第16课 中国赋税制度的演变-【创新教程】2025-2026学年高中历史选择性必修1五维课堂同步Word教案（统编版2019）

第16课　中国赋税制度的演变 课程标准 素养解读 了解中国古代赋税制度的演变；了解关税、个人所得税制度的产生及其在中国的实行。 1.时空观念：从时空观念角度了解中国古代赋税制度的演变。 2．史料实证：从史料实证角度了解关税、个人所得税制度的产生及其在中国的实行情况。 中国古代的赋役制度 1．秦汉时期 (1)田赋： ①秦朝田赋税率极高，史称“收泰半之赋”。 ②汉初，田赋税率大大降低。汉高祖实行　十五税一　的税率，到汉景帝的时候改为　三十税一　。 (2)人头税： ①秦朝向人民征收极重的　口赋　，即人头税。 ②汉朝时，分口赋、算赋，规定不分男女，7－14岁每人每年缴　口赋　20钱，汉武帝以后加征3钱，15－56岁每人每年出　算赋　120钱，　商人　和奴婢的算赋钱还要加倍。 ③汉朝还征收　财产税　，甚至农民饲养六畜都要缴税。 (3)徭役： ①秦汉徭役有更卒、正卒、戍卒三种。 ②　更卒　徭役的法定服务期限是一个月，承担修筑城垣、道路、河渠等繁重劳动。　正卒　是指到郡国和京城服兵役，役期一般是两年。　戍卒　是指到边塞屯戍，役期一般是一年。 2．隋唐时期 (1)隋朝主要向民众征收　租调　。 (2)唐朝实行　租庸调　制，租、调之外的役，可以用“庸”代替。 (3)780年，唐朝政府废除租庸调，改行　两税法　，按田亩征收地税，按　人丁　、资产征收户税，分夏、秋两次征收。 3．宋朝 (1)征收两税，但　附加税　繁杂多变，往往超过正税数倍。 (2)宋朝除了征收代役金外，还经常再派发各种徭役。 (3)王安石推行　募役法　。 4．元朝 基本上沿袭唐朝的租庸调与两税法，分别施行于北方和南方。元朝在税粮外又有“　科差　”，按户之上下征收丝和银两。 5．明清 (1)明初赋税分夏税、秋粮两次征收。正统年间，江南部分税粮折银征收送赴北京，称“　金花银　”。 (2)明朝后期，张居正在全国推行　一条鞭法　。 ①内容：实行赋役合并、一概折银。 ②意义：一条鞭法是中国赋役制度上的重大变革。 (3)清朝： ①内容：康熙帝规定“　滋生人丁　，永不加赋”。雍正帝实行“　摊丁入亩　”。 ②意义：中国历史上存在了约2000年的人头税彻底废除，国家对百姓的人身束缚进一步减弱。 [名师指津]　从秦汉时期发展到明清时期赋税制度演变的内在规律？ 在税收对象上，对于“两税法”确立的“资产为宗”的计税原则，以后各代基本没有改变，整个趋势是财产税的比重越来越大，人头税的比重越来越小。及至清朝前期推行“摊丁入亩”制度后，财产税一统天下，人头税被彻底抛弃。 在税收形态上，其间实物税虽然一直存在着，但较之货币税已经变为次要角色。自“两税法”后，货币税越来越受到人们的青睐。明朝后期施行“一条鞭法”之后，将绝大多数的实物税都改成了货币税，更加凸显了货币税的主体地位。 在税收结构上，随着社会经济的发展，抑商观念在人们的心目中越来越淡。从宋朝开始，农商兼重的呼声越来越高，最终成为主流意识。由此带来的是，工商业得以长足发展，工商税收得以快速增长，甚至速度赶上和超越农业税。如果用两个字来概括这一阶段人们对工商业及其税收的态度，当以“正视”为妥。 关税与个人所得税制度的起源与演变 1．关税制度 时期 内容 古代 ①中国的关税最早出现在　西周　时期。 ②存在着国内关税与　国境　关税并立的现象。 近代 ③　鸦片战争　后，中国开始丧失关税自主权，海关大权也长期把持在外国人手中。 ④1927年南京国民政府宣告　关税自主　，并公布国定《　进口税暂行条例　》。 ⑤1928年起，国民政府通过“　改订新约　”的措施，但仍不能完全自主地制定税率。 现代 ⑥直到中华人民共和国成立，中国才真正收回关税自主权。 ⑦新中国成立后不久，政务院就颁布了第一部独立的专门的海关税法——《　中华人民共和国海关进出口税则　》及其实施条例，统一了全国关税制度。 ⑧1985年，国务院颁布《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的　法制化　建设。 ⑨1987年，全国人大常委会通过了《中华人民共和国海关法》，国务院重新修订发布了关税条例，进一步完善了关税的　基本制度　。 2.个人所得税制度 (1)起步：我国的个人所得税制度起步于　民国　时期。 (2)演变： ①1914年，　北洋政府　制定所得税条例，其中包括征收个人所得税的内容，但并没有实施。 ②1936年，　国民政府　开始征收个人所得税。 ③新中国成立后，在　计划经济　体制下，没有征收个人所得税。 ④1980年，全国人民代表大会通过了《中华人民共和国个人所得税法》，我国的　个人所得税　制度正式确立。 ⑤此后，《中华人民共和国个人所得税法》经数次修订完善，愈加符合中国社会发展实际，对调节个人收入和实现社会稳定发挥了积极作用。 [知识拓展]　我国的个人所得税制度 起步于民国时期。1914年，北洋政府制定了所得税条例，其中包括征收个人所得税的内容，但并没有实施。1936年，国民政府公布了所得税暂行条例，随之开始征收个人所得税。新中国成立以后，在计划经济体制下，没有征收个人所得税。1980年，我国的个人所得税制度正式确立。 中国古代赋税的演变 ◆[史料研析] 　　　史料一　赋役之制……课户每丁租粟二石。其调随乡土所产绫绢各二丈，布加五分之一，输绫绢者锦三两，输布者麻三斤……凡丁岁役二旬，无事则收其庸，每日三尺(布加五分之一)……凡丁户皆有优复蠲免(免除)之制(诸皇宗籍属宗正者及诸亲，五品以上父祖、兄弟、子孙及诸色杂有职掌人)……悉免课役。 ——《唐六典·尚书户部》 史料二　凡百役之费、一钱之敛，先度其数而赋于人，量出以制入。户无主客，以见居为簿；人无丁中，以贫富为差。不居处而行商者，在所郡县税三十之一，度所取与居者均，使无侥利。居人之税，秋夏两征之，俗有不便者正之。其租庸杂徭悉省，而丁额不废，申报出入如旧式。其田亩之税率，以大历十四年(即779年)垦田之数为准，而均征之。 ——《旧唐书·卷一一八》 史料三　总括一州县之赋役，量地计丁……一岁之役，官为佥募。力差则计其工食之费，量为增减；银差则计其交纳之费，加以增耗；凡额办派、办京库、岁需与存留供亿诸费，以及土贡方物，悉并为一条，皆计亩征银，折办与官……立法颇为简便。 ——《明史·卷七十八》 史料四　雍正初，令各省将丁口之赋摊入地亩，输纳征解，统谓之“地丁”。先是康熙季年，四川广东诸省已有行之者。至是准直隶巡抚李维钧请，将丁银随地起征，每地赋一两，摊入丁银二钱二厘……自后丁徭与地赋合而为一，民纳地丁之外，别无徭役矣。 ——《清史稿·食货志》 [思考] (1)上述四则史料分别反映了中国古代哪几种赋税制度？[史料实证] (2)根据史料一归纳该税制的四个特点。[历史解释] (3)与史料一所反映的税制相比，史料二反映的税制有哪些进步？为何会出现这些变化？[唯物史观] (4)史料三和史料四反映的税制内容有何异同？其不同点说明了什么？[历史解释] [提示] (1)唐代前期的租庸调制和后期实行的两税法；明代的一条鞭法和清代的“地丁银”制度。 (2)特点：以人丁为主要征税标准(或按人丁或人口征税)；以实物税为主(或实物地租代替劳役地租)；可纳绢代役，称为庸；只对平民征税，贵族官僚享有免交租庸调的特权。 (3)进步：一是按土地和财产多少征税，比按丁征税合理，放松了对农民的控制；二是贵族、官僚、行商均要征税，扩大了纳税面，有利于增加国家的财政收入。原因：因为土地买卖严重，均田制破坏，租庸调制无法维持，为了保障政府的财源而实行两税法。 (4)同：一是均收银两(或用货币地租代替实物地租)；二是简化了税收项目和手续。异：一条鞭法既量地又计丁，没有废除人头税；地丁银把丁银摊入田亩，废除了人头税。说明：不同点反映了封建社会末期，农民的封建人身依附关系进一步松弛。 ◆[史论归纳] 1．中国古代赋税制度特征分类(中国古代赋税史上的四大税种) 纳税主体具有多样性，纳税形式具有多样性，纳税内容具有多样性，以田赋、丁税为主。 (1)以人丁为主要征税依据的赋税制度：“人头税”，即丁税。如编户制度、租调制、租庸调制。 (2)以土地和财产(田亩)为主要征税依据的赋税制度：土地税，即田租。如初税亩、两税法、方田均税法、一条鞭法。 (3)征收货币的赋税制度：募役法、一条鞭法、摊丁入亩。 (4)以户为依据的财产税，即调。 另外，还有以成年男子为依据的徭役和兵役，以及其他苛捐杂税。 2．赋税制度变化的原因 (1)生产力和商品经济发展。 (2)农民的反抗斗争。 (3)统治者顺应形势，巩固统治，调整政策。 一是王朝建立之初，吸取前朝教训而减轻赋税。 二是在国家控制大量无主土地而推行均田制时实行租庸调制。 三是为解决经济困难，增加财政收入，调整赋税制度。 四是临时加派的税款如辽饷。 ◆[对点训练] 　(浙江选考)明万历九年(1581年)，张居正在全国推行一条鞭法，实行赋役合并，一概折银，这是中国赋役制度上的重大变革。下列各项中，对张居正推广一条鞭法前所处的经济状况，表述正确的是(　　) A．白银已逐渐成为国家财政和民间交易的基本支付手段 B．通过清丈全国土地，土地兼并现象已经得到根本遏制 C．美洲等地白银的大量流入，解决了明朝府库空虚问题 D．商品经济已超越自给自足的小农经济，占据优势地位 解析：A　[结合所学知识可知，1581年，张居正在全国推行一条鞭法时，白银已逐渐成为国家财政和民间交易的基本支付手段，A项正确；清丈全国土地并不能从根本上遏制土地兼并现象，排除B项；白银的大量流入并未解决当时因逃税、走私等引发的明朝府库空虚问题，排除C项；明代商品经济并未超越自给自足的小农经济，占据优势地位依然是自然经济，排除D项。故选A项。] 1．《汉书·严安传》载：“(秦朝)丁男被甲，丁女转输，苦不聊生。”由此可见秦朝(　　) A．徭役、兵役繁重 B．刑罚十分严酷 C．赋税很沉重 D．人民很勤劳 解析：A　[从材料中可以看出，丁男丁女要服役，民众苦不堪言，由此可以得出秦朝徭役兵役十分繁重，本题选A项；B项错，材料没有涉及刑罚；C项错，材料没有涉及赋税的内容；D项曲解了材料的含义。] 2．唐初实行均田制、租庸调制的直接受益者是(　　) A．大地主 B．中小地主 C．地方政府 D．广大农民 解析：D　[农民从中得到土地和自由支配劳动时间的权利，所以是直接的受益者。] 3．从商鞅变法到隋唐，政府重视对户口的清查和统计。然而，明清时期政府却重视土地的清丈。这一变化说明政府(　　) A．对农业经济的依赖减弱 B．主动适应商品经济发展 C．赋税征收标准发生变化 D．国家治理能力逐渐衰退 解析：C　[隋唐之前国家征税的依据主要是人丁，所以重视对户口的清查和统计；明清时期国家征税的依据是土地，所以重视土地清丈。由此可知这种变化反映了国家赋税征收标准的变化，故选C项。从隋唐到明清，国家对农业经济的依赖并没有减弱，排除A项。隋唐到明清国家实行重农抑商，这种变化并不是适应商品经济发展，排除B项。从隋唐到明清，国家的治理能力是在不断加强的，排除D项。] 4．1927年，南京国民政府颁布条例，提高商品关税税率；1950年，政务院确立改造海关的基本方针，海关税则“必需保护国家生产，必需保护国内生产品与外国商品竞争”。这反映了(　　) A．南京国民政府收回了关税自主权 B．中国海关关税逐步自主化 C．关税自主促进了对外贸易的发展 D．人民反帝斗争取得了胜利 解析：B　[材料内容反映了中国海关关税逐步自主化，B项正确；根据所学，国民政府在关税自主权上取得了进展，但仍不能完全自主地制定税率，直到中华人民共和国成立，中国才真正收回关税自主权。且“南京国民政府收回了关税自主权”不能概括材料中“1950年，政务院确立改造海关的基本方针”等内容，排除A项；材料未涉及对外贸易情况，排除C项；争取关税自主只是人民反帝斗争的一个方面，不能笼统地说反帝斗争取得了胜利，排除D项。故选B项。] 5．阅读材料，回答问题。 材料　春秋中后期鲁国开始实行“初税亩”，规定不论公田(井田)和私田，一律按实际亩数征税。秦汉按编户征收田租(土地税)、算赋和口赋(人头税)、徭役、兵役。隋唐实行租庸调制，租是田租(成年男子每年向官府交纳定量的谷物)，调是人头税(交纳定量的绢或布)，庸是纳绢代役。唐中后期实行两税法，分夏秋两季征收赋税，每户按资产交纳户税，按田亩交纳地税，取消租庸调和杂税、杂役。北宋王安石变法实行募役法，规定官僚也要交纳役钱，实行方田均税法，清查隐瞒土地，按土地多少、好坏平均赋税。明后期张居正实行一条鞭法，将原来的田赋、徭役、杂税“并为一条”，折成银两，分摊在田亩上，按人丁和田亩的多寡来分担。清雍正初年实行“摊丁入亩”，把丁银全部摊入地亩中，折成银两征收，正式废除人丁税。 (1)根据材料，指出中国古代的主要税种和赋税演变的趋势。 (2)根据材料并结合所学知识，分析清朝赋税改革的意义。 解析：(1)第一小问“税种”由材料中“秦汉按编户征收田租(土地税)、算赋和口赋(人头税)”“唐中后期实行两税法……取消租庸调和杂税、杂役”“北宋王安石变法实行募役法，规定官僚也要交纳役钱，实行方田均税法”“一条鞭法”“清雍正初年实行‘摊丁入亩’”等信息回答。第二小问“演变趋势”由上面第一问分析答出。(2)由材料中“正式废除人丁税”这一关键信息并结合所学知识，主要从积极的一面回答。 答案：(1)税种：土地税、人丁(头)税、财产税、杂税。 演变趋势：逐渐取消人头税；由实物纳税到货币纳税。 (2)意义：减轻无地、少地农民的经济负担，有利于社会生产的发展；废除人头税，减少隐瞒人口现象，有利于人口增长和社会经济发展；废除人头税，封建国家对劳动者的人身控制松弛，有利于工商业发展和资本主义萌芽的成长；赋税简化，有利于政府征税，保证封建国家的财政收入；折成银两征收，加重人民负担，但促进了商品经济的发展。 学科网（北京）股份有限公司 $$