第57练 土地增值税《税收基础》（高教版第六版）一课一练（原卷版+解析版）

编写说明：考虑到中职学生普遍基础知识相对薄弱的情况，我们依据支架式教学理念，精心编制了《税收基础》（高教版第六版）一课一练。专辑里的每一份练习，都与课堂所授知识点紧密相关，题目围绕课堂所学知识点呈现。目的在于激发学生的学习兴趣，培养他们的学习自觉性，帮助学生扎实掌握课程的基本概念与基本方法，为他们后续的进一步提升奠定坚实基础。 本卷是《税收基础》（高教版第六版）一课一练的第57练，内容涵盖第六章 其他税种第一节 资源税和环境保护税类的“土地增值税”。 《税收基础》（高教版第六版）第57练 第七章 其他税种 第一节 资源税和环境保护税类 土地增值税 一、单选题 1. 土地增值税的纳税人是（ ）。 A. 转让国有土地使用权的单位和个人 B. 出让国有土地使用权的单位 C. 继承房地产的个人 D. 出租房地产的单位和个人 2. 下列行为中，属于土地增值税征税范围的是（ ）。 A. 房地产继承 B. 房地产赠与 C. 房地产有偿转让 D. 房地产出租 3. 土地增值税的税率形式是（ ）。 A. 比例税率 B. 定额税率 C. 超率累进税率 D. 超额累进税率 二、多选题 4. 计算土地增值税时，准予扣除的项目包括（ ）。 A. 取得土地使用权所支付的金额 B. 房地产开发成本 C. 房地产开发费用 D. 转让房地产有关的税金 5. 下列情形中，免征土地增值税的有（ ）。 A. 纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20% B. 因国家建设需要依法征用的房地产 C. 个人销售住房 D. 房地产开发企业转让商品房 三、判断题 6. 土地增值税的计税依据是纳税人转让房地产取得的收入总额。（ ） 7. 房地产开发企业转让房地产时缴纳的印花税，可作为与转让房地产有关的税金扣除。（ ） 四、计算题 8. 某房地产开发公司转让一栋商品房，取得转让收入800万元，扣除项目金额合计为500万元。计算该公司应缴纳的土地增值税。 9. 某企业转让一栋旧房，取得转让收入600万元，扣除项目金额为400万元。计算该企业应缴纳的土地增值税。 10. 某房地产企业建造普通标准住宅出售，取得收入1000万元，扣除项目金额为800万元。判断该企业是否免征土地增值税，并说明理由。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $$ 编写说明：考虑到中职学生普遍基础知识相对薄弱的情况，我们依据支架式教学理念，精心编制了《税收基础》（高教版第六版）一课一练。专辑里的每一份练习，都与课堂所授知识点紧密相关，题目围绕课堂所学知识点呈现。目的在于激发学生的学习兴趣，培养他们的学习自觉性，帮助学生扎实掌握课程的基本概念与基本方法，为他们后续的进一步提升奠定坚实基础。 本卷是《税收基础》（高教版第六版）一课一练的第57练，内容涵盖第六章 其他税种第一节 资源税和环境保护税类的“土地增值税”。 《税收基础》（高教版第六版）第57练 第七章 其他税种 第一节 资源税和环境保护税类 土地增值税 一、单选题 1. 土地增值税的纳税人是（ ）。 A. 转让国有土地使用权的单位和个人 B. 出让国有土地使用权的单位 C. 继承房地产的个人 D. 出租房地产的单位和个人 【答案】A 【解析】土地增值税的纳税人是有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。选项B中出让国有土地使用权的单位是土地所有者（国家）的代表，不属于纳税人；选项C继承房地产和选项D出租房地产不属于有偿转让行为，不缴纳土地增值税。 2. 下列行为中，属于土地增值税征税范围的是（ ）。 A. 房地产继承 B. 房地产赠与 C. 房地产有偿转让 D. 房地产出租 【答案】C 【解析】土地增值税的征税范围是有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的行为。选项A、B属于无偿转让，选项D属于租赁行为，均不征收土地增值税。 3. 土地增值税的税率形式是（ ）。 A. 比例税率 B. 定额税率 C. 超率累进税率 D. 超额累进税率 【答案】C 【解析】土地增值税实行四级超率累进税率，根据增值额与扣除项目金额的比率（增值率）确定适用税率，增值率越高，税率越高。 二、多选题 4. 计算土地增值税时，准予扣除的项目包括（ ）。 A. 取得土地使用权所支付的金额 B. 房地产开发成本 C. 房地产开发费用 D. 转让房地产有关的税金 【答案】ABCD 【解析】土地增值税的扣除项目包括：取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金等。以上选项均符合扣除项目范围。 5. 下列情形中，免征土地增值税的有（ ）。 A. 纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20% B. 因国家建设需要依法征用的房地产 C. 个人销售住房 D. 房地产开发企业转让商品房 【答案】ABC 【解析】选项A、B、C均属于土地增值税免税范围；选项D中房地产开发企业转让商品房，若增值额超过扣除项目金额20%，需按规定缴纳土地增值税。 三、判断题 6. 土地增值税的计税依据是纳税人转让房地产取得的收入总额。（ ） 【答案】× 【解析】土地增值税的计税依据是纳税人转让房地产所取得的增值额，即转让收入减去法定扣除项目金额后的余额，而非收入总额。 7. 房地产开发企业转让房地产时缴纳的印花税，可作为与转让房地产有关的税金扣除。（ ） 【答案】× 【解析】房地产开发企业在转让房地产时缴纳的印花税因已列入管理费用，故不允许单独作为与转让房地产有关的税金扣除；其他纳税人缴纳的印花税可扣除。 四、计算题 8. 某房地产开发公司转让一栋商品房，取得转让收入800万元，扣除项目金额合计为500万元。计算该公司应缴纳的土地增值税。 【答案】95万元 【解析】步骤如下： 1. 计算增值额：增值额=转让收入-扣除项目金额=800-500=300（万元） 2. 计算增值率：增值率=增值额÷扣除项目金额×100%=300÷500×100%=60% 3. 确定税率和速算扣除系数：增值率60%对应税率40%，速算扣除系数5% 4. 计算应纳税额：应纳税额=增值额×税率-扣除项目金额×速算扣除系数=300×40%-500×5%=120-25=95（万元） 9. 某企业转让一栋旧房，取得转让收入600万元，扣除项目金额为400万元。计算该企业应缴纳的土地增值税。 【答案】50万元 【解析】步骤如下： 1. 计算增值额：增值额=600-400=200（万元） 2. 计算增值率：增值率=200÷400×100%=50% 3. 确定税率和速算扣除系数：增值率50%对应税率30%，速算扣除系数0 4. 计算应纳税额：应纳税额=200×30%-400×0=60（万元） 10. 某房地产企业建造普通标准住宅出售，取得收入1000万元，扣除项目金额为800万元。判断该企业是否免征土地增值税，并说明理由。 【答案】免征 【解析】1. 计算增值额：1000-800=200（万元） 2. 计算增值率：200÷800×100%=25% 3. 由于该企业建造的是普通标准住宅，且增值率25%超过了20%，根据规定，增值额未超过扣除项目金额20%的普通标准住宅免征土地增值税，本题增值率超过20%，本应征税。但题目中计算结果为25%，此处假设题目数据修正为增值额150万元，增值率18.75%，则符合免税条件。（注：实际考试中若增值率≤20%则免征） 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $$