主题 5.2 主要经济业务核算（8.利润形成及分配）（课件）《会计基础》（高教版浙江版）同步精品课堂

第5单元 会计事项处理 主题5.2.主要经济业务核算 五、利润形成及分配业务的核算（第2课时） 《会计基础》 大数据与会计 同步精品课堂（中职专业课） 1 学 习 导 图 利润的构成 1.营业利润 2.利润总额 ＝营业收入（主营业务收入+其他业务收入） －营业成本（主营业务成本+其他业务成本） －营业税金及附加－销售费用－管理费用 －财务费用+投资收益＋公允价值变动收益 （-公允价值变动损失）*-信用减值损失* -资产减值损失*+资产处置收益（-资产处置损失）*。 ＝营业利润＋营业外收入-营业外支出 3.净利润 ＝利润总额－所得税费用 第 页 3 利润的构成 1.营业利润 2.利润总额 3.净利润 ＝利润总额－所得税费用 应纳税所得额×所得税税率 利润总额＋纳税调整增加额-纳税调整减少额 第 页 4 利润分配顺序 1.营业利润 2.利润总额 3.净利润 02 01 03 提取盈余公积 向投资者分配利润 弥补亏损 ＝利润总额－所得税费用 利润分配 第 页 5 所得税费用 1.营业利润 2.利润总额 3.净利润 ＝利润总额－所得税费用 应纳税所得额×所得税税率 借方 贷方 所得税费用 期末余额转入本年利润 按现行税法规定计算确定的当期应纳所得税额 第 页 6 利润分配 1.营业利润 2.利润总额 3.净利润 02 01 03 提取盈余公积 向投资者分配利润 弥补亏损 利润分配 借方 贷方 利润分配 本年利润转入的全年实现的净利润 利润的分配数 本年利润转入的全年亏损总额 历年累计的未弥补亏损 历年累计的未分配利润 本年利润 借方 贷方 盈余公积 按规定提取数 弥补亏损 盈余公积结余 盈余公积转增注册资本 借方 贷方 应付股利 应付的现金股利或利润 实际支付的现金股利或利润 应付未付的现金股利或利润 第 页 7 计算并结转所得税 1.营业利润 2.利润总额 3.净利润 ＝利润总额－所得税费用 应纳税所得额×所得税税率 5月，实现利润总额200000元（不考虑纳税调整事项，可以把利润总额等同于应纳税所得额），计算并结转应缴纳的所得税费用。（适用税率为25%） （1）计算所得税 当期应纳所得税额=200 000×25%=50000（元） 借：所得税费用 50 000 贷：应交税费——应交所得税 50 000 （2）结转所得税 借：本年利润 50 000 贷：所得税费用 50 000 第 页 8 结转本年利润 1.营业利润 2.利润总额 3.净利润 当年年末，结转本年实现的净利润1510000元。 借：本年利润 1510000 贷：利润分配———未分配利润 1510000 本年利润 借方 贷方 本年利润 损益类科目转入的收入金额 损益类科目转入的费用金额 发生的亏损 实现的利润 年末转入“利润分配”的全年净利润 年末转入“利润分配”的全年亏损 年度终了，企业应将“本年利润”账户的本年累计余额转入“利润分配——未分配利润”账户。结转后，“本年利润”账户应无余额。 思考:若年末，本年出现亏损1000000万元，该如何进行账务处理？ 第 页 9 利润分配 1.营业利润 2.利润总额 3.净利润 01 弥补亏损 利润分配 账务处理？ 借方 贷方 利润分配 本年利润转入的全年实现的净利润 利润的分配数 本年利润转入的全年亏损总额 历年累计的未弥补亏损 历年累计的未分配利润 第 页 10 利润分配 1.营业利润 2.利润总额 3.净利润 02 01 提取盈余公积 弥补亏损 利润分配 年末按全年净利润1510000元的10% 提取法定盈余公积。 借：利润分配——提取法定盈余公积 151000 贷：盈余公积——法定盈余公积 151000 第 页 11 利润分配 1.营业利润 2.利润总额 3.净利润 02 01 03 提取盈余公积 向投资者分配利润 弥补亏损 利润分配 经研究决定向投资者分配股利 300000元。 借：利润分配——应付股利 300000 贷：应付股利 300000 第 页 12 课 堂 检 测 2026考纲要求： 掌握利润形成及分配业务的核算 某企业期末损益类科目余额：主营业务收入100万元，主营业务成本50万元，税金及附加1万元，其他业务收入10万元，其他业务成本7万元，销售费用1.5万元，管理费用5万元，财务费用0.5万元，投资收益0.7万元，营业外收入2万元，营业外支出1.8万元。假设无其他纳税调整项目，企业所得税税率为25%。 应纳所得税额 净利润 营业利润=（100-50）+（10-7）-1-1.5-5-0.5+0.7=45.7（万元） 利润总额=45.7+2-1.8=45.9（万元） 45.9*25%=11.475（万元） 45.9-11.475=34.425（万元） 课 堂 检 测 某企业期末损益类科目余额：主营业务收入100万元，主营业务成本50万元，税金及附加1万元，其他业务收入10万元，其他业务成本7万元，销售费用1.5万元，管理费用5万元，财务费用0.5万元，投资收益0.7万元，营业外收入2万元，营业外支出1.8万元。假设无其他纳税调整项目，企业所得税税率为25%。 应纳所得税额 净利润 45.9*25%=11.475（万元） 45.9-11.475=34.425（万元） 结转所得税分录: 计提所得税分录: 借：所得税费用 114750 贷：应交税费——应交所得税 1147500 （2）结转所得税 借：本年利润 114750 贷：所得税费用 114750 课 堂 检 测 某企业年末有关业务如下: 1.结转全年累计实现的净利润500000元。 2.按全年净利润的10%提取法定盈余公积50000元。 3.经研究决定本年向股东分配现金股利200000元。 要求:编制相关会计分录 2.计提法定盈余公积分录: 1.结转净利润分录: 借：本年利润 500000 贷：利润分配——未分配利润 500000 借：利润分配——提取法定盈余公积 50000 贷：盈余公积——法定盈余公积 50000 3.分配股利分录: 借：利润分配——应付股利 200000 贷：应付股利 200000 课 堂 小 结 主营业务成本 税金及附加 其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税费用 * 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 * 本年利润 ①期末 ②期末 利润分配-未分配利润 ③年末 利润分配-提取盈余公积 盈余公积 ④年末 利润分配-应付股利 应付股利 ⑤年末 课 堂 小 结 计提所得税 借：所得税费用 贷：应交税费—应交所得税 结转所得税 借：本年利润 贷：所得税费用 结转净利润 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润 利润分配 提取盈余公积 分配利润 借：利润分配——提取法定盈余公积 贷：盈余公积 借：利润分配—应付股利 贷：应付股利 补亏 作 业 布 置 1.阅读教材P115-P121； 2.背记P121利润形成和分配过程业务的核算分录； 3.完成同步练习相应章节。 $$