《企业财务会计》（2) -常考题训练卷 2026版吉林省《财经商贸类考纲百套卷》 第115卷（解析版+原卷版）

编写说明：2026版吉林省《财经商贸类专业考纲百套卷》，依据吉林省高职分类（对口招生）考试《财经类（财经商贸类）专业综合卷考试科目及纲要》编写，本套试卷共140份，由三个部分组成。第一部分是根据考纲的具体考试内容、知识点要求编写的知识点训练卷，共110份；第二部分是根据考纲的考试科目要求编写的常考题训练卷，共18份；第三个部分是专业综合训练卷，参考历年来财经商贸类专业知识真题试卷，编写的12份专业综合训练卷。 本试卷是《财经商贸类考纲百套卷》第115卷，是常考题训练卷，按“企业财务会计”知识点出常考题训练卷（2）。 2026版吉林省（高职分类考试）《财经商贸类考纲百套卷》 第115卷 《企业财务会计》 常考题训练卷（2） 满分：100分 时间：60分钟 姓名 班级 学号 成绩 一、单项选择题（本题共10小题，每题2分，共20分） 1.企业购入一批原材料，价款 20000 元，增值税税额 2600 元，发生运输费 500 元（增值税税额 45 元），材料已验收入库，全部款项用银行存款支付。该批原材料的入账价值为（ ）元 A. 20000 B. 20500 C. 22600 D. 23145 2.企业销售一批商品，售价 15000 元，增值税税额 1950 元，为购货方代垫运杂费 800 元（增值税税额 72 元），商品已发出，款项尚未收到。该笔业务应确认的应收账款金额为（ ）元 A. 15000 B. 16950 C. 17750 D. 17822 3.企业采用年限平均法计提固定资产折旧，某设备原值 100000 元，预计净残值率 5%，预计使用年限 5 年。该设备年折旧额为（ ）元 A. 19000 B. 20000 C. 21000 D. 19500 4.企业因经营需要向银行借入 3 年期长期借款 500000 元，年利率 6%，按年付息、到期还本。每年计提利息时，应计入的会计科目是（ ） A. 财务费用 B. 在建工程 C. 长期借款 D. 应付利息 5.企业确认本月实现的劳务收入，该劳务交易结果能够可靠估计，已发生劳务成本 30000 元，预计还将发生 10000 元，合同总收入 50000 元。按完工百分比法计算，本月应确认的劳务收入为（ ）元 A. 30000 B. 37500 C. 40000 D. 50000 6.企业持有的一张面值 10000 元、票面利率 6%、期限 3 个月的商业承兑汇票，到期时对方无力支付票款。企业应将该票据金额转入的会计科目是（ ） A. 应收账款 B. 应付账款 C. 其他应收款 D. 短期借款 7.企业期末对存货进行减值测试，库存商品账面成本 80000 元，可变现净值 75000 元。此前已计提存货跌价准备 3000 元，本期应计提的存货跌价准备金额为（ ）元 A. 2000 B. 5000 C. 8000 D. 0 8.企业处置一台闲置设备，原值 50000 元，已提折旧 30000 元，处置价款 18000 元存入银行，发生清理费用 1000 元。处置该设备实现的净损益为（ ）元 A. -3000 B. -2000 C. 17000 D. 18000 9.企业本月应交增值税进项税额 8000 元，销项税额 15000 元，已交税金 5000 元。月末 “应交税费 —— 应交增值税” 科目的余额为（ ）元 A. 2000（借方） B. 2000（贷方） C. 7000（贷方） D. 12000（贷方） 10.企业年末 “利润分配 —— 未分配利润” 科目借方余额 50000 元，当年实现净利润 150000 元，提取盈余公积 10000 元，向投资者分配现金股利 20000 元。年末 “利润分配 —— 未分配利润” 科目余额为（ ）元 A. 70000 B. 80000 C. 100000 D. 120000 二、多选题（本题共10小题，每题3分，共30分） 1.下列各项中，应计入企业 “存货” 入账价值的有（ ） A. 购入存货的买价 B. 购入存货发生的运输费 C. 存货入库前的挑选整理费 D. 存货采购过程中发生的合理损耗 2.下列关于 “固定资产后续支出” 的表述中，正确的有（ ） A. 固定资产日常修理支出应计入当期损益 B. 