《纳税实务》企业所得税计算与申报-知识点训练 2026版山东省财税类专业考纲百套卷 第75卷（原卷版+答案版）

编写说明：2026版山东省《财税类考纲百套卷》，是依据山东省职教高考《财税类专业知识考试标准》编写，本套试卷共150份，由三个部分组成。第一部分是根据考纲的49个考点编写的知识点训练卷，每个考点2份试卷共98份；第二部分是根据考纲的知识模块编写的常考题训练卷，每个知识模块4-6份训练卷共32份；第三部分是参考历年来财税类专业知识真题试卷编写的专业综合模拟训练卷，共20份。 本试卷是山东省《财税类考纲百套卷》的第75卷，按知识模块5 纳税实务——5.企业所得税计算与申报编写。其要求是： （1）掌握企业所得税应纳税额的计算。 （2）理解企业所得税的纳税地点和纳税期限。 （3）掌握企业所得税纳税申报表的填写方法。 山东省《财税类考纲百套卷》 第75卷 知识模块5 纳税实务 5.企业所得税计算与申报 知识点训练卷 姓名 班级 学号 1、 单项选择题（本题共30小题，每题2分，共60分） 1.根据企业所得税法规定，依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业是（ ） A.本国企业 B.外国企业 C.居民企业 D.非居民企业 2.下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（ ） A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B.在中国境内成立的外商独资企业 C.在中国境内成立的个人独资企业 D.在中国境内未设立机构场所、但有来源于中国境内所得的企业 3.企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是（ ） A.林产品的采集 B.中药材的种植 C.海水养殖 D.油料的种植 4.下列支出项目在计算企业所得税应纳税所得额时，准予按规定扣除的是(　　) A.企业之间发生的管理费支出 B.企业筹建期间发生的广告费支出 C.企业内营业机构之间发生的租金支出 D.企业内营业机构之间发生的特许权使用费支出 5.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政，税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入一定比例的部分，准予扣除.该比例为(　　) A.3% B.15% C.0.3% D.12% 6.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列收入，不属于应按全额计算征收企业所得税的是(　　) A.股息 B.转让财产所得 C.租金 D.特许权使用费 7.下列税种在计算企业所得税应纳税所得额时，不准从收入额中扣除的是（ ） A.消费税 B.允许抵扣的增值税 C.车船税 D.土地增值税 8.下列项目中，需计入应税所得额缴纳企业所得税的项目是（ ） A.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 B.国债利息收入 C.企业获得的保险公司保险赔偿款收入 D.将自产货物用于职工福利 9.某软件生产企业为居民企业，2020年5月实际发生的工资支出100万元，职工福利费支出15万元，职工培训费用支出6万元，2020年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额______(　　) A.1万元 B.1.5万元 C.2万元 D.2.5万元 10.下列所得中不适用超额累进税率的是(　　) A.工资、薪金所得 B.经营所得 C.财产转让所得 D.劳务报酬 11.依据企业所得税税法的规定，下列按负担所得的所在地确定所得来源地的是(　　) A.销售货物所得 B.权益性投资所得 C.动产转让所得 D.特许权使用费所得 12.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中直接扣除的是(　　) A.罚金，罚款和被没收财物的损失 B.各项税收滞纳，罚款支出 C.在利润总额12%以内的公益性捐赠支出 D.非广告性质的赞助支出 13.除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业所得税的纳税地点为（ ） A.纳税人的核算所在地 B.纳税人的实际经营管理所在地 C.纳税人的货物销售所在地 D.纳税人的登记注册地 14.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起（ ）内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴 A.30日 B.45日 C.60日 D.90日 15.纳税人在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其（ ）为一个纳税年度 A.6个月 B.12个月 C.实际经营期 D.换算成全年 16.按照企业所得税法和实施条例规定，下列有关企业所得税税率说法不正确的是(　　) A.居民企业适用税率为25% B.国家重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征税 C.符合条件的小型微利企业适用税率为20% D.未在中国境内设立机构场所的非居民企业，取得中国境内的所得适用税率为15% 17.依据企业所得税相关规定，不得在税前扣除的保险费用为(　　) A.企业为职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费 B.企业为职工支付的工伤保险费、生育保险费 C.按国家规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费 D.企业为投资者或者职工支付的商业保险费 18.关于2018年以来新增的税收制度特殊规定，下列说法错误的是(　　) A.化妆品制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入的30%的部分，准予扣除，超过部分，准予以后年度结转扣除 B.化妆品销售企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入的30%的部分，准予扣除，超过部分，准予以后年度结转扣除 C.饮料制造(不含酒类)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入的30%的部分，准予扣除，超过部分，准予以后年度结转扣除 D.烟草企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入的15%的部分，准予扣除，超过部分，准予以后年度结转扣除 19.根据税法规定，纳税人发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时准予扣除的是（ ） A.工商机关所处罚款 B.银行加收的罚息 C.司法机关所处罚金 D.税务机关加收的税收滞纳金 20.某公司由于管理不善被盗库存商品一批，经税务机关审核，该批存货的成本为40万元，增值税进项税额为5.2万元，取得保险公司赔款12万元，责任人赔偿2万元，则该公司在计算本年的企业所得税应纳税所得额时，准予扣除被盗商品的损失金额为（ ） A.33.2万元 B.26万元 C.0万元 D.31.2万元 21.根据企业所得税的规定，在计算应纳税所得额时不允许扣除的支出是(　　) A.税收滞纳金 B.银行罚息 C.诉讼费用 D.按经济合同支付的违约金 22.腾飞公司2020年度实现的利润总额为2000万元，其中取得的营业收入为16000万元，发生的各项支出中业务招待费为100万元，赞助明星演唱会20万元，假设无其他纳税调整事项，则该公司应纳的企业所得税额为(　　) A.530万元 B.515万元 C.505万元 D.490万元 23.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起______内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴.(　　) A.30日 B.45日 C.60日 D.90日 24.下列项目中，不得享受企业所得税免税优惠的是（ ） A.高等学校举办各类进修班、培训班所得 B.从事农、林、渔业项目的所得 C.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得 D.符合条件的技术转让所得 25.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中不得在以后年度结转抵扣的是（ ） A.职工教育经费 B.广告费 C.业务宣传费 D.业务招待费 26.甲公司为符合条件的小型微利企业，经主营税务机关核定，2017年亏损8万元，2018年亏损3万元，假定2019年甲公司盈利16万元，无其他需要纳税调整事项，甲公司2019年应缴纳的企业所得税为（ ） A.1 B.0.5 C.0.25 D.3.2 27.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，允许按照税法规定的标准扣除的是（ ） A.税收滞纳金 B.企业拨缴的工会经费 C.赞助支出 D.企业所得税额 28.某企业2016年境内所得为800万元，适用所得税率25%，同期从境外取得税后所得120万元，境外实际缴纳所得税40万元，则本年度应纳所得税额(　　) A.200万元 B.37.5万元 C.237.5万元 D.230万元 29.某纳税人向非金融机构借款1000万元，全年支付利息180万元，金融机构同类、同期贷款利率为13%，则企业应允许税前扣除利息支出(　　) A.180万元 B.130万元 C.90万元 D.65万元 30.根据税法规定，企业所得税的征收办法是(　　) A.按月征收 B.按季计征，分月预缴 C.按季征收 D.按年计征，分月或分季预缴 二、计算题（本题共4小题，每题10分，共40分） 1.甲电子设备公司为居民企业，属于主要从事电子设备的制造业务的大型企业。2019年有关经营情况如下： (1)销售货物收入2000万元，提供技术服务收入500万元，转让股权收入3000万元，经税务机关核准上年已作损失处理后又收回的其他应收款15万元。 (2)缴纳增值税180万元，城市维护建设税和教育费附加18万元，房产税25万元，预缴企业所得税税款43万元。 (3)与生产经营有关的业务招待费支出50万元。 (4)支付残疾职工工资14万元，新技术研究开发费用未形成无形资产计入当期损益19万元，购进一台设备，价值35万元，购置一台《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护专用设备，投资额60万元，购置完毕当年即投入使用。要求：根据以上资料计算甲电子设备应缴纳的企业所得税。 2.甲公司为居民纳税人，主营手机的生产和销售，2019年发生收支情况如下： (1)国债利息收入50万元，接受捐赠收入20万元。 (2)缴纳行政罚款2万元，税收滞纳金1万元。 (3)缴纳增值税200万元，城市建设维护税和教育费附加20万元。 (4)从直接投资的未上市居民企业取得股息收益300万元。 (5)发生的劳动保护费用支出2万元。 (6)购置符合规定的安全生产专用设备一台，设备投资额20万元，当年投入使用。 (7)全年会计利润为800万元。 (8)发生非广告性质的赞助支出20万元。 (9)发生业务招待费40万元。 (已知：2018年该公司的会计利润为亏损60万元，经纳税调整后应纳税所得额为亏损50万元) 要求：计算甲公司2019年应缴纳的企业所得税。 3.位于某市区的某制药公司为增值税一般纳税人，该公司2019年主营业务收入5500万元，其他业务收入400万元，营业外收入300万元，主营业务成本2800万元，其他业务成本300万元，营业外支出210万元，税金及附加420万元，管理费用550万元，销售费用900万元，财务费用180万元，投资收益120万元。当年发生的部分业务如下： (1)实际发放职工工资1200万元(其中残疾人员工资40万元),发生职工福利费支出180万元，缴纳工会经费25万元，并取得专用收据，发生职工教育经费支出20万元，以前年度累计结转至本年的职工教育经费未扣除额为5万元，另为投资者支付商业保险费10万元。 (2)发生广告费支出800万元，非广告性质的赞助支出50万元，发生业务招待费支出60万元。 (3)从事《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研究开发活动，对研究费用实行专账管理，发生研发费用100万元且未形成资产。 (4)对外捐赠货币资金140万元(通过县级政府向贫困地区捐赠120万元，直接向某学校捐赠20万元)。 要求：根据以上资料计算该企业应缴纳的企业所得税。 4.某工业企业2019年资产总额是2960万元，在职职工人数75人，全年经营业务如下： (1)取得销售产品收入550万元，提供修理劳务收入50万元，取得国债利息收入10万元。 (2)发生符合条件的广告费支出45万元，按规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费3万元，直接向敬老院捐赠5万元，上交集团公司管理费4万元。 (3)上年度尚未扣除的、符合条件的广告费支出5万元。 (4)支出合同违约金2万元，支付银行滞纳金3万元，支付环保罚款6万元。 (5)本年会计利润为280万元。 要求：计算该企业2019年度应缴纳的企业企业所得税。 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $$ 编写说明：2026版山东省《财税类考纲百套卷》，是依据山东省职教高考《财税类专业知识考试标准》编写，本套试卷共150份，由三个部分组成。第一部分是根据考纲的49个考点编写的知识点训练卷，每个考点2份试卷共98份；第二部分是根据考纲的知识模块编写的常考题训练卷，每个知识模块4-6份训练卷共32份；第三部分是参考历年来财税类专业知识真题试卷编写的专业综合模拟训练卷，共20份。 本试卷是山东省《财税类考纲百套卷》的第75卷，按知识模块5 纳税实务——5.企业所得税计算与申报编写。其要求是： （1）掌握企业所得税应纳税额的计算。 （2）理解企业所得税的纳税地点和纳税期限。 （3）掌握企业所得税纳税申报表的填写方法。 山东省《财税类考纲百套卷》 第75卷 知识模块5 纳税实务 5.企业所得税计算与申报 知识点训练卷 姓名 班级 学号 1、 单项选择题（本题共30小题，每题2分，共60分） 1.根据企业所得税法规定，依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业是（ ） A.本国企业 B.外国企业 C.居民企业 D.非居民企业 【答案】C 2.下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（ ） A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B.在中国境内成立的外商独资企业 C.在中国境内成立的个人独资企业 D.在中国境内未设立机构场所、但有来源于中国境内所得的企业 【答案】C 3.企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是（ ） A.林产品的采集 B.中药材的种植 C.海水养殖 D.油料的种植 【答案】C 4.下列支出项目在计算企业所得税应纳税所得额时，准予按规定扣除的是(　　) A.企业之间发生的管理费支出 B.企业筹建期间发生的广告费支出 C.企业内营业机构之间发生的租金支出 D.企业内营业机构之间发生的特许权使用费支出 【答案】B 5.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政，税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入一定比例的部分，准予扣除.该比例为(　　) A.3% B.15% C.0.3% D.12% 【答案】B 6.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列收入，不属于应按全额计算征收企业所得税的是(　　) A.股息 B.转让财产所得 C.租金 D.特许权使用费 【答案】B 7.下列税种在计算企业所得税应纳税所得额时，不准从收入额中扣除的是（ ） A.消费税 B.允许抵扣的增值税 C.车船税 D.土地增值税 【答案】B 8.下列项目中，需计入应税所得额缴纳企业所得税的项目是（ ） A.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 B.国债利息收入 C.企业获得的保险公司保险赔偿款收入 D.将自产货物用于职工福利 【答案】D 9.某软件生产企业为居民企业，2020年5月实际发生的工资支出100万元，职工福利费支出15万元，职工培训费用支出6万元，2020年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额______(　　) A.1万元 B.1.5万元 C.2万元 D.2.5万元 【答案】A 10.下列所得中不适用超额累进税率的是(　　) A.工资、薪金所得 B.经营所得 C.财产转让所得 D.劳务报酬 【答案】C 11.依据企业所得税税法的规定，下列按负担所得的所在地确定所得来源地的是(　　) A.销售货物所得 B.权益性投资所得 C.动产转让所得 D.特许权使用费所得 【答案】D 12.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中直接扣除的是(　　) A.罚金，罚款和被没收财物的损失 B.各项税收滞纳，罚款支出 C.在利润总额12%以内的公益性捐赠支出 D.非广告性质的赞助支出 【答案】C 13.除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业所得税的纳税地点为（ ） A.纳税人的核算所在地 B.纳税人的实际经营管理所在地 C.纳税人的货物销售所在地 D.纳税人的登记注册地 【答案】D 14.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起（ ）内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴 A.30日 B.45日 C.60日 D.90日 【答案】C 15.纳税人在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其（ ）为一个纳税年度 A.6个月 B.12个月 C.实际经营期 D.换算成全年 【答案】C 16.按照企业所得税法和实施条例规定，下列有关企业所得税税率说法不正确的是(　　) A.居民企业适用税率为25% B.国家重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征税 C.符合条件的小型微利企业适用税率为20% D.未在中国境内设立机构场所的非居民企业，取得中国境内的所得适用税率为15% 【答案】D 17.依据企业所得税相关规定，不得在税前扣除的保险费用为(　　) A.企业为职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费 B.企业为职工支付的工伤保险费、生育保险费 C.按国家规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费 D.企业为投资者或者职工支付的商业保险费 【答案】D 18.关于2018年以来新增的税收制度特殊规定，下列说法错误的是(　　) A.化妆品制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入的30%的部分，准予扣除，超过部分，准予以后年度结转扣除 B.化妆品销售企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入的30%的部分，准予扣除，超过部分，准予以后年度结转扣除 C.饮料制造(不含酒类)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入的30%的部分，准予扣除，超过部分，准予以后年度结转扣除 D.烟草企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入的15%的部分，准予扣除，超过部分，准予以后年度结转扣除 【答案】D 19.根据税法规定，纳税人发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时准予扣除的是（ ） A.工商机关所处罚款 B.银行加收的罚息 C.司法机关所处罚金 D.税务机关加收的税收滞纳金 【答案】B 20.某公司由于管理不善被盗库存商品一批，经税务机关审核，该批存货的成本为40万元，增值税进项税额为5.2万元，取得保险公司赔款12万元，责任人赔偿2万元，则该公司在计算本年的企业所得税应纳税所得额时，准予扣除被盗商品的损失金额为（ ） A.33.2万元 B.26万元 C.0万元 D.31.2万元 【答案】D 21.根据企业所得税的规定，在计算应纳税所得额时不允许扣除的支出是(　　) A.税收滞纳金 B.银行罚息 C.诉讼费用 D.按经济合同支付的违约金 【答案】A 22.腾飞公司2020年度实现的利润总额为2000万元，其中取得的营业收入为16000万元，发生的各项支出中业务招待费为100万元，赞助明星演唱会20万元，假设无其他纳税调整事项，则该公司应纳的企业所得税额为(　　) A.530万元 B.515万元 C.505万元 D.490万元 【答案】B 23.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起______内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴.(　　) A.30日 B.45日 C.60日 D.90日 【答案】C 24.下列项目中，不得享受企业所得税免税优惠的是（ ） A.高等学校举办各类进修班、培训班所得 B.从事农、林、渔业项目的所得 C.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得 D.符合条件的技术转让所得 【答案】A 25.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中不得在以后年度结转抵扣的是（ ） A.职工教育经费 B.广告费 C.业务宣传费 D.业务招待费 【答案】D 26.甲公司为符合条件的小型微利企业，经主营税务机关核定，2017年亏损8万元，2018年亏损3万元，假定2019年甲公司盈利16万元，无其他需要纳税调整事项，甲公司2019年应缴纳的企业所得税为（ ） A.1 B.0.5 C.0.25 D.3.2 【答案】C 27.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，允许按照税法规定的标准扣除的是（ ） A.税收滞纳金 B.企业拨缴的工会经费 C.赞助支出 D.企业所得税额 【答案】B 28.某企业2016年境内所得为800万元，适用所得税率25%，同期从境外取得税后所得120万元，境外实际缴纳所得税40万元，则本年度应纳所得税额(　　) A.200万元 B.37.5万元 C.237.5万元 D.230万元 【答案】A 29.某纳税人向非金融机构借款1000万元，全年支付利息180万元，金融机构同类、同期贷款利率为13%，则企业应允许税前扣除利息支出(　　) A.180万元 B.130万元 C.90万元 D.65万元 【答案】B 30.根据税法规定，企业所得税的征收办法是(　　) A.按月征收 B.按季计征，分月预缴 C.按季征收 D.按年计征，分月或分季预缴 【答案】D 二、计算题（本题共4小题，每题10分，共40分） 1.甲电子设备公司为居民