第16课 中国赋税制度的演变（互动型授课课件）-2025-2026学年高二历史选择性必修1新授课课件（统编版）

课程标准： 了解中国古代赋税制度的演变；了解关税、个人所得税制度的产生及其在中国的实行。认识中国近代关税自主权的丧失及收回的过程，认识关税自主权的意义。 国家制度与社会治理第五单元第16课 税制改革 ——中国赋税制度的演变 夏税秋粮，摊丁入亩 赋税是国家为了实现其职能,凭借政治权力，按法定标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种手段，属于分配范畴，具有无偿性、强制性、固定性。 任务一：结合所学，根据教材梳理秦汉时期赋役制度的相关信息并对比其异同？ 赋税种类 秦朝 汉朝 田赋 税率极高，收泰半之赋 缴纳田地产量的三分之二 汉初：“与民休息”，田赋税率大大降低 汉高祖十五税一，汉景帝三十税一 人头税 征收极重的口赋/户赋 二十倍于古 口赋（7-14岁），20钱/年 算赋（15-56岁），120钱/年，商人和奴婢的算赋钱加倍（主要用于军费） 财产税   车船税、算缗钱、对财产总额的“税民资”、农民饲养六畜要缴税 徭役 更卒：一个月，本郡/本县 修筑城垣、道路、河渠、宫室、陵寝、运输粮食等繁重劳动 正卒：两年，郡国/京城，服兵役 戍卒：一年，边塞，屯戍 任务二：根据材料，原来的户调制有何弊端？孝文帝改革中赋役制度的变化是什么？ 弊端：庄园隐匿户口，减少政府财政收入。 变化：由以户计征转变为以丁计征。 材料一：……公元485年，北魏孝文帝颁布均田令，基本解决了土地兼并所造成的土地和劳动者之间的分离，保证了每个劳动者都拥有了运用其劳动力所必需的土地。在此基础上，北魏变旧的以户计征的租调制为新的以丁计征的租调制，具体规定是：一夫一妇每年缴纳帛一匹，粟二石。15岁以上未结婚的男子4人，奴婢8人，耕牛20头，也分别出一夫一妇的租调。……以丁夫计征的租调制具有一定的均赋意义。虽然奴婢和耕牛的租调大大低于一般丁男丁女，但大地主占有大量奴婢和耕牛毕竟必须承担纳税义务，那些百室合户、千丁共籍的大地主家族圈占的大批劳动力也必须承担赋税，从而比较有效地解决了户调制的弊端。 ——摘编自张守军《魏晋南北朝的租调制》 北魏孝文帝改革，颁布均田令，实行租调制，按户征收粮和绢帛。成年男子负担一定的徭役。 任务三：结合教材概述唐赋役制度？思考唐初租庸调制有何积极作用？又有何局限？ 租：以户口为依据的土地税即田税 调：以人丁为依据的人头税即丁税 役：以成年男子为依据的徭役兵役 租调制以均田制为基础，征税对象以人丁为主，征税方式以实物为主 积极性：保证农时，提高农民生产积极性，增加政府财政收入。 局限性：强化政府对农民的人身控制。 任务四：结合史料和所学，分析唐朝改行两税法的原因？两税法具有哪些特点？如何评价两税法？ 民众逃亡&土地兼并 均田制无法推行 租庸调制无法维持 政府财政收入锐减 赋税制度 征税原则 征税标准 征税对象 征税项目 征税次数 变化原因 户籍失实，土地兼并，均田制破坏 唐政府控制的农户减少，按丁征税的租庸调制无法实行 租庸调制 量入为出 受田农民 人丁为主 租庸调及杂税杂役 旬输月送 两税法 量出制入 不分主客 财产为主 户税(货币)、地税 夏秋两季 创新 保证财政 扩大对象 标准公平 简化名目 固定时间 积极：①扩大收税对象，保证国家的财政收入②改变以丁为主的赋役制，减轻了政府对农民的人身控制③简化税收名目，有利于减轻人民的负担④以货币为主要征税方式，有利于商品经济的发展。 消极：①无统一税额，各地税负不均②土地兼并更加严重，加重农民负担③人口流动不受限制，社会不稳定因素增加。 征税对象：从以人丁为主向以资产为主过渡。 征税方式：从以实物为主向以货币为主过渡。 变化 任务五：结合所学，根据教材梳理宋元时期赋役制度的相关信息并对比其异同？ 赋税种类 宋朝 元朝 赋税 宋承唐制，征收两税 但附加税繁杂多变 往往超过正税数倍 北方（租庸调）：征丁税、地税 南方（两税法）：征夏税、秋粮 科差：按户等征收丝和银两 徭役 征收代役金外，还经常再派发各种徭役 北宋中期王安石推行募役法，百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役 科差，相当于唐代的调，以户为课税对象“各验其户上下而科焉” 科差在南北方实行方法有所不同 北方科差主要用丝纳，不用谷物 江南纳户钞与包银 方田均税法：王安石变法实行的政策之一。熙宁五年八月由司农寺制定《方田均税条约》，分“方田”与“均税”两个部分。“方田”是每年九月由县长举办土地丈量，按土塙肥瘠定为五等，“均税”是以“方田”丈量的结果为依据，制定税数，官僚地主也不可避免。 任务六：结合所学，根据教材梳理明清时期赋役制度的相关信息并对比其异同？ 赋税种类 明朝 清朝 赋税 明初：分夏税、秋粮两次征收，所征主要是米麦实物 正统年间：江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金花银” 明后期：张居正在全国推行 “一条鞭法” 1712年，康熙帝规定 以前一年的丁银作为定额 不再增加 “滋生人丁，永不加赋” 雍正帝将丁银分摊到田赋中 “摊丁入亩” 任务七：根据教材和材料，归纳“一条鞭法”的背景、特点？如何评价“一条鞭法”？ 材料一：一条鞭法者，总括一州之赋役，量地计丁，丁粮毕输于官，一岁之役，官为佥募，力差则计其工食之货，量为增减，银差则计其交纳之费，加以增枆。凡额办、派办、京库岁需与存留供亿诸费，以及土贡方物，悉并一条。皆计亩征银折办于官，故谓之一条鞭法。 ——《明史·食货志》 特点：取消力役；赋役合并；计亩征收；赋役征银 评价：①简化了纳税项目，削弱了对农民的人身控制，减轻农民负担，促进劳动力商品化②赋役征银促进商品经济的发展③银有定额，纳有时限，官收官解，降低课税成本，增加朝廷赋税收入，一定程度上遏制了官员贪污腐败。 任务八：研读材料，结合教材，归纳“摊丁入亩”的背景、主要内容和历史意义。 影响：①人头税彻底废除，以土地为征税对象，国家对百姓的人身束缚进一步减弱②自由流动的劳动力增加，雇佣关系的发展推动了资本主义萌芽和发展③简化税收手续，一定程度上减轻赋役负担，增加财政收入，促进人口增长。 材料一：……摊丁入亩完成了我国历史上赋与役的合并，即人头税归并于财产税的过程；封建人身依附关系进一步减弱，使生产力得到某种程度的解放。雇佣关系有所发展，这是生产关系的一个重大变革，有利于资本主义萌芽和发展；摊丁入亩后，赋役负担比以前均平合理；地丁合一后，简化了征收手续，有利于财政收入的稳定；宣布“滋生人丁，永不加赋”，有利于人口的增长，百姓安居，生产发展。 ——《中国赋税史》 内容：按地亩之多少，定纳税之数目。地多者多纳，地少者少纳，无地者不纳。 朝代 制度 发展趋势 秦 田赋、人头税、徭役 1.征收标准： 人丁为主财产为主（以两税法为标志） 2.赋役形式： 劳役＋地租为主实物为主货币为主（以两税法和一条鞭法为标志） 3.征收种类： 繁杂简单（以一条鞭法为标志） 4.征收时间： 不定时定时（以两税法为标志）      汉 编户制度田赋、人头税 徭役、财产税 魏晋 租调制 唐朝 初期 租庸调制 晚期 两税法 宋 方田均税法、募役法 元 租庸调（北） 两税法（南）、科差 明 一条鞭法 清 摊丁入亩 民族独立，关税自主 海关依据国家的关税政策、税法及进出口税则，代表国家对进出关境的物品征收的税，称为“关税”。关税不但对一国经济具有较强的保护功能，还对一国经济有促进和支持作用。 任务一：根据教材和所学，下列不平等条约对中国的关税自主权产生了何种消极影响？ 英国商民居住通商之广州等五处，应纳进口、出口货税、饷费，均宜秉公议定则例。 ——中英《南京条约》 倘中国日后欲将税率变更，须与合众国领事等官议允。 ——中美《望厦条约》 法兰西人在五口贸易，凡入口，出口均照税则及章程所定……如将来改变则例，应与佛兰西会同议允后，方可酌改。 ——中法《黄埔条约》 影响： 根据这些条约和片面最惠国待遇规定，中国失去自主调整税率的权力；掌管中国国境关税的海关大权也长期把持在外国人手中。阻碍中国民族资本主义的发展。 中国收回关税自主权的历程 国民革命时期，共产党和国民党都明确提出废除不平等条约、要求关税自主的主张 1927年南京国民政府宣告关税自主，并公布国定《进口税暂行条例》 1928年，国民政府发表“改订新约”的对外宣言，关税自主为其主要内容之一 之后，陆续与美国、英国、日本等签订新的关税条约，但仍不能完全自主制定税率 新中国成立后，才真正收回关税自主权 罗伯特·赫德，英国人。1863年起正式担任海关总税务司职务，一直到1908年离职回国。赫德担任晚清海关总税务司长达近半个世纪，在任内创建了税收、统计、浚港、检疫等一整套严格的海关管理制度。赫德主持的海关还创建了中国的现代邮政系统。他把持中国海关大权，一定程度上维护了英国等西方列强的利益 任务二：国民政府为何在此时“要求实现关税自主”？分析南京国民政府发起“改定新约”运动的影响？ 材料一：1928年，国民政府为了顺应民意，要求与各国“改订新约”，要求实现关税自主。刚刚建立的国民政府，面对满目疮痍的中国，面临着严重的财政经济危机，而关税是财政收入的重要来源。国民政府急于收回关税主权，以增加财政收入。1934年，国民政府财政总收入1115506千元，其中关税收入353258千元。正常情况下，关税收入占全部税收半数以上，有些年度甚至达60%~70%。 ——摘编自薛平、胡长青、黄翠红《从“协定关税”到“国定税则”——关税自主运动成功的原因及其估价》 原因：①民族意识觉醒，主权意识增强②民族工业发展的需要③南京国民政府增加财政收入的需要④南京国民政府提升形象巩固统治的需要。 影响：①收回关税自主权，增加国家关税收入②有利于民族工商业的发展③增强了民族自尊心和民族自信心④使南京国民政府获得了国际社会的普遍承认⑤为抗战做了物质准备。 任务三：结合教材和所学，概述中华人民共和国政府的关税制度是如何建立的？ 政务院颁布《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例并于当月16日起实施。这标志着一百多年来，中国拥有了第一部独立自主、有益于国计民生的关税税则。 颁布了《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的法制化建设。 全国人大常委会通过了《中华人民共和国海关法》，国务院据此重新修订发布了关税条例，进一步完善了关税的基本制度。 1951 1985 1987 任务四：结合教材和材料，为什么1985年中国要颁布新的《中华人民共和国海关进出口税则》？ 材料一：……1951年实施的《中华人民共和国海关进出口税则》存在的基本问题是：总体关税水平过高，税率结构不尽合理，税则的商品分类目录不适应对外经济、贸易和科学、技术交流的需要，等等。1985年颁布的同名税则对这些方面进行了修改，主要是改变商品分类目录，调整进口税率。 ——摘编自黄天华编著《中国关税制度》 原因：1951年的税则是计划经济体制下的产物。改革开放后，旧税则规定已不适应国家经济体制改革和对外开放政策的需要。 任务五：结合材料，近代个人所得税制度为何“无疾而终”？请谈谈你对该制度的认识？ 材料一：1936年，国民政府颁布了近代中国第一部所得税暂行条例。所得税最初为战时税，以补充战时财政之不足。在抗战期间和胜利后，国民政府对所得税曾进行三次重大修订和税负调整，三次修订和调整都是为了应付通货膨胀和财政赤字，以扩大征税范围和提高税收负担为中心。由于个人所得税起征点低，累进税率级距差距小，最高税率订得较低，失去了调节收入、平衡负担的初衷。抗战结束后，个人所得税的继续开征，加大了工薪阶层对国民政府的离心力，再加上所得税制度本身的缺陷，最终无疾而终。 ——摘编自何家伟《南京国民政府个人所得税制度略论》 原因：①以解决南京国民政府的财政困难为目标，增加了人民负担②税收制度本身缺陷明显③抗战结束后，没有根据局势变化及时进行调整，加大了人民对政府的离心力。 一个国家赋税制度的优劣，以及老百姓赋税负担的轻重，的确与政治、军事、经济和社会发展有着密切的关系，而且，在一定程度上决定一个国家政权的兴衰的存亡。 $$