第57卷 流动负债的核算-应交税费 河北省（高职单招）《财经类（技术技能测试）考点双析卷》（解析版+原卷版）

编写说明：河北省高等职业教育单独考试招生《技术技能测试》考点双析卷专辑，依据《河北省普通高等职业教育单独考试招生面向中职毕业生财经类职业技能考试说明》编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生高职单招首轮复习教学的得力助手。 本专辑第57-58卷精准对标《河北省财经类高职单招考试说明》-技术技能测试： 6.流动负债的核算 （6）掌握应交增值税的核算；（7）掌握应交城市维护建设税和教育费附加的核算；（8）掌握应交所得税和代扣个人所得税的核算 河北省财经类高等职业教育单独考试招生 《技术技能测试》考点双析卷 第57卷 应交税费 老师讲解卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 1．2024年1月青竹白酒厂将2吨自产A型白酒用于职工福利，生产成本为20000元；将1吨B型白酒赠送给关系客户，生产成本为15000元。上述白酒均已发出，A、B型白酒均为该白酒厂自制的新型白酒，无同类产品售价。2024年1月该白酒厂应纳消费税_____元。（白酒成本利润率为10%）（   ） A．13375 B．12375 C．13365 D．13755 【答案】A 【详解】首先，我们需要理解消费税的计算方法。消费税是针对特定消费品的生产、委托加工和进口环节征收的一种税，对于白酒这类商品，消费税的计算包括从价税和从量税两部分。 ①从价税计算： 从价税是根据商品的销售价格或组成计税价格来计算的。组成计税价格的计算公式为：组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率）。 白酒的比例税率为20%，定额税为每斤0.5元。 ②从量税计算： 从量税是根据商品的数量来计算的，对于白酒，是按照每斤0.5元来计算。 接下来，我们分别计算A型和B型白酒的消费税： A型白酒 生产成本：20000元 成本利润率：10% 定额税：2吨×2000斤/吨×0.5元/斤=2000元 组成计税价格计算：组成计税价格=（20000+20000×10%+2000）÷（1-20%）=29750元 从价税：29750元×20%=5950元 B型白酒 生产成本：15000元 成本利润率：10% 定额税：1吨×2000斤/吨×0.5元/斤=1000元 组成计税价格计算：组成计税价格=（15000+15000×10%+1000）÷（1-20%）=22125元 从价税：22125元×20%=4425元 总消费税计算 A型白酒消费税：5950元（从价税）+2000元（从量税）=7950元 B型白酒消费税：4425元（从价税）+1000元（从量税）=5425元 总消费税：7950元+5425元=13375元 因此，2024年1月该白酒厂应纳消费税为13375元。 2．清泉酒厂为增值税一般纳税人，2024年4月发放2吨自制白酒作为职工福利，同类白酒不含税售价60000元/吨，成本价40000元/吨。该酒厂上述业务当月应纳消费税______元（   ） A．22000 B．24000 C．18000 D．26000 【答案】D 【详解】首先，我们需要了解消费税的计算方法。消费税是针对特定消费品在生产、委托加工和进口环节征收的一种税，税率通常是按照销售额或者销售量来计算的。 在这个问题中，清泉酒厂将自制的白酒作为职工福利发放，这属于将自产的应税消费品用于其他方面。根据税法规定，这种情况下需要缴纳消费税，且如果有同类消费品的售价，应按同类消费品的售价计算纳税。 题目中给出了以下信息： 同类白酒不含税售价：60000元/吨 成本价：40000元/吨（这个信息在计算消费税时并不直接使用） 发放白酒数量：2吨 消费税的计算公式为：消费税=（不含税售价×数量）×税率+（数量×定额税率） 根据题目，白酒的消费税税率为20%，定额税率为每斤0.5元（即每吨2000斤×0.5元/斤=1000元/吨）。 将这些数值代入公式计算：消费税=（60000元/吨×2吨）×20%+（2吨×1000元/吨）消费税=120000元×20%+2000元消费税=24000元+2000元消费税=26000元 所以，当月应纳消费税为26000元。 3．2024年1月清泉啤酒厂销售A型啤酒46吨给甲公司，开具增值税专用发票注明的价款为137000元，收取包装物押金9000元；销售B型啤酒30吨给乙公司，开具普通发票收取价款82000元，收取包装物押金4000元。清泉啤酒厂应缴纳的消费税为______元（   ） A．16000 B．11200 C．18100 D．19000 【答案】C 【详解】首先，我们需要理解消费税的计算方式和相关税务规定。 啤酒的消费税是根据其每吨的出厂价（包括包装物及押金）来决定的。具体来说： 每吨出厂价（含包装物及押金）在3000元以上的，适用消费税税额是250元/吨。 每吨出厂价（含包装物及押金）在3000元以下的，适用消费税税额是220元/吨。 接下来，我们分别计算A型和B型啤酒的单位售价和应纳消费税额。 A型啤酒： 增值税专用发票注明的价款为137000元，这是不含税价。 收取的包装物押金9000元是含税价，需要转换为不含税价，即除以1.13。 因此，A型啤酒的单位售价=（137000+9000/1.13）÷46=3151.40元/吨。 由于单位售价超过3000元，适用消费税税额是250元/吨。 所以，A型啤酒应纳消费税额=46×250=11500元。 B型啤酒： 普通发票收取的价款82000元是含税价，需要转换为不含税价，即除以1.13。 收取的包装物押金4000元同样是含税价，也需要转换。 因此，B型啤酒的单位售价=（82000/1.13+4000/1.13）÷30=2536.87元/吨。 由于单位售价低于3000元，适用消费税税额是220元/吨。 所以，B型啤酒应纳消费税额=30×220=6600元。 最后，我们将A型和B型啤酒的应纳消费税额相加，得到清泉啤酒厂应缴纳的总消费税额。 总消费税额=11500+6600=18100元。 4．甲公司2024年3月从游艇生产企业购进一艘游艇，取得的增值税专用发票注明价款200万元、税额26万元；从汽车贸易公司购进一辆小汽车，取得增值税机动车统一销售发票注明价款50万元、税额6.5万元。游艇的消费税税率为10%，小汽车消费税税率为5%。下列关于上述业务相关纳税事项的表述中，正确的是（   ） A．汽车贸易公司应缴纳消费税2.5万元 B．游艇生产企业应缴纳消费税20万元 C．甲公司应缴纳游艇车辆购置税20万元 D．甲公司应缴纳小汽车的车辆购置税5.8万元 【答案】B 【详解】首先，我们来了解一下题目中涉及到的几个税种。 ①消费税：是对特定的消费品或消费行为征收的一种税。不同的消费品有不同的税率。 ②车辆购置税：是对在中国境内购置规定车辆的单位和个人征收的一种税。它通常是基于车辆的购买价格来计算的。 接下来，我们根据题目中的信息逐一分析每个选项： A选项：汽车贸易公司应缴纳消费税2.5万元 汽车贸易公司只是销售小汽车，并不生产小汽车。消费税是对生产或进口环节征收的，所以汽车贸易公司不需要缴纳消费税。此选项错误。 B选项：游艇生产企业应缴纳消费税20万元 游艇的消费税税率是10%。游艇的生产企业销售游艇时需要缴纳消费税。 计算：200万元×10%=20万元。所以，游艇生产企业确实应缴纳20万元的消费税。此选项正确。 C选项：甲公司应缴纳游艇车辆购置税20万元 车辆购置税是针对在中国境内购置规定车辆的单位和个人征收的。但游艇并不属于车辆购置税的征税范围。所以，甲公司不需要为购买的游艇缴纳车辆购置税。此选项错误。 D选项：甲公司应缴纳小汽车的车辆购置税5.8万元 车辆购置税是基于车辆的购买价格来计算的，税率通常是10%（除非有特别规定）。 计算：50万元×10%=5万元。所以，甲公司应缴纳的小汽车车辆购置税是5万元，而不是5.8万元。此选项错误。 综上所述，正确的答案是B选项：游艇生产企业应缴纳消费税20万元。 5．甲啤酒厂从集团内部另一家企业购进5吨啤酒液连续灌装生产销售低醇啤酒8吨，不含税售价30000元，原购进5吨啤酒液金额不含税售价14000元，取得增值税专用发票，啤酒液单独建立台账，当期全部生产领用，甲啤酒厂本期应纳消费税_____元（   ） A．2000 B．3100 C．1100 D．900 【答案】D 【详解】啤酒生产集团内部企业间用啤酒液连续灌装生产的啤酒，单独建立使用台账，计算外购啤酒液已纳消费税额，购入方使用啤酒液连续灌装生产并对外销售的啤酒，应依据其销售价格确定适用单位税额计算缴纳消费税，但其外购啤酒液已纳的消费税额，可以从其当期应纳消费税额中抵减。低醇啤酒不含税单价=30000÷8=3750（元/吨），大于3000元，属于甲类啤酒，消费税税率250元/吨；啤酒液不含税单价=14000÷5=2800（元/吨），小于3000元，属于乙类啤酒，消费税税率220元/吨。本期应纳消费税=8×250-5×220=900（元）。 6．出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取管理费用，应缴纳增值税。该业务属于增值税征税范围中的（   ） A．