《企业财务会计》收入、费用和利润-知识点训练 2026版河南省财经类专业考纲百套卷 第92卷（解析版+原卷版）

。 编写说明：2026版河南省《财经类考纲百套卷》，是依据河南省职教高考《财经类专业知识考试标准》编写，本套试卷共124份，由三个部分组成。第一部分是根据考纲的39个考点编写的知识点训练卷，每个考点1-4份试卷共94份；第二部分是根据考纲编写的常考题训练卷，每个课程5份训练卷，共20份；第三部分是参考历年来财税类专业知识真题试卷编写的专业综合训练卷，共10份。 本试卷是河南省《财税类考纲百套卷》的第92卷，按课程4 《企业财务会计》—— 8.收入、费用和利润 编写。其要求是： (1) 掌握收入的概念、特征及分类，掌握收入的会计处理方法； (2) 掌握费用的概念与特征，了解费用的确认原则，掌握期间费用的会计处理方法； (3) 重点掌握利润的构成及利润形成的会计处理方法，重点掌握净利润的分配顺序及会计处理方法； (4) 掌握所得税的简单计算及基本的会计处理方法。 2026版河南省《财经类考纲百套卷》 第92卷 企业财务会计 8.收入、费用和利润 知识点训练卷 满分：100分 时间：60分钟 姓名 班级 学号 成绩 1、 单项选择题（本题共20小题，每题2分，共40分） 1.收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。以下哪项不属于收入的特征（ ） A. 经济利益的总流入 B. 与所有者投入资本相关 C. 在日常活动中形成 D. 会导致所有者权益增加 2.以下关于收入分类的说法，正确的是（ ） A. 收入只包括主营业务收入 B. 其他业务收入属于非营业收入 C. 营业外收入与日常活动无关 D. 主营业务收入是营业外收入 3.下列各项中，属于制造业企业主营业务收入的是（ ） A. 销售原材料收入 B. 出租包装物租金收入 C. 出售生产设备净收益 D. 销售产品收入 4.以下哪项不属于费用的特征（ ） A. 费用的发生会导致企业经济利益的流出 B. 费用会导致所有者权益的增加 C. 费用是在企业日常的活动中发生的 D. 费用可表现为资产的减少或负债的增加 5.期间费用是指不能直接归属于某个特定成本计算对象的费用，主要包括（ ）费用。 A. 管理费用、销售费用和财务费用 B. 主营业务成本、其他业务成本和营业税金及附加 C. 直接材料、直接人工和制造费用 D. 生产成本、销售费用和期间费用 6.以下关于管理费用说法正确的是（ ） A. 管理费用是企业在销售过程中发生的费用 B. 管理费用包括企业行政管理部门人员的工资 C. 管理费用属于直接成本 D. 管理费用在利润表中不单独列示 7.下列各项中，制造业企业应在利润表“营业成本”项目填列的是（ ） A. 出售固定资产发生的净损失 B. 在建工程领用产品的成本 C. 为取得生产技术服务合同发生的投标费 D. 出租包装物的摊销额 8.关于利润，以下说法正确的是（ ） A. 利润是收入减去费用后的净额 B. 利润仅包括营业利润 C. 利润总额等于净利润 D. 利润总额不包括营业外收支 9.在计算企业的营业利润时，应考虑的因素包括（ ）。 A. 主营业务收入、主营业务成本、期间费用 B. 主营业务收入、其他业务收入、营业税金及附加 C. 主营业务收入、主营业务成本、其他业务成本 D. 主营业务收入、其他业务收入、期间费用 10.甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人。2020年10月9日，甲公司与乙公司签订委托代销合同，甲公司委托乙公司销售A商品10 000件，A商品已经发出，每件商品成本为80元。合同约定，乙公司按每件100元对外销售，甲公司按不含增值税的销售价格的10%向乙公司支付手续费。乙公司不承担包销责任，没有售出的商品退回甲公司，甲公司也可以收回A商品销售给其他客户。至2020年12月31日，乙公司实际对外销售商品10 000件，开具增值税专用发票上注明价款为1 000 000元，增值税为130 000元。不考虑其他因素，关于甲公司的账务处理，说法正确的是（ ） A. 2020年10月9日，发出商品时： 借：库存商品 1 000 000 贷：主营业务收入 1 000 000 B. 2020年12月31日，收到乙公司开具的代销清单时： 借：应收账款 1 000 000 贷：主营业务收入 1 000 000 C. 2020年10月9日，发出商品时： 借：发出商品 800 000 贷：库存商品 800 000 D. 甲公司支付给乙公司的代销手续费，冲减主营业务收入 11.企业下列收入中不属于其他业务收入的是（ ） A.罚款收入 B.转让无形资产使用权收入 C.包装物出租收入 D.材料销售收入 12.以前年度销售的商品在本年8月退回，应（ ） A. 作为利润分配处理 B. 冲减8月份的销售收入和销售成本 C. 作为以前年度损益处理 D. 改动以前年度的账目 13.企业发生的销售折让应（ ） A.增加财务费用 B.冲减财务费用 C.增加管理费用 D.冲减销售收入 14.现金折扣应在实际发生时计入（ ）账户 A.管理费用 B.销售费用 C.冲减销售收入 D.财务费用 15.某企业为建筑施工企业，2020年9月1日与客户签订一份施工合同，属于在某一时段内履行的履约义务，合同总金额为3 500万元，预计总成本为2 000万元。截至2020年12月31日，该企业为履行合同履约义务实际发生成本800万元，履约进度不能合理确定，已经发生的成本预计能够得到补偿。不考虑相关税费和其他因素，2020年该企业应确认的收入为（ ）万元 A. 0 B. 800 C. 1400 D. 3500 16.某工业企业本期主营业务收入为200万元，主营业务成本为100万元，其他业务收入为50万元，其他业务成本为40万元，管理费用为15万元，投资收益为30万元，所得税费用为30万元。假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为（ ）万元 A.125 B.95 C.100 D.110 17.企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务应计入（ ）科目 A. 合同负债 B. 预收账款 C. 应收账款 D. 应付账款 18.不能计入产品成本的费用是（ ）。 A.生产产品发生的原材料费用 B.行政管理人员的工资费用 C.车间管理人员的工资费用 D.生产设备维修费用 19.计算利润总额的正确公式是（ ） A.主营业务利润＋其他业务利润－营业费用－管理费用－财务费用 B.营业利润＋营业外收入－营业外支出 C.主营业务利润＋投资净收益＋营业外收入－营业外支出 D.营业利润＋营业费用－管理费用－财务费用 20.下列各项中，应通过“管理费用”科目核算的是（ ） A. 预计产品质量保证损失 B. 聘请中介机构年报审计费 C. 专设售后服务网点的职工薪酬 D. 企业负担的生产职工养老保险费 二.判断题（本题共20小题，每题2分，共40分） 1. 企业收到的政府补助应计入营业外收入，不属于企业收入范畴。（ ） 2. 企业销售商品时，其收入应在收到现金时确认。（ ） 3. 企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。（ ） 4. 企业处置固定资产取得的收入属于企业的其他业务收入。（ ） 5. 企业销售商品采用托收承付方式的，应在办妥托收手续时确认收入。（ ） 6. 费用是企业为取得收入而发生的资源耗费。（ ） 7. 费用发生后，无论是否支付现金，都应立即确认为当期费用。（ ） 8. 企业生产车间（部门）和行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出，应在发生时计入制造费用。（ ） 9. 企业预付明年的保险费应计入当期费用。（ ） 10. 利润是企业一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。（ ） 11. 企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出属于销售费用。（ ） 12. 让渡资产使用权取得的收入属于企业的营业外收入。（ ） 12. 税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、增值税和资源税等。（ ） 13. 企业销售商品收到的商业折扣，应计入当期财务费用。（ ） 15. 期间费用是与本期产品成本没有直接联系的费用。（ ） 16. 企业计提的短期借款利息费用均计入财务费用。（ ） 17. 企业发生的固定资产盘盈，应通过“营业外收入”科目核算。（ ） 18. 企业计提的固定资产折旧应计入当期营业外支出。（ ） 19. 企业利润表中的“营业利润”项目，反映了企业日常经营活动的盈利状况。（ ） 20. 企业处置无形资产取得的净收益应计入营业外收入。（ ） 三、实训题（共20分） 1.一、实训题 1.A公司属于增值税一般纳税人，2023年6月份发生下列经济业务: (1)1日,向B公司销售甲商品2000件，给予B公司10%的商业折扣，该商品正常售价为每件100元，增值税专用发票上注明价款为180000元，增值税税额为23400元。商品已发出，款项203400元收到并存入银行。该批甲商品的成本为140 000元。 (2)6日，向C公司赊销乙商品600件，增值税专用发票上注明价款为300000元,增值税税额为39 000元。商品已发出，并办好了托收手续。该批乙商品成本为180 000元。 (3)24日，收到C公司支付的货款，存入银行。 (4)25日，销售给D公司甲材料200千克，每千克售价为300元，增值税专用发票上注明价款为60000元，增值税税额为7800元，款项收到并存入银行。该批甲材料的成本为20000元。 (5)26日，销售给B公司的甲商品因质量不合格被买方全部退回，收到退回甲商品，并签发转账支票一张退回货款及税款。 (6) 30日，D公司收到甲材料后发现质量有瑕疵，要求在价格上给予10%的折让。A公司同意并办妥了相关退款手续。 要求:编制上述业务的会计分录。（14分） 2.2023年9月1日，某公司接受了一项商品安装任务，双方签订合同注明安装期为5个月，总价款80万元，至年底已预收款项52万元，实际发生成本32万元，估计还会发生18万元。按实际发生的成本占估计总成本比例确定劳务交易的完成进度。确认收入时不考虑相关税费。（6分） 要求:(1)按完工百分比法计算完工进度。 (2)计算2023年应确认的收入和成本。 (3)编制相关会计分录。 8 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $$ 。 编写说明：2026版河南省《财经类考纲百套卷》，是依据河南省职教高考《财经类专业知识考试标准》编写，本套试卷共124份，由三个部分组成。第一部分是根据考纲的39个考点编写的知识点训练卷，每个考点1-4份试卷共94份；第二部分是根据考纲编写的常考题训练卷，每个课程5份训练卷，共20份；第三部分是参考历年来财税类专业知识真题试卷编写的专业综合训练卷，共10份。 本试卷是河南省《财税类考纲百套卷》的第92卷，按课程4 《企业财务会计》—— 8.收入、费用和利润 编写。其要求是： (1) 掌握收入的概念、特征及分类，掌握收入的会计处理方法； (2) 掌握费用的概念与特征，了解费用的确认原则，掌握期间费用的会计处理方法； (3) 重点掌握利润的构成及利润形成的会计处理方法，重点掌握净利润的分配顺序及会计处理方法； (4) 掌握所得税的简单计算及基本的会计处理方法。 2026版河南省《财经类考纲百套卷》 第92卷 企业财务会计 8.收入、费用和利润 知识点训练卷 满分：100分 时间：60分钟 姓名 班级 学号 成绩 1、 单项选择题（本题共20小题，每题2分，共40分） 1.收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。以下哪项不属于收入的特征（ ） A. 经济利益的总流入 B. 与所有者投入资本相关 C. 在日常活动中形成 D. 会导致所有者权益增加 【答案】B 【解析】收入的特征包括：经济利益的总流入、在日常活动中形成、会导致所有者权益增加。根据定义，收入是与所有者投入资本无关的，因此选项B“与所有者投入资本相关”是不正确的。 2.以下关于收入分类的说法，正确的是（ ） A. 收入只包括主营业务收入 B. 其他业务收入属于非营业收入 C. 营业外收入与日常活动无关 D. 主营业务收入是营业外收入 【答案】C 【解析】收入包括主营业务收入和其他业务收入，因此选项A不正确。其他业务收入属于营业收入，而非非营业收入，所以选项B错误。主营业务收入是营业收入的一部分，与营业外收入不同，选项D错误。营业外收入与日常活动无关，选项C正确。 3.下列各项中，属于制造业企业主营业务收入的是（ ） A. 销售原材料收入 B. 出租包装物租金收入 C. 出售生产设备净收益 D. 销售产品收入 【答案】D 【解析】主营业务收入是指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动实现的收入。制造业企业销售产品属于主营业务活动，其收入为主营业务收入；销售原材料收入、出租包装物租金收入属于其他业务收入；出售生产设备净收益属于资产处置损益。 4.以下哪项不属于费用的特征（ ） A. 费用的发生会导致企业经济利益的流出 B. 费用会导致所有者权益的增加 C. 费用是在企业日常的活动中发生的 D. 费用可表现为资产的减少或负债的增加 【答案】B 【解析】费用的发生会导致企业经济利益的流出、是在企业日常活动中发生的，且可表现为资产的减少或负债的增加。但费用会导致所有者权益的减少，而不是增加，因此选项B不正确。 5.期间费用是指不能直接归属于某个特定成本计算对象的费用，主要包括（ ）费用。 A. 管理费用、销售费用和财务费用 B. 主营业务成本、其他业务成本和营业税金及附加 C. 直接材料、直接人工和制造费用 D. 生产成本、销售费用和期间费用 【答案】A 【解析】期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用，它们是不能直接归属于某个特定成本计算对象的费用。选项B是营业成本的组成部分，不属于期间费用；选项C是产品成本的组成部分；选项D中包含了期间费用，但“生产成本”不是期间费用。 6.以下关于管理费用说法正确的是（ ） A. 管理费用是企业在销售过程中发生的费用 B. 管理费用包括企业行政管理部门人员的工资 C. 管理费用属于直接成本 D. 管理费用在利润表中不单独列示 【答案】B 【解析】管理费用是企业为组织和管理企业生产经营所发生的费用，包括企业行政管理部门人员的工资等。选项A描述的是销售费用，不是管理费用；管理费用属于期间费用，不是直接成本，故选项C错误；管理费用在利润表中是单独列示的，所以选项D不正确。 7.下列各项中，制造业企业应在利润表“营业成本”项目填列的是（ ） A. 出售固定资产发生的净损失 B. 在建工程领用产品的成本 C. 为取得生产技术服务合同发生的投标费 D. 出租包装物的摊销额 【答案】D 【解析】营业成本包括主营业务成本和其他业务成本。出租包装物的摊销额计入其他业务成本，应在利润表“营业成本”项目填列；出售固定资产发生的净损失计入资产处置损益；在建工程领用产品的成本计入在建工程；为取得生产技术服务合同发生的投标费计入管理费用。 8.关于利润，以下说法正确的是（ ） A. 利润是收入减去费用后的净额 B. 利润仅包括营业利润 C. 利润总额等于净利润 D. 利润总额不包括营业外收支 【答案】A 【解析】利润是企业在一定会计期间的经营成果，表现为收入减去费用后的净额。利润包括营业利润、利润总额和净利润等多个层次，因此选项B不正确；利润总额和净利润是不同的概念，选项C错误；利润总额包括营业利润和营业外收支，故选项D错误。 9.在计算企业的营业利润时，应考虑的因素包括（ ）。 A. 主营业务收入、主营业务成本、期间费用 B. 主营业务收入、其他业务收入、营业税金及附加 C. 主营业务收入、主营业务成本、其他业务成本 D. 主营业务收入、其他业务收入、期间费用 【答案】C 【解析】营业利润是指企业日常活动产生的利润，其计算公式为：营业利润 = 主营业务收入 - 主营业务成本 - 税金及附加 - 其他业务成本 + 其他业务收入 - 期间费用。因此，计算营业利润时应考虑主营业务收入、主营业务成本和其他业务成本，而期间费用在计算利润总额时才进行考虑，故选项C正确。 10.甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人。2020年10月9日，甲公司与乙公司签订委托代销合同，甲公司委托乙公司销售A商品10 000件，A商品已经发出，每件商品成本为80元。合同约定，乙公司按每件100元对外销售，甲公司按不含增值税的销售价格的10%向乙公司支付手续费。乙公司不承担包销责任，没有售出的商品退回甲公司，甲公司也可以收回A商品销售给其他客户。至2020年12月31日，乙公司实际对外销售商品10 000件，开具增值税专用发票上注明价款为1 000 000元，增值税为130 000元。不考虑其他因素，关于甲公司的账务处理，说法正确的是（ ） A. 2020年10月9日，发出商品时： 借：库存商品 1 000 000 贷：主营业务收入 1 000 000 B. 2020年12月31日，收到乙公司开具的代销清单时： 借：应收账款 1 000 000 贷：主营业务收入 1 000 000 C. 2020年10月9日，发出商品时： 借：发出商品 800 000 贷：库存商品 800 000 D. 甲公司支付给乙公司的代销手续费，冲减主营业务收入 【答案】C 【解析】2020年10月9日发出商品时，因控制权未转移，不能确认收入，应将库存商品转入发出商品，即借：发出商品 800 000，贷：库存商品 800 000；2020年12月31日收到代销清单时，应确认收入并结转成本，同时确认手续费计入销售费用，借：应收账款1130000，贷：主营业务收入1000000，应交税费—应交增值税（销项税额）130000 ，借：主营业务成本800000，贷：发出商品800000 ，借：销售费用100000，贷：应收账款100000 。 11.企业下列收入中不属于其他业务收入的是（ ） A.罚款收入 B.转让无形资产使用权收入 C.包装物出租收入 D.材料销售收入 【答案】A 【解析】罚款收入不属于企业的其他业务收入，而是属于营业外收入。其他业务收入是指企业主营业务收入以外的所有通过销售商品、提供劳务收入及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的流入。如材料物资及包装物销售、无形资产使用权实施许可、固定资产出租、包装物出租、运输、废旧物资出售收入等。因此，选项A罚款收入不属于其他业务收入 12.以前年度销售的商品在本年8月退回，应（ ） A. 作为利润分配处理 B. 冲减8月份的销售收入和销售成本 C. 作为以前年度损益处理 D. 改动以前年度的账目 【答案】B 【解析】已经确认销售收入的售出商品发生销售退回的，应当在发生时冲减当期销售商品收入、销售成本。因此，以前年度销售的商品在本年8月退回，应冲减8月份的销售收入和销售成本。 13.企业发生的销售折让应（ ） A.增加财务费用 B.冲减财务费用 C.增加管理费用 D.冲减销售收入 【答案】D 【解析】企业发生的销售折让应冲减销售收入。销售折让是企业因售出商品质量不符合要求等原因而在售价上给予的减让。 14.现金折扣应在实际发生时计入（ ）账户 A.管理费用 B.销售费用 C.冲减销售收入 D.财务费用 【答案】D 【解析】现金折扣应在实际发生时计入财务费用账户。现金折扣是企业为了鼓励客户在一定期限内早日付款而给予客户的价格优惠，这种折扣条件通常表示为折扣率/付款期限，如“2/10，n/30”，即客户在10天内付款给予2%的折扣，超过10天付款则没有折扣，最长付款期限为30天。现金折扣一般发生在销售商品、提供劳务的价款结算时，是企业为了尽快回笼资金而采用的一种筹资手段。对于现金折扣，会计上有两种处理方法可供选择，一是总价法，二是净价法。我国新企业会计准则要求企业采用总价法入账，不允许采用净价法。因此，当客户在实际购买商品或接受劳务过程中，因现金折扣而少付的金额，应计入企业的财务费用。 15.某企业为建筑施工企业，2020年9月1日与客户签订一份施工合同，属于在某一时段内履行的履约义务，合同总金额为3 500万元，预计总成本为2 000万元。截至2020年12月31日，该企业为履行合同履约义务实际发生成本800万元，履约进度不能合理确定，已经发生的成本预计能够得到补偿。不考虑相关税费和其他因素，2020年该企业应确认的收入为（ ）万元 A. 0 B. 800 C. 1400 D. 3500 【答案】B 【解析】当履约进度不能合理确定时，企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。所以2020年该企业应确认收入800万元。 16.某工业企业本期主营业务收入为200万元，主营业务成本为100万元，其他业务收入为50万元，其他业务成本为40万元，管理费用为15万元，投资收益为30万元，所得税费用为30万元。