第58卷 流动负债的核算-应交税费 河北省（高职单招）《财经类（技术技能测试）考点双析卷》（解析版+原卷版）

编写说明：河北省高等职业教育单独考试招生《技术技能测试》考点双析卷专辑，依据《河北省普通高等职业教育单独考试招生面向中职毕业生财经类职业技能考试说明》编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生高职单招首轮复习教学的得力助手。 本专辑第57-58卷精准对标《河北省财经类高职单招考试说明》-技术技能测试： 6.流动负债的核算 （6）掌握应交增值税的核算；（7）掌握应交城市维护建设税和教育费附加的核算；（8）掌握应交所得税和代扣个人所得税的核算 河北省财经类高等职业教育单独考试招生 《技术技能测试》考点双析卷 第58卷 应交税费 学生练习卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 1．某企业本期实际应上交增值税 200000 元，消费税 100000 元，教育费附加 30000 元。该企业适用的城市维护建设税税率为 7%，则该企业应交的城市维护建设税为______元。（   ） A．21000 B．14000 C．35000 D．7000 2．下列各项中，不属于应交税费核算内容的是（   ） A．资源税 B．印花税 C．耕地占用税 D．土地增值税 3．一般纳税人企业购进货物支付的增值税进项税额，在_____情况下可以抵扣。（   ） A．购进货物用于集体福利 B．购进货物用于免征增值税项目 C．购进货物用于对外投资 D．购进货物发生非正常损失 4．企业缴纳的下列税费中，不通过“应交税费”科目核算的是（   ） A．增值税 B．印花税 C．城市维护建设税 D．消费税 5．下列关于增值税销项税额的核算，不正确的是（   ） A．销项税额是按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额 B．企业销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额 C．销项税额 = 销售额错误税率 D．企业将自产的货物用于集体福利，应按成本计算销项税额 6．某企业为增值税一般纳税人，因洪灾毁损原材料一批，该批原材料的实际成本为10000元，收回残料价值200元，保险公司赔偿2000元。该企业购入材料的增值税税率为13%。则该批毁损原材料造成的非常损失净额是_____元。（   ） A．7800 B．8200 C．10000 D．9800 7．下列各项中，不通过“应交税费”科目核算的是（   ） A．印花税 B．土地增值税 C．房产税 D．车船税 8．企业销售应税消费品应交的消费税，应计入_____科目。（   ） A．税金及附加 B．在建工程 C．生产成本 D．制造费用 9．某小规模纳税人购入材料一批，取得的增值税专用发票中注明货款是20000元，增值税税额是2600元，在购入材料的过程中另支付运杂费1000元。则该材料的入账价值为_____元。（   ） A．20000 B．23600 C．21000 D．23700 10．某企业本期实际应上交增值税400000元，消费税200000元，土地增值税80000元。该企业适用的城市维护建设税税率为7%，则该企业应交的城市维护建设税为_____元。（   ） A．42000 B．30800 C．28000 D．8400 11．企业缴纳的教育费附加应贷记的账户是（   ） A．其他应交款 B．应交税费 C．应付账款 D．其他应付款 12．企业应缴纳的房产税，按______乘以12%计算求得（   ） A．房产余值 B．房产原值 C．房产净值 D．房产租金收入 13．某企业为增值税一般纳税人，2022年实际已交纳税金情况如下：增值税850万元，消费税150万元，耕地占用税70万元，车船税0.5万元，印花税1.5万元，企业所得税120万元。上述各项税金应记入“应交税费”科目借方的金额是（   ） A．1 190.5万元 B．1 120.5万元 C．1 121.5万元 D．1 122万元 14．一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，按当月未认证的可抵扣增值税额，应（   ） A．借记“应交税费—待认证进项税额”科目 B．借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目 C．借记“应交税费—待抵扣进项税额”科目 D．借记“应交税费—代扣代交增值税”科目 15．甲公司建造厂房领用生产用原材料50 000元，原材料购入时支付的增值税为6 500元；因管理不善毁损库存商品一批，其实际成本30 000元，经确认损失外购材料的增值税3 900元。则甲公司记入“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目的金额为（   ） A．3 400元 B．6 500元 C．3 900元 D．13 600元 二、多选题（本大题共10小题，每题4分，共40分） 16．某企业将应交资源税的自产矿产品用于其产品生产，不考虑其他因素，该企业确认应交资源税不应借记的会计科目是（   ） A．管理费用 B．税金及附加 C．生产成本 D．销售费用 17．下列经济业务产生的应交消费税中，不应记入“税金及附加”科目的是（   ） A．企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税 B．企业销售应税消费品应交的消费税 C．企业进口应税物资交纳的消费税 D．委托加工物资收回后，直接用于销售的，受托方代扣代缴的消费税 18．关于消费税的核算，下列说法正确的有（   ） A．企业销售应税消费品应交的消费税，计入税金及附加 B．企业将自产应税消费品用于在建工程，应交的消费税计入在建工程成本 C．企业进口应税消费品，应交的消费税计入物资成本 D．委托加工应税消费品收回后直接销售的，受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本 19．一般纳税人企业下列业务中，进项税额可以抵扣的有（   ） A．购进原材料用于生产产品 B．购进固定资产用于生产经营 C．购进货物用于集体福利 D．购进办公用品用于办公 20．下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的有（   ） A．增值税 B．消费税 C．城市维护建设税 D．印花税 21．下列关于“应交税费”科目表述正确的有（   ） A．借方登记实际交纳的税费 B．贷方登记应交纳的各种税费 C．期末余额一般是在贷方，反映企业尚未交纳的税费 D．不可能出现借方余额 22．下列各项中，关于企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，可能涉及的会计科目有（   ） A．材料采购 B．固定资产 C．应交税费 - 应交消费税 D．银行存款 23．企业交纳的下列各种税金中，可能通过“税金及附加”科目核算的有（   ） A．增值税销项税额 B．消费税 C．城市维护建设税 D．印花税 24．一般纳税企业增值税的会计处理中，______与销项税额相关（   ） A．借记“银行存款”账户 B．借记“应收账款”账户 C．贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”账户 D．借记“应交税费——应交增值税（销项税额）”账户 25．一般纳税企业增值税会计处理方法中，以下哪些说法是正确的（   ） A．购进材料时，增值税进项税额计入成本 B．销售商品时，增值税销项税额计入收入 C．增值税属于价外税，不计入收入或成本 D．增值税实际缴纳时，减少银行存款 三、判断题（本大题共10小题，每题3分，共30分） 26．企业计算的城市维护建设税和教育费附加，均应计入“税金及附加”科目。( ) 27．一般纳税人企业购进货物发生非正常损失，其进项税额应转出，不得抵扣。( ) 28．企业将自产产品用于职工福利，属于视同销售行为，应计算缴纳增值税和消费税等。( ) 29．小规模纳税人购进货物取得的增值税专用发票上注明的增值税额，一律不得抵扣，应计入货物成本。( ) 30．企业将自产产品用于在建工程，由于没有发生销售行为，所以不视同销售，不涉及增值税的核算。( ) 31．小规模纳税人购进货物取得的增值税专用发票上注明的增值税，一律不予抵扣，直接计入有关货物的成本。( ) 32．企业计算出的消费税、城市维护建设税等税金，均应计入“税金及附加”科目。( ) 33．企业购进的货物发生非常损失，其进项税额应通过“应交税费 - 应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目。( ) 34．其他税费通常包括城市维护建设税、教育费附加等。( ) 35．增值税的销项税额应计入“应交税费”科目的借方。( ) 学科网（北京）股份有限公司 $$ 编写说明：河北省高等职业教育单独考试招生《技术技能测试》考点双析卷专辑，依据《河北省普通高等职业教育单独考试招生面向中职毕业生财经类职业技能考试说明》编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生高职单招首轮复习教学的得力助手。 本专辑第57-58卷精准对标《河北省财经类高职单招考试说明》-技术技能测试： 6.流动负债的核算 （6）掌握应交增值税的核算；（7）掌握应交城市维护建设税和教育费附加的核算；（8）掌握应交所得税和代扣个人所得税的核算 河北省财经类高等职业教育单独考试招生 《技术技能测试》考点双析卷 第58卷 应交税费 学生练习卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 1．某企业本期实际应上交增值税 200000 元，消费税 100000 元，教育费附加 30000 元。该企业适用的城市维护建设税税率为 7%，则该企业应交的城市维护建设税为______元。（   ） A．21000 B．14000 C．35000 D．7000 【答案】A 【详解】城市维护建设税=（200000 + 100000）×7% = 21000（元）。 2．下列各项中，不属于应交税费核算内容的是（   ） A．资源税 B．印花税 C．耕地占用税 D．土地增值税 【答案】B 【详解】印花税、耕地占用税不通过应交税费核算，资源税、土地增值税通过应交税费核算。 3．一般纳税人企业购进货物支付的增值税进项税额，在_____情况下可以抵扣。（   ） A．购进货物用于集体福利 B．购进货物用于免征增值税项目 C．购进货物用于对外投资 D．购进货物发生非正常损失 【答案】C 【详解】购进货物用于对外投资属于视同销售，进项税额可以抵扣；购进货物用于集体福利、免征增值税项目、发生非正常损失，进项税额不得抵扣。 4．企业缴纳的下列税费中，不通过“应交税费”科目核算的是（   ） A．增值税 B．印花税 C．城市维护建设税 D．消费税 【答案】B 【详解】印花税不通过“应交税费”科目核算，直接通过银行存款等科目核算。 5．下列关于增值税销项税额的核算，不正确的是（   ） A．销项税额是按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额 B．企业销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额 C．销项税额 = 销售额错误税率 D．企业将自产的货物用于集体福利，应按成本计算销项税额 【答案】D 【详解】企业将自产的货物用于集体福利，应按同类产品的售价计算销项税额。 6．某企业为增值税一般纳税人，因洪灾毁损原材料一批，该批原材料的实际成本为10000元，收回残料价值200元，保险公司赔偿2000元。该企业购入材料的增值税税率为13%。则该批毁损原材料造成的非常损失净额是_____元。（   ） A．7800 B．8200 C．10000 D．9800 【答案】A 【详解】该批毁损原材料造成的非常损失净额=10000 - 200 - 2000 = 7800（元），原材料的进项税额不需要转出，因为是自然灾害造成的损失。 7．下列各项中，不通过“应交税费”科目核算的是（   ） A．印花税 B．土地增值税 C．房产税 D．车船税 【答案】A 【详解】印花税不需要通过“应交税费”科目核算，直接通过银行存款等科目核算。 8．企业销售应税消费品应交的消费税，应计入_____科目。（   ） A．税金及附加 B．在建工程 C．生产成本 D．制造费用 【答案】A 【详解】企业销售应税消费品应交的消费税，应计入税金及附加科目。 9．某小规模纳税人购入材料一批，取得的增值税专用发票中注明货款是20000元，增值税税额是2600元，在购入材料的过程中另支付运杂费1000元。则该材料的入账价值为_____元。（   ） A．20000 B．23600 C．21000 D．23700 【答案】D 【详解】小规模纳税人购入材料的入账价值=20000+2600 + 1000 = 23700（元） 10．某企业本期实际应上交增值税400000元，消费税200000元，土地增值税80000元。该企业适用的城市维护建设税税率为7%，则该企业应交的城市维护建设税为_____元。（   ） A．42000 B．30800 C．28000 D．8400 【答案】A 【详解】城市维护建设税是以增值税、消费税为计税依据征收的一种税。应交的城市维护建设税=（400000 + 200000）错误7% = 42000（元） 11．企业缴纳的教育费附加应贷记的账户是（   ） A．其他应交款 B．应交税费 C．应付账款 D．其他应付款 【答案】B 12．企业应缴纳的房产税，按______乘以12%计算求得（   ） A．房产余值 B．房产原值 C．房产净值 D．房产租金收入 【答案】D 13．某企业为增值税一般纳税人，2022年实际已交纳税金情况如下：增值税850万元，消费税150万元，耕地占用税70万元，车船税0.5万元，印花税1.5万元，企业所得税120万元。上述各项税金应记入“应交税费”科目借方的金额是（   ） A．1 190.5万元 B．1 120.5万元 C．1 121.5万元 D．1 122万元 【答案】B 【详解】印花税、耕地占用税是不通过应交税费核算的，除此以外的项目都应该计算进来，所以计算如下：850＋150＋0.5＋120＝1 120.5万元。 14．一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，按当月未认证的可抵扣增值税额，应（   ） A．借记“应交税费—待认证进项税额”科目 B．借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目 C．借记“应交税费—待抵扣进项税额”科目 D．借记“应交税费—代扣代交增值税”科目 【答案】A 15．甲公司建造厂房领用生产用原材料50 000元，原材料购入时支付的增值税为6 500元；因管理不善毁损库存商品一批，其实际成本30 000元，经确认损失外购材料的增值税3 900元。则甲公司记入“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目的金额为（   ） A．3 400元 B．6 500元 C．3 900元 D．13 600元 【答案】C 【详解】甲公司记入“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目的金额3 900元。 二、多选题（本大题共10小题，每题4分，共40分） 16．某企业将应交资源税的自产矿产品用于其产品生产，不考虑其他因素，该企业确认应交资源税不应借记的会计科目是（   ） A．管理费用 B．税金及附加 C．生产成本 D．销售费用 【答案】ABD 【详解】自产自用应税矿产品应交纳的资源税，会计分录： 借：生产成本/制造费用 贷：应交税费——应交资源税 17．下列经济业务产生的应交消费税中，不应记入“税金及附加”科目的是（   ） A．企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税 B．企业销售应税消费品应交的消费税 C．企业进口应税物资交纳的消费税 D．委托加工物资收回后，直接用于销售的，受托方代扣代缴的消费税 【答案】ACD 【详解】会计分录： 借：税金及附加 贷：应交税费——应交消费税 18．关于消费税的核算，下列说法正确的有（   ） A．企业销售应税消费品应交的消费税，计入税金及附加 B．企业将自产应税消费品用于在建工程，应交的消费税计入在建工程成本 C．企业进口应税消费品，应交的消费税计入物资成本 D．委托加工应税消费品收回后直接销售的，受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本 【答案】ABCD 【详解】以上关于消费税核算的说法均正确。 19．一般纳税人企业下列业务中，进项税额可以抵扣的有（   ） A．购进原材料用于生产产品 B．购进固定资产用于生产经营 C．购进货物用于集体福利 D．购进办公用品用于办公 【答案】ABD 【详解】购进货物用于集体福利，进项税额不得抵扣，C 错误。 20．下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的有（   ） A．增值税 B．消费税 C．城市维护建设税 D．印花税 【答案】ABC 【详解】印花税不通过“应交税费”科目核算，增值税、消费税、城市维护建设税通过“应交税费”科目核算。 21．下列关于“应交税费”科目表述正确的有（   ） A．借方登记实际交纳的税费 B．贷方登记应交纳的各种税费 C．期末余额一般是在贷方，反映企业尚未交纳的税费 D．不可能出现借方余额 【答案】ABC 【详解】“应交税费”科目期末余额可能在借方，如多交的税费等情况。 22．下列各项中，关于企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，可能涉及的会计科目有（   ） A．材料采购 B．固定资产 C．应交税费 - 应交消费税 D．银行存款 【答案】ABD 【详解】企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，可能计入材料采购（用于原材料进口）、固定资产（用于固定资产进口）等资产成本，通过银行存款等支付，一般不涉及“应交税费 - 应交消费税”（因为进口环节消费税是直接计入成本的情况较多） 23．企业交纳的下列各种税金中，可能通过“税金及附加”科目核算的有（   ） A．增值税销项税额 B．消费税 C．城市维护建设税 D．印花税 【答案】BCD 【详解】增值税销项税额不通过“税金及附加”科目核算，消费税、城市维护建设税、印花税可能通过“税金及附加”科目核算。 24．一般纳税企业增值税的会计处理中，______与销项税额相关（   ） A．借记“银行存款”账户 B．借记“应收账款”账户 C．贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”账户 D．借记“应交税费——应交增值税（销项税额）”账户 【答案】ABC 【详解】一般纳税企业增值税销项税额的会计处理中，借记“银行存款”或“应收账款”账户，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”账户。销项税额是计入负债的，不应借记。营业收入的确认与增值税销项税额的处理是分开的。 25．一般纳税企业增值税会计处理方法中，以下哪些说法是正确的（   ） A．购进材料时，增值税进项税额计入成本 B．销售商品时，增值税销项税额计入收入 C．增值税属于价外税，不计入收入或成本 D．增值税实际缴纳时，减少银行存款 【答案】CD 【详解】增值税属于价外税，不计入收入或成本（C）。增值税实际缴纳时，减少银行存款（D）。购进材料时，增值税进项税额不计入成本，而是计入应交税费（A错误）。销售商品时，增值税销项税额不计入收入，而是计入应交税费（B错误）。 三、判断题（本大题共10小题，每题3分，共30分） 26．企业计算的城市维护建设税和教育费附加，均应计入“税金及附加”科目。( ) 【答案】√ 【详解】企业计算的城市维护建设税和教育费附加，均应计入“税金及附加”。 27．一般纳税人企业购进货物发生非正常损失，其进项税额应转出，不得抵扣。( ) 【答案】√ 【详解】一般纳税人企业购进货物发生非正常损失，其进项税额应转出，不得抵扣。 28．企业将自产产品用于职工福利，属于视同销售行为，应计算缴纳增值税和消费税等。( ) 【答案】√ 【详解】企业将自产产品用于职工福利，属于视同销售行为，应计算缴纳增值税和消费税等。 29．小规模纳税人购进货物取得的增值税专用发票上注明的增值税额，一律不得抵扣，应计入货物成本。( ) 【答案】√ 【详解】小规模纳税人购进货物取得的增值税专用发票上注明的增值税额，一律不得抵扣，应计入货物成本。 30．企业将自产产品用于在建工程，由于没有发生销售行为，所以不视同销售，不涉及增值税的核算。( ) 【答案】× 【详解】企业将自产产品用于在建工程，视同销售，涉及增值税的核算。 31．小规模纳税人购进货物取得的增值税专用发票上注明的增值税，一律不予抵扣，直接计入有关货物的成本。( ) 【答案】√ 【详解】小规模纳税人购进货物取得的增值税专用发票上注明的增值税，一律不予抵扣，直接计入有关货物的成本。 32．企业计算出的消费税、城市维护建设税等税金，均应计入“税金及附加”科目。( ) 【答案】√ 【详解】企业计算出的消费税、城市维护建设税等税金，一般应计入“税金及附加”科目。 33．企业购进的货物发生非常损失，其进项税额应通过“应交税费 - 应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目。( ) 【答案】√ 【详解】企业购进的货物发生非常损失，其进项税额应通过“应交税费 - 应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目。 34．其他税费通常包括城市维护建设税、教育费附加等。( ) 【答案】√ 【详解】除了增值税和消费税外，企业还需缴纳的其他税费通常包括城市维护建设税、教育费附加等。 35．增值税的销项税额应计入“应交税费”科目的借方。( ) 【答案】× 【详解】增值税的销项税额应计入“应交税费”科目的贷方，因为它是企业应交的税费。 学科网（北京）股份有限公司 $$