第16练 增值税的纳税人《基础会计》（高教版第六版）一课一练（原卷版+解析版）

编写说明：考虑到中职学生普遍基础知识相对薄弱的情况，我们依据支架式教学理念，精心编制了《基础会计》(高教版第六版)一课一练。专辑里的每一份练习，都与课堂所授知识点紧密相关，题目围绕课堂所学知识点呈现。目的在于激发学生的学习兴趣，培养他们的学习自觉性，帮助学生扎实掌握课程的基本概念与基本方法，为他们后续的进一步提升奠定坚实基础。 本卷是《基础会计》(高教版第六版)一课一练的第16练，内容涵盖第六节增值税的基本意识—增值税的纳税人。 《基础会计》(高教版第六版) 第16练 第六节 税收的基本知识 任务三 增值税的纳税人 一、单选题 1.根据增值税法律制度，下列主体中不属于增值税纳税人的是（ ） A. 销售自产农产品的农民专业合作社 B. 进口电脑的个体工商户 C. 为员工提供通勤班车服务的企业 D. 销售二手家具的个人（销售额未超免税标准） 2.某从事服装零售的小规模纳税人，2024年第二季度销售额为45万元（不含税），其增值税纳税身份判定的核心依据是（ ） A. 年应税销售额未超过500万元 B. 会计核算是否健全 C. 经营业态为零售行业 D. 季度销售额未超过30万元 3.下列关于增值税一般纳税人登记的说法，正确的是（ ） A. 年应税销售额超500万元的个体工商户，必须登记为一般纳税人 B. 选择按小规模纳税人纳税的事业单位，无需向税务机关备案 C. 纳税人登记为一般纳税人后，36个月内可申请转为小规模纳税人 D. 年应税销售额未超500万元的企业，一律不得登记为一般纳税人 4.境外公司甲为境内公司乙提供设计服务（服务发生地在境内），未在境内设立经营机构，下列关于增值税纳税人的说法正确的是（ ） A. 甲为纳税人，乙无需承担责任 B. 乙为扣缴义务人，需代扣代缴甲的增值税 C. 因甲是境外企业，无需缴纳中国增值税 D. 甲应自行向中国税务机关申报纳税 二、多选题 5.下列主体中，在境内发生应税行为时，属于增值税纳税人的有（ ） A. 在中国境内注册的外商独资企业 B. 临时在境内提供咨询服务的境外个人 C. 为灾区捐赠自产物资的国有企业 D. 销售自建办公楼的事业单位 6.下列关于增值税小规模纳税人的说法，符合规定的有（ ） A. 可自行开具增值税普通发票 B. 部分行业（如住宿、建筑）可自行开具增值税专用发票 C. 适用简易计税方法，征收率通常为3%（特殊情形5%） D. 购进货物取得的增值税专用发票，可抵扣进项税额 7.纳税人年应税销售额超过500万元，仍可选择按小规模纳税人纳税的情形有（ ） A. 个体工商户 B. 不经常发生应税行为的企业 C. 非企业性单位（如社会团体） D. 年应税销售额超标的自然人 三、判断题 8.增值税纳税人仅包括企业和个体工商户，自然人发生应税行为无需缴纳增值税。（ ） 9.企业一旦登记为增值税一般纳税人，其所有经营活动都必须适用一般计税方法（抵扣进项税），不得适用简易计税方法。（ ） 10.境外单位向境内单位销售完全在境外发生的服务，境内单位无需代扣代缴增值税，因为该服务不属于“境内应税行为”。（ ） 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $$ 编写说明：考虑到中职学生普遍基础知识相对薄弱的情况，我们依据支架式教学理念，精心编制了《基础会计》(高教版第六版)一课一练。专辑里的每一份练习，都与课堂所授知识点紧密相关，题目围绕课堂所学知识点呈现。目的在于激发学生的学习兴趣，培养他们的学习自觉性，帮助学生扎实掌握课程的基本概念与基本方法，为他们后续的进一步提升奠定坚实基础。 本卷是《基础会计》(高教版第六版)一课一练的第16练，内容涵盖第六节增值税的基本意识—增值税的纳税人。 《基础会计》(高教版第六版) 第16练 第六节 税收的基本知识 任务三 增值税的纳税人 一、单选题 1.根据增值税法律制度，下列主体中不属于增值税纳税人的是（ ） A. 销售自产农产品的农民专业合作社 B. 进口电脑的个体工商户 C. 为员工提供通勤班车服务的企业 D. 销售二手家具的个人（销售额未超免税标准） 【答案】C 【解析】增值税纳税人是在境内销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产，以及进口货物的单位和个人。选项C中“为员工提供通勤班车服务”属于单位内部非经营活动，不视同销售，该企业此行为不构成增值税纳税义务，故不属于纳税人。 2.某从事服装零售的小规模纳税人，2024年第二季度销售额为45万元（不含税），其增值税纳税身份判定的核心依据是（ ） A. 年应税销售额未超过500万元 B. 会计核算是否健全 C. 经营业态为零售行业 D. 季度销售额未超过30万元 【答案】A 【解析】增值税小规模纳税人与一般纳税人的核心划分标准是年应税销售额500万元（连续12个月或四个季度累计）。未超500万元可按小规模纳税人纳税；即使会计核算健全（选项B），年销售额未超标准仍默认小规模，仅可申请成为一般纳税人。 3.下列关于增值税一般纳税人登记的说法，正确的是（ ） A. 年应税销售额超500万元的个体工商户，必须登记为一般纳税人 B. 选择按小规模纳税人纳税的事业单位，无需向税务机关备案 C. 纳税人登记为一般纳税人后，36个月内可申请转为小规模纳税人 D. 年应税销售额未超500万元的企业，一律不得登记为一般纳税人 【答案】A 【解析】选项B错误，选择按小规模纳税的非企业性单位（如事业单位）需向税务机关办理备案；选项C错误，一般纳税人登记后不得转为小规模纳税人（国家另有规定除外）；选项D错误，年销售额未超标准但会计核算健全的企业，可主动申请登记为一般纳税人。 4.境外公司甲为境内公司乙提供设计服务（服务发生地在境内），未在境内设立经营机构，下列关于增值税纳税人的说法正确的是（ ） A. 甲为纳税人，乙无需承担责任 B. 乙为扣缴义务人，需代扣代缴甲的增值税 C. 因甲是境外企业，无需缴纳中国增值税 D. 甲应自行向中国税务机关申报纳税 【答案】B 【解析】境外单位或个人在境内发生应税行为，未设立经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。本题中乙是购买方，需代扣代缴甲应缴纳的增值税，故选项B正确。 二、多选题 5.下列主体中，在境内发生应税行为时，属于增值税纳税人的有（ ） A. 在中国境内注册的外商独资企业 B. 临时在境内提供咨询服务的境外个人 C. 为灾区捐赠自产物资的国有企业 D. 销售自建办公楼的事业单位 【答案】ABCD 【解析】选项A：境内企业销售货物/服务等，属于纳税人；选项B：境外个人在境内提供应税服务，属于纳税人；选项C：捐赠自产物资属于增值税视同销售行为，捐赠企业为纳税人；选项D：事业单位销售不动产（办公楼），属于纳税人。 6.下列关于增值税小规模纳税人的说法，符合规定的有（ ） A. 可自行开具增值税普通发票 B. 部分行业（如住宿、建筑）可自行开具增值税专用发票 C. 适用简易计税方法，征收率通常为3%（特殊情形5%） D. 购进货物取得的增值税专用发票，可抵扣进项税额 【答案】ABC 【解析】选项D错误，小规模纳税人采用简易计税方法，不得抵扣进项税额，其购进货物的进项税直接计入成本。 7.纳税人年应税销售额超过500万元，仍可选择按小规模纳税人纳税的情形有（ ） A. 个体工商户 B. 不经常发生应税行为的企业 C. 非企业性单位（如社会团体） D. 年应税销售额超标的自然人 【答案】BCD 【解析】选项A错误，年销售额超500万元的个体工商户必须登记为一般纳税人；选项B、C属于“可选择按小规模纳税”的特殊主体；选项D，自然人（即个人）年销售额超标准，仍按小规模纳税人纳税（不得登记为一般纳税人）。 三、判断题 8.增值税纳税人仅包括企业和个体工商户，自然人发生应税行为无需缴纳增值税。（ ） 【答案】错误 【解析】自然人（个人）发生应税行为（如销售二手设备、提供劳务）时，若销售额超过免税标准（如按次500元），需按小规模纳税人缴纳增值税，故自然人也可能成为增值税纳税人。 9.企业一旦登记为增值税一般纳税人，其所有经营活动都必须适用一般计税方法（抵扣进项税），不得适用简易计税方法。（ ） 【答案】错误 【解析】一般纳税人针对部分特定应税项目（如销售不动产老项目、自来水），可选择适用简易计税方法；但一经选择，36个月内不得变更。并非所有业务都必须用一般计税方法。 10.境外单位向境内单位销售完全在境外发生的服务，境内单位无需代扣代缴增值税，因为该服务不属于“境内应税行为”。（ ） 【答案】正确 【解析】增值税“境内应税行为”的判定标准之一是“服务发生地在境内”，完全在境外发生的服务不属于征税范围，故境外单位无需纳税，境内单位也无需代扣代缴。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $$