《企业财务会计》收入、费用和利润-知识点训练 2026河南省财经类专业考纲百套卷 第93卷（解析版+原卷版）

。 编写说明：2026版河南省《财经类考纲百套卷》，是依据河南省职教高考《财经类专业知识考试标准》编写，本套试卷共124份，由三个部分组成。第一部分是根据考纲的39个考点编写的知识点训练卷，每个考点1-4份试卷共94份；第二部分是根据考纲编写的常考题训练卷，每个课程5份训练卷，共20份；第三部分是参考历年来财税类专业知识真题试卷编写的专业综合训练卷，共10份。 本试卷是河南省《财税类考纲百套卷》的第93卷，按课程4 《企业财务会计》—— 8.收入、费用和利润 编写。其要求是： (1) 掌握收入的概念、特征及分类，掌握收入的会计处理方法； (2) 掌握费用的概念与特征，了解费用的确认原则，掌握期间费用的会计处理方法； (3) 重点掌握利润的构成及利润形成的会计处理方法，重点掌握净利润的分配顺序及会计处理方法； (4) 掌握所得税的简单计算及基本的会计处理方法。 2026版河南省《财经类考纲百套卷》 第93卷 企业财务会计 8.收入、费用和利润 知识点训练卷 满分：100分 时间：60分钟 姓名 班级 学号 成绩 1、 单项选择题（本题共20小题，每题2分，共40分） 1. 下列各项中，制造业企业应通过“其他业务收入”科目核算的是（ ） A. 销售原材料收入 B. 处置固定资产净收益 C. 出售无形资产净收益 D. 接受现金捐赠利得 2. 企业在进行利润分配时，首先应当提取的是（ ）。 A. 任意盈余公积 B. 法定盈余公积 C. 资本公积 D. 未分配利润 3. 企业对已经发出但不符合收入确认条件的商品，应借记的会计科目是（ ） A. 主营业务成本 B. 库存商品 C. 发出商品 D. 在途物资 4. 下列项目中，不属于利润表项目的是（ ）。 A. 营业收入 B. 营业成本 C. 所得税费用 D. 长期借款 5. 企业所得税的计税依据是（ ）。 A. 利润总额 B. 应纳税所得额 C. 营业收入总额 D. 成本费用总额 6. 以下关于所得税会计处理的表述，错误的是（ ）。 A. 当期所得税费用等于当期应纳税所得额乘以所得税税率 B. 递延所得税资产和递延所得税负债是基于暂时性差异计算的 C. 递延所得税资产一定会增加企业的资产总额 D. 所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用（或收益） 7. 企业缴纳所得税后形成的净利润，首先用于弥补以前年度亏损，弥补亏损后余额的分配顺序应是（ ）。 A. 提取任意盈余公积 → 提取法定公益金 → 向投资者分配利润 B. 提取任意盈余公积 → 向投资者分配利润 → 提取法定盈余公积 C. 提取法定盈余公积 → 提取任意盈余公积 → 向投资者分配利润 D. 向投资者分配利润 → 提取任意盈余公积 → 提取法定盈余公积 8. 2024年10月1日，甲公司与乙公司签订建造合同。合同约定甲公司在乙公司的土地上为其建造，建设期8个月，合同价款3 000万元。至2024年12月31日，甲公司已发生建造成本855万元，预计还将发生建造成本945万元。甲公司采用成本法确定履约进度，不考虑其他因素，甲公司2024年应确认的收入是（ ） A. 1425万元 B. 1500万元 C. 1650万元 D. 3000万元 9. 企业期末结转利润时，应将各损益类科目的余额转入（ ）。 A. “本年利润”科目 B. “利润分配”科目 C. “未分配利润”科目 D. “盈余公积”科目 10. 关于所得税费用在利润表中的列示，下列说法正确的是（ ）。 A. 所得税费用应列示在利润表的营业利润项目中 B. 所得税费用应列示在利润表的利润总额项目中 C. 所得税费用应列示在利润表的净利润项目中 D. 所得税费用应单独列示在利润表中，以反映其对净利润的影响 11. 2024年11月，某企业确认短期借款利息费用8.2万元，长期借款满足资本化条件的利息费用5.4万元，收到银行活期存款利息收入1.4万元，开具银行承兑汇票支付手续费0.9万元。不考虑其他因素，该企业11月企业利润表中“财务费用”项目的本期金额为（ ）万元 A. 7.7 B. 8.7 C. 13.1 D. 14.1 12.下列各项中，应通过“营业外支出”科目核算的是（ ） A. 计量差错引起的原材料盘亏 B. 原材料一般经营损失 C. 自然灾害造成的原材料损失 D. 原材料运输途中发生的合理损耗 13.2024年12月，某企业当月应交纳增值税50万元，销售应税消费品应缴纳消费税20万元，经营用房屋缴纳房产税10万元。该企业适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%。不考虑其他因素，下列各项该企业12月应缴纳城市维护建设税和教育费附加的相关会计处理正确的有（ ） A. 借：税金及附加 7 贷：应交税费—应交城市维护建设税 4.9 —应交教育费附加 2.1 B. 借：税金及附加 10 贷：应交税费—应交城市维护建设税 7 —应交教育费附加 3 C. 借：管理费用 7 贷：应交税费—应交城市维护建设税 4.9 —应交教育费附加 2.1 D. 借：管理费用 10 贷：应交税费—应交城市维护建设税 7 —应交教育费附加 3 14. 小企业一定期间发生的不能直接归属于某个特定产品的生产成本的费用，归属于期间费用，在发生时直接计人当期损益。期间费用不包括（ ）。 A． 销售费用 B．制造费用 C．管理费用 D．财务费用 15.某企业适用的所得税税率为25%。2024年度利润总额为450万元，应纳税所得额为480万元；“递延所得税资产”科目的年初数为18万元，年末数为10万元；“递延所得税负债”科目的年初数为15万元，年末数为12万元。不考虑其他因素，该企业2024年应确认的所得税费用为（ ）万元 A. 125 B. 120 C. 115 D. 117 16. 下列各项中，不计入产品成本的费用是（ ） A． 直接材料费用 B．车间管理人员工资 C．车间厂房折旧费 D．厂部办公楼折旧费 17.某小企业2 x13年3月份发生的费用有：计提车间用固定资产折旧30万元，发生车间管理人员工资40万元，支付广告费30万元，预提短期借款利息10万元，支付劳动保险费20万元。则该小企业当期的期间费用总额为（ ）万元。 A．90 B．80 C．70 D．60 18.某小企业只生产一种产品。2 x13年2月1日期初在产品成本3.5万元；2月份发生如下费用：生产领用材料6万元，生产工人工资2万元，制造费用1万元，管理费用1.5万元，广告费用0.8万元；月末在产品成本3万元。该小企业2月份完工产品的生产成本为（ ）万元。 A．8.3 B．9 C．9.5 D．11.8 19.小企业生产车间发生的制造费用分配后一般应转入（ ）科目。 A．库存商品 B．本年利润 C．生产成本 D．主营业务成本 20.某小企业“生产成本”科目的期初余额为10万元，本期为生产产品发生直接材料费用80万元，直接人工费用15万元，制造费用20万元，企业行政管理费用10万元，本期结转完工产品成本为100万元。假定该企业只生产一种产品，“生产成本”科目的期末余额为（ ）万元。 A．5 B．15 C．25 D．35 二、判断题（本题共20小题，每题2分，共40分） 1. 销售收入是企业主要的营业收入来源，通常确认为权责发生制下的收入。（ ） 2. 对于在某一时段内履行的履约义务，当履约进度不能合理确定时，企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。（ ） 3. 费用是企业为取得收入而发生的耗费，它会导致所有者权益的减少。（ ） 4. 生产成本和期间费用都是企业费用的组成部分，但它们的性质和核算方式有所不同。（ ） 5. 企业采用支付手续费方式委托代销商品，应在发出商品时确认销售商品收入。（ ） 6. 利润是企业一定会计期间的经营成果，它等于收入减去费用。（ ） 7. 净利润是企业利润分配的主要依据，它等于利润总额减去所得税费用。（ ） 8. 企业所得税的税基是企业的应纳税所得额，它等于企业的会计利润。（ ） 9. 企业所得税费用属于损益类科目，应在利润表中单独列示。（ ） 10. 营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。（ ） 11. 企业销售商品收到的现金应直接确认为营业收入。（ ） 12. 企业当期所得税可能等于所得税费用。（ ） 13. 资产负债表日，企业应根据递延所得税资产和递延所得税负债的期末余额，计算确定当期的递延所得税费用。（ ） 14. 生产成本中的直接材料、直接人工和制造费用均属于产品成本。（ ） 15. 利润表中，所得税费用列示在营业利润之后，净利润之前。（ ） 16. 年度终了，除“未分配利润”明细科目外，“利润分配”科目下的其他明细科目应当无余额。（ ） 17. 利润分配的第一顺序是提取任意盈余公积。（ ） 18. 企业实现的净利润全部用于向投资者分配利润。（ ） 19. 收入的确认应当遵循谨慎性原则，不应高估收入。（ ） 20. 期间费用的发生会导致所有者权益的减少。（ ） 三、实训题（本题共2小题，每题10分，共20分） 1.某小企业基本生产车间生产甲、乙、丙三种产品，共计生产工时22000小时，其中，甲产品7500小时，乙产品8500小时，丙产品6000小时。本月发生的各种间接费用如下： (1)以银行存款支付劳动保护费1300元。 (2)车间管理人员工资4000元。 (3)以银行存款车间管理人员福利费560元。 (4)车间消耗材料1700元。 (5)车间固定资产折旧费1600元。 (6)以银行存款支付车间机器设备修理费500元。 (7)以银行存款支付车间水电费400元。 (8)辅助生产成本（修理、运输费）转入1200元。 (9)以银行存款支付办公费、邮电费及其他支出等共计940元。 (10)采用工时比例法在各种产品之间分配制造费用。 制造费用分配率= 各种产品应分配的制造费用： 甲产品应分配的制造费用为： 乙产品应分配的制造费用为： 丙产品应分配的制造费用为： 要求：根据上列资料编制制造费用发生和分配的会计分录。 2.某公司 2023年12月份的利润总额为200000元，其中12月份的投资收益50000元为国库券利息收入，营业外支出10000元为税收滞纳金，另有超过税法扣除标准的广告费支出10000元。企业所得税税率为25%。 要求:(1)计算当期应纳税所得额及应交所得税。 (2)假设当期所得税费用与应交所得税一致，月末结转所得税费用。 (3)计算当年的净利润。 8 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $$ 。 编写说明：2026版河南省《财经类考纲百套卷》，是依据河南省职教高考《财经类专业知识考试标准》编写，本套试卷共124份，由三个部分组成。第一部分是根据考纲的39个考点编写的知识点训练卷，每个考点1-4份试卷共94份；第二部分是根据考纲编写的常考题训练卷，每个课程5份训练卷，共20份；第三部分是参考历年来财税类专业知识真题试卷编写的专业综合训练卷，共10份。 本试卷是河南省《财税类考纲百套卷》的第93卷，按课程4 《企业财务会计》—— 8.收入、费用和利润 编写。其要求是： (1) 掌握收入的概念、特征及分类，掌握收入的会计处理方法； (2) 掌握费用的概念与特征，了解费用的确认原则，掌握期间费用的会计处理方法； (3) 重点掌握利润的构成及利润形成的会计处理方法，重点掌握净利润的分配顺序及会计处理方法； (4) 掌握所得税的简单计算及基本的会计处理方法。 2026版河南省《财经类考纲百套卷》 第93卷 企业财务会计 8.收入、费用和利润 知识点训练卷 满分：100分 时间：60分钟 姓名 班级 学号 成绩 1、 单项选择题（本题共20小题，每题2分，共40分） 1. 下列各项中，制造业企业应通过“其他业务收入”科目核算的是（ ） A. 销售原材料收入 B. 处置固定资产净收益 C. 出售无形资产净收益 D. 接受现金捐赠利得 【答案】A 【解析】销售原材料收入属于其他业务收入；处置固定资产净收益、出售无形资产净收益计入资产处置损益；接受现金捐赠利得计入营业外收入 。 2. 企业在进行利润分配时，首先应当提取的是（ ）。 A. 任意盈余公积 B. 法定盈余公积 C. 资本公积 D. 未分配利润 【答案】B 【解析】企业按照法律规定，在弥补亏损后，应当按照当年税后利润的10%提取法定盈余公积，当其累计金额达到公司注册资本的50%以上时，可以不再提取。因此，在进行利润分配时，首先应当提取的是法定盈余公积。 3. 企业对已经发出但不符合收入确认条件的商品，应借记的会计科目是（ ） A. 主营业务成本 B. 库存商品 C. 发出商品 D. 在途物资 【答案】C 【解析】企业已经发出但不符合销售收入确认条件的商品，应借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目，不确认收入。 4. 下列项目中，不属于利润表项目的是（ ）。 A. 营业收入 B. 营业成本 C. 所得税费用 D. 长期借款 【答案】D 【解析】利润表主要反映企业一定会计期间内收入、费用、利润的构成情况。长期借款属于负债类项目，不在利润表中反映，而是在资产负债表中列示。 5. 企业所得税的计税依据是（ ）。 A. 利润总额 B. 应纳税所得额 C. 营业收入总额 D. 成本费用总额 【答案】B 【解析】企业所得税的计税依据是应纳税所得额，即企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。 6. 以下关于所得税会计处理的表述，错误的是（ ）。 A. 当期所得税费用等于当期应纳税所得额乘以所得税税率 B. 递延所得税资产和递延所得税负债是基于暂时性差异计算的 C. 递延所得税资产一定会增加企业的资产总额 D. 所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用（或收益） 【答案】C 【解析】递延所得税资产不一定会增加企业的资产总额，因为它可能受到可抵扣暂时性差异转回期间是否能够获得足够的应税所得的限制。如果无法获得足够的应税所得，递延所得税资产不会确认为资产。 7. 企业缴纳所得税后形成的净利润，首先用于弥补以前年度亏损，弥补亏损后余额的分配顺序应是（ ）。 A. 提取任意盈余公积 → 提取法定公益金 → 向投资者分配利润 B. 提取任意盈余公积 → 向投资者分配利润 → 提取法定盈余公积 C. 提取法定盈余公积 → 提取任意盈余公积 → 向投资者分配利润 D. 向投资者分配利润 → 提取任意盈余公积 → 提取法定盈余公积 【答案】C 【解析】企业在弥补以前年度亏损后，净利润的分配顺序首先是提取法定盈余公积，然后是提取任意盈余公积，最后才是向投资者分配利润。 8. 2024年10月1日，甲公司与乙公司签订建造合同。合同约定甲公司在乙公司的土地上为其建造，建设期8个月，合同价款3 000万元。至2024年12月31日，甲公司已发生建造成本855万元，预计还将发生建造成本945万元。甲公司采用成本法确定履约进度，不考虑其他因素，甲公司2024年应确认的收入是（ ） A. 1425万元 B. 1500万元 C. 1650万元 D. 3000万元 【答案】A 【解析】至2024年12月31日的履约进度=855÷（855 + 945）×100% = 47.5%，2024年应确认收入=3000×47.5% = 1425（万元） 。 9. 企业期末结转利润时，应将各损益类科目的余额转入（ ）。 A. “本年利润”科目 B. “利润分配”科目 C. “未分配利润”科目 D. “盈余公积”科目 【答案】A 【解析】企业期末进行利润结转时，应将各损益类科目的余额转入“本年利润”科目，以计算确定当期损益。这样做可以清晰地反映企业在一定会计期间内的盈利或亏损情况。 10. 关于所得税费用在利润表中的列示，下列说法正确的是（ ）。 A. 所得税费用应列示在利润表的营业利润项目中 B. 所得税费用应列示在利润表的利润总额项目中 C. 所得税费用应列示在利润表的净利润项目中 D. 所得税费用应单独列示在利润表中，以反映其对净利润的影响 【答案】D 【解析】所得税费用不应包含在营业利润或利润总额中，而应单独列示在利润表中，以清晰地反映所得税费用对净利润的影响。这样可以使报表使用者更好地理解企业的盈利能力和税收负担情况。 11. 2024年11月，某企业确认短期借款利息费用8.2万元，长期借款满足资本化条件的利息费用5.4万元，收到银行活期存款利息收入1.4万元，开具银行承兑汇票支付手续费0.9万元。不考虑其他因素，该企业11月企业利润表中“财务费用”项目的本期金额为（ ）万元 A. 7.7 B. 8.7 C. 13.1 D. 14.1 【答案】A 【解析】财务费用=短期借款利息费用8.2 - 银行活期存款利息收入1.4 + 开具银行承兑汇票支付手续费0.9 = 7.7（万元） ，长期借款满足资本化条件的利息费用5.4万元应计入相关资产成本，不计入财务费用。 12.下列各项中，应通过“营业外支出”科目核算的是（ ） A. 计量差错引起的原材料盘亏 B. 原材料一般经营损失 C. 自然灾害造成的原材料损失 D. 原材料运输途中发生的合理损耗 【答案】C 【解析】计量差错引起的原材料盘亏、原材料一般经营损失计入管理费用；原材料运输途中发生的合理损耗计入原材料成本；自然灾害造成的原材料损失计入营业外支出。 13.2024年12月，某企业当月应交纳增值税50万元，销售应税消费品应缴纳消费税20万元，经营用房屋缴纳房产税10万元。该企业适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%。不考虑其他因素，下列各项该企业12月应缴纳城市维护建设税和教育费附加的相关会计处理正确的有（ ） A. 借：税金及附加 7 贷：应交税费—应交城市维护建设税 4.9 —应交教育费附加 2.1 B. 借：税金及附加 10 贷：应交税费—应交城市维护建设税 7 —应交教育费附加 3 C. 借：管理费用 7 贷：应交税费—应交城市维护建设税 4.9 —应交教育费附加 2.1 D. 借：管理费用 10 贷：应交税费—应交城市维护建设税 7 —应交教育费附加 3 【答案】A 【解析】应缴纳城市维护建设税=（50 + 20）×7% = 4.9（万元），应缴纳教育费附加=（50 + 20）×3% = 2.1（万元），城市维护建设税和教育费附加计入税金及附加，所以会计分录为借：税金及附加 7 ，贷：应交税费—应交城市维护建设税 4.9 ，—应交教育费附加 2.1 。 、 14. 小企业一定期间发生的不能直接归属于某个特定产品的生产成本的费用，归属于期间费用，在发生时直接计人当期损益。期间费用不包括（ ）。 A． 销售费用 B．制造费用 C．管理费用 D．财务费用 【答案】B 【解析】期间费用是指企业日常活动发生的不能归属于某个特定成本核算对象的费用。它包括销售费用、管理费用和财务费用。选项B“制造费用”是生产成本的一部分，不属于期间费用。 15.某企业适用的所得税税率为25%。2024年度利润总额为450万元，应纳税所得额为480万元；“递延所得税资产”科目的年初数为18万元，年末数为10万元；“递延所得税负债”科目的年初数为15万元，年末数为12万元。不考虑其他因素，该企业2024年应确认的所得税费用为（ ）万元 A. 125 B. 120 C. 115 D. 117 【答案】D 【解析】当期所得税=应纳税所得额×所得税税率=480×25% = 120（万元）；递延所得税=（递延所得税负债的期末余额 - 递延所得税负债的期初余额） - （递延所得税资产的期末余额 - 递延所得税资产的期初余额） =（12 - 15） - （10 - 18） = 5（万元）；所得税费用=当期所得税 + 递延所得税=120 + 5 = 117（万元） 。 16. 下列各项中，不计入产品成本的费用是（ ） A． 直接材料费用 B．车间管理人员工资 C．车间厂房折旧费 D．厂部办公楼折旧费 【答案】D 【解析】产品成本包括直接材料、直接人工和制造费用。选项D“厂部办公楼折旧费”属于管理费用，不计入产品成本。 17.某小企业2 x13年3月份发生的费用有：计提车间用固定资产折旧30万元，发生车间管理人员工资40万元，支付广告费30万元，预提短期借款利息10万元，支付劳动保险费20万元。则该小企业当期的期间费用总额为（ ）万元。 A．90 B．80 C．70 D．60 【答案】D 【解析】期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。车间用固定资产折旧和车间管理人员工资属于制造费用，不计入期间费用。因此，期间费用总额为广告费30万元 + 预提短期借款利息10万元 + 支付劳动保险费20万元 = 60万元。 18.某小企业只生产一种产品。2 x13年2月1日期初在产品成本3.5万元；2月份发生如下费用：生产领用材料6万元，生产工人工资2万元，制造费用1万元，管理费用1.5万元，广告费用0.8万元；月末在产品成本3万元。该小企业2月份完工产品的生产成本为（ ）万元。 A．8.3 B．9 C．9.5 D．11.8 【答案】C 【解析】完工产品生产成本 = 初始在产品成本 + 本期生产费用 - 期末在产品成本 = 3.5万元 + (6万元 + 2万元 + 1万元) - 3万元 = 9.5万元。管理费用和广告费用不属于生产成本。 19.小企业生产车间发生的制造费用分配后一般应转入（ ）科目。 A．库存商品 B．本年利润 C．生产成本 D．主营业务成本 【答案】C 【解析】制造费用是企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，最终应分配转入“生产成本”科目。 20.某小企业“生产成本”科目的期初余额为10万元，本期为生产产品发生直接材料费用80万元，直接人工费用15万元，制造费用20万元，企业行政管理费用10万元，本期结转完工产品成本为100万元。假定该企业只生产一种产品，“生产成本”科目的期末余额为（ ）万元。 A．5 B．15 C．25 D．35 【答案】C 【解析】“生产成本”科目的期末余额 = 期初余额 + 本期增加额 - 本期减少额 = 10万元 + (80万元 + 15万元 + 20万元) - 100万元 = 25万元。行政管理费用不属于生产成本。 二、判断题（本题共20小题，每题2分，共40分） 1. 销售收入是企业主要的营业收入来源，通常确认为权责发生制下的收入。（ ） 【答案】正确 【解析】销售收入是企业通过销售商品或提供劳务而取得的收入，属于企业主要的营业收入。在权责发生制下，收入通常是在相关的经济利益很可能流入企业，且收入的金额能够可靠计量时确认。 2. 对于在某一时段内履行的履约义务，当履约进度不能合理确定时，企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。（ ） 【答案】正确 【解析】准则规定，当履约进度不能合理确定时，企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，按已发生成本金额确认收入，待履约进度能合理确定时再按正常方法确认收入。 3. 费用是企业为取得收入而发生的耗费，它会导致所有者权益的减少。（ ） 【答案】正确 【解析】费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用的发生通常伴随着资产的减少或负债的增加，最终导致所有者权益的减少。 4. 生产成本和期间费用都是企业费用的组成部分，但它们的性质和核算方式有所不同。（ ） 【答案】正确 【解析】生产成本是对象化了的费用，是针对一定的成本计算对象（如某产品、某类产品、某批产品、某生产步骤等）进行归集的费用，它是生产成本的组成部分。期间费用则是不能直接归属于某个特定产品成本的费用，包括销售费用、管理费用和财务费用，它们的核算方式不同于生产成本。 5. 企业采用支付手续费方式委托代销商品，应在发出商品时确认销售商品收入。（ ） 【答案】错误 【解析】企业采用支付手续费方式委托代销商品，应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入 ，因为此时商品所有权上的主要风险和报酬才真正转移。 6. 利润是企业一定会计期间的经营成果，它等于收入减去费用。（ ） 【答案】错误 【解析】利润是企业一定会计期间的经营成果，但利润的计算不仅仅是收入减去费用，还包括直接计入当期利润的利得和损失。因此，完整的公式应为：利润 = 收入 - 费用 + 利得 - 损失。 7. 净利润是企业利润分配的主要依据，它等于利润总额减去所得税费用。（ ） 【答案】正确 【解析】净利润是企业在利润总额中按规定交纳了所得税后公司的利润留成，也称为税后利润或净收入。净利润的计算公式为：净利润 = 利润总额 - 所得税费用。 8. 企业所得税的税基是企业的应纳税所得额，它等于企业的会计利润。（ ） 【答案】错误 【解析】企业所得税的税基是企业的应纳税所得额，它不等于企业的会计利润。应纳税所得额是在会计利润的基础上，经过纳税调整后得到的，用于计算企业应缴纳所得税的金额。 9. 企业所得税费用属于损益类科目，应在利润表中单独列示。（ ） 【答案】正确 【解析】企业所得税费用是企业因经营所得而应支付的税费，属于损益类科目。在编制利润表时，企业所得税费用应单独列示，以反映其对净利润的影响。 10. 营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。（ ） 【答案】正确 【解析】营业外支出核算的是与企业日常经营活动无直接关系的损失，如捐赠支出、非常损失等 。 11. 企业销售商品收到的现金应直接确认为营业收入。（ ） 【答案】错误 【解析】企业销售商品收到的现金属于现金流入，但并不直接确认为营业收入。营业收入的确认应遵循权责发生制原则，即在商品交付或服务提供，且相关经济利益很可能流入企业，收入金额能够可靠计量时确认。 12. 企业当期所得税可能等于所得税费用。（ ） 【答案】正确 【解析】当不存在递延所得税时，当期所得税就等于所得税费用；当存在递延所得税时，所得税费用=当期所得税+递延所得税 。 13. 资产负债表日，企业应根据递延所得税资产和递延所得税负债的期末余额，计算确定当期的递延所得税费用。（ ） 【答案】错误 【解析】递延所得税费用（或收益）=（递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额）-（递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额），不仅仅是根据期末余额计算，还需考虑期初余额 。 14. 生产成本中的直接材料、直接人工和制造费用均属于产品成本。（ ） 【答案】正确 【解析】生产成本包括直接材料、直接人工和制造费用，这些都是为了生产产品而发生的费用，因此属于产品成本。 15. 利润表中，所得税费用列示在营业利润之后，净利润之前。（ ） 【答案】正确 【解析】在利润表中，所得税费用是在计算了营业利润之后，从营业利润中扣除，然后得到净利润。因此，所得税费用列示在营业利润之后，净利润之前。 16. 年度终了，除“未分配利润”明细科目外，“利润分配”科目下的其他明细科目应当无余额。（ ） 【答案】正确 【解析】年度终了，企业应将“利润分配”科目下其他明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目，结转后，除“未分配利润”明细科目外，其他明细科目无余额 。 17. 利润分配的第一顺序是提取任意盈余公积。（ ） 【答案】错误 【解析】利润分配的第一顺序通常是弥补以前年度亏损，然后提取法定盈余公积，接着提取任意盈余公积，最后才是向投资者分配利润。任意盈余公积的提取是在法定盈余公积之后进行的。 18. 企业实现的净利润全部用于向投资者分配利润。（ ） 【答案】错误 【解析】企业实现的净利润在分配时，首先需要进行一系列的提取和留存，如弥补亏损、提取法定和任意盈余公积等。只有在完成这些步骤后，剩余的净利润才会用于向投资者分配利润。 19. 收入的确认应当遵循谨慎性原则，不应高估收入。（ ） 【答案】正确 【解析】收入的确认应遵循谨慎性原则，即在确认收入时，应保持谨慎态度，不应高估收入或提前确认未实现的收入。这有助于确保财务报表的真实性和公正性。 20. 期间费用的发生会导致所有者权益的减少。（ ） 【答案】正确 【解析】期间费用是企业日常活动中发生的经济利益流出，这些费用的发生会导致企业资产的减少或负债的增加，最终表现为所有者权益的减少。 三、实训题（本题共2小题，每题10分，共20分） 1.某小企业基本生产车间生产甲、乙、丙三种产品，共计生产工时22000小时，其中，甲产品7500小时，乙产品8500小时，丙产品6000小时。本月发生的各种间接费用如下： (1)以银行存款支付劳动保护费1300元。 (2)车间管理人员工资4000元。 (3)以银行存款车间管理人员福利费560元。 (4)车间消耗材料1700元。 (5)车间固定资产折旧费1600元。 (6)以银行存款支付车间机器设备修理费500元。 (7)以银行存款支付车间水电费400元。 (8)辅助生产成本（修理、运输费）转入1200元。 (9)以银行存款支付办公费、邮电费及其他支出等共计940元。 (10)采用工时比例法在各种产品之间分配制造费用。 制造费用分配率= 各种产品应分配的制造费用： 甲产品应分配的制造费用为： 乙产品应分配的制造费用为： 丙产品应分配的制造费用为： 要求：根据上列资料编制制造费用发生和分配的会计分录。 【答案】 (1)以银行存款支付劳动保护费1300元。 借：制造费用 1300 贷：银行存款 1300 (2)车间管理人员工资4000元。 借：制造费用 4000 贷：应付职工薪酬——工资 4000 (3)以银行存款车间管理人员福利费560元。 借：制造费用 560 贷：应付职工薪酬——职工福利 560 (4)车间消耗材料1700元。 借：制造费用 1700 贷：原材料 1700 (5)车间固定资产折旧费1600元。 借：制造费用 1600 贷：累计折旧 1600 (6)以银行存款支付车间机器设备修理费500元。 借：制造费用 500 贷：银行存款 500 (7)以银行存款支付车间水电费400元。 借：制造费用 1400 贷：银行存款 1400 (8)辅助生产成本（修理、运输费）转入1200元。 借：制造费用 1200 贷：生产成本——辅助生产成本 1200 (9)以银行存款支付办公费、邮电费及其他支出等共计940元。 借：制造费用 940 贷：银行存款 940 (10)采用工时比例法在各种产品之间分配制造费用。 制造费用分配率=13200÷22000=0.6（元／小时） 各种产品应分配的制造费用： 甲产品应分配的制造费用为：7500×0.6=4500（元） 乙产品应分配的制造费用为：8500×0.6=5100（元） 丙产品应分配的制造费用为：6000×0.6=3600（元） 借：基本生产成本——甲产品 4500 ——乙产品 5100 ——丙产品 3600 贷：制造费用 13200 2.某公司 2023年12月份的利润总额为200000元，其中12月份的投资收益50000元为国库券利息收入，营业外支出10000元为税收滞纳金，另有超过税法扣除标准的广告费支出10000元。企业所得税税率为25%。 要求:(1)计算当期应纳税所得额及应交所得税。 (2)假设当期所得税费用与应交所得税一致，月末结转所得税费用。 (3)计算当年的净利润。 【答案】 （1）应纳税所得额＝200 000-50 000＋10 000＋10 000=170 000（元） 应交所得税＝170 000×25％＝42 500（元） （2）借：所得税费用 42 500 贷：应交税费—应交所得税 42 500 借：本年利润 42 500 贷：所得税费用 42 500 （3）净利润＝200 000-42 500＝157 500（元） 8 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $$