《企业财务会计》4.存货（2）-理论知识考点训练卷 2026版浙江省财会类专业考纲百套卷 第32卷（解析版+原卷版)

编写说明：2026版浙江省《财会类考纲百套卷》，是依据《浙江省高校招生职业技能考试大纲财会类理论知识》编写。本套试卷由100份试卷，共三个部分组成。第一部分是根据考纲编写的理论知识考点训练卷，共75份；第二部分是理论知识常考题训练卷，每个课程4-6份训练卷，三个课程共15份；第三部分是专业综合训练卷，参考历年来财会类职业技能考试真题试卷，编写的10份专业综合训练卷。 本试卷是《财会类考纲百套卷》的第32卷，是知识点训练卷。按《企业财务会计》考点4.存货（4）-（5）知识点的范围要求编写。其两点要求是： 1.掌握周转材料的核算 2.掌握委托加工物资的核算 2026版浙江省《财会类考纲百套卷》 第32卷 （二）企业财务会计 4.存货（2） 知识点训练卷 考试时间60分钟 满分100分 姓名 班级 学号 一、单选题（本题共15小题，每题2分，共30分） 1．没收的包装物押金应计入（   ） A．“营业外收入”账户的借方 B．“其他业务收入”账户的借方 C．“营业外收入”账户的贷方 D．“其他业务收入”账户的贷方 2．出借包装物报废有残料收入时，应贷记的账户是（   ） A．“销售费用” B．“其他业务成本” C．“制造费用” D．“管理费用” 3．自制包装物以销售为目的的，应计入的账户是（   ） A．库存商品 B．原材料 C．周转材料 D．固定资产 4．出租包装物发生修理费时，应通过______账户核算（   ） A．销售费用 B．其他业务成本 C．生产成本 D．管理费用 5．随同产出售不单独计价的包装物，在发出时，应借记的账户是（   ） A．管理费用 B．销售费用 C．生产成本 D．其他业务成本 6．对一次领用的低值易耗品数量不大、金额不高，可采用的摊销方法是（   ） A．分期摊销法 B．一次摊销法 C．五五摊销法 D．累计摊销法 7．企业租入包装物一批，支付的押金，应编制的会计分录是（   ） A． 借：其他应收款 　　贷：银行存款 B． 借：应收账款 　　贷：银行存款 C． 借：其他应付款 　　贷：银行存款 D． 借：应付账款 　　贷：银行存款 8．甲公司为增值税一般纳税人，委托乙公司加工一批应税消费品，该批应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，甲公司在收回该批委托加工应税消费品时，应将由受托方代收代缴的消费税记入 会计科目（   ） A．应交税费——应交消费税 B．主营业务成本 C．委托加工物资 D．生产成本 9．2024 年 9 月，甲公司（增值税一般纳税人）委托乙公司代为加工一批应交消费税的产品（非金银首饰），发出材料成本 400万元，支付加工费 20 万元（不含税），取得增值税专用发票上注明的增值税税额为 2.6 万元，乙公司代收代缴消费税 8 万元，该产品已验收入库，将用于继续生产应税消费品。不考虑其他因素，甲公司该批委托加工物资的成本为 万元。（   ） A．428 B．422.6 C．430.6 D．420 10．委托加工的应税消费品收回后直接用于出售的，对于受托方代收代交的消费税，委托方应借记（   ） A．委托加工物资 B．应交税费—应交消费税 C．主营业务税金及附加 D．其他业务支出 11．在采用收取手续费的方式进行代销商品时，受托方在销售受托代销商品后确认的收入金额为（   ） A．销售商品的价款与增值税之和 B．销售商品的价款与手续费之和 C．销售商品的价款 D．应收取的手续费 12．A公司委托B公司加工应税消费品一批，加工过程中发生如下费用：发出材料成本40000元，加工费2000元，增值260元，款项已支付。以银行存款支付往返运杂费500元（不考虑相关税费）。加工完毕后，应税消费品收回用于直接出售，同时收回多余材料4000元，该消费品适用的消费税税率10%。则委托加工物资收回成本为（   ） A．46750 B．42750 C．60777.77 D．42722.22 13．鑫安公司委托外单位加工一批应税消费品，发出 B 材料 8000 元，发生加工费用 1500 元，增值税 195 元，消费税 500 元；加工完毕并运回用于直接销售，加工费及税金按实际成本入库，以银行存款支付，则收回的委托加工物资金额合计为_____元。（   ） A．10000 B．9600 C．10195 D．10695 14．某企业生产车间领用管理用具一批，其实际成本为5 000元，估计可用6个月，采用一次摊销法，编制领用管理工具的分录，下列正确的是（   ） A．借：管理费用5 000 　　 贷：周转材料—低值易耗品5 000 B．借：生产成本5 000 　　 贷：周转材料—低值易耗品5 000 C．借：其他业务成本5 000 　　 贷：周转材料—低值易耗品5 000 D．借：制造费用5 000 　　 贷：周转材料—低值易耗品5 000 15．领用包装物时，借记“销售费用”账户核算的经济业务是（   ） A．出租的包装物 B．随同产品出售并单独计价的包装物 C．随同产品出售不单独计价的包装物 D．生产过程中用于包装产品的包装物 二、多选题（本题共10小题，每题3分，共30分） 16．下列存货属于周转材料的有（   ） A．低值易耗品 B．包装物 C．委托加工物资 D．在产品 E．原材料 17．有关包装物核算，下列说法正确的有（   ） A．生产领用包装物，借记“生产成本”科目 B．随同产品出售，单独计价的包装物，记入“其他业务成本”科目 C．随同产品出售，不单独计价的包装物，计入“销售费用” D．出租包装物的成本，计入“其他业务成本” E．出借包装物的成本，计入“销售费用” 18．低值易耗品的摊销方法有（   ） A．一次摊销法 B．分次摊销法 C．五五摊销法 D．工作量法 E．年限平均法 19．下列各项中，关于周转材料会计处理不正确的有（   ） A．用于储存保管商品的包装容器属于包装物的核算范畴 B．生产车间领用低值易耗品，报废时残料价值冲减“生产成本”科目 C．随同商品销售不单独计价的包装物的核算应借记“管理费用”科目 D．随同商品出售单独计价的包装物取得的收入应计入“其他业务收入” E．生产产品领用包装物，借记“生产成本”科目 20．某小企业2022年12月出借一批包装物，包装物成本为10 000元，租期3个月，出借时收取押金25 000元。该企业采用一次摊销法，增值税税率13%，到期后企业收回一半包装物，另一半逾期未还作没收押金处理，针对以上业务，下列会计处理正确的有（   ） A．出借时转销成本： 借：营业外支出       10 000 　　贷：周转材料—包装物     10 000 B．收到押金时： 借：银行存款       25 000 　　贷：其他应付款       25 000 C．收到押金时： 借：银行存款       25 000 　　贷：其他应收款       25 000 D．没收押金时： 借：其他应付款        12 500 　　贷：营业外收入       11 061．95 　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）  1 438．05 E．没收押金时： 借：其他应付款       14 125 　　贷：其他业务收入      12 500 　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）  1 625 21．某企业2020年9月15日委托外单位加工B材料（属于应税消费品），发出相关材料成本为70000元，加工费20000元，加工费相关的增值税税额为2600元，往返运费5000元（不考虑增值税），由受托方代收代缴的消费税税率为10%，材料加工完毕验收入库，款项均已支付。材料收回后用于继续生产应税消费品。下列关于该企业委托加工业务的表述正确的有（   ） A．收回委托加工物资的成本为95000元 B．该委托加工物资的组成计税价格为105000元 C．受托方代收代缴的消费税税额为10000元 D．受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资成本 E．受托方代收代缴的消费税应记入“应交税费”账户的借方 22．某企业为一般纳税人，委托加工物资的实际成本可能包括（  ） A．发出材料的实际成本 B．支付的加工费 C．往返运输费 D．收回后用于直接销售的消费税 E．收回后用于继续加工的消费税 23．甲企业为增值税一般纳税人，适用税率为13%。该公司委托乙公司将A材料加工成某消费品，假设发出A材料的实际成本为280 000元。另外，用支付宝存款支付运费2 200元，并取得增值税普通发票。合同约定，甲企业用银行存款向乙公司支付A材料的加工费用50 000元（不含税，增值税税率为13%，取得增值税专用发票），支付消费税3 000元（消费品收回后直接出售）。下列支出中，应计入委托加工物资成本的有（   ） A．发出A材料的实际成本280 000元 B．支付的运费2 200元 C．支付加工费的增值税6 500元 D．支付的加工费50 000元 E．支付的消费税3 000元 24．对于由受托方代扣代缴的委托加工物资的消费税，下列说法中表述正确的有（   ） A．收回物资直接用于对外销售的，应记入“应交税费-应交消费税”的借方 B．收回物资直接用于对外销售的，应记入“委托加工物资”的借方 C．收回物资用于继续生产的，应记入“应交税费—应交消费税”的借方 D．收回物资用于继续生产的，应记入“委托加工物资”的借方 E．收回物资用于继续生产的，应记入“应交税费—应交消费税”的货方 25．因经营需要，某小企业将一批原材料委托C公司代为加工，发出材料的实际成本为35000元，支付的加工费、运杂费等合计2000元，支付的增值税为4550元，支付的消费税3889元。材料加工完成，验收入库，该材料收回后用于连续生产。则以下关于该笔业务的会计处理正确的有（   ） A．加工完成材料的实际成本为40889元 B．发生增值税时，借记应交税费—应交增值税（进项税额）4550元 C．发生消费税时，借记应交税费—应交消费税3889元 D．发生消费税时，借记委托加工物资3889元 E．发生加工费、运杂费等时，借记委托加工物资2000元 三、判断题（本题共10小题，每题2分，共20分） 26．收回出租包装物因不能使用而报废的残料价值，应通过“销售费用”科目核算。( ) 27．周转材料的减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。( ) 28．企业对周转材料进行修理的费用，应计入管理费用。( ) 29．企业在资产负债表日，不需要对周转材料进行减值测试。( ) 30．低值易耗品金额较小的可在领用时一次计入成本费用。( ) 31．一般纳税人委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的，其支付的增值税不应计入委托加工物资成本。( ) 32．企业委托外单位加工物资的成本包括加工中实际耗用物资的成本、支付的加工费及应负担的运杂费、支付的税费等。需要注意的是，需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代缴的消费税，收回后用于继续生产应税消费品的，记入“应交税费—应交消费税”科目，计入委托加工物资成本；收回后用于直接出售的不计入成本。( ) 33．关于委托加工物资的消费税处理：收回后直接用于销售的进成本，用于连续加工可抵扣，进”应交税费——应交消费税”的借方。( ) 34．委托加工物资是指企业购入的期末尚未到达入库的各种材料物资。( ) 35．企业只有在对外销售消费税应税产品时才应缴纳消费税。( ) 四、业务分析题（本题共2小题，每题10分，共20分） 36．分析资料，回答问题： 甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，甲企业发出实际成本为140万元的原材料，委托乙企业加工。甲企业向其支付加工费4万元和增值税0.52万元，另支付消费税16万元。假定不考虑其他相关税费。收回后用于对外出售。 要求：根据资料编制相关会计分录（单位：元）。 (1)发出原材料时： (2)支付加工费和增值税时： (3)支付消费税时： (4)收回材料入库时： 37．阅读材料，回答问题： M企业2022年发生下列经济业务（增值税率13%）： （1）5月10日，为销售产品出借给A公司包装用木箱20只，每只收取押金90元，款项存入银行，该批木箱的计划成本每只60元，材料成本差异率为1%，该批包装物采用一次摊销法摊销成本。 （2）6月5日，A公司归还木箱，收回16只，损坏4只，没收4只木箱的押金后其余款项均以银行存款退还给A公司。 要求：作出相关会计分录。 学科网（北京）股份有限公司 $$ 编写说明：2026版浙江省《财会类考纲百套卷》，是依据《浙江省高校招生职业技能考试大纲财会类理论知识》编写。本套试卷由100份试卷，共三个部分组成。第一部分是根据考纲编写的理论知识考点训练卷，共75份；第二部分是理论知识常考题训练卷，每个课程4-6份训练卷，三个课程共15份；第三部分是专业综合训练卷，参考历年来财会类职业技能考试真题试卷，编写的10份专业综合训练卷。 本试卷是《财会类考纲百套卷》的第32卷，是知识点训练卷。按《企业财务会计》考点4.存货（4）-（5）知识点的范围要求编写。其两点要求是： 1.掌握周转材料的核算 2.掌握委托加工物资的核算 2026版浙江省《财会类考纲百套卷》 第32卷 （二）企业财务会计 4.存货（2） 知识点训练卷 考试时间60分钟 满分100分 姓名 班级 学号 一、单选题（本题共15小题，每题2分，共30分） 1．没收的包装物押金应计入（   ） A．“营业外收入”账户的借方 B．“其他业务收入”账户的借方 C．“营业外收入”账户的贷方 D．“其他业务收入”账户的贷方 【答案】D 2．出借包装物报废有残料收入时，应贷记的账户是（   ） A．“销售费用” B．“其他业务成本” C．“制造费用” D．“管理费用” 【答案】A 3．自制包装物以销售为目的的，应计入的账户是（   ） A．库存商品 B．原材料 C．周转材料 D．固定资产 【答案】A 4．出租包装物发生修理费时，应通过______账户核算（   ） A．销售费用 B．其他业务成本 C．生产成本 D．管理费用 【答案】B 【详解】出租包装物发生修理费时，应借记“其他业务成本”账户，贷记“原材料”、“银行存款”等账户。 5．随同产出售不单独计价的包装物，在发出时，应借记的账户是（   ） A．管理费用 B．销售费用 C．生产成本 D．其他业务成本 【答案】B 【详解】根据企业成本核算的要求，对包装物可单独计价也可不单独计价。 6．对一次领用的低值易耗品数量不大、金额不高，可采用的摊销方法是（   ） A．分期摊销法 B．一次摊销法 C．五五摊销法 D．累计摊销法 【答案】B 7．企业租入包装物一批，支付的押金，应编制的会计分录是（   ） A． 借：其他应收款 　　贷：银行存款 B． 借：应收账款 　　贷：银行存款 C． 借：其他应付款 　　贷：银行存款 D． 借：应付账款 　　贷：银行存款 【答案】A 【详解】支付的押金将来要收回，计入其他应收款。 8．甲公司为增值税一般纳税人，委托乙公司加工一批应税消费品，该批应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，甲公司在收回该批委托加工应税消费品时，应将由受托方代收代缴的消费税记入 会计科目（   ） A．应交税费——应交消费税 B．主营业务成本 C．委托加工物资 D．生产成本 【答案】A 【详解】委托加工物资收回后，直接用于销售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本；委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的，应按已由受托方代收代缴的消费税计入应交税费——应交消费税。 9．2024 年 9 月，甲公司（增值税一般纳税人）委托乙公司代为加工一批应交消费税的产品（非金银首饰），发出材料成本 400万元，支付加工费 20 万元（不含税），取得增值税专用发票上注明的增值税税额为 2.6 万元，乙公司代收代缴消费税 8 万元，该产品已验收入库，将用于继续生产应税消费品。不考虑其他因素，甲公司该批委托加工物资的成本为 万元。（   ） A．428 B．422.6 C．430.6 D．420 【答案】D 【详解】该产品收回后将用于继续生产应税消费品，因此受托方代收代缴的消费税 8 万元不计入委托加工物资成本，单独计入应交税费——应交消费税，故甲公司该批委托加工物资的成本＝ 400 ＋ 20 ＝ 420（万元）。故选 D。 10．委托加工的应税消费品收回后直接用于出售的，对于受托方代收代交的消费税，委托方应借记（   ） A．委托加工物资 B．应交税费—应交消费税 C．主营业务税金及附加 D．其他业务支出 【答案】A 11．在采用收取手续费的方式进行代销商品时，受托方在销售受托代销商品后确认的收入金额为（   ） A．销售商品的价款与增值税之和 B．销售商品的价款与手续费之和 C．销售商品的价款 D．应收取的手续费 【答案】D 【详解】在采用收取手续费的方式进行代销商品时，受托方在销售受托代销商品后，并不确认销售商品的价款为收入，而是确认应收取的手续费为收入。这是因为受托方并没有真正购买这些商品，只是帮助委托方销售，并从中收取一定的手续费作为报酬。 受托方在销售受托代销商品后确认的收入金额为应收取的手续费。 12．A公司委托B公司加工应税消费品一批，加工过程中发生如下费用：发出材料成本40000元，加工费2000元，增值260元，款项已支付。以银行存款支付往返运杂费500元（不考虑相关税费）。加工完毕后，应税消费品收回用于直接出售，同时收回多余材料4000元，该消费品适用的消费税税率10%。则委托加工物资收回成本为（   ） A．46750 B．42750 C．60777.77 D．42722.22 【答案】D 【详解】委托加工物资收回用于直接出售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-消费税税率）。 13．鑫安公司委托外单位加工一批应税消费品，发出 B 材料 8000 元，发生加工费用 1500 元，增值税 195 元，消费税 500 元；加工完毕并运回用于直接销售，加工费及税金按实际成本入库，以银行存款支付，则收回的委托加工物资金额合计为_____元。（   ） A．10000 B．9600 C．10195 D．10695 【答案】C 【详解】收回用于直接销售的委托加工物资，消费税计入成本，金额合计 = 8000 + 1500 + 500 + 195 = 10195 元。 14．某企业生产车间领用管理用具一批，其实际成本为5 000元，估计可用6个月，采用一次摊销法，编制领用管理工具的分录，下列正确的是（   ） A．借：管理费用5 000 　　 贷：周转材料—低值易耗品5 000 B．借：生产成本5 000 　　 贷：周转材料—低值易耗品5 000 C．借：其他业务成本5 000 　　 贷：周转材料—低值易耗品5 000 D．借：制造费用5 000 　　 贷：周转材料—低值易耗品5 000 【答案】D 【详解】根据“谁受益谁承担”的原则，生产车间领用管理用具，一次摊销法核算，所以借方应计入“制造费用”，贷方计入“周转材料-低值易耗品”。 15．领用包装物时，借记“销售费用”账户核算的经济业务是（   ） A．出租的包装物 B．随同产品出售并单独计价的包装物 C．随同产品出售不单独计价的包装物 D．生产过程中用于包装产品的包装物 【答案】C 【详解】选项A：出租的包装物。这种包装物是为了出租给客户使用的，因此其成本应该被计入“其他业务成本”账户，而不是“销售费用”账户。 选项B：随同产品出售并单独计价的包装物。这种包装物是随同产品一起出售，并且单独计价的。因此，其成本应该被计入“其他业务收入”账户，而不是“销售费用”账户。 选项C：随同产品出售不单独计价的包装物。这种包装物是随同产品一起出售，但不单独计价的。这意味着包装物的成本应该被计入产品的成本中，而产品的成本最终会被计入“销售费用”账户。因此，这个选项是正确的。 选项D：生产过程中用于包装产品的包装物。这种包装物是在生产过程中用于包装产品的，因此其成本应该被计入产品的成本中，而不是“销售费用”账户。 二、多选题（本题共10小题，每题3分，共30分） 16．下列存货属于周转材料的有（   ） A．低值易耗品 B．包装物 C．委托加工物资 D．在产品 E．原材料 【答案】AB 【详解】周转材料包括低值易耗品和包装物。 17．有关包装物核算，下列说法正确的有（   ） A．生产领用包装物，借记“生产成本”科目 B．随同产品出售，单独计价的包装物，记入“其他业务成本”科目 C．随同产品出售，不单独计价的包装物，计入“销售费用” D．出租包装物的成本，计入“其他业务成本” E．出借包装物的成本，计入“销售费用” 【答案】ABCDE 【详解】以上关于包装物核算的说法均正确。 18．低值易耗品的摊销方法有（   ） A．一次摊销法 B．分次摊销法 C．五五摊销法 D．工作量法 E．年限平均法 【答案】ABC 【详解】低值易耗品的摊销方法通常有一次摊销法、分次摊销法和五五摊销法。 19．下列各项中，关于周转材料会计处理不正确的有（   ） A．用于储存保管商品的包装容器属于包装物的核算范畴 B．生产车间领用低值易耗品，报废时残料价值冲减“生产成本”科目 C．随同商品销售不单独计价的包装物的核算应借记“管理费用”科目 D．随同商品出售单独计价的包装物取得的收入应计入“其他业务收入” E．生产产品领用包装物，借记“生产成本”科目 【答案】ABC 【详解】A 选项，用于储存保管商品的包装容器属低值易耗品，非包装物核算范畴，A 错。B 选项，生产车间领用低值易耗品报废残料应冲减 “制造费用” 而非 “生产成本”，B 错。C 选项，随商品销售不单独计价包装物成本应计 “销售费用”，非 “管理费用”，C 错，所以 ABC 处理不正确。 20．某小企业2022年12月出借一批包装物，包装物成本为10 000元，租期3个月，出借时收取押金25 000元。该企业采用一次摊销法，增值税税率13%，到期后企业收回一半包装物，另一半逾期未还作没收押金处理，针对以上业务，下列会计处理正确的有（   ） A．出借时转销成本： 借：营业外支出       10 000 　　贷：周转材料—包装物     10 000 B．收到押金时： 借：银行存款       25 000 　　贷：其他应付款       25 000 C．收到押金时： 借：银行存款       25 000 　　贷：其他应收款       25 000 D．没收押金时： 借：其他应付款        12 500 　　贷：营业外收入       11 061．95 　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）  1 438．05 E．没收押金时： 借：其他应付款       14 125 　　贷：其他业务收入      12 500 　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）  1 625 【答案】BD 【详解】出租包装物发出时，不做结转成本账务处理。收押金时借记银行存款，贷记其他应付款。没收押金应计入营业外收入，没收一般的押金，金额=25000÷2=12500，把12500看成是含税价，扣除价12500÷（1+13%）=11061.95计入营业外收入，12500-11061.95=1438.05计入应交税费-应交增值税（销项税额）。 21．某企业2020年9月15日委托外单位加工B材料（属于应税消费品），发出相关材料成本为70000元，加工费20000元，加工费相关的增值税税额为2600元，往返运费5000元（不考虑增值税），由受托方代收代缴的消费税税率为10%，材料加工完毕验收入库，款项均已支付。材料收回后用于继续生产应税消费品。下列关于该企业委托加工业务的表述正确的有（   ） A．收回委托加工物资的成本为95000元 B．该委托加工物资的组成计税价格为105000元 C．受托方代收代缴的消费税税额为10000元 D．受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资成本 E．受托方代收代缴的消费税应记入“应交税费”账户的借方 【答案】ACE 【详解】消费品的的组成计税价格=（70000+20000）÷（1-10%）=100000元，应交消费税=[（70000+20000）÷（1-10%）]错误10%=10000元，因材料收回后用于继续生产应税消费品，支付消费税时应计入借方“应交税费-应交消费税”处理。该笔委托加工物资收回的成本应=70000+20000+5000=95000元。正确选项ACE。 22．某企业为一般纳税人，委托加工物资的实际成本可能包括（  ） A．发出材料的实际成本 B．支付的加工费 C．往返运输费 D．收回后用于直接销售的消费税 E．收回后用于继续加工的消费税 【答案】ABCD 【详解】发出材料的实际成本、支付的加工费、往返运输费以及收回后用于直接销售的消费税应计入委托加工物资的实际成本；收回后用于继续加工的消费税可以抵扣，不计入委托加工物资成本。 23．甲企业为增值税一般纳税人，适用税率为13%。该公司委托乙公司将A材料加工成某消费品，假设发出A材料的实际成本为280 000元。另外，用支付宝存款支付运费2 200元，并取得增值税普通发票。合同约定，甲企业用银行存款向乙公司支付A材料的加工费用50 000元（不含税，增值税税率为13%，取得增值税专用发票），支付消费税3 000元（消费品收回后直接出售）。下列支出中，应计入委托加工物资成本的有（   ） A．发出A材料的实际成本280 000元 B．支付的运费2 200元 C．支付加工费的增值税6 500元 D．支付的加工费50 000元 E．支付的消费税3 000元 【答案】ABDE 【详解】支付加工费的增值税6 500元，因取得了增值税专用发票，所以可以计入借方“应交税费-应交增值税（进项税额）”进行抵扣，不计入委托加工物资成本。 24．对于由受托方代扣代缴的委托加工物资的消费税，下列说法中表述正确的有（   ） A．收回物资直接用于对外销售的，应记入“应交税费-应交消费税”的借方 B．收回物资直接用于对外销售的，应记入“委托加工物资”的借方 C．收回物资用于继续生产的，应记入“应交税费—应交消费税”的借方 D．收回物资用于继续生产的，应记入“委托加工物资”的借方 E．收回物资用于继续生产的，应记入“应交税费—应交消费税”的货方 【答案】BC 【详解】由受托方代扣代缴的委托加工物资的消费税，如收回物资直接用于对外销售的，应记入“委托加工物资”的借方；如收回物资用于继续生产的，应记入“应交税费—应交消费税”的借方。 25．因经营需要，某小企业将一批原材料委托C公司代为加工，发出材料的实际成本为35000元，支付的加工费、运杂费等合计2000元，支付的增值税为4550元，支付的消费税3889元。材料加工完成，验收入库，该材料收回后用于连续生产。则以下关于该笔业务的会计处理正确的有（   ） A．加工完成材料的实际成本为40889元 B．发生增值税时，借记应交税费—应交增值税（进项税额）4550元 C．发生消费税时，借记应交税费—应交消费税3889元 D．发生消费税时，借记委托加工物资3889元 E．发生加工费、运杂费等时，借记委托加工物资2000元 【答案】BCE 三、判断题（本题共10小题，每题2分，共20分） 26．收回出租包装物因不能使用而报废的残料价值，应通过“销售费用”科目核算。( ) 【答案】B 【详解】收回出租包装物因不能使用而报废的残料价值，应通过其他业务成本核算。出租包装物的收入由其他业务收入进行核算，相应的收回出租包装物因不能使用的残料价值也应该由其他业务成本核算。 27．周转材料的减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。( ) 【答案】B 28．企业对周转材料进行修理的费用，应计入管理费用。( ) 【答案】B 【详解】企业对周转材料进行修理的费用，应计入周转材料成本。 29．企业在资产负债表日，不需要对周转材料进行减值测试。( ) 【答案】B 【详解】企业需要对周转材料定期进行减值测试。 30．低值易耗品金额较小的可在领用时一次计入成本费用。( ) 【答案】A 【详解】低值易耗品如果金额较小，可以在领用时一次性计入成本费用。 31．一般纳税人委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的，其支付的增值税不应计入委托加工物资成本。( ) 【答案】A 【详解】对于委托加工材料，直接对外销售的，支付的增值税不应计入委托加工物资成本。 32．企业委托外单位加工物资的成本包括加工中实际耗用物资的成本、支付的加工费及应负担的运杂费、支付的税费等。需要注意的是，需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代缴的消费税，收回后用于继续生产应税消费品的，记入“应交税费—应交消费税”科目，计入委托加工物资成本；收回后用于直接出售的不计入成本。( ) 【答案】B 【详解】企业委托外单位加工物资的成本包括加工中实际耗用物资的成本、支付的加工费及应负担的运杂费、支付的税费等。需要注意的是，需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代缴的消费税，收回后用于继续生产应税消费品的，记入“应交税费—应交消费税”科目，不计入成本；收回后用于直接出售的计入委托加工物资成本。 33．关于委托加工物资的消费税处理：收回后直接用于销售的进成本，用于连续加工可抵扣，进”应交税费——应交消费税”的借方。( ) 【答案】A 【详解】关于委托加工物资的消费税处理：收回后直接用于销售的进成本，用于连续加工可抵扣，进”应交税费——应交消费税”的借方。说明：一般情况下，消费税只交纳一次，收回后用于连续加工的，因为未来再加工后的应税消费品会产生更多的消费税，所以现在交的消费税在未来可以抵扣，因此把消费税记入“应交税费——应交消费税”的借方。 34．委托加工物资是指企业购入的期末尚未到达入库的各种材料物资。( ) 【答案】B 【详解】委托加工物资是指企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资。企业将原材料等物资发往外单位，要求按照特定要求进行加工，加工完成后再收回，这些发出去加工的物资就是委托加工物资。而企业购入但期末尚未到达入库的各种材料物资属于在途物资，二者概念完全不同，所以题干表述错误。 35．企业只有在对外销售消费税应税产品时才应缴纳消费税。( ) 【答案】B 四、业务分析题（本题共2小题，每题10分，共20分） 36．分析资料，回答问题： 甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，甲企业发出实际成本为140万元的原材料，委托乙企业加工。甲企业向其支付加工费4万元和增值税0.52万元，另支付消费税16万元。假定不考虑其他相关税费。收回后用于对外出售。 要求：根据资料编制相关会计分录（单位：元）。 (1)发出原材料时： (2)支付加工费和增值税时： (3)支付消费税时： (4)收回材料入库时： 【答案】(1)借：委托加工物资           1400000 贷：原材料             1400000 (2)借：委托加工物资              40000 应交税费—应交增值税（进项税额） 5200 贷：银行存款                 45200 (3)借：委托加工物资        160000 贷：银行存款        160000 (4)借：库存商品             1600000 贷：委托加工物资     1600000 37．阅读材料，回答问题： M企业2022年发生下列经济业务（增值税率13%）： （1）5月10日，为销售产品出借给A公司包装用木箱20只，每只收取押金90元，款项存入银行，该批木箱的计划成本每只60元，材料成本差异率为1%，该批包装物采用一次摊销法摊销成本。 （2）6月5日，A公司归还木箱，收回16只，损坏4只，没收4只木箱的押金后其余款项均以银行存款退还给A公司。 要求：作出相关会计分录。 【答案】（1） 借：银行存款  1 800 贷：其他应付款  1 800 借：销售费用  1 212 贷：周转材料—包装物  1 200 材料成本差异  12 （2） 借：其他应付款  1 800 贷：其他业务收入  318.58 应交税费—应交增值税（销项税额）  41.42 银行存款  1 440 学科网（北京）股份有限公司 $$