固定资产改良支出应计入固定资产成本 C. 固定资产更新改造后，应重新确定其使用寿命和折旧方法 D. 固定资产装修支出均应计入当期损益 3.企业确认商品销售收入时，应同时满足的条件有（ ） A. 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方 B. 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制 C. 相关的经济利益很可能流入企业 D. 相关的收入和成本能够可靠地计量 4.下列各项中，属于企业 “应付职工薪酬” 核算内容的有（ ）​ A. 支付给职工的高温补贴 B. 为职工缴纳的失业保险费​ C. 为职工提供的免费体检福利 D. 支付给退休职工的养老金​ 5.下列经济业务中，会引起企业 “资本公积” 科目金额变动的有（ ） A. 企业接受投资者以非现金资产投资，投资合同约定价值超出其注册资本份额的部分 B. 企业将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，公允价值与账面价值的差额 C. 企业经股东大会批准，将资本公积转增资本 D. 企业发行股票时，发生的手续费、佣金等交易费用 6.下列各项中，会影响企业 “营业利润” 的有（ ） A. 出售原材料取得的收入 B. 计提的存货跌价准备 C. 收到的与日常活动相关的政府补助 D. 处置无形资产取得的净收益 7.下列关于 “无形资产” 的表述中，正确的有（ ） A. 无形资产的摊销方法应反映其经济利益的预期消耗方式 B. 使用寿命不确定的无形资产应每年进行减值测试 C. 无形资产的残值通常为零 D. 自行研发无形资产的研究阶段支出，应计入无形资产成本 8.企业编制资产负债表时，下列项目应根据明细账科目余额计算填列的有（ ） A. 应收账款 B. 应付账款 C. 存货 D. 固定资产 9.下列各项中，属于企业 “其他应付款” 核算内容的有（ ） A. 应付租入包装物的租金 B. 应付存入保证金 C. 应付职工的工资 D. 应付供应商的货款 10.下列经济业务中，会引起企业 “现金流量表” 中 “经营活动产生的现金流量” 变动的有（ ） A. 销售商品收到的现金 B. 购买原材料支付的现金 C. 支付给职工的工资 D. 处置固定资产收到的现金 三、判断题（本题共10小题，每题1分，共10分） 1.企业购入的原材料，无论是否验收入库，均应在购入时直接计入 “原材料” 科目。（ ） 2.企业计提的固定资产减值准备，一经计提，以后会计期间不得转回。（ ） 3.企业销售商品时给予购货方的现金折扣，应在实际发生时计入当期财务费用。（ ） 4.企业的应付账款如果确实无法支付，应将其转入 “资本公积” 科目。（ ） 5.企业自行研发无形资产，开发阶段发生的支出均应计入无形资产的入账成本。（ ） 6.企业期末编制利润表时，“营业成本” 项目应根据 “主营业务成本” 和 “其他业务成本” 科目的本期发生额合计填列。（ ） 7.企业持有的交易性金融资产，期末应按公允价值计量，公允价值变动计入资本公积。（ ） 8.企业为生产产品而发生的制造费用，期末应全部转入 “生产成本” 科目，结转后 “制造费用” 科目无余额。（ ） 9.企业收到的投资者以外币投入的资本，应按收到当日的即期汇率折算为记账本位币，折算差额计入资本公积。（ ） 10.企业编制现金流量表时，支付的各项税费应全部计入 “经营活动产生的现金流量 —— 支付的各项税费” 项目。（ ） 四、填空题（共 5 题，每题2分，共10分） 1.企业采用计划成本法核算存货时，购入材料的实际成本与计划成本的差异，应通过________科目核算。 2.企业固定资产盘盈时，应按重置成本确定其入账价值，并计入________科目核算。 3.企业提供劳务交易结果不能可靠估计，且已发生的劳务成本预计不能得到补偿时，应将已发生的劳务成本计入________，不确认劳务收入。 4.企业的所有者权益中，由投资者投入但超过注册资本份额的部分，称为________。 5.现金流量表中，________产生的现金流量，反映企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。 五、综合题（本题共2小题，每题15分，共30分） 1.某企业为增值税一般纳税人，2025 年 5 月发生下列经济业务（不考虑其他相关税费）： （1）5 月 1 日，购入生产用设备一台，价款 40000 元，增值税税额 5200 元，发生安装费 2000 元（增值税税额 180 元），设备已安装完毕并投入使用，全部款项用银行存款支付。 （2）5 月 10 日，销售 A 商品一批，售价 60000 元，增值税税额 7800 元，商品已发出，收到购货方开具的一张面值 67800 元、期限 3 个月的商业承兑汇票。 （3）5 月 15 日，购入原材料一批，价款 30000 元，增值税税额 3900 元，材料已验收入库，款项尚未支付（采用实际成本法核算）。 （4）5 月 20 日，计提本月固定资产折旧，其中生产车间使用的设备折旧 5000 元，行政管理部门使用的设备折旧 2000 元。 （5）5 月 31 日，结转本月已销 A 商品成本 40000 元；计算并结转本月应交的城市维护建设税（税率 7%）和教育费附加（税率 3%），本月应交增值税为 2000 元（销项税额 - 进项税额）。 要求：（1）编制上述经济业务的会计分录（7分）； （2）计算 5 月 31 日应结转的城市维护建设税和教育费附加金额（8分）。 2.某企业 2025 年 12 月发生下列与固定资产相关的业务： （1）12 月 5 日，购入一台不需要安装的办公设备，价款 25000 元，增值税税额 3250 元，发生运输费 500 元（增值税税额 45 元），款项用银行存款支付，设备已投入使用。 （2）12 月 10 日，对一台生产用设备进行日常修理，发生修理费 1000 元（增值税税额 130 元），用库存现金支付。 （3）12 月 15 日，处置一台旧设备，该设备原值 80000 元，已提折旧 60000 元，处置价款 15000 元存入银行，发生清理费用 800 元（增值税税额 104 元）用银行存款支付。 （4）12 月 31 日，对所有固定资产进行减值测试，发现一台生产设备存在减值迹象，其账面价值为 30000 元，可收回金额为 25000 元，此前未计提过减值准备。 要求：（1）编制上述业务的会计分录（8分）； （2）计算处置旧设备实现的净损益，并说明应计入的会计科目（7分）。 2 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：2026版吉林省《财经商贸类专业考纲百套卷》，依据吉林省高职分类（对口招生）考试《财经类（财经商贸类）专业综合卷考试科目及纲要》编写，本套试卷共140份，由三个部分组成。第一部分是根据考纲的具体考试内容、知识点要求编写的知识点训练卷，共110份；第二部分是根据考纲的考试科目要求编写的常考题训练卷，共18份；第三个部分是专业综合训练卷，参考历年来财经商贸类专业知识真题试卷，编写的12份专业综合训练卷。 本试卷是《财经商贸类考纲百套卷》第115卷，是常考题训练卷，按“企业财务会计”知识点出常考题训练卷（2）。 2026版吉林省（高职分类考试）《财经商贸类考纲百套卷》 第115卷 《企业财务会计》 常考题训练卷（2） 满分：100分 时间：60分钟 姓名 班级 学号 成绩 一、单项选择题（本题共10小题，每题2分，共20分） 1.企业购入一批原材料，价款 20000 元，增值税税额 2600 元，发生运输费 500 元（增值税税额 45 元），材料已验收入库，全部款项用银行存款支付。该批原材料的入账价值为（ ）元 A. 20000 B. 20500 C. 22600 D. 23145 【答案】B 【解析】原材料入账价值包括购买价款、使材料达到预定可使用状态前发生的运输费等，增值税税额（进项税额）可抵扣，不计入入账价值。因此入账价值 = 20000+500=20500 元，故选 B。 2.企业销售一批商品，售价 15000 元，增值税税额 1950 元，为购货方代垫运杂费 800 元（增值税税额 72 元），商品已发出，款项尚未收到。该笔业务应确认的应收账款金额为（ ）元 A. 15000 B. 16950 C. 17750 D. 17822 【答案】D 【解析】应收账款金额包括商品售价、增值税税额及代垫的运杂费和运杂费对应的增值税税额。计算：15000+1950+800+72=17822 元，故选 D。 3.企业采用年限平均法计提固定资产折旧，某设备原值 100000 元，预计净残值率 5%，预计使用年限 5 年。该设备年折旧额为（ ）元 A. 19000 B. 20000 C. 21000 D. 19500 【答案】A 【解析】年限平均法下，年折旧额 = 固定资产原值 ×（1 - 预计净残值率）÷ 预计使用年限。代入数据：100000×（1-5%）÷5=19000 元，故选 A。 4.企业因经营需要向银行借入 3 年期长期借款 500000 元，年利率 6%，按年付息、到期还本。每年计提利息时，应计入的会计科目是（ ） A. 财务费用 B. 在建工程 C. 长期借款 D. 应付利息 【答案】A 【解析】该长期借款用于经营活动，利息费用应计入当期损益（财务费用）；按年付息，计提时确认 “应付利息”（负债），而非计入 “长期借款”（仅到期一次还本付息的利息计入长期借款），故选 A。 5.企业确认本月实现的劳务收入，该劳务交易结果能够可靠估计，已发生劳务成本 30000 元，预计还将发生 10000 元，合同总收入 50000 元。按完工百分比法计算，本月应确认的劳务收入为（ ）元 A. 30000 B. 37500 C. 40000 D. 50000 【答案】B 【解析】完工百分比 = 已发生成本 ÷（已发生成本 + 预计未来成本）=30000÷（30000+10000）=75%，本月应确认收入 = 合同总收入 × 完工百分比 = 50000×75%=37500 元，故选 B。 6.企业持有的一张面值 10000 元、票面利率 6%、期限 3 个月的商业承兑汇票，到期时对方无力支付票款。企业应将该票据金额转入的会计科目是（ ） A. 应收账款 B. 应付账款 C. 其他应收款 D. 短期借款 【答案】A 【解析】商业承兑汇票到期对方无力支付时，企业应将票据面值及未计提利息转入 “应收账款”（债权仍存在）；银行承兑汇票到期对方无力支付时，转入 “短期借款”，故选 A。 7.企业期末对存货进行减值测试，库存商品账面成本 80000 元，可变现净值 75000 元。此前已计提存货跌价准备 3000 元，本期应计提的存货跌价准备金额为（ ）元 A. 2000 B. 5000 C. 8000 D. 0 【答案】A 【解析】应计提跌价准备 = 账面成本 - 可变现净值 - 已计提跌价准备 = 80000-75000-3000=2000 元，需补提 2000 元以达到应计提总额 5000 元，故选 A。 8.企业处置一台闲置设备，原值 50000 元，已提折旧 30000 元，处置价款 18000 元存入银行，发生清理费用 1000 元。处置该设备实现的净损益为（ ）元 A. -3000 B. -2000 C. 17000 D. 18000 【答案】A 【解析】处置净损益 = 处置价款 -（原值 - 已提折旧）- 清理费用 = 18000-（50000-30000）-1000=18000-20000-1000=-3000 元（净损失），故选 A。 9.企业本月应交增值税进项税额 8000 元，销项税额 15000 元，已交税金 5000 元。月末 “应交税费 —— 应交增值税” 科目的余额为（ ）元 A. 2000（借方） B. 2000（贷方） C. 7000（贷方） D. 12000（贷方） 【答案】B 【解析】应交增值税余额 = 销项税额 - 进项税额 - 已交税金 = 15000-8000-5000=2000 元（贷方，反映应交未交增值税），故选 B。 10.企业年末 “利润分配 —— 未分配利润” 科目借方余额 50000 元，当年实现净利润 150000 元，提取盈余公积 10000 元，向投资者分配现金股利 20000 元。年末 “利润分配 —— 未分配利润” 科目余额为（ ）元 A. 70000 B. 80000 C. 100000 D. 120000 【答案】A 【解析】年末未分配利润 = 期初借方余额（负数）+ 净利润 - 提取盈余公积 - 分配股利 =-50000+150000-10000-20000=70000 元，故选 A。 二、多选题（本题共10小题，每题3分，共30分） 1.下列各项中，应计入企业 “存货” 入账价值的有（ ） A. 购入存货的买价 B. 