交通运输服务 B．居民日常服务 C．物流辅助服务 D．商务辅助服务 【答案】A 【详解】出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照“交通运输服务（陆路运输服务）” 缴纳增值税。 7．纳税人发生的下列行为中，按照“金融服务”计征增值税的是（   ） A．为客户提供经营租赁服务 B．为客户提供信托管理服务 C．取得受托拍卖的佣金收入 D．预收单用途卡持卡人充值的资金 【答案】B 【详解】选项A，按照“现代服务—租赁服务”计征增值税；选项C，按照“商务辅助服务—经纪代理服务”计征增值税；选项D，不缴纳增值税。 8．下列各项中，房地产开发经营企业确认当期因销售房地产应交纳的土地增值税，应借记的会计科目是（   ） A．营业外支出 B．税金及附加 C．管理费用 D．销售费用 【答案】B 【详解】会计分录为： 借：税金及附加 贷：应交税费——应交土地增值税 9．下列各项中，企业按税法规定代扣个人所得税，应借记的会计科目是（   ） A．财务费用 B．应付职工薪酬 C．税金及附加 D．管理费用 【答案】B 【详解】代扣个人所得税时： 借：应付职工薪酬 贷：应交税费——应交个人所得税 10．企业自产自销应税矿产品应交的资源税，应计入（   ） A．税金及附加 B．生产成本 C．主营业务成本 D．销售费用 【答案】A 【详解】资源税是对我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的税。对外销售应税产品应交纳的资源税应记入“税金及附加”科目。基本账务处理为： 对外销售应税产品时： 借：税金及附加 贷：应交税费——应交资源税 自产自用应税产品时： 借：生产成本/制造费用等 贷：应交税费——应交资源税 11．某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。2024年发生的各项税费如下：应交增值税 500 万元，销售应税消费品的消费税 300 万元，应交城市维护建设税56 万元，应交教育费附加 24 万元，应交所得税 200 万元。该企业应记入“税金及附加”科目的金额为_____万元。（   ） A．880 B．580 C．500 D．380 【答案】D 【详解】通过“税金及附加”科目核算的包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、土地增值税、房产税、环境保护税、城镇土地使用税、车船税、印花税等。该企业应记入“税金及附加”科目的金额 =300 ＋ 56 ＋ 24 ＝ 380（万元）。故选 D。 12．下列税金中，不应计入“税金及附加”项目的是（   ） A．自产自用生产应交的资源税 B．自用办公楼应交的房产税 C．厂里的轿车每年应交的车船税 D．自用土地应交的土地使用税 【答案】A 【详解】选项A， 借：生产成本/制造费用 贷：应交税费—应交资源税 选项B， 借：税金及附加 贷：应交税费—应交房产税 选项D， 借：税金及附加 贷：应交税费—应交城镇土地使用税 选项C， 借：税金及附加 贷：应交税费—应交车船税 13．下列各项中，企业不应通过“应交税费”科目核算的有（   ） A．按规定代扣代缴的职工个人所得税 B．按规定应交纳的教育费附加 C．签订购销合同交纳的印花税 D．按规定应交纳的车船税 【答案】C 【详解】选项A， 借：应付职工薪酬 贷：应交税费——应交个人所得税 选项B， 借：税金及附加 贷：应交税费——应交教育费附加 选项C， 借：税金及附加 贷：银行存款 选项D， 借：税金及附加 贷：应交税费——应交车船税 14．下列各项中，不应通过税金及附加核算的有（   ） A．销售商品应交的资源税 B．销售商品应交的增值税 C．销售商品应交的消费税 D．自用房产应交的房产税 【答案】B 【详解】选项A， 借：税金及附加 贷：应交税费——应交资源税 选项B， 借：银行存款 贷：应交税费——增(销) 选项C， 借：税金及附加 贷：应交税费——应交消费税 选项D， 借：税金及附加 贷：应交税费——应交房产税 15．某企业适用的城市维护建设税税率为7%，2024年8月份该企业应缴纳增值税200000元、土地增值税30000元、消费税150000元、资源税20000元，8月份该企业确认的城市维护建设税的金额为______元。（   ） A．16100 B．24500 C．26600 D．28000 【答案】B 【详解】城市维护建设税的金额 = (增值税 + 消费税 + 资源税) × 7% = (200000 + 150000 + 20000) × 7% = 24500元。 二、多选题（本大题共10小题，每题4分，共40分） 16．下列各项应税消费品中，准予扣除已缴纳消费税的有（   ） A．纳税人从葡萄酒生产企业购进、进口葡萄酒连续生产应税葡萄酒 B．啤酒生产集团内部企业间用啤酒液连续灌装生产的啤酒 C．已税小汽车改造生产的小汽车 D．外购的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆 【答案】ABD 【详解】消费税是对特定消费品和特定消费行为征收的一种税，通常在生产、委托加工和进口环节征收。当某些应税消费品用于连续生产其他应税消费品时，为了避免重复征税，税法规定可以扣除已纳的消费税。 现在，我们逐一分析每个选项： A.纳税人从葡萄酒生产企业购进、进口葡萄酒连续生产应税葡萄酒：根据消费税法规定，纳税人从葡萄酒生产企业购进、进口葡萄酒连续生产应税葡萄酒的，准予从葡萄酒消费税应纳税额中扣除所耗用应税葡萄酒已纳消费税税款。因此，这个选项是正确的。 B.啤酒生产集团内部企业间用啤酒液连续灌装生产的啤酒：啤酒生产集团内部企业间用啤酒液连续灌装生产的啤酒，属于用自产应税消费品连续生产应税消费品的情况。在这种情况下，已纳消费税准予扣除。因此，这个选项也是正确的。 C.已税小汽车改造生产的小汽车：这里涉及到的是用已税小汽车改造生产小汽车的情况。但是，消费税法规定中，并没有明确提到已税小汽车改造生产的小汽车可以扣除已纳消费税。因此，这个选项是不正确的。 D.外购的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆：根据消费税法规定，外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆，可以按照当期生产领用数量计算当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款。因此，这个选项是正确的。 综上所述，准予扣除已缴纳消费税的选项有：A、B和D。 17．下列关于消费税纳税申报的说法正确的是（   ） A．卷烟批发企业的总机构与分支机构不在同一县市的由其总机构向其所在地的主管税务机关申报缴纳消费税 B．金银首饰经营单位进口金银首饰在报关地海关缴纳进口环节消费税 C．生产企业总机构与分支机构不在同一县市的由总机构向其所在地的主管税务机关申报缴纳消费税 D．委托加工的应税消费品由委托方向其机构所在地或接受地主管税务机关申报缴纳消费税 【答案】BCD 【详解】选项B：金银首饰在零售环节纳税，进口金银首饰不缴纳消费税。选项C：纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部、国家税务总局或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。选项D：委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。 18．下列关于消费税的处理中，正确的有（   ） A．经营单位进口金银首饰无需缴纳进口环节消费税 B．珠宝商销售金银首饰及珠宝首饰，不能分别核算的，一律按销售金银首饰计算缴纳零售环节消费税 C．卷烟批发企业销售卷烟，不分销售对象，均应汇总按11％的比例税率和0.005元/支的定额税率计算缴纳消费税 D．进口金银首饰应在进口环节缴纳消费税 【答案】AB 【详解】选项C：卷烟批发企业之间销售的卷烟不缴纳消费税。选项D：金银首饰进口环节不征收消费税，零售环节征收。 19．下列各项中，应通过应交税费核算的有（   ） A．缴纳的印花税 B．缴纳的耕地占用税 C．缴纳的资源税 D．增值税一般纳税人购进固定资产应抵扣的增值税进项税额 【答案】CD 【详解】选项A、B，企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算；选项C、D，均通过“应交税费”科目核算。 20．下列各项中，企业计提的应交消费税，应计入相关资产成本的有（   ） A．领用自产的应税消费品用于在建工程 B．进口应税消费品 C．对外销售应税消费品 D．领用自产的应税消费品用于财务人员职工福利 【答案】AB 【详解】选项 C，对外销售应税消费品应交的消费税记入“税金及附加”科目；选项D，领用自产的应税消费品用于财务人员职工福利应视同销售，应交的消费税记入“税金及附加”科目。 21．下列各项中，应计入税金及附加的项目有（   ） A．消费税 B．让渡资产使用权确认的增值税 C．教育费附加 D．城市维护建设税 【答案】ACD 【详解】消费税、教育费附加和城市维护建设税应计入税金及附加，让渡资产使用权确认的增值税不计入税金及附加。 22．增值税一般纳税人发生的下列行为中，可以抵扣进项税额的是（   ） A．将外购货物用于对外投资 B．将外购货物用于对外免税项目 C．将外购货物无偿赠送客户 D．将外购货物用于抵偿债务 【答案】ACD 【详解】外购的货物用于投资、分配、无偿赠送的时候增值税视同销售，相应的进项税额可以抵扣；用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产不得抵扣进项税额。 23．汽车销售公司销售汽车取得的下列销售收入中，应计算缴纳增值税的有（   ） A．为客户代办保险代收的保险费 B．为新车提供的保养服务费用 C．汽车内部装饰费 D．为客户更换配件收取的料件费 【答案】BCD 【详解】销售额包括向购买方收取的全部价款和价外费用。价外费用不包括销售货物的同时代办保险等向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。 24．企业发生的下列行为中，不需要计算缴纳增值税的是（   ） A．取得存款利息 B．获得保险赔偿 C．取得中央财政补贴 D．收取包装物租金 【答案】ABC 【详解】选项ABC属于不征税的项目。 25．企业销售商品交纳的下列各项税费，记入“税金及附加”科目的有（   ） A．消费税 B．增值税 C．教育费附加 D．城市维护建设税 【答案】ACD 【详解】税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税（选项A）、城市维护建设税（选项D）、教育费附加（选项C）、资源税、土地增值税、房产税、环境保护税、城镇土地使用税、车船税、印花税等。 增值税为价外税，通过“应交税费”科目核算，不通过“税金及附加”科目核算。 三、判断题（本大题共10小题，每题3分，共30分） 26．对外销售应税消费品应交的消费税记入相关资产成本。( ) 【答案】× 【详解】对外销售应税消费品应交的消费税记入“税金及附加”科目。 27．企业在建办公大楼领用生产的应税消费品时，应当将消费税的金额计入在建工程成本中。( ) 【答案】√ 【详解】企业在建办公大楼领用生产的应税消费品时，应当将消费税的金额计入在建工程成本中。 28．企业销售应税消费品应交的消费税应通过“税金及附加”科目核算。( ) 【答案】√ 【详解】企业销售应税消费品应交的消费税应通过“税金及附加”科目核算。 29．委托加工物资收回后直接出售，受托方代收代缴的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目。( ) 【答案】× 【详解】委托加工物资收回后直接出售，受托方代收代缴的消费税应记入“委托加工物资”科目。 30．消费税是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，按其流转额交纳的一种税。( ) 【答案】√ 【详解】消费税是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，按其流转额交纳的一种税。 31．企业将自产的应税消费品用于在建工程，按规定应交纳的消费税计入税金及附加。( ) 【答案】× 【详解】会计分录为： 借：在建工程 贷：应交税费——应交消费税。 32．企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。( ) 【答案】√ 【详解】企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算 33．企业出售固定资产应交的增值税，应列入利润表的“税金及附加”项目。( ) 【答案】× 【详解】企业出售固定资产应交的增值税，应计入“应交税费”。 34．教育费附加是为了加快发展地方教育事业、扩大地方教育经费资金来源而向企业征收的附加费用，企业按应交流转税的一定比例计算交纳。( ) 【答案】√ 【详解】教育费附加是为了加快发展地方教育事业、扩大地方教育经费资金来源而向企业征收的附加费用，企业按应交流转税的一定比例计算交纳。 35．企业将应纳资源税的自产矿产品用于产品生产时，应交纳的资源税在利润表“税金及附加”项目中列示。( ) 【答案】× 【详解】自产自用应税产品应交纳的资源税应记入“生产成本”“制造费用”等科目，借记“生产成本”“制造费用”等科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目。 学科网（北京）股份有限公司 $$ 编写说明：河北省高等职业教育单独考试招生《技术技能测试》考点双析卷专辑，依据《河北省普通高等职业教育单独考试招生面向中职毕业生财经类职业技能考试说明》编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生高职单招首轮复习教学的得力助手。 本专辑第57-58卷精准对标《河北省财经类高职单招考试说明》-技术技能测试： 6.流动负债的核算 （6）掌握应交增值税的核算；（7）掌握应交城市维护建设税和教育费附加的核算；（8）掌握应交所得税和代扣个人所得税的核算 河北省财经类高等职业教育单独考试招生 《技术技能测试》考点双析卷 第57卷 应交税费 老师讲解卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 1．2024年1月青竹白酒厂将2吨自产A型白酒用于职工福利，生产成本为20000元；将1吨B型白酒赠送给关系客户，生产成本为15000元。上述白酒均已发出，A、B型白酒均为该白酒厂自制的新型白酒，无同类产品售价。2024年1月该白酒厂应纳消费税_____元。（白酒成本利润率为10%）（   ） A．13375 B．12375 C．13365 D．13755 2．清泉酒厂为增值税一般纳税人，2024年4月发放2吨自制白酒作为职工福利，同类白酒不含税售价60000元/吨，成本价40000元/吨。该酒厂上述业务当月应纳消费税______元（   ） A．22000 B．24000 C．18000 D．26000 3．2024年1月清泉啤酒厂销售A型啤酒46吨给甲公司，开具增值税专用发票注明的价款为137000元，收取包装物押金9000元；销售B型啤酒30吨给乙公司，开具普通发票收取价款82000元，收取包装物押金4000元。清泉啤酒厂应缴纳的消费税为______元（   ） A．16000 B．11200 C．18100 D．19000 4．甲公司2024年3月从游艇生产企业购进一艘游艇，取得的增值税专用发票注明价款200万元、税额26万元；从汽车贸易公司购进一辆小汽车，取得增值税机动车统一销售发票注明价款50万元、税额6.5万元。游艇的消费税税率为10%，小汽车消费税税率为5%。下列关于上述业务相关纳税事项的表述中，正确的是（   ） A．汽车贸易公司应缴纳消费税2.5万元 B．游艇生产企业应缴纳消费税20万元 C．甲公司应缴纳游艇车辆购置税20万元 D．甲公司应缴纳小汽车的车辆购置税5.8万元 5．甲啤酒厂从集团内部另一家企业购进5吨啤酒液连续灌装生产销售低醇啤酒8吨，不含税售价30000元，原购进5吨啤酒液金额不含税售价14000元，取得增值税专用发票，啤酒液单独建立台账，当期全部生产领用，甲啤酒厂本期应纳消费税_____元（   ） A．2000 B．3100 C．1100 D．900 6．出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取管理费用，应缴纳增值税。该业务属于增值税征税范围中的（   ） A．交通运输服务 B．居民日常服务 C．物流辅助服务 D．商务辅助服务 7．纳税人发生的下列行为中，按照“金融服务”计征增值税的是（   ） A．为客户提供经营租赁服务 B．为客户提供信托管理服务 C．取得受托拍卖的佣金收入 D．预收单用途卡持卡人充值的资金 8．下列各项中，房地产开发经营企业确认当期因销售房地产应交纳的土地增值税，应借记的会计科目是（   ） A．营业外支出 B．税金及附加 C．管理费用 D．销售费用 9．下列各项中，企业按税法规定代扣个人所得税，应借记的会计科目是（   ） A．财务费用 B．应付职工薪酬 C．税金及附加 D．管理费用 10．企业自产自销应税矿产品应交的资源税，应计入（   ） A．税金及附加 B．生产成本 C．主营业务成本 D．销售费用 11．某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。2024年发生的各项税费如下：应交增值税 500 万元，销售应税消费品的消费税 300 万元，应交城市维护建设税56 万元，应交教育费附加 24 万元，应交所得税 200 万元。该企业应记入“税金及附加”科目的金额为_____万元。（   ） A．880 B．580 C．500 D．380 12．下列税金中，不应计入“税金及附加”项目的是（   ） A．自产自用生产应交的资源税 B．自用办公楼应交的房产税 C．厂里的轿车每年应交的车船税 D．自用土地应交的土地使用税 13．下列各项中，企业不应通过“应交税费”科目核算的有（   ） A．按规定代扣代缴的职工个人所得税 B．按规定应交纳的教育费附加 C．签订购销合同交纳的印花税 D．按规定应交纳的车船税 14．下列各项中，不应通过税金及附加核算的有（   ） A．销售商品应交的资源税 B．销售商品应交的增值税 C．销售商品应交的消费税 D．自用房产应交的房产税 15．某企业适用的城市维护建设税税率为7%，2024年8月份该企业应缴纳增值税200000元、土地增值税30000元、消费税150000元、资源税20000元，8月份该企业确认的城市维护建设税的金额为______元。（   ） A．16100 B．24500 C．26600 D．28000 二、多选题（本大题共10小题，每题4分，共40分） 16．下列各项应税消费品中，准予扣除已缴纳消费税的有（   ） A．纳税人从葡萄酒生产企业购进、进口葡萄酒连续生产应税葡萄酒 B．啤酒生产集团内部企业间用啤酒液连续灌装生产的啤酒 C．已税小汽车改造生产的小汽车 D．外购的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆 17．下列关于消费税纳税申报的说法正确的是（   ） A．卷烟批发企业的总机构与分支机构不在同一县市的由其总机构向其所在地的主管税务机关申报缴纳消费税 B．金银首饰经营单位进口金银首饰在报关地海关缴纳进口环节消费税 C．生产企业总机构与分支机构不在同一县市的由总机构向其所在地的主管税务机关申报缴纳消费税 D．委托加工的应税消费品由委托方向其机构所在地或接受地主管税务机关申报缴纳消费税 18．下列关于消费税的处理中，正确的有（   ） A．经营单位进口金银首饰无需缴纳进口环节消费税 B．珠宝商销售金银首饰及珠宝首饰，不能分别核算的，一律按销售金银首饰计算缴纳零售环节消费税 C．卷烟批发企业销售卷烟，不分销售对象，均应汇总按11％的比例税率和0.005元/支的定额税率计算缴纳消费税 D．进口金银首饰应在进口环节缴纳消费税 19．下列各项中，应通过应交税费核算的有（   ） A．缴纳的印花税 B．缴纳的耕地占用税 C．缴纳的资源税 D．增值税一般纳税人购进固定资产应抵扣的增值税进项税额 20．下列各项中，企业计提的应交消费税，应计入相关资产成本的有（   ） A．领用自产的应税消费品用于在建工程 B．进口应税消费品 C．对外销售应税消费品 D．领用自产的应税消费品用于财务人员职工福利 21．下列各项中，应计入税金及附加的项目有（   ） A．消费税 B．让渡资产使用权确认的增值税 C．教育费附加 D．城市维护建设税 22．增值税一般纳税人发生的下列行为中，可以抵扣进项税额的是（   ） A．将外购货物用于对外投资 B．将外购货物用于对外免税项目 C．将外购货物无偿赠送客户 D．将外购货物用于抵偿债务 23．汽车销售公司销售汽车取得的下列销售收入中，应计算缴纳增值税的有（   ） A．为客户代办保险代收的保险费 B．为新车提供的保养服务费用 C．汽车内部装饰费 D．为客户更换配件收取的料件费 24．企业发生的下列行为中，不需要计算缴纳增值税的是（   ） A．取得存款利息 B．获得保险赔偿 C．取得中央财政补贴 D．收取包装物租金 25．企业销售商品交纳的下列各项税费，记入“税金及附加”科目的有（   ） A．消费税 B．增值税 C．教育费附加 D．城市维护建设税 三、判断题（本大题共10小题，每题3分，共30分） 26．对外销售应税消费品应交的消费税记入相关资产成本。( ) 27．企业在建办公大楼领用生产的应税消费品时，应当将消费税的金额计入在建工程成本中。( ) 28．企业销售应税消费品应交的消费税应通过“税金及附加”科目核算。( ) 29．委托加工物资收回后直接出售，受托方代收代缴的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目。( ) 30．消费税是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，按其流转额交纳的一种税。( ) 31．企业将自产的应税消费品用于在建工程，按规定应交纳的消费税计入税金及附加。( ) 32．企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。( ) 33．企业出售固定资产应交的增值税，应列入利润表的“税金及附加”项目。( ) 34．教育费附加是为了加快发展地方教育事业、扩大地方教育经费资金来源而向企业征收的附加费用，企业按应交流转税的一定比例计算交纳。( ) 35．企业将应纳资源税的自产矿产品用于产品生产时，应交纳的资源税在利润表“税金及附加”项目中列示。( ) 学科网（北京）股份有限公司 $$