25%，除上述设备折旧差异外，无其他纳税调整事项，递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为 0。 要求：（1）计算 2025 年会计折旧额、税法折旧额及设备期末账面价值、计税基础（7分）； （2）计算 2025 年当期应交所得税、递延所得税资产（或负债）及所得税费用，并编制所得税相关会计分录（8分）。 2 学科网（北京）股份有限公司 $