购入存货发生的运输费 C. 存货入库前的挑选整理费 D. 存货采购过程中发生的合理损耗 【答案】ABCD 【解析】存货入账价值包括买价、运杂费（运输费）、入库前挑选整理费，以及采购过程中的合理损耗（合理损耗计入总成本，不单独扣除），四项均应计入存货入账价值，故选 ABCD。 2.下列关于 “固定资产后续支出” 的表述中，正确的有（ ） A. 固定资产日常修理支出应计入当期损益 B. 固定资产改良支出应计入固定资产成本 C. 固定资产更新改造后，应重新确定其使用寿命和折旧方法 D. 固定资产装修支出均应计入当期损益 【答案】ABC 【解析】固定资产日常修理支出（如维修零件）计入管理费用或销售费用；改良支出（如升级设备功能）符合资本化条件，计入固定资产成本，且需重新确定寿命和折旧方法；装修支出若符合资本化条件（如金额大、寿命长），计入固定资产成本，并非均计入当期损益，选项 D 错误，故选 ABC。 3.企业确认商品销售收入时，应同时满足的条件有（ ） A. 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方 B. 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制 C. 相关的经济利益很可能流入企业 D. 相关的收入和成本能够可靠地计量 【答案】ABCD 【解析】商品销售收入确认需同时满足上述四项条件，此外还包括 “收入的金额能够可靠计量”（已包含在 D 中），四项均为必要条件，故选 ABCD。 4.下列各项中，属于企业 “应付职工薪酬” 核算内容的有（ ）​ A. 支付给职工的高温补贴 B. 为职工缴纳的失业保险费​ C. 为职工提供的免费体检福利 D. 支付给退休职工的养老金​ 【答案】ABCD​ 【解析】根据职工薪酬准则，“应付职工薪酬” 核算范围包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利，具体分析如下：​ 选项 A “高温补贴”：属于短期薪酬中的 “职工福利费”，直接计入应付职工薪酬；​ 选项 B “失业保险费”：属于短期薪酬中的 “社会保险费”（五险之一），需计提并计入应付职工薪酬； 选项 C “免费体检福利”：属于短期薪酬中的 “非货币性福利”，按公允价值计入应付职工薪酬；​ 选项 D “退休职工养老金”：属于离职后福利中的 “设定提存计划”（如职工基本养老保险），需按规定计提并计入应付职工薪酬（明细科目为 “应付职工薪酬 —— 离职后福利”）。 5.下列经济业务中，会引起企业 “资本公积” 科目金额变动的有（ ） A. 企业接受投资者以非现金资产投资，投资合同约定价值超出其注册资本份额的部分 B. 企业将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，公允价值与账面价值的差额 C. 企业经股东大会批准，将资本公积转增资本 D. 企业发行股票时，发生的手续费、佣金等交易费用 【答案】AC 【解析】选项 A “投资溢价” 计入资本公积；选项 B “持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的差额” 计入其他综合收益，非资本公积；选项 C “资本公积转增资本” 使资本公积减少；选项 D “股票发行手续费” 冲减资本公积（股本溢价），若溢价不足冲减，冲减留存收益，也会引起资本公积变动？修正：选项 D “发行股票手续费” 冲减资本公积，属于资本公积变动，因此正确答案为 ACD。 6.下列各项中，会影响企业 “营业利润” 的有（ ） A. 出售原材料取得的收入 B. 计提的存货跌价准备 C. 收到的与日常活动相关的政府补助 D. 处置无形资产取得的净收益 【答案】ABC 【解析】选项 A “出售原材料收入” 属于其他业务收入，影响营业利润；选项 B “计提存货跌价准备” 计入资产减值损失，影响营业利润；选项 C “与日常活动相关的政府补助” 计入其他收益，影响营业利润；选项 D “处置无形资产净收益” 计入营业外收入，不影响营业利润，故选 ABC。 7.下列关于 “无形资产” 的表述中，正确的有（ ） A. 无形资产的摊销方法应反映其经济利益的预期消耗方式 B. 使用寿命不确定的无形资产应每年进行减值测试 C. 无形资产的残值通常为零 D. 自行研发无形资产的研究阶段支出，应计入无形资产成本 【答案】ABC 【解析】选项 A “摊销方法与经济利益消耗方式匹配” 正确（如产量法、直线法）；选项 B “寿命不确定无形资产每年减值测试” 正确；选项 C “残值通常为零” 正确；选项 D “研究阶段支出计入管理费用”，开发阶段符合资本化条件的支出计入成本，错误，故选 ABC。 8.企业编制资产负债表时，下列项目应根据明细账科目余额计算填列的有（ ） A. 应收账款 B. 应付账款 C. 存货 D. 固定资产 【答案】AB 【解析】选项 A “应收账款” 根据 “应收账款” 和 “预收账款” 明细账借方余额合计填列；选项 B “应付账款” 根据 “应付账款” 和 “预付账款” 明细账贷方余额合计填列；选项 C “存货” 根据多个总账科目余额合计填列；选项 D “固定资产” 根据总账科目余额减去备抵科目余额填列，故选 AB。 9.下列各项中，属于企业 “其他应付款” 核算内容的有（ ） A. 应付租入包装物的租金 B. 应付存入保证金 C. 应付职工的工资 D. 应付供应商的货款 【答案】AB 【解析】选项 A “租入包装物租金”、B “存入保证金”（如押金）属于其他应付款；选项 C “应付工资” 属于应付职工薪酬；选项 D “应付货款” 属于应付账款，故选 AB。 10.下列经济业务中，会引起企业 “现金流量表” 中 “经营活动产生的现金流量” 变动的有（ ） A. 销售商品收到的现金 B. 购买原材料支付的现金 C. 支付给职工的工资 D. 处置固定资产收到的现金 【答案】ABC 【解析】选项 A、B、C 均属于日常经营活动产生的现金流量；选项 D “处置固定资产收到的现金” 属于投资活动产生的现金流量，故选 ABC。 三、判断题（本题共10小题，每题1分，共10分） 1.企业购入的原材料，无论是否验收入库，均应在购入时直接计入 “原材料” 科目。（ ） 【答案】错误 【解析】企业采用实际成本法时，未验收入库的原材料应计入 “在途物资” 科目，验收入库后再转入 “原材料” 科目；采用计划成本法时，未验收入库的计入 “材料采购” 科目，并非直接计入 “原材料”，故错误。 2.企业计提的固定资产减值准备，一经计提，以后会计期间不得转回。（ ） 【答案】正确 【解析】固定资产减值准备属于非流动性资产减值准备，根据准则规定，计提后不得转回，仅流动性资产减值准备（如存货跌价准备）可在符合条件时转回，故正确。 3.企业销售商品时给予购货方的现金折扣，应在实际发生时计入当期财务费用。（ ） 【答案】正确 【解析】现金折扣是企业为促使购货方提前付款而提供的优惠，实际发生时计入财务费用，销售时按总价确认收入，符合权责发生制要求，故正确。 4.企业的应付账款如果确实无法支付，应将其转入 “资本公积” 科目。（ ） 【答案】错误 【解析】确实无法支付的应付账款，属于企业非日常活动产生的利得，应转入 “营业外收入” 科目，而非资本公积，故错误。 5.企业自行研发无形资产，开发阶段发生的支出均应计入无形资产的入账成本。（ ） 【答案】错误 【解析】开发阶段支出需同时满足 “完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性” 等条件，才能资本化计入无形资产成本；否则应费用化计入当期损益（管理费用），并非均计入成本，故错误。 6.企业期末编制利润表时，“营业成本” 项目应根据 “主营业务成本” 和 “其他业务成本” 科目的本期发生额合计填列。（ ） 【答案】正确 【解析】“营业成本” 反映企业经营活动发生的成本，包括主营业务成本（如销售商品成本）和其他业务成本（如出租资产成本），需按两者本期发生额合计填列，故正确。 7.企业持有的交易性金融资产，期末应按公允价值计量，公允价值变动计入资本公积。（ ） 【答案】错误 【解析】交易性金融资产期末按公允价值计量，公允价值变动计入 “公允价值变动损益”（当期损益），而非资本公积；可供出售金融资产的公允价值变动计入其他综合收益，故错误。 8.企业为生产产品而发生的制造费用，期末应全部转入 “生产成本” 科目，结转后 “制造费用” 科目无余额。（ ） 【答案】正确 【解析】制造费用是生产产品的间接成本，期末需按一定分配标准转入各产品的 “生产成本”，结转后 “制造费用” 科目无余额（季节性生产企业除外，但中等难度题目默认非季节性），故正确。 9.企业收到的投资者以外币投入的资本，应按收到当日的即期汇率折算为记账本位币，折算差额计入资本公积。（ ） 【答案】错误 【解析】投资者以外币投入的资本，应按收到当日的即期汇率折算，且折算差额不得计入资本公积，直接以折算后的金额计入实收资本或股本，故错误。 10.企业编制现金流量表时，支付的各项税费应全部计入 “经营活动产生的现金流量 —— 支付的各项税费” 项目。（ ） 【答案】错误 【解析】支付的各项税费中，与投资活动相关的税费（如处置固定资产缴纳的增值税）应计入投资活动现金流量，并非全部计入经营活动现金流量，故错误。 四、填空题（共 5 题，每题2分，共10分） 1.企业采用计划成本法核算存货时，购入材料的实际成本与计划成本的差异，应通过________科目核算。 【答案】材料成本差异 【解析】“材料成本差异” 科目专门用于核算计划成本法下，存货实际成本与计划成本的差额（超支或节约），月末需将差异分摊至相关存货成本，故此处填材料成本差异。 2.企业固定资产盘盈时，应按重置成本确定其入账价值，并计入________科目核算。 【答案】以前年度损益调整 【解析】固定资产盘盈属于前期差错更正，不通过 “待处理财产损溢” 核算，需按重置成本计入 “以前年度损益调整”，再结转至留存收益，故此处填以前年度损益调整。 3.企业提供劳务交易结果不能可靠估计，且已发生的劳务成本预计不能得到补偿时，应将已发生的劳务成本计入________，不确认劳务收入。 【答案】当期损益（或主营业务成本 / 其他业务成本） 【解析】此类情况下，为避免虚增收入，已发生的成本直接计入当期损益（如主营业务成本），不确认收入，符合谨慎性要求，故此处填当期损益（或主营业务成本 / 其他业务成本）。 4.企业的所有者权益中，由投资者投入但超过注册资本份额的部分，称为________。 【答案】资本公积（或资本溢价） 【解析】投资者投入资本超过其在注册资本中所占份额的部分，属于资本溢价，计入 “资本公积 —— 资本溢价”，是所有者权益的重要组成部分，故此处填资本公积（或资本溢价）。 5.现金流量表中，________产生的现金流量，反映企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。 【答案】投资活动 【解析】现金流量表将现金流量分为经营活动、投资活动和筹资活动，投资活动主要涉及长期资产（如固定资产、无形资产）的购建与处置，以及对外投资，故此处填投资活动。 五、综合题（本题共2小题，每题15分，共30分） 1.某企业为增值税一般纳税人，2025 年 5 月发生下列经济业务（不考虑其他相关税费）： （1）5 月 1 日，购入生产用设备一台，价款 40000 元，增值税税额 5200 元，发生安装费 2000 元（增值税税额 180 元），设备已安装完毕并投入使用，全部款项用银行存款支付。 （2）5 月 10 日，销售 A 商品一批，售价 60000 元，增值税税额 7800 元，商品已发出，收到购货方开具的一张面值 67800 元、期限 3 个月的商业承兑汇票。 （3）5 月 15 日，购入原材料一批，价款 30000 元，增值税税额 3900 元，材料已验收入库，款项尚未支付（采用实际成本法核算）。 （4）5 月 20 日，计提本月固定资产折旧，其中生产车间使用的设备折旧 5000 元，行政管理部门使用的设备折旧 2000 元。 （5）5 月 31 日，结转本月已销 A 商品成本 40000 元；计算并结转本月应交的城市维护建设税（税率 7%）和教育费附加（税率 3%），本月应交增值税为 2000 元（销项税额 - 进项税额）。 要求：（1）编制上述经济业务的会计分录（7分）； （2）计算 5 月 31 日应结转的城市维护建设税和教育费附加金额（8分）。 【答案】 （1）会计分录： ① 5 月 1 日购入并安装设备： 借：固定资产 42000（40000+2000） 应交税费 —— 应交增值税（进项税额） 5380（5200+180） 贷：银行存款 47380 ② 5 月 10 日销售商品： 借：应收票据 67800 贷：主营业务收入 60000 应交税费 —— 应交增值税（销项税额） 7800 ③ 5 月 15 日购入原材料： 借：原材料 30000 应交税费 —— 应交增值税（进项税额） 3900 贷：应付账款 33900 ④ 5 月 20 日计提折旧： 借：制造费用 5000 管理费用 2000 贷：累计折旧 7000 ⑤ 5 月 31 日结转成本及税费： 结转已销商品成本： 借：主营业务成本 40000 贷：库存商品 40000 计算应交城建税和教育费附加： 借：税金及附加 200 贷：应交税费 —— 应交城市维护建设税 140 —— 应交教育费附加 60 （2）5 月 31 日应结转的税费金额： 城市维护建设税 = 本月应交增值税 ×7%=2000×7%=140（元） 教育费附加 = 本月应交增值税 ×3%=2000×3%=60（元） 合计应结转税费金额 = 140+60=200（元） 【解析】 ① 设备入账价值 = 价款 + 安装费，进项税额包括设备和安装费的增值税，均需单独核算； ② 销售商品收到商业承兑汇票，计入 “应收票据”，按含税金额确认债权； ③ 实际成本法下，材料验收入库直接计入 “原材料”，未付款确认 “应付账款”； ④ 生产车间折旧计入 “制造费用”（间接成本），行政部门折旧计入 “管理费用”（期间费用）； ⑤ 城建税和教育费附加以应交增值税为计税基础，计入 “税金及附加”，影响当期营业利润。 2.某企业 2025 年 12 月发生下列与固定资产相关的业务： （1）12 月 5 日，购入一台不需要安装的办公设备，价款 25000 元，增值税税额 3250 元，发生运输费 500 元（增值税税额 45 元），款项用银行存款支付，设备已投入使用。 （2）12 月 10 日，对一台生产用设备进行日常修理，发生修理费 1000 元（增值税税额 130 元），用库存现金支付。 （3）12 月 15 日，处置一台旧设备，该设备原值 80000 元，已提折旧 60000 元，处置价款 15000 元存入银行，发生清理费用 800 元（增值税税额 104 元）用银行存款支付。 （4）12 月 31 日，对所有固定资产进行减值测试，发现一台生产设备存在减值迹象，其账面价值为 30000 元，可收回金额为 25000 元，此前未计提过减值准备。 要求：（1）编制上述业务的会计分录（8分）； （2）计算处置旧设备实现的净损益，并说明应计入的会计科目（7分）。 【答案】 （1）会计分录： ① 12 月 5 日购入办公设备： 借：固定资产 25500（25000+500） 应交税费 —— 应交增值税（进项税额） 3295（3250+45） 贷：银行存款 28795 ② 12 月 10 日设备日常修理： 借：管理费用 1000 应交税费 —— 应交增值税（进项税额） 130 贷：库存现金 1130 ③ 12 月 15 日处置旧设备： 结转设备账面价值： 借：固定资产清理 20000 累计折旧 60000 贷：固定资产 80000 收到处置价款： 借：银行存款 15000 贷：固定资产清理 15000 支付清理费用： 借：固定资产清理 800 应交税费 —— 应交增值税（进项税额） 104 贷：银行存款 904 结转处置净损益： 借：营业外支出 5800 贷：固定资产清理 5800 ④ 12 月 31 日计提固定资产减值准备： 借：资产减值损失 5000（30000-25000） 贷：固定资产减值准备 5000 （2）处置旧设备净损益计算： 净损益 = 处置价款 - 固定资产账面价值 - 清理费用 = 15000-（80000-60000）-800=15000-20000-800=-5800（元），为净损失，应计入 “营业外支出” 科目。 【解析】 ① 不需要安装的固定资产，入账价值 = 价款 + 运输费，进项税额可抵扣； ② 设备日常修理支出（不满足资本化条件）计入当期损益，办公设备和生产设备的日常修理均计入 “管理费用”（准则规定，固定资产日常修理费用统一计入管理费用）； ③ 处置固定资产需通过 “固定资产清理” 科目核算，先结转账面价值，再核算收支，最后结转净损益（净损失计入营业外支出，净收益计入营业外收入）； ④ 固定资产减值准备按账面价值与可收回金额的差额计提，计入 “资产减值损失”，且计提后不得转回。 2 学科网（北京）股份有限公司 $