《基础会计》税收基础知识-知识点训练 2026版吉林省《财经商贸类考纲百套卷》 第2卷（解析版+原卷版）

编写说明：2026版吉林省《财经商贸类专业考纲百套卷》，依据吉林省高职分类（对口招生）考试《财经类（财经商贸类）专业综合卷考试科目及纲要》编写，本套试卷共140份，由三个部分组成。第一部分是根据考纲的具体考试内容、知识点要求编写的知识点训练卷，共110份；第二部分是根据考纲的考试科目要求编写的常考题训练卷，共18份；第三个部分是专业综合训练卷，参考历年来财经商贸类专业知识真题试卷，编写的12份专业综合训练卷。 本试卷是《财经商贸类考纲百套卷》第2卷，是知识点训练卷，按“基础会计”——（1）会计基本理论知识内容包括：掌握会计的涵义和会计的职能，掌握会计的特点；．掌握企业会计的对象，理解我国现阶段会计管理体制的结构，理解会计人员的职业道德要求；掌握会计要素的构成，掌握资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润的概念及构成；掌握会计基本等式，掌握会计等式增减变动的四种类型；掌握会计科目的概念及分类，掌握账户的概念，掌握“T”字型账户的基本结构及登记的内容，能正确计算各类账户的发生额和余额；掌握复式记账法的概念和种类，掌握借贷记账法的概念和基本内容，掌握借贷记账法的记账规则；掌握账户的对应关系及对应账户，掌握会计分录的种类及会计分录三要素；掌握会计分录的编制方法；掌握会计科目与账户之间的区别与联系；掌握总分类账户和明细分类账户平行登记的要点，了解编制试算平衡表。 2026版吉林省（高职分类考试）《财经商贸类考纲百套卷》 第2卷 《基础会计》 2.税收基础知识 知识点训练卷 满分：100分 时间：60分钟 姓名 班级 学号 成绩 一、单项选择题（本题共10小题，每题2分，共20分） 1.下列各项中，属于流转税类的税种是（ ） A. 企业所得税 B. 增值税 C. 房产税 D. 印花税 2.某企业为增值税一般纳税人，购入一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为 10000 元，增值税税额为 1300 元，该批原材料的入账价值为（ ）元 A. 10000 B. 11300 C. 8700 D. 1300 3.下列关于消费税的说法，正确的是（ ） A. 消费税只在生产环节征收 B. 消费税属于价外税 C. 消费税的征税对象包括部分消费品和应税消费品 D. 所有消费品都需缴纳消费税 4.企业计算应纳税所得额时，下列支出中不得在税前扣除的是（ ） A. 合理的工资薪金支出 B. 税收滞纳金 C. 公益性捐赠支出 D. 期间费用支出 5.下列税种中，实行定额税率的是（ ） A. 增值税 B. 企业所得税 C. 城镇土地使用税 D. 个人所得税 6.某小规模纳税人企业当月销售额为 30 万元（不含税），其当月应缴纳的增值税征收率为（ ） A. 13% B. 9% C. 6% D. 3% 7.下列各项中，不属于税收特征的是（ ） A. 强制性 B. 自愿性 C. 无偿性 D. 固定性 8.企业代扣代缴的个人所得税，在会计核算中应记入的会计科目是（ ） A. 应交税费 —— 应交个人所得税 B. 其他应付款 C. 应付职工薪酬 D . 管理费用 9.下列关于城市维护建设税的说法，正确的是（ ） A. 城市维护建设税的计税依据是企业实现的利润总额 B. 城市维护建设税随增值税和消费税的缴纳而缴纳 C. 城市维护建设税税率统一为 7% D. 企业所在地为农村的，无需缴纳城市维护建设税 10.某企业进口一批应税消费品，关税完税价格为 200 万元，关税税额为 40 万元，消费税税率为 10%，则该批消费品的消费税组成计税价格为（ ）万元 A. 200 B. 240 C. 266.67 D. 280 二、多选题（本题共10小题，每题3分，共30分） 1.下列各项中，属于增值税征税范围的有（ ） A. 销售货物 B. 提供加工修理修配劳务 C. 销售服务 D. 转让无形资产和不动产 2.企业在计算应纳税所得额时，准予在税前扣除的项目有（ ） A. 合理的职工福利费支出 B. 符合条件的广告费和业务宣传费支出 C. 向投资者支付的股息、红利 D. 企业缴纳的房产税、城镇土地使用税 3.下列关于消费税征税环节的说法，正确的有（ ） A. 卷烟在生产和批发环节征收消费税 B. 金银首饰在零售环节征收消费税 C. 白酒在生产环节征收消费税 D. 小汽车在进口和生产环节征收消费税 4.下列税种中，属于地方税的有（ ） A. 房产税 B. 城镇土地使用税 C. 契税 D. 个人所得税 5.增值税一般纳税人发生的下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的有（ ） A. 用于简易计税方法计税项目的购进货物进项税额 B. 用于免征增值税项目的购进服务进项税额 C. 用于集体福利的购进不动产进项税额 D. 因管理不善造成货物被盗的购进货物进项税额 6.下列关于个人所得税应税项目的说法，正确的有（ ） A. 工资薪金所得属于综合所得 B. 个体工商户的生产经营所得属于经营所得 C. 股息红利所得属于财产租赁所得 D. 特许权使用费所得属于综合所得 7.下列各项中，属于税收征管环节的有（ ） A. 税务登记 B. 纳税申报 C. 税款征收 D. 税务检查 8.企业缴纳的下列税费中，应记入 “税金及附加” 科目的有（ ） A. 消费税 B. 城市维护建设税 C. 房产税 D. 增值税 9.下列关于关税的说法，正确的有（ ） A. 关税的征税对象是进出境的货物和物品 B. 关税由海关负责征收 C. 关税的税率分为进口税率和出口税率 D. 所有出口货物都免征关税 10.下列各项中，会影响企业应纳税所得额的有（ ） A. 国债利息收入 B. 税收滞纳金 C. 研发费用加计扣除 D. 国债转让收益 三、判断题（本题共10小题，每题1分，共10分） 1.增值税一般纳税人销售货物时，向购买方收取的增值税税额应计入货物销售额。（ ） 2.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12% 以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，不得扣除。（ ） 3.消费税实行从价定率、从量定额或者从价定率和从量定额复合计税的办法计算应纳税额。（ ） 4.小规模纳税人购进货物取得增值税专用发票，其进项税额也可以从销项税额中抵扣。（ ） 5.个人所得税的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。（ ） 6.城市维护建设税的税率根据纳税人所在地区的不同而有所差异，市区税率为 7%，县城、镇税率为 5%，其他地区税率为 1%。（ ） 7.企业缴纳的房产税应记入 “管理费用” 科目进行核算。（ ） 8.进口货物的增值税纳税义务发生时间为货物报关进口的当天。（ ） 9.税收的固定性是指税收的征收对象、税率等永远固定不变。（ ） 10.企业代扣代缴的个人所得税，在缴纳时应借记 “应交税费 —— 应交个人所得税” 科目，贷记 “银行存款” 科目。（ ） 四、填空题（共 5 题，每题2分，共10分） 1.增值税一般纳税人当期销项税额减去当期准予抵扣的进项税额后的余额，称为________。 2.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除另有规定外，不超过当年销售（营业）收入________的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 3.个人所得税专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、________等六项。 4.消费税的计税依据有从价计征、从量计征和________三种形式。 5.税务登记包括开业登记、变更登记、________和注销登记等。 五、简答题（本题共2小题，每题15分，共30分） 1.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的主要区别（7分）。 2.简述企业计算应纳税所得额时，收入总额的组成内容（8分）。 2 学科网（北京）股份有限公司 $$ 编写说明：2026版吉林省《财经商贸类专业考纲百套卷》，依据吉林省高职分类（对口招生）考试《财经类（财经商贸类）专业综合卷考试科目及纲要》编写，本套试卷共140份，由三个部分组成。第一部分是根据考纲的具体考试内容、知识点要求编写的知识点训练卷，共110份；第二部分是根据考纲的考试科目要求编写的常考题训练卷，共18份；第三个部分是专业综合训练卷，参考历年来财经商贸类专业知识真题试卷，编写的12份专业综合训练卷。 本试卷是《财经商贸类考纲百套卷》第2卷，是知识点训练卷，按“基础会计”——（1）会计基本理论知识内容包括：掌握会计的涵义和会计的职能，掌握会计的特点；．掌握企业会计的对象，理解我国现阶段会计管理体制的结构，理解会计人员的职业道德要求；掌握会计要素的构成，掌握资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润的概念及构成；掌握会计基本等式，掌握会计等式增减变动的四种类型；掌握会计科目的概念及分类，掌握账户的概念，掌握“T”字型账户的基本结构及登记的内容，能正确计算各类账户的发生额和余额；掌握复式记账法的概念和种类，掌握借贷记账法的概念和基本内容，掌握借贷记账法的记账规则；掌握账户的对应关系及对应账户，掌握会计分录的种类及会计分录三要素；掌握会计分录的编制方法；掌握会计科目与账户之间的区别与联系；掌握总分类账户和明细分类账户平行登记的要点，了解编制试算平衡表。 2026版吉林省（高职分类考试）《财经商贸类考纲百套卷》 第2卷 《基础会计》 2.税收基础知识 知识点训练卷 满分：100分 时间：60分钟 姓名 班级 学号 成绩 一、单项选择题（本题共10小题，每题2分，共20分） 1.下列各项中，属于流转税类的税种是（ ） A. 企业所得税 B. 增值税 C. 房产税 D. 印花税 【答案】B 【解析】流转税是以商品生产、流通和劳务服务的流转额为征税对象的一类税收，增值税是典型的流转税；企业所得税属于所得税类，房产税属于财产税类，印花税属于行为税类，因此本题选 B。 2.某企业为增值税一般纳税人，购入一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为 10000 元，增值税税额为 1300 元，该批原材料的入账价值为（ ）元 A. 10000 B. 11300 C. 8700 D. 1300 【答案】A 【解析】增值税一般纳税人购入货物取得增值税专用发票时，支付的增值税税额可作为进项税额抵扣，不计入货物入账价值，因此原材料入账价值为价款 10000 元，故选 A。 3.下列关于消费税的说法，正确的是（ ） A. 消费税只在生产环节征收 B. 消费税属于价外税 C. 消费税的征税对象包括部分消费品和应税消费品 D. 所有消费品都需缴纳消费税 【答案】C 【解析】消费税的征税对象是特定的消费品和应税消费品，并非所有消费品；消费税可在生产、委托加工、进口及零售等环节征收；消费税属于价内税，因此 ABD 错误，C 正确。 4.企业计算应纳税所得额时，下列支出中不得在税前扣除的是（ ） A. 合理的工资薪金支出 B. 税收滞纳金 C. 公益性捐赠支出 D. 期间费用支出 【答案】B 【解析】税收滞纳金是企业因未按时缴纳税款而产生的罚款性质支出，根据规定不得在计算应纳税所得额时税前扣除；合理工资薪金支出、符合条件的公益性捐赠支出及期间费用支出均可按规定在税前扣除，故选 B。 5.下列税种中，实行定额税率的是（ ） A. 增值税 B. 企业所得税 C. 城镇土地使用税 D. 个人所得税 【答案】C 【解析】定额税率是按征税对象的一定计量单位规定固定税额，城镇土地使用税按实际占用土地面积和规定税额计算，实行定额税率；增值税实行比例税率，企业所得税和个人所得税实行超额累进税率或比例税率，因此选 C。 6.某小规模纳税人企业当月销售额为 30 万元（不含税），其当月应缴纳的增值税征收率为（ ） A. 13% B. 9% C. 6% D. 3% 【答案】D 【解析】小规模纳税人增值税征收率通常为 3%，一般纳税人根据不同应税项目适用 13%、9%、6% 等税率，该企业为小规模纳税人，因此征收率为 3%，选 D。 7.下列各项中，不属于税收特征的是（ ） A. 强制性 B. 自愿性 C. 无偿性 D. 固定性 【答案】B 【解析】税收具有强制性、无偿性和固定性三个基本特征，强制性是指国家凭借政治权力强制征税，无偿性是指国家征税后不直接向纳税人返还，固定性是指征税范围和税率等预先规定，自愿性不属于税收特征，故选 B。 8.企业代扣代缴的个人所得税，在会计核算中应记入的会计科目是（ ） A. 应交税费 —— 应交个人所得税 B. 其他应付款 C. 应付职工薪酬 D . 管理费用 【答案】A 【解析】企业代扣代缴个人所得税时，应通过 “应交税费 —— 应交个人所得税” 科目核算，代扣时借记 “应付职工薪酬”，贷记该科目，缴纳时借记该科目，贷记 “银行存款”，因此选 A。 9.下列关于城市维护建设税的说法，正确的是（ ） A. 城市维护建设税的计税依据是企业实现的利润总额 B. 城市维护建设税随增值税和消费税的缴纳而缴纳 C. 城市维护建设税税率统一为 7% D. 企业所在地为农村的，无需缴纳城市维护建设税 【答案】B 【解析】城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，随 “两税” 缴纳而缴纳；其税率根据纳税人所在地不同分为 7%（市区）、5%（县城、镇）和 1%（不在市区、县城或镇）；农村地区需按 1% 税率缴纳，因此 ACD 错误，B 正确。 10.某企业进口一批应税消费品，关税完税价格为 200 万元，关税税额为 40 万元，消费税税率为 10%，则该批消费品的消费税组成计税价格为（ ）万元 A. 200 B. 240 C. 266.67 D. 280 【答案】C 【解析】进口应税消费品消费税组成计税价格 =（关税完税价格 + 关税）÷（1 - 消费税税率），代入数据可得（200+40）÷（1-10%）≈266.67 万元，因此选 C。 二、多选题（本题共10小题，每题3分，共30分） 1.下列各项中，属于增值税征税范围的有（ ） A. 销售货物 B. 提供加工修理修配劳务 C. 销售服务 D. 转让无形资产和不动产 【答案】ABCD 【解析】增值税征税范围广泛，包括在中国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产以及不动产，上述四项均属于增值税征税范围，因此 ABCD 均正确。 2.企业在计算应纳税所得额时，准予在税前扣除的项目有（ ） A. 合理的职工福利费支出 B. 符合条件的广告费和业务宣传费支出 C. 向投资者支付的股息、红利 D. 企业缴纳的房产税、城镇土地使用税 【答案】ABD 【解析】向投资者支付的股息、红利属于企业税后利润分配，不得在税前扣除；合理的职工福利费支出（不超过工资薪金总额 14% 部分）、符合条件的广告费和业务宣传费支出（不超过当年销售营业收入 15% 部分，特殊行业另有规定）以及企业缴纳的房产税、城镇土地使用税均准予按规定在税前扣除，因此 ABD 正确，C 错误。 3.下列关于消费税征税环节的说法，正确的有（ ） A. 卷烟在生产和批发环节征收消费税 B. 金银首饰在零售环节征收消费税 C. 白酒在生产环节征收消费税 D. 小汽车在进口和生产环节征收消费税 【答案】ABCD 【解析】消费税不同应税消费品征税环节不同，卷烟实行生产和批发双环节征税；金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品在零售环节征税；白酒、小汽车在生产、委托加工和进口环节征税，因此 ABCD 均正确。 4.下列税种中，属于地方税的有（ ） A. 房产税 B. 城镇土地使用税 C. 契税 D. 个人所得税 【答案】ABC 【解析】地方税是由地方政府征收、管理和支配的税收，房产税、城镇土地使用税、契税均属于地方税；个人所得税属于中央与地方共享税，因此 ABC 正确，D 错误。 5.增值税一般纳税人发生的下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的有（ ） A. 用于简易计税方法计税项目的购进货物进项税额 B. 用于免征增值税项目的购进服务进项税额 C. 用于集体福利的购进不动产进项税额 D. 因管理不善造成货物被盗的购进货物进项税额 【答案】ABCD 【解析】根据增值税规定，用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，以及非正常损失（如管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质）的购进货物等，其进项税额不得从销项税额中抵扣，因此 ABCD 均正确。 6.下列关于个人所得税应税项目的说法，正确的有（ ） A. 工资薪金所得属于综合所得 B. 个体工商户的生产经营所得属于经营所得 C. 股息红利所得属于财产租赁所得 D. 特许权使用费所得属于综合所得 【答案】ABD 【解析】个人所得税应税项目中，综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得；经营所得包括个体工商户的生产经营所得、个人独资企业和合伙企业生产经营所得等；股息红利所得属于利息、股息、红利所得，并非财产租赁所得，因此 ABD 正确，C 错误。 7.下列各项中，属于税收征管环节的有（ ） A. 税务登记 B. 纳税申报 C. 税款征收 D. 税务检查 【答案】ABCD 【解析】税收征管是税务机关对纳税人依法征税过程，主要环节包括税务登记（开业、变更、注销等）、纳税申报（纳税人按规定报送纳税资料）、税款征收（税务机关征收税款）和税务检查（监督纳税人履行纳税义务），因此 ABCD 均正确。 8.企业缴纳的下列税费中，应记入 “税金及附加” 科目的有（ ） A. 消费税 B. 城市维护建设税 C. 房产税 D. 增值税 【答案】ABC 【解析】“税金及附加” 科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费；增值税属于价外税，不通过该科目核算，因此 ABC 正确，D 错误。 9.下列关于关税的说法，正确的有（ ） A. 关税的征税对象是进出境的货物和物品 B. 关税由海关负责征收 C. 关税的税率分为进口税率和出口税率 D. 所有出口货物都免征关税 【答案】ABC 【解析】关税是对进出境的货物和物品征收的一种税，由海关负责征收；关税税率分为进口税率和出口税率，不同货物适用不同税率；并非所有出口货物都免征关税，部分货物需按规定缴纳出口关税，因此 ABC 正确，D 错误。 10.下列各项中，会影响企业应纳税所得额的有（ ） A. 国债利息收入 B. 税收滞纳金 C. 研发费用加计扣除 D. 国债转让收益 【答案】ABCD 【解析】国债利息收入属于免税收入，需从应纳税所得额中扣除；税收滞纳金属于不得扣除项目，需在会计利润基础上调增应纳税所得额；研发费用加计扣除可按规定增加扣除额，调减应纳税所得额；国债转让收益属于应税收入，需计入应纳税所得额，因此 ABCD 均会影响应纳税所得额。 三、判断题（本题共10小题，每题1分，共10分） 1.增值税一般纳税人销售货物时，向购买方收取的增值税税额应计入货物销售额。（ ） 【答案】错误 【解析】增值税是价外税，一般纳税人销售货物时，销售额为不含增值税的金额，向购买方收取的增值税税额作为销项税额单独核算，不计入货物销售额，因此该说法错误。 2.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12% 以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，不得扣除。（ ） 【答案】错误 【解析】企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12% 以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额 12% 的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除，并非超过部分不得扣除，因此该说法错误。 3.消费税实行从价定率、从量定额或者从价定率和从量定额复合计税的办法计算应纳税额。（ ） 【答案】正确 【解析】消费税的计税方法根据应税消费品类型确定，如白酒、卷烟采用从价定率和从量定额复合计税，啤酒、黄酒采用从量定额计税，化妆品、高档手表等采用从价定率计税，因此该说法正确。 4.小规模纳税人购进货物取得增值税专用发票，其进项税额也可以从销项税额中抵扣。（ ） 【答案】错误 【解析】小规模纳税人会计核算不健全，无法准确核算进项税额和销项税额，因此实行简易计税方法，购进货物无论是否取得增值税专用发票，进项税额均不得抵扣，因此该说法错误。 5.个人所得税的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。（ ） 【答案】正确 【解析】个人所得税综合所得应纳税所得额的计算方式为：每一纳税年度的收入额减除费用 6 万元（基本减除费用）、专项扣除（如基本养老保险、基本医疗保险等）、专项附加扣除（如子女教育、住房贷款利息等）和依法确定的其他扣除后的余额，因此该说法正确。 6.城市维护建设税的税率根据纳税人所在地区的不同而有所差异，市区税率为 7%，县城、镇税率为 5%，其他地区税率为 1%。（ ） 【答案】正确 【解析】城市维护建设税实行地区差别比例税率，目的是适应不同地区城市维护建设资金需求，市区税率为 7%，县城、镇税率为 5%，不在市区、县城或镇的，税率为 1%，因此该说法正确。 7.企业缴纳的房产税应记入 “管理费用” 科目进行核算。（ ） 【答案】错误 【解析】根据现行会计准则，企业缴纳的房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费，应记入 “税金及附加” 科目核算，不再记入 “管理费用” 科目，因此该说法错误。 8.进口货物的增值税纳税义务发生时间为货物报关进口的当天。（ ） 【答案】正确 【解析】增值税纳税义务发生时间根据销售行为不同确定，进口货物的纳税义务发生时间为货物报关进口的当天，纳税人需在报关进口时缴纳进口环节增值税，因此该说法正确。 9.税收的固定性是指税收的征收对象、税率等永远固定不变。（ ） 【答案】错误 【解析】税收的固定性是指国家在征税前，预先规定征税对象、税率、纳税期限等征税标准，纳税人需按规定标准纳税；但随着经济社会发展和政策调整，征税对象范围、税率等可能会依法进行调整，并非永远固定不变，因此该说法错误。 10.企业代扣代缴的个人所得税，在缴纳时应借记 “应交税费 —— 应交个人所得税” 科目，贷记 “银行存款” 科目。（ ） 【答案】正确 【解析】企业代扣个人所得税时，借记 “应付职工薪酬” 科目，贷记 “应交税费 —— 应交个人所得税” 科目；实际缴纳时，借记 “应交税费 —— 应交个人所得税” 科目，贷记 “银行存款” 科目，会计处理正确，因此该说法正确。 四、填空题（共 5 题，每题2分，共10分） 1.增值税一般纳税人当期销项税额减去当期准予抵扣的进项税额后的余额，称为________。 【答案】应纳税额 【解析】增值税一般纳税人应纳税额的计算核心是 “销项税额减进项税额”，当期销项税额与准予抵扣进项税额的差额，即为当期实际应缴纳的增值税税额，这是增值税一般计税方法的关键计算逻辑。 2.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除另有规定外，不超过当年销售（营业）收入________的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 【答案】15% 【解析】为规范企业广告费和业务宣传费支出税前扣除，规定一般企业按当年销售（营业）收入 15% 的比例扣除，超过比例的部分可结转以后年度，既兼顾企业宣传需求，也避免费用过度列支影响税基。 3.个人所得税专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、________等六项。 【答案】赡养老人 【解析】个人所得税专项附加扣除是在基本减除费用基础上，针对居民生活特定支出的附加扣除项目，涵盖子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人六项，体现税收对民生的保障。 4.消费税的计税依据有从价计征、从量计征和________三种形式。 【答案】从价从量复合计征 【解析】消费税根据应税消费品特性采用不同计税依据，从价计征按销售额计算，从量计征按销售数量计算，复合计征则同时结合销售额和销售数量，如白酒、卷烟即采用复合计征方式，确保税负合理。 5.税务登记包括开业登记、变更登记、________和注销登记等。 【答案】停业、复业登记 【解析】税务登记是纳税人履行纳税义务的基础管理环节，除开业、变更、注销登记外，当纳税人因特殊情况需暂停经营或恢复经营时，需办理停业、复业登记，确保税务机关及时掌握纳税人经营状态变化。 五、简答题（本题共2小题，每题15分，共30分） 1.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的主要区别（7分）。 【答案】增值税一般纳税人和小规模纳税人的主要区别体现在以下方面：（1）计税方法不同：一般纳税人采用一般计税方法，应纳税额 = 当期销项税额 - 当期准予抵扣的进项税额；小规模纳税人采用简易计税方法，应纳税额 = 销售额 × 征收率，不得抵扣进项税额。（2）税率与征收率不同：一般纳税人根据应税项目适用 13%、9%、6% 等不同税率；小规模纳税人适用 3% 的征收率（特殊情况除外）。（3）发票使用不同：一般纳税人可自行开具增值税专用发票和普通发票，取得的增值税专用发票可用于抵扣进项税额；小规模纳税人通常只能自行开具普通发票，如需开具专用发票需向税务机关申请代开（部分行业可自行开具），取得的专用发票不得抵扣。（4）认定标准不同：年应税销售额超过 500 万元的纳税人，应向税务机关申请登记为一般纳税人；年应税销售额未超过 500 万元的，可选择登记为一般纳税人或保持小规模纳税人身份（会计核算健全、能准确提供税务资料的小规模纳税人可申请登记为一般纳税人）。 2.简述企业计算应纳税所得额时，收入总额的组成内容（8分）。 【答案】企业计算应纳税所得额时，收入总额是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，具体包括：（1）销售货物收入，即企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入；（2）提供劳务收入，即企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入；（3）转让财产收入，即企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入；（4）股息、红利等权益性投资收益，即企业因权益性投资从被投资方取得的收入；（5）利息收入，即企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入；（6）租金收入，即企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入；（7）特许权使用费收入，即企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入；（8）接受捐赠收入，即企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产；（9）其他收入，即企业取得的除上述八项收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。 2 学科网（北京）股份有限公司 $$