第16课 中国赋税制度的演变-2025-2026学年高二历史上学期历史统编版（2019）选择性必修1国家制度与社会治理

“告别田赋鼎”是河北省灵寿县农民王三妮为纪念2006年全国废止农业税铸造的青铜鼎，现藏于中国农业博物馆。告别田赋鼎。​ 这尊鼎于 2006 年在河北灵寿县落成，它的诞生有着特殊的背景。2006 年 1 月 1 日，我国正式取消了农业税，延续了 2600 多年的 “皇粮国税” 就此终结。这尊鼎就是为了纪念这一历史性时刻而铸造的，它高 99 厘米，象征着长久；直径 81 厘米，寓意着吉祥。鼎的正面镌刻着 “告别田赋” 四个大字，背面则记载了农业税的历史变迁和取消农业税的重大意义。 第16课 中国赋税制度的演变 【课标要求】 1.了解中国古代赋税制度的演变； 2.了解关税、个人所得税制度的产生及其在中国的实行。 1.中国古代赋役制度的演变; 2.了解关税、个人所得税制度的产生及其在中国的实行。 教学重点： 教学难点： 1.中国古代赋役制度的演变趋势和特点; 2.赋税制度与国家政权建设的关系 第16课 中国赋税制度的演变 3 时间 地方卷 备考指导 2022 广东·元政府征收木棉税 湖南·近代中国海关的半殖民地化程度加深、西晋至唐的土地所有制发展 山东·1913-1921年中国海关税征收 湖北·财税体制与国家治理 此项内容近几年高考考查较多，主要考查了元明清三代的赋税制度，以及近代中国的关税情况，需多关注中国古代赋税制度的演变以及近代中国关税丧失和收回的曲折历程。 2023 天津·唐朝租庸调制和两税法 湖南·唐代均田制和税收 浙江·白银成为明朝财政和民间交易支付手段 2024 重庆·北魏均田令 广东·两税法的制度缺陷 湖北·元前期政府对江南经济较为宽待 安徽·明代东南地区役银分摊 北京·摊丁入亩 浙江·户籍制度 时空坐标 01 中国古代的赋役制度 6 赋役制度：赋税和徭役的合称，在封建社会中，国家以土地和人口为依据，向人民征收一定数量的田赋、人头税，征发徭役等，形成的基本制度。 具有无偿性、强制性、固定性。 赋 役 制 度 赋税 为维护国家机器运转而强制、无偿地取得财政收入的一种手段. 徭役 以成年男子为依据，为封建国家无偿从事劳动的劳役。 田赋(租)： 以田亩为依据的土地税 丁税： 以人丁为依据的人头税 户税（调）：以户为依据的财产税 其它杂税 兵役 力役 杂役 【概念阐释】:赋役制度 阅读教材，梳理历朝赋役制度，完成表格 时代 赋役制度 征收标准 征收形式 征收时间 征收种类 秦汉 隋及唐前期 唐中后期及宋 元朝 明后期 清朝 编户制度 租庸调制 两税法、募役法 南北分行、科差 一条鞭法 摊丁入亩 人丁、土地、财产 人丁 土地、人丁 土地、人丁 土地 多种劳役 实物地租 实物地租 实物地租 纳钱代役 白银 不定时 夏秋两次征收 基本定时 田赋、人头税、 徭役、财产税 田赋、人头税、 徭役 户税、地税 赋役合一 废除人头税 实质是生产关系的调整，体现了上层建筑适应经济基础的发展规律。 一 、中国古代赋役制度的演变 租指地租、田赋， 庸指代役钱， 调指土产品。 （一）、先秦时期 1.西周： 贡赋制度（诸侯向周王缴纳贡赋，为王室服役） “赋出于田，自上税下；贡出于土，从下献上。” ——《玉海．食货．贡赋》 一、中国古代的赋役制度 方里而井，井九百亩，其中为公田，八家皆私百亩，同养公田，公事毕，然后敢治私事。 ——《孟子·滕文公上》 劳役地租 役重于赋 一 、中国古代赋役制度的演变 井田制下土地属周王所有（土地国有），分配给奴隶主使用，不得买卖和转让井田，要交一定贡赋。 ①铁犁牛耕出现，井田制逐渐瓦解 ②各国富国强兵的需要 ①齐国：管仲“相地而衰征”，根据土地多少和好坏征收赋税。 ②鲁国：前594年“初税亩”是指无论公私田，按亩收税 客观上承认土地私有制 ①加速了井田制的瓦解和地主土地私有制的形成； ②推动社会转型：由奴隶社会向封建社会转变； ③是中国古代土地税的开端。 2.春秋战国时期： ◎鲁国 初税亩 ◎出土春秋时期的铁制农具和穿鼻环的牛尊 一、中国古代的赋役制度 一 、中国古代赋役制度的演变 ——古代土地税的开端 商鞅变法一是打破井田和私田的界限，所有土地都按统一的标准征税；二是赋税一律征粟，缴纳粮食，以鼓励百姓务农；三是制定户籍制度，登记人口劳动力数字，按人口抽人头税，征伐徭役和兵役。商鞅变法是封建赋税制度基本确立的标志。 【知识拓展】商鞅变法 （一）、先秦时期 （1）背景： （2）表现： （3）实质： （4）影响： （二）、秦汉时期： 编户制度 赋役内容 秦朝 汉朝 田赋 丁赋 徭役 税率极高 （“收泰半之赋”） 与民休息，税率降低 （十五税一、三十税一） 向人民征收极重的口赋（人头税） 人头税分口赋、算赋，商人和奴婢的算赋钱加倍。汉朝还征收财产税。 编户齐民制度：政府把农民编入户籍（称为编户），实行按编户征收租赋和征收徭役、兵役的制度。 更卒：在本郡或本县,修筑城垣、道路、河渠、宫室以及运输粮食等，一个月； 正卒：指到郡国和京城服兵役两年； 戍卒：指到边塞屯戍一年。 田租较轻，但人头税很重（舍地而税人） 特点：赋役繁重 一、中国古代的赋役制度 一 、中国古代赋役制度的演变 长孙8岁 女儿29岁 老王 58岁 老王妻子 50岁 儿子28岁 儿媳妇26岁 次孙3岁 算一算：汉代（武帝时期）老王一家一年缴税多少？ “女子年十五以上至三十不嫁，五算”。 ——《汉书·惠帝纪》 田赋：土地产量1/30，种什么交什么 丁赋：7-14岁，每人每年23钱 15-56岁，每人每年120钱，共480钱 其他：大龄剩女，每人五倍赋税，补交480钱 献税，每人每年63钱，共441钱 劳役：老王和小王还要各承担不同劳役 共计：1424钱 可买284石米（一年吃最多200石） 汉代的赋役特点：田租较轻而人头税较重 （二）、秦汉时期： 1.魏晋时期：租调制（补充） （1）196年，曹操在许昌招募流民屯田。204年，实行租调制。 ②户调：每户缴绢二匹，棉二斤；以户税代替汉代的人头税，户调以户为单位→增人不增调。废除了两汉以来按人头征收的算赋、口赋。 ①田租：每亩田地缴粟四升；以定额田租代替汉代的定率田租→增产不增租 （2）北魏时期：租调制+均田制 租：纳粮；调：纳布；附加徭役 ①均田制：将国家控制的土地和无主荒地分给农民耕作。这些土地只准使用，不准买卖（土地性质：封建土地国有制）受田农民必须向国家缴纳租税，并服徭役和兵役。 ②租调制：每对夫妇每年向政府交纳一定数量的租调。租--以户为单位或按人口多少向政府交纳一定数量的粮食； 调--每年向政府交纳一定数量的绢帛。 新的租调制是与均田制相适应的赋役制度，以一夫一妇为单位计算，而不是以过去的户为单位计算。一夫一妇只交调帛一匹，租粟二石，比均田前户调帛二匹，絮二斤，丝一斤，粟二十石，要少得多。 影响：①使土地制度和赋税制度结合得更加紧密。 ②有利于赋税收入，恢复和发展农业生产。 （三）魏晋隋唐时期的赋役制度 租调役：主要向民众征收租调，征派力役。 租：田赋，按授田数量向政府缴纳一定量的谷物； 调：户税，缴纳定量的绢或布； 庸：缴纳一定的绢或布来替代徭役。 租庸调制 影响： 保障了政府赋税收入； 以庸代役保证农民生产时间，促进农业发展； 巩固了统治。 (1)唐朝前期： 基础： 对象： 内容： 均田制(封建土地国有制） 21-59岁之间成年男子 有田则有租，有家则有调，有身则有庸。 ——唐 陆贽 史料阅读 赋役之法：每丁岁入租粟 二石。调则随乡土所产，绫绢施各二丈，布加五分之一。输绫绢施者，兼调 绵三两；输布者，麻三斤。凡丁，岁役二旬。若不役则收其佣，每日三尺。 —《旧唐书.食货志上》 由租调制到租庸调制的转变，标志着从劳役地租到实物地租的转变； 2.隋朝的赋役制度：隋朝废除了前代许多苛捐杂税，主要向民众征收租调役。 3.唐朝 （四）、隋唐时期 材料：安史之乱后，随着土地兼并的日益加剧，失地农民的逃亡日益严重，均田制难以维系，租庸调所入几无。于是，唐朝政府不得不加强对户税和地税的征收。 -—黄师昭《杨炎“两税法”及其意义》 两 税 法 （2）唐朝中后期： 背景： 内容： 土地兼并导致均田制遭破坏，大批农民丧失土地成为流民，失去了输租庸调的能力，国家财政收入减少 特点： 3.唐朝 （四）、隋唐时期 780年，唐德宗采用宰相杨炎建议，颁行“两税法” 实施： 量出为入；人丁税转为财产税；简化名目，扩大收税对象； “惟以资产为宗，不以丁身为本” 从人丁为主到财产为主 从不定时到基本定时 财政原则：量出制入。中央根据财政支出先做预算，定出总税额，再分配到各地征收。 课税主体：不分主户和客户，一律以现居地登记户籍缴纳赋税。商人也要交税。 征税标准：按田亩征收地税；按人丁、资产征收户税； 征税时间：每年分夏秋两季征收（“夏税无过六月，秋税无过十一月”。） 扩大征收对象，保证国家的财政收入 扩大征收对象，保证国家的财政收入 思考：根据材料及两税法的内容，分析两税法的影响。 两税 所含项目 标准 形式 时间 对象 地税 租庸杂徭 （赋 役） 田亩 粮 秋 主户 客户 行商 户税 人头税、 杂税…… 资产 人丁 钱 夏 材料：“两税法”颁布以后，到建中末年，就有了1300多万的两税收益……两税法规定“以钱谷定税，临时折征杂物”，具体征收时采用货币与实物结合的方式，这种做法在国家税收领域引入了货币税，改变了传统的纯粹实物税历史，货币税的推行，不仅适应了商品经济的发展，也加速了货币、商品意识的推广。自唐以后，以土地和财产为基础的税收制度逐渐占据了国家税收的主导地位，而以人丁为基础的税收制度逐渐退出了历史舞台。 —摘编自邱作文《唐朝中期两税法改革简析》 积极： ①简化税收名目，扩大收税对象，保证国家的财政收入。 ②创新：改变了自战国以来以人丁为主的赋税制度，减轻了政府对农民的人身控制。 征收货币，促进商品经济发展： 基本定时，规范税制； 局限：两税法并未能遏制土地兼并，唐后期土地兼并越来越严重，大地主隐瞒财产转嫁赋税现象增多，农民负担更加沉重，社会矛盾加剧。 租庸调制 两税法 征税标准 征税项目 征税对象 征税次数 征收内容 以人丁为主 以财产为主 租庸调、杂役 户税和地税 受田农民 不分主客农商，一律纳税 一次征收 夏、秋两季 征收实物 钱物两收 放松了人身控制 简化了税收种类 扩大了收税对象 征税时间固定 实物税向货币税过渡 合作探究：两税法与租庸调制相比，有哪些变化与创新？反映了赋税制度怎样的发展趋势？ 创新之处 (五）、宋元时期 1.宋 （1）宋初：商业税比重增大 ①税：宋承唐制，征收两税，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍。 ②役：除了征收类似唐朝的庸一样的代役金外，还派发各种徭役，扰民严重，阶级矛盾尖锐。 ③宋朝实行“田制不立，不抑兼并”的土地制度，导致土地买卖频繁，不利税收。 （2）北宋中期：王安石变法（1069年） 方田均税法 募役法：又称免役法。百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役 募役法 原本百姓按户等轮流到州县当差役的方法，改为州县官府出钱雇人应役。募役费用由当地主户按户等分担，称“免役钱”，原本免役的僧侣、官户等，也需要缴纳“助役钱”。募役法使原来轮流充役的农民回乡务农，保证了劳动时间，促进了生产发展，官府也因此增加了财政收入。 方田均税法：「方田」是每年九月由县长举办土地丈量，按土壤肥瘠定为五等，「均税」是以「方田」丈量的结果为依据，制定税数。 影响： A.有利于减轻农民的差役负担，保证生产时间，增加国家田赋收入； B.反映了商品经济的发展，纳钱代役的推行有利于实物地租向货币地租转变。 18 2.元朝 北方：丁税、地税 南方：夏税、秋粮 征收内容有包银、俸钞、丝料、户钞。一般按户摊征，并视情况有所区别，其时，力役、职役仍与科差并征。 （1）.沿袭唐朝的租庸调与两税法，分别施行于北方和南方 （2）新增“科差” ，按户之上下（南方北方）征收丝和银两 科差，亦称差科，相当于唐代的调，以户为课税对象，“各验其户上下而科焉”。科差在南北方实行方法有所不同。科差在北方征丝料与包银，按户征收，科差在江南纳户钞与包银。 是南北经济发展不平衡的表现 (五）、宋元时期 （六）、明朝：明初两税法→正统年间“金花银”→明后期一条鞭法 1.明初： 2.正统年间： 3.明朝后期： （1）原因： （2）内容： （3）意义： 分夏税、秋粮两次征收，米麦实物 江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金花银” 明朝后期商品经济的发展与白银流量增加。 张居正一条鞭法 赋役合并 一概折银 赋役征役 政府从税银中拿出一部分统一雇人 ①赋役合并：简化了征收手续,降低了成本； ②纳银代役：相对减轻了农民的负担，农民对国家的人身依附关系松弛 ③赋役征银：适应了商品经济发展的需要，有利于农业商品化和资本主义萌芽的发展 ④是古代赋役制度的重大变革，由实物税向货币税转变，增加了国家的财政收入。 赋役合并 田赋征银 折银代役 货币地租产生 1.演变 2.意义 （1）康熙年间：1712年，康熙帝规定以前一年（1711年）的丁银作为定额，不再增加，称“滋生人丁，永不加赋”； （2）雍正帝即位后，将这笔丁银分摊到田赋中，称“摊丁入亩”。 ……废除人头税后，这种对“被征税”担心的消失，直接改变了古人的生育观念，中国由此进入第一波“人口大爆炸”时代，据统计，康熙二十四年，全国人口为1亿，到嘉庆十七年已到3.6亿，这仅仅花了127年时间。 ——摘编自《历史上影响中国人生活的四大改革》 ①在中国历史上存在了约2000年的人头税彻底废除，国家对百姓的人身束缚进一步减弱。 ②税制的简化，有利于政府的征收； ③避免了隐匿人口现象，促进了人口的增长； ④减轻了无地或少地农民的负担，有利于经济恢复与发展。 (七）、清朝：摊丁入亩 21 知识拓展：租庸调制、两税法和一条鞭法的异同 不同点 租庸调制 两税法 一条鞭法 土地产权 征税原则 征税项目 课税对象 征税次数 课税形式 相同点 政府对民授田，土地不可买卖 政府不再授田，土地自由买卖 土地可以买卖 税额固定，人们较有预算 税额不定，符合实际 以田地多寡定征收量 分田赋、力役和供品，税项分明 分户税和地税，手续简化 赋役合并，取消力役，由政府雇人代役 有主户、客户之分，迁徙后仍须向原籍缴税 无分主户、客户，一律在定居地登记，按贫富财产多少缴税 由丁、田分担 每年征收一次 每年分夏、秋两季征收 赋役合并，减少了征税次数 以实物缴纳 以钱计算税值，再折交实物 由实物改为征银 ①相对减少了农民的负担、保证了农民的生产时间；②都按土地多寡征税； ③增加了政府的财政收入；④最终都以失败而告终 朝代 制度 特点 发展趋势 P94思考点 秦 田赋、人头税、徭役 赋役繁重 汉 编户制度 舍地而税人 魏晋 租调制 与均田制配合 唐朝 初期 租庸调制 纳庸代役 晚期 两税法 财产税为主；量出为入；简化名目扩大收税对象； 宋 募役法 官府募人代役 明 一条鞭法 简化名目；用银两收税 清 摊丁入亩 废除人头税 1.征收标准： 2.赋役形式： 3.征收种类： 4.征收时间： 人丁为主 土地为主 （以两税法为标志） 劳役地租为主 实物为主 货币为主（以两税法和一条鞭法为标志） 繁杂 简单 （以一条鞭法为标志） 不定时 定时 （以两税法为标志） 5.人身控制： 强 弱（以庸标志） 6.国家重农抑商，对商品征收重税 中国古代赋役制度演变及特点（发展趋势） 实质是生产关系的调整，体现了上层建筑适应经济基础的发展规律。 23 ①从总体趋势看，税制改革大都围绕着税制的公平、简化方向进行； ②中国古代赋税制度演变的实质是封建生产关系的调整； ③封建国家对农民人身控制的松弛是历史发展和进步的必然结果； ④用银两收税是封建社会后期商品经济发展和资本主义萌芽的反映； ⑤随着王朝兴衰，赋税制度相应地一次又一次从轻徭薄赋、与民休息，到“民力殚残”，直至王朝崩解； 对中国古代赋税制度演变的认识 2005年，第十届全国人大常委会第十九次会议通过决议，宣布全国废除农业税。2006年1月1日起，在我国征收了2600多年的农业税正式取消。 思考：取消农业税有什么意义？ （1）大幅度减轻了农民负担，降低了农业生产成本，增加了农民的收入。 （2）推动了农村上层建筑的调整，显著增强了基层组织的凝聚力和战斗力。 （3）开启了统筹城乡发展的新纪元 （4）能够充分调动农民的生产积极性，极大地解放和发展农村生产力。 （5）标志着最高进入改革开放转型新时期。 农业税的取消 【典例研析】 (2025·山东高考·3)唐朝先后实行租庸调制和两税法，北宋王安石变法推行方田均税法和募役法，明清相继实行过一条鞭法和摊丁入亩等赋役制度。封建统治者调整赋役制度的相同出发点是( ) A. 调节社会矛盾 B.维护小农经济 C.放松对农民的人身控制 D.提高国家财政收入 【答案】A 【详解】历代统治者通过税制改革(如唐朝两税法、明清摊丁入亩)缓解因土地兼并赋役不均引发的阶级矛盾，维护社会稳定，来巩固统治根基，如两税法资产征税，改变 “有地不纳税、无地反负重” 的不公;摊丁入亩废除人头税，使无地贫民免缴丁税，减少流民叛乱风险，故选A项;维护小农经济是手段，不是封建统治者调整赋役制度的根本出发点，其根本还是为自身利益，排除B项:放松对农民人身控制只是部分赋役制度表现，不是统治者调整制度的出发点，排除C项;财政收入的提升是矛盾缓和后的客观成效，而非首要动机，税制改革常伴随财政需求，但财政增收需以社会矛盾不激化为前提，排除 D项。 【典例研析】 (2025·广东高考·5)山西《平阳府曲沃县均田记》碑刻记录了某一时期土地清丈的实施过程:知县公布清丈条例;个人申报，乡里复核，形成鱼鳞图册;确定税粮额度;攒造黄册。当时土地清丈( A.造成了户籍管理的混乱 B.加剧了土地兼并的程度 C.增加了国家的财政收入 D.加强了对地方官的考核 【答案】C 【详解】土地清丈过程包括公布条例、申报复核、形成鱼鳞图册、确定税粮额度及攒造黄册，旨在精确丈量土地并规范赋税征收，通过核实土地数据，减少隐匿逃税，确保税粮征收的公平性和效率，从而增加了国家财政收入，故选C项:清丈后攒造黄册用于登记户籍与土地，强化了户籍管理，并未导致户籍管理的混乱，排除A项;土地清丈明确土地状况，-定程度抑制土地兼并而非加剧，排除B项;材料虽涉及知县执行清丈，但全过程聚焦土地与税收管理，未体现对官员考核的加强，排除D项。 【典例研析】（2023·浙江·统考高考真题）明万历九年（1581），张居正在全国推行一条鞭法，实行赋役合并，一概折银，这是中国赋役制度上的重大变革。下列各项中，对张居正推广一条鞭法前所处的经济状况，表述正确的是（   ） A．白银已逐渐成为国家财政和民间交易的基本支付手段 B．通过清丈全国土地，土地兼并现象已经得到根本遏制 C．美洲等地白银的大量流入，解决了明朝府库空虚问题 D．商品经济已超越自给自足的小农经济，占据优势地位 【答案】B 【详解】结合所学知识可知，1581年，张居正在全国推行一条鞭法时，白银确已逐渐成为国家财政和民间交易的基本支付手段，A项正确；清丈全国土地并不能从根本上遏制土地兼并现象，排除B项；白银的大量流入并未解决当时因逃税、走私等引发的明朝府库空虚问题，排除C项；明代商品经济并未超越自给自足的小农经济，占据优势地位依然是自然经济，排除D项。故选A项。 02 关税与个人所得税的起源与演变 29 1.关税概念阐释 海关代表国家，依据国家的关税政策、税法及进出口税则，对进出关境的物品征收的税，称为“关税”。 含义 独立自主地制定本国关税制度的权力 管理海关行政的权力 独立处理关税收支的权力 关税主权 （一）关税的起源与演变 二、关税和个人所得税制度的起源与演变 2.发展历程: （1）古代中国 ①中国的关税最早出现在西周时期，当时货物通过边境的“关卡”就要被征税 ②存在国内关税和与国境关税并立的现象，1937年正式宣布废除国内关税。 ③鸦片战争之前，中国享有完全的关税自主权 （2）近代中国（1840-1949）： 鸦片战争后中国开始丧失关税自主权 ①《南京条约》：协定关税，开始丧失； ②《望厦条约》《黄埔条约》：进一步丧失； ③片面最惠国待遇:失去自主调整税率的权力； ④列强长期把持海关大权（赫德）； 国民革命时期（1924-1927） 共产党和国民党都明确提出废除不平等条约、要求关税自主的主张 南京国民政府时期（1927-1949） 1927 国民政府宣告关税自主 1928 国民政府“改订新约” 1930年，中日签订《中日关税协定》 1949 真正收回 关税自主权 近代中国为收回关税自主权的努力 中国享有完全的关税自主权 赫德1861年-1911年任中国海关总税务司 材料：1927年，国民政府外交部向各国发出照会，“分别就其旧约已满期者，改订新约；未满期者，修改旧约”。海关进口税则“完全以我国所定者以为准则”。国民政府多次修订关税税则，实施出口免税或退税，提高了煤油、汽油、羊毛、毛制品、化学产品、机器等货物的进口税率。关税从极低的水平提高到相对较高的水平。关税收入也大为增加，从1928年的3000万银元上升到 1931年的33800万银元，在以后的几年中始终保持在3亿银元左右。 ——摘编自易继苍、张祥晶《1927—1937年南京国民政府的关税改革》等 原因： ①民族意识觉醒，主权意识增强； ②民族工业的发展； ③南京国民政府增加财政收入的需要; ④南京国民政府提升形象巩固统治的需要。 影响： ①增加了国家关税的收入； ②有利于民族工商业的发展； ③增强了民族自尊心、自信心； ④通过改定新约，使南京国民政府获得了国际社会的普遍承认。 【探究】南京国民政府发起“改定新约”运动的原因及影响 时期 建设成就 意义 改革开放前 ①制度创立：《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例 ②重要地位： 中华人民共和国第一部独立的专门的海关税法，统一了全国关税制度 改革开放后 法制化建设 ①原因：新时期国家经济体制改革和对外开放政策的需要 ②表现：1985年《中华人民共和国进出口关税条例》和《 中华人民共和国海关进出口税则 》，强化了关税制度的法治化建设。 进一步完善 1987年，通过《中华人民共和国海关法》进一步完善了关税的基本制度，对国民经济发展和对外贸易起到了重要促进作用。 中国真正收回关税主权 （3）新中国（1949-至今）： ①维护国家主权和经济利益； ②保护生产，调节经济； ③增加财政收入。 33 1.含义： 2.发展历程： 以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的一种税。 (二）、个人所得税制度的起源与演变 梳理：结合教材，请概述个人所得税制度的演进过程？ 1980 全国人民代表大会通过《中华人民共和国个人所得税法》 起步 1914 北洋政府 公布所得税暂行条例，开始征收个人所得税。 1936 国民政府 1949————改革开放前 在计划经济体制下，没有征收个人所得税。 制定所得税条例，包括征收个人所得税的内容，但并未实施。 开始征收 不征收 个人所得税制度正式确立 ————中华人民共和国政府———— 在个人和家庭收入整体差别不大的计划经济时代，没有征收的必要； 改革开放后的1980年，随着中国社会经济的发展，中国才制定颁行。 【思考点】为什么直到1980年中国才颁布《个人所得税法》？ 34 思考：根据材料及所学知识，你认为征收个人所得税的作用？ ①增加财政收入； ②调节收入分配，实现社会稳定； ③增强纳税意识，树立义务观念 。 实事求是 与时俱进 3.作用： 中国赋役制度的演变 中国古代 的赋役制度 关税与个人 所得税制度 秦汉时期：田租、人头税、徭役 隋唐时期 宋元时期 明清时期 隋：租调役 唐：前期：租庸调制；后期：两税法 宋：两税法+附加税 元： 北方：丁税、地税； 南方：夏税、秋粮 科差 明：金银花、一条鞭法 清：摊丁入亩 关税制度 个人所得税制度 本课小结 课堂小结 36 【典例研析】(2023云南大理二模)1936年,国民政府公布了所得税暂行条例,开始征收个人所得税;1980年全国人民代表大会通过并颁布了《中华人民共和国个人所得税法》,制定了“税负从低、优惠从宽、手续从简”的税收原则。主要原因是(　　) A.法律法规颁布滞后 B.长期实行计划经济 C.个人收入大大增加 D.民主意识不断增强 【答案】B 【详解】据材料可知,国家“税负从低、优惠从宽、手续从简”的原则体现了重在养成缴税习惯的目的。由于国家长期实行计划经济,公民缺乏缴纳个人所得税的习惯,B项正确。1936年,南京国民政府已经公布了个人所得税暂行条例,A项错误。个人所得税征收的背景是个人收入差距扩大,并非个人收入普遍增加,C项错误。个人所得税与民主意识无关,D项错误。 【典例研析】（2023·河北高考）晚清时期，常关、海关、厘金局三者业务范围变化示意图（图2）如下，这一变化过程表明（ ） A．清政府财政自主权逐步削弱 B．列强资本输出缓慢增加 C．税收机构重叠影响行政效率 D．地方财政收入日益减少 A Multimedia Cloud Transcode (cloud.baidu.com) Lavf58.20.100 $$