第16课 中国赋税制度的演变（Word教参）-【精讲精练】2025-2026学年高中历史选择性必修1 国家制度与社会治理（统编版）

第16课　中国赋税制度的演变 课标要求 了解中国古代赋税制度的演变以及关税、个人所得税制度在中国的产生和实行 素养解读 唯物史观：通过对中国古代的赋税制度演变历程的学习，认识生产力与生产关系的辩证关系 时空观念：了解赋税制度的变化与当时社会历史条件的变化息息相关 历史解释：通过对每个朝代赋税制度实施背景、内容、影响的学习，提高学生从不同角度对历史事件阐释的能力 史料实证：通过材料归纳中国赋税制度的演变趋势和近代以来中国关税体系的变化 核心概念 赋役、两税法、一条鞭法、摊丁入亩、关税 [对应学生用书P122] 一、中国古代的赋役制度 1．秦汉时期 田赋 (1)秦朝田赋税率极高，史称“收泰半之赋” (2)汉初统治者采取“与民休息”的政策，田赋税率大大降低 人头税 (1)秦朝征收极重的口赋，即人头税 (2)汉朝人头税分__口赋__、算赋，商人和奴婢的算赋钱还要加倍。汉朝还征收财产税 徭役 (1)更卒：法定服务期限是一个月，服役地点是在本郡或本县，承担修筑城垣、道路、河渠、宫室、陵寝，以及运输粮食等繁重劳动 (2)正卒：指到郡国和京城服__兵役__，役期一般是两年 (3)戍卒：指到边塞屯戍，役期一般是一年 2．隋唐时期 (1)隋朝：主要向民众征收租调，征派力役。 (2)唐朝前期：实行租庸调制 ①基础：__均田制__。 ②内容：针对21—59岁之间的成年男子征收。租、调之外的役，可以用“庸”代替，即缴纳一定的绢或布来替代徭役。 (3)唐朝中期以后：实行__两税法__ ①原因：唐朝中期，土地兼并导致均田制遭到破坏。 ②内容：以国家财政支出确定赋税总额，然后将总额分解到各地，按田亩征收地税，按户等征收__户税__，分夏、秋两次征收。 3．宋元时期 (1)宋朝 ①宋承唐制，征收两税，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍。 ②除征收代役金外，还经常再派发各种徭役，扰民严重。 ③北宋中期王安石推行__募役法__，百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役。 (2)元朝：基本上沿袭唐朝的租庸调与两税法，分别施行于北方和南方。元朝在税粮外又有前朝没有过的“__科差__”。 4．明清时期 明朝 前期 (1)明初赋税分夏税、秋粮两次征收，所征主要是米麦实物 (2)正统年间，江南部分税粮折银征收送赴北京，称“__金花银__” 明朝 后期 (1)背景：随着商品经济的发展与白银流通量的增加，推行一条鞭法 (2)内容：实行赋役合并、一概折银，即不但赋税折银征收，而且役也改由丁、田共同承担，折成银两，统一征收 (3)意义：__一条鞭法__是中国赋役制度上的重大变革 清朝 前期 (1)内容：1712年，康熙帝规定__“滋生人丁，永不加赋”__。雍正帝即位后，实行“摊丁入亩” (2)意义：在中国历史上存在了约2000年的人头税彻底废除，国家对百姓的人身束缚进一步减弱 二、关税与个人所得税制度的起源与演变 1．关税制度 时期 内容 古代 (1)中国的关税最早出现在西周时期 (2)存在着国内关税与__国境__关税并立的现象 近代 (1)鸦片战争后，中国开始丧失关税自主权，海关大权也长期把持在外国人手中 (2)1927年南京国民政府宣告关税自主，并公布国定《__进口税__暂行条例》 (3)1928年，国民政府发表“__改订新约__”的对外宣言，关税自主为其两项主要内容之一 现代 (1)新中国成立后不久，政务院就颁布了第一部独立的专门的海关税法——《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例，统一了全国关税制度 (2)1985年，国务院颁布了《中华人民共和国进出口关税条例》和新的《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的法制化建设 (3)1987年，全国人大常委会通过了《中华人民共和国海关法》，国务院据此重新修订发布了关税条例，进一步完善了关税的基本制度 2．个人所得税制度 (1)含义：以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的税种。 (2)演变 ①我国的个人所得税制度起步于民国时期。 ②1914年，__北洋政府__制定了所得税条例，其中包括征收个人所得税的内容，但并没有实施。 ③1936年，__国民政府__开始征收个人所得税。 ④在计划经济体制下，新中国没有征收个人所得税。 ⑤1980年，全国人民代表大会通过了《中华人民共和国个人所得税法》，我国的个人所得税制度正式确立。 (3)作用：对调节个人收入和__实现社会稳定__发挥了积极作用。 [概念阐释] 算赋和口赋 (1)算赋和口赋是两汉时期按人口为标准征收的人头税。算赋是对成年人征收的人头税，是政府的税收。口赋是对儿童征收的人头税，为皇室收入。 (2)算赋、口赋是封建国家的一项重要财源，在两汉赋税中居重要地位。人头税的负担者主要是农民，而封建官吏和地主则有免税的特权。 [比较辨析] 赋税和徭役、丁税和田税 赋税指历代王朝政府用强制方法向人民征收的实物、银钱等；徭役即历代统治者强迫人民从事的无偿劳役，包括军役、力役、杂役等。田税是中国旧时历代政府对拥有土地的人所征收的土地税，是赋税的一种形式；丁税是中国历代封建政府征收的人口税的总称，一般对男丁征收。 [链接教材] 1．唐朝赋税制度 唐朝两种截然不同的赋税制度：前期租庸调制规定男子除租、调外，还可以纳绢或布来替代徭役；后期两税法规定每户按人丁和资产缴纳户税，按田亩缴纳地税。 这一变化反映的实质内容是什么？ [提示]　国家对农民人身控制松弛。 [思维拓展] 两税法的特点 (1)两税法把赋役征收的对象由丁身变为以土地为主的资产。从此“舍人税地”成为历史发展的必然趋势。 (2)两税法征收对象的广泛和稳定，是其最基本的特点。客户只要有资产，就要纳税，坐商和行商也得纳税，这就扩大了纳税面。 [图解历史] 封建社会人身依附关系的松弛 [概念阐释] 关税自主权 关税自主权是指一个国家不受外界因素影响、独立自主地处理有关本国海关税收事务的权力，一个国家完整的关税自主权一般应包括以下三个方面的基本权力：独立自主地制定本国关税制度的权力；独立管理海关行政的权力；独立处理关税收支的权力。 [图解历史]　 中国收回关税自主权的历程 [链接教材] 2．“改订新约”运动 南京国民政府通过“改订新约”运动在关税自主权上取得了一定进展，但仍不能完全自主地制定税率。 其根本原因是什么？ [提示]　中国半殖民地半封建社会的性质决定的。 [链接教材] 3．《中华人民共和国海关进出口税则》 阅读教材“学思之窗”。 为什么1985年中国要颁布新的《中华人民共和国海关进出口税则》？ [提示]　适应经济体制改革和对外开放政策的需要。 [思维拓展] 个人所得税实施的意义 (1)有利于调节收入，缓解社会分配的不平衡，实现社会公平。 (2)有利于缓和社会矛盾，维护国家稳定，增加政府财政收入。 (3)有利于深化经济体制改革，推动税收事业朝着规范化、法治化方向发展。 [对应学生用书P125] 主题一　中国古代的赋役制度 视角1　唐代的两税法 史料　唐德宗建中元年，鉴于租庸调税制极为严重的弊端，实施了两税法改革。两税法实施之前的租庸调，往往较为混乱，征税时间过长，效率很低。两税法的主要原则是不管本地人还是外地人，只要在当地拥有田产，就必须按照田产的多寡来缴纳田赋。而且两税法是以钱计税，然后再换算成实物来缴纳，开了以货币计税的历史先河。 ——摘编自梁盼《唐代的税制改革》 [探究]　根据史料并结合所学知识，概括两税法与以前税制的不同之处。简析实施两税法的影响。 [提示]　不同之处：以前按照人丁纳税，两税法按照田产的多寡来纳税；以前是以实物来计税，两税法则是以钱计税。 影响：提高了政府的征税效率；扩大了征收对象的范围，增加了国家财政收入；缓和了纳税不公造成的社会矛盾；以钱计税，推动了古代中国商品经济的发展；为后来税制改革提供了借鉴。 [深化拓展]　认识两税法的历史意义 (1)两税法变租庸调，从以人丁为征收赋税标准的原则到以财产、土地为征收标准的原则，是土地占有状况发生改变后的反映，是中国古代税制上的一次重大变革。 (2)两税法实行初期，统一了紊乱的税制，扩大了赋税的承担面，在一定程度上减轻了人民的负担。后来，弊端丛生，征敛趋于苛重。但由于两税法适应地主私有制经济的发展，其税制的基本原则为此后的历代封建王朝所奉行。 视角2　王安石的税制改革 史料　五代以来，以衙前(宋代职役之一)主管物之供给或运输……(其他差役)各以乡户等第差充。民不胜其苦，而衙前为尤甚。今听免役，据家赀高下出钱，由官雇役。单丁、女户原无役者，概输钱，谓之“助役”……一面便民，而一面亦借助役钱增岁收……反对者谓“上户则便，下户实难”，语非无理。又于额用已足外，复增取二分谓之“宽剩”，则下户、单丁、女户更困。 ——摘编自钱穆《国史大纲》 [解读]　史料阐述了王安石改革差役法的主要手段及其结果。手段：按户等征收役钱(以钱代役)。结果：差役负担相对公平；增加政府财政收入；保证农民劳动时间；但增加了下层民众的负担。 视角3　明朝的一条鞭法 史料　一条鞭法构架图 [探究]　根据史料并结合所学知识，简析一条鞭法的作用。 [提示]　作用：促进了实物税向货币税的转化；简化了税制，降低了征税成本，增加了朝廷赋税收入；赋役折银征收，促进了白银流通，推动了商品经济的发展。 [深化拓展]　认识一条鞭法的历史意义 (1)一条鞭法赋、役合并征收，量地计丁，将按土地征收的田赋与按人丁征发的徭役合并，原先各种主要由人丁负担的徭役改为按人丁和田亩两者摊派。一方面使赋役的负担相对更为均衡；另一方面使得农民对国家的人身依附关系进一步松弛，也为城镇手工业的发展提供了劳动力资源。 (2)赋役合并，一概征银，使得农民的产出不得不进入市场。顺应了明中后期白银大量流入与普遍流通的趋势，推动了农产品商品化趋势，强化了小农与市场的联系，有利于商品经济的发展。 主题二　关税与个人所得税制度的起源与演变 视角1　近代中国关税的变化 史料　中国在沿海开放口岸逐渐设立起由外国人管理的西式新关，新设的海关和原有常关并存。之后，通商口岸的常关渐归新关管理。1927年以后，国民政府逐渐与列强签订关税自主新约。1928年，国民政府实行统税，陆续废除常关，海陆边关统一征税。由此意味着中国全国范围内统一型的西式近代国境海关最终确立。 ——摘编自姚永超《论中国古代海关的起源、布局与体系演变》 [解读]　史料体现了近代以来中国关税从传统关税体系向近代关税体系，从受列强控制到逐渐关税自主，从海关、常关并存到走向统一的海关的变化。客观上维护了国家主权，保护了国内市场，促进了民族工业发展，增加了政府财政收入。 [深化拓展]　辩证认识国民政府的“改订新约”运动 (1)积极意义 ①南京国民政府先后与十几个国家签订新约，虽然不能从根本上摆脱帝国主义的控制，但减少了它们在中国的特权，在一定程度上争取到了作为主权国家的地位，是中国近代外交史上的进步。 ②在一定程度上反映了人民群众的要求和愿望，顺应、升华了民众的反帝情绪，强化了民族意识。 ③伴随着“改订新约”运动的开展，关税收入大大增加，关税收入在财政总收入中的比重明显提高。 (2)局限性：“改订新约”运动并没有从根本上取消帝国主义的在华特权，仍未使中国成为独立自主的国家。 视角2　新时期中国的个人所得税改革 史料　1955年，中华人民共和国出台了《关于个人所得税的方案》，在此后的20多年中基本没有落实。1980年9月，《中华人民共和国个人所得税法》公布实施，个人所得税首次以独立税种的身份出现，起征点是月收入800元，而当时中国人月平均收入不到100元。后经全国人大常委会多次修改，降低个人所得税的征收税率……2018年8月31日，第十三届全国人大常委会第五次会议对《中华人民共和国个人所得税法》进行修改，将个税免征额由3500 元提高到5000元，征管模式由代扣代缴为主转向代扣代缴和自行申报相结合，增加了子女教育、赡养老人等专项附加扣除等。 ——摘编自《聚焦个税改革》 [探究]　根据史料并结合所学知识，概括我国个人所得税改革的特点。 [提示]　特点：逐步推行，渐进改革；与时俱进，不断完善；以人为本，体现科学性、公平性；范围扩大，税种统一；引导诚信纳税；政府主导；落实税收法制化原则。 [深化拓展]　个人所得税实施的意义 (1)个人所得税制度的确立有利于调节收入，缓解社会分配不公，有利于缓和社会矛盾，维护国家稳定。 (2)有利于增加政府的财政收入，推动税收事业朝规范化、法制化方向发展。 (3)有利于深化经济体制改革，促进社会主义市场经济的发展。 [对应学生用书P127] 自2020年1月1日起，对参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者按照政府规定标准取得的临时性工作补助和奖金，免征个人所得税；自2020年1月1日起，单位发给个人用于预防新型冠状病毒感染的肺炎的药品、医疗用品和防护用品等实物(不包括现金)，不计入工资、薪金收入，免征个人所得税。 ——摘编自中国国家税务总局公告(2020年2月11日) [思维升华]　从家国情怀的角度认识国家对疫情税务减免的意义 (1)有利于减轻企业与个人的税务负担，有助于企业复工复产。 (2)有利于鼓励企业与个人的慈善捐助事业，弘扬中华民族的优良美德。 (3)有利于凝聚全国人民抗击疫情的信心，取得“战疫”的胜利。 1．(2024·天津红桥期末)在过去的几十年，我国个人所得税起征点的调整主要有五次(如图)：1980年起征点为800元；2006年起征点提高到1600元；2008年起征点提高到2000元；2011年起征点提高到3500元；2018年起征点提高5000元。下列关于个人所得税的说法不正确的是(　　) A．英国是世界上最早开征个人所得税的国家 B．我国的个人所得税制度起步于民国时期 C．新中国成立以后立即恢复征收个人所得税 D．个税有利于调节个人收入和实现社会稳定 解析　结合所学知识可知，新中国成立以后，在计划经济体制下，没有征收个人所得税，故C项错误，符合题意；1799年，英国开始试行差别税率征收个人所得税，此后这成为英国的一个固定税种，英国的这一做法后来逐渐影响到欧美其他国家，英国是世界上最早开征个人所得税的国家，故A项正确，不符合题意；1914年，北洋政府制定了所得税条例，其中包括征收个人所得税的内容，但并没有实施，1936年，国民政府公布了所得税暂行条例，随之开始征收个人所得税，故B项正确，不符合题意；个人所得税对调节个人收入和实现社会稳定发挥了积极作用，故D项正确，不符合题意。 答案　C 2．(2024·天津西青期末)1980年我国开征个人所得税，“因为实行低工资制度，居民的收入不高，以往没有开征个人所得税。但随着经济的发展，收入高的居民将会逐渐增多，他们应当对国家多作些贡献”。由此可见，我国征收个人所得税(　　) A．顺应了改革开放的需要 B．实现了个人收入的增长 C．促进了经济可持续发展 D．解决了贫富差距的问题 解析　1980年，我国正处于改革开放的初期。改革开放的核心是经济体制改革，旨在通过引入市场机制、提高经济效率来推动国家发展。在这个过程中，随着经济的发展，一部分人的收入会逐步增加，形成了一定的贫富差距。为了调节这种差距，并体现高收入者对社会发展的贡献，国家开始征收个人所得税。这一政策的出台，正是为了顺应改革开放的需要，通过税收手段来平衡社会财富分配，促进社会的稳定和发展，故选A项；个人所得税是针对已经存在的收入增长而采取的一种税收调节措施，排除B项；经济可持续发展的因素复杂多样，不能单一归因于个人所得税的征收，排除C项；个人所得税的征收可以在一定程度上调节收入差距，但并不能完全解决贫富差距的问题。贫富差距的解决需要多方面的努力和长期的政策调整，排除D项。 答案　A 知识框架 必备术语 1．中国古代的赋役制度除田赋外，还有人头税、徭役和兵役等，农民受尽剥削 2．从唐朝的两税法到清朝的摊丁入亩，赋役征发逐渐转为向土地和财产征税，人头税逐渐被废除 3．中国古代一直享有完全的关税自主权，鸦片战争后，中国开始丧失关税自主权。南京国民政府虽掀起“改订新约”运动，但仍不能完全自主地制定税率。直到中华人民共和国成立后，中国才真正收回了关税自主权 4．英国是世界上最早开征个人所得税的国家。改革开放新时期，我国的个人所得税制度正式确立 [对应学生用书P128] 1．(2024·江苏南通期末)下表反映了唐宋税收结构的巨大差异。这可以用来说明宋朝(　　) 时期 岁入粟 岁入布绢绵 税钱 (万贯) 实物 (万石) 折算额 (万贯) 实物 (万匹) 折算额 (万贯) 间接税 (万贯) 唐天宝 年间 2500 800 2700 1350 20 0 宋熙宁 十年 1788.7 1252.1 267 133.6 564.5 4248.4 A．以庸代役的推行 B．赋役征收以实物为主 C．商品经济的繁荣 D．将交子作为主币发行 解析　由表可以看出，与唐代天宝年间相比，根据折算额看，宋代熙宁十年的实物税折合总数为1385.7万贯，远低于唐代天宝年间的2150万贯，而宋代熙宁十年的税钱和间接税合计为4812.9万贯，相当于同时期实物税的3倍多，是唐代天宝年间的240多倍，而税钱和间接税的数量占总额的大多数，反映的是商品经济的发展繁荣，所以表说明宋朝商品经济繁荣，故选C项；唐代的两税法和宋代王安石变法期间的募役法都存在以庸代役，所以宋朝以庸代役的推行不是由唐宋税收结构差异而得出的结论，排除A项；与唐代天宝年间相比，表中宋代熙宁十年的税钱和间接税都是以货币形式征收的，且占主导，所以赋役征收以实物为主的说法不符合题意，排除B项；表中并未有关于宋代征税采用交子的相关信息，所以没法得出“将交子作为主币发行”的结论，且交子也并未成为北宋的主币，所以D项也不符合史实，排除。 答案　C 2．(2025·山东济南月考)明代实行“一条鞭法”较早的地区是南直隶(约今江苏、安徽)、浙江、江西、福建、广东和广西，在1567—1572年的十多年间，才逐渐向全国推广。这些地区较早实行“一条鞭法”的主要原因在于(　　) A．自然经济解体较早　 B．地理位置相对优越 C．海外白银大量流入 D．人口数量增长迅速 解析　据材料可知，明代推行“一条鞭”较早的地区是“南直隶(约今江苏、安徽)、浙江、江西、福建、广东和广西”等地区，结合所学知识可知，“一条鞭法”的主要内容是将田赋、徭役以及其他杂征合并，统一征收白银。用白银缴纳赋税，使得推行地区需要有一定的白银基础才可以施行，而上述地区在明代中后期对外贸易发达，在新航路开辟的背景下，白银大量涌入，为赋税征银奠定了基础，故选C项；自然经济解体开始于鸦片战争以后，与材料时间不符，排除A项；“一条鞭法”的主要内容是赋役征银，实行的基础是白银的数量达标，地理位置优越有利于推动商品经济的发展但不能直接推动白银数量的增加，排除B项；“一条鞭法”体现了赋役征收的货币化趋势，而人口数量增长与这种趋势无关，因此人口数量增长迅速与“一条鞭法”的实行没有直接关系，排除D项。 答案　C 3．(2024·江苏南通期末)同治十三年(1874)，户部批准江西、湖北、湖南三省的税粮折银征收，并委托轮船招商局于安徽三河等地采买稻米，通过海运交付京师仓储，税粮征收和运送的成本大大降低。这种税粮征解的方式表明当时(　　) A．地方督抚势力膨胀 B．太平天国影响官方仓储 C．民用企业发展艰难 D．国家赋税的市场化运作 解析　据材料可知，税粮折银征收，并委托轮船招商局这一民用企业进行稻米采买和海运，这体现了国家赋税征收和运送过程中的市场化运作，即通过市场机制来降低成本和提高效率，故选D项；材料中并未提及地方督抚势力的变化，且税粮征收方式的改变与地方督抚势力的膨胀无直接关联，排除A项；此时太平天国早已覆灭，排除B项；这种税粮征解的方式表明当时国家赋税的市场化运作，未涉及民用企业的发展状况，排除C项。 答案　D 4．(2024·江西鹰潭期末)如图为1927—1931年南京国民政府关、盐、统三税合并占总税收的比重情况(单位：%)。这一状况(　　) A．使国家经济安全暗藏一定危机 B．阻碍了民族资本主义经济发展 C．反映出对外贸易出现了新高潮 D．折射出经济近代化的转型艰难 解析　1927—1931年间南京国民政府关、盐、统三税收入占整体税收的比重逐步增加，最终接近100%，这种税收结构使得政府的财政收入严重依赖于关、统、盐几种主要来自沿海和经济发达地区的税收，这对农业人口占大多数的中国来说，税制缺乏伸缩性，使国家经济安全暗藏一定危机，故选A项；关税增加反映出改订新约运动取得了一定成效，有利于保护民族资本主义发展，排除B项；这一时期关税比重的增加一定程度上反映出当时关税自主运动取得了一定的成效，但不能由此得出“对外贸易出现了新高潮”的结论，排除C项；关税占总税收的比重增加，其实是一种经济近代化的表现，D项与题意不符，排除。 答案　A 5．(2025·江苏南通月考)1950年，刘少奇在庆祝五一劳动节大会上指出：“我们已把中国大门的钥匙放在自己的袋子里，从今以后，中国工业就不致受到帝国主义的廉价商品的竞争，中国的原料将首先供给自己工业的需要。这就扫除了一百年来使中国工业不能发展的一个最大的障碍。”这说明此时的中国(　　) A．真正收回了关税自主权 B．开始改变工业落后面貌 C．实现了国境关税的统一 D．国家财政收入显著增加 解析　刘少奇在讲话中提到的“我们已把中国大门的钥匙放在自己的袋子里”，这一表述非常形象地描绘了关税自主权的收回。关税自主权是指一个国家独立自主地制定、调整和执行关税政策的权力，故选A项；开始改变工业落后面貌的是1953年开始的“一五”计划，B项与史实不符，排除；《中华人民共和国海关进出口税则》最初是在1951年颁布的，这个税则统一了全国关税制度，C项史实不符，排除；刘少奇强调的是关税自主权的收回对中国工业发展的重要性，而非直接讨论财政收入的变化，排除D项。 答案　A 6．(2024·广西南宁期末)2018年版的《中华人民共和国个人所得税法》规定，现行专项附加扣除制度包含子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人、3岁以下婴幼儿照护等七项专项附加扣除项目。这一规定旨在(　　) A．减轻纳税人的生活负担 B．实现社会的公平公正 C．促进社会经济快速发展 D．建立完整的保障制度 解析　据材料可知，《中华人民共和国个人所得税法》的专项附加扣除包括七项内容，结合所学知识可知，专项附加扣除是指在计算个人综合所得应缴纳税额时，除起征额外，国家对纳税人还允许扣除的项目，这表明纳税人实际纳税数额减少，有利于减轻纳税人生活负担，故选A项；专项附加扣除客观上缩小差距，有利于促进社会公平，B项“实现”说法过于绝对，排除；专项附加扣除客观上减轻百姓负担，增加人民消费预期，拉动经济增长，C项“快速发展”说法错误，排除；专项附加扣除属于税收范畴，保障属于社会保障范畴，两者所属领域不同，因此专项附加扣除不能建立社会保障制度，排除D项。 答案　A 学科网（北京）股份有限公司 $$