假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为（ ）万元 A.125 B.95 C.100 D.110 【答案】A 【解析】该企业本期营业利润的计算过程如下： 主营业务利润 = 主营业务收入 - 主营业务成本 = 200万元 - 100万元 = 100万元 其他业务利润 = 其他业务收入 -其他业务成本 = 50万元 - 40万元 = 10万元 营业利润 = 主营业务利润 + 其他业务利润 - 管理费用 + 投资收益 = 100万元 + 10万元 - 15万元 + 30万元 = 125万元 17.企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务应计入（ ）科目 A. 合同负债 B. 预收账款 C. 应收账款 D. 应付账款 【答案】A 【解析】合同负债”科目核算企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务 ；“预收账款”是旧准则下的科目，新准则下用“合同负债”；“应收账款”是企业应向购货单位或接受劳务单位收取的款项；“应付账款”是企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项。 18.不能计入产品成本的费用是（ ）。 A.生产产品发生的原材料费用 B.行政管理人员的工资费用 C.车间管理人员的工资费用 D.生产设备维修费用 【答案】B 【解析】行政管理人员的工资费用属于管理费用，不能计入产品成本。产品成本包括直接材料、直接人工和制造费用，其中直接材料、直接人工为直接成本，制造费用为间接成本。管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用，包括公司经费、工会经费、职工教育经费、劳动保险费、待业保险费、董事会费、咨询费、审计费、诉讼费、排污费、绿化费、税金、土地使用费、土地损失补偿费、技术转让费、技术开发费、无形资产摊销、开办费摊销、业务招待费，坏账损失，存货盘亏、毁损和报废（减盘盈）损失，以及其他管理费用。因此，不能计入产品成本的费用是行政管理人员的工资费用。 19.计算利润总额的正确公式是（ ） A.主营业务利润＋其他业务利润－营业费用－管理费用－财务费用 B.营业利润＋营业外收入－营业外支出 C.主营业务利润＋投资净收益＋营业外收入－营业外支出 D.营业利润＋营业费用－管理费用－财务费用 【答案】B 【解析】计算利润总额的正确公式是营业利润加上营业外收入，减去营业外支出。 营业利润是企业在其全部销售业务中实现的利润，又称营业收益、经营利润，它包含主营业务利润和其他业务利润。营业外收入是指与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入。营业外支出是指企业发生的与企业日常生产经营活动无直接关系的各项支出。因此，将营业利润、营业外收入和营业外支出按照这个公式相加相减，即可得出企业的利润总额。 20.下列各项中，应通过“管理费用”科目核算的是（ ） A. 预计产品质量保证损失 B. 聘请中介机构年报审计费 C. 专设售后服务网点的职工薪酬 D. 企业负担的生产职工养老保险费 【答案】B 【解析】预计产品质量保证损失、专设售后服务网点的职工薪酬计入销售费用；企业负担的生产职工养老保险费计入生产成本；聘请中介机构年报审计费计入管理费用。 二.判断题（本题共20小题，每题2分，共40分） 1. 企业收到的政府补助应计入营业外收入，不属于企业收入范畴。（ ） 【答案】错误 【解析】政府补助虽然不属于企业的日常经营收入，但仍属于广义的收入范畴，应当计入营业外收入，属于企业的非经营性收入。 2. 企业销售商品时，其收入应在收到现金时确认。（ ） 【答案】错误 【解析】企业销售商品时，收入的确认应遵循权责发生制原则，即在商品的控制权转移给买方时确认收入，而非收到现金时。 3. 企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。（ ） 【答案】正确 【解析】商业折扣是企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除，企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额 。 4. 企业处置固定资产取得的收入属于企业的其他业务收入。（ ） 【答案】错误 【解析】企业处置固定资产取得的收入属于营业外收入，不属于其他业务收入，因为固定资产的处置不是企业的日常经营活动。 5. 企业销售商品采用托收承付方式的，应在办妥托收手续时确认收入。（ ） 【答案】正确 【解析】在托收承付方式下，企业发出商品且办妥托收手续时，通常表明商品所有权上的主要风险和报酬已经转移给购货方，企业通常应在此时确认收入。 6. 费用是企业为取得收入而发生的资源耗费。（ ） 【答案】正确 【解析】费用的定义是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。这些经济利益的流出是为了取得收入而发生的资源耗费。 7. 费用发生后，无论是否支付现金，都应立即确认为当期费用。（ ） 【答案】错误 【解析】费用的确认应当遵循权责发生制原则，即费用应当在相关的收入确认的期间确认，而不仅仅是实际支付现金时。 8. 企业生产车间（部门）和行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出，应在发生时计入制造费用。（ ） 【答案】错误 【解析】企业生产车间（部门）和行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出，应在发生时计入管理费用 。 9. 企业预付明年的保险费应计入当期费用。（ ） 【答案】错误 【解析】预付明年的保险费属于预付账款，应当在相关的保险期间内分期确认为费用，而非一次性计入当期费用。 10. 利润是企业一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。（ ） 【答案】正确 【解析】利润确实是企业一定会计期间的经营成果的综合反映，包括了日常经营活动的净收益以及非日常经营活动的利得和损失。 11. 企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出属于销售费用。（ ） 【答案】正确 【解析】与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，是为了销售商品而发生的费用，应计入销售费用。 12. 让渡资产使用权取得的收入属于企业的营业外收入。（ ） 【答案】错误 【解析】让渡资产使用权取得的收入，如利息收入或租金收入，属于企业的其他业务收入，而非营业外收入。营业外收入通常是指与日常经营活动无直接关系的收入。 12. 税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、增值税和资源税等。（ ） 【答案】错误 【解析】税金及附加包括消费税、城市维护建设税、资源税等，但不包括增值税，增值税是价外税 。 13. 企业销售商品收到的商业折扣，应计入当期财务费用。（ ） 【答案】错误 【解析】商业折扣是企业为了促进销售而在标价上给予的价格优惠。商业折扣在销售发生时即已确定，不构成企业最终的收款额，因此不需要单独进行会计处理，也不会计入当期财务费用。 15. 期间费用是与本期产品成本没有直接联系的费用。（ ） 【答案】正确 【解析】期间费用是指企业在一定期间内发生的，与具体产品或劳务的生产或销售无直接关联的费用，如管理费用、销售费用和财务费用。这些费用不直接计入产品成本，而是作为当期损益处理。 16. 企业计提的短期借款利息费用均计入财务费用。（ ） 【答案】正确 【解析】企业计提的短期借款利息费用，通常是为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，计入财务费用 。 17. 企业发生的固定资产盘盈，应通过“营业外收入”科目核算。（ ） 【答案】错误 【解析】企业发生的固定资产盘盈，应作为前期差错进行更正，通过“以前年度损益调整”科目核算 。 18. 企业计提的固定资产折旧应计入当期营业外支出。（ ） 【答案】错误 【解析】企业计提的固定资产折旧是固定资产在使用过程中因损耗而转移的价值，这部分价值应根据固定资产的使用部门计入相应的成本或费用中，如管理费用、销售费用或制造费用等，而不是计入营业外支出。 19. 企业利润表中的“营业利润”项目，反映了企业日常经营活动的盈利状况。（ ） 【答案】正确 【解析】营业利润是企业在一定期间内通过日常经营活动所获得的利润，它反映了企业日常经营活动的盈利状况，是企业利润表中的一个重要项目。 20. 企业处置无形资产取得的净收益应计入营业外收入。（ ） 【答案】正确 【解析】企业处置无形资产取得的净收益属于非日常经营活动产生的收入，因此应计入营业外收入。这与企业日常经营活动中产生的收入是有所区别的。 三、实训题（共20分） 1.一、实训题 1.A公司属于增值税一般纳税人，2023年6月份发生下列经济业务: (1)1日,向B公司销售甲商品2000件，给予B公司10%的商业折扣，该商品正常售价为每件100元，增值税专用发票上注明价款为180000元，增值税税额为23400元。商品已发出，款项203400元收到并存入银行。该批甲商品的成本为140 000元。 (2)6日，向C公司赊销乙商品600件，增值税专用发票上注明价款为300000元,增值税税额为39 000元。商品已发出，并办好了托收手续。该批乙商品成本为180 000元。 (3)24日，收到C公司支付的货款，存入银行。 (4)25日，销售给D公司甲材料200千克，每千克售价为300元，增值税专用发票上注明价款为60000元，增值税税额为7800元，款项收到并存入银行。该批甲材料的成本为20000元。 (5)26日，销售给B公司的甲商品因质量不合格被买方全部退回，收到退回甲商品，并签发转账支票一张退回货款及税款。 (6) 30日，D公司收到甲材料后发现质量有瑕疵，要求在价格上给予10%的折让。A公司同意并办妥了相关退款手续。 要求:编制上述业务的会计分录。（14分） 【答案】 （1）借：银行存款 203 400 贷：主营业务收入—甲商品 180 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 23 400 借：主营业务成本—甲商品 140 000 贷：库存商品—甲商品 140 000 （2）借：应收账款—C 公司 339 000 贷：主营业务收入—乙商品 300 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 39 000 借：主营业务成本 180 000 贷：库存商品—乙商品 180 000 （3）借：银行存款 339 000 贷：应收账款—C 公司 339 000 （4）借：银行存款 67 800 贷：其他业务收入 60 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 7 800 借：其他业务成本 20 000 贷：原材料—甲材料 20 000 （5）借：主营业务收入—甲商品 180 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 23 400 贷：银行存款 203 400 借：库存商品—甲商品 140 000 贷：主营业务成本—甲商品 140 000 （6）借：其他业务收入 6 000 应交税费—应交增值税(销项税额) 780 贷：银行存款 6 780 2.2023年9月1日，某公司接受了一项商品安装任务，双方签订合同注明安装期为5个月，总价款80万元，至年底已预收款项52万元，实际发生成本32万元，估计还会发生18万元。按实际发生的成本占估计总成本比例确定劳务交易的完成进度。确认收入时不考虑相关税费。（6分） 要求:(1)按完工百分比法计算完工进度。 (2)计算2023年应确认的收入和成本。 (3)编制相关会计分录。 【答案】 （1）完工进度=32÷（32+18）×100%=64% （2）2023 年应确认的收入=80×64%=51.2（万元） 2023 年应确认的成本=50×64%=32（万元） （3）借：银行存款 520 000 贷：预收账款 520 000 借：劳务成本 320 000 贷：银行存款 320 000 借：预收账款 512 000 贷：主营业务收入 512 000 借：主营业务成本 320 000 贷：劳务成本 320 000 8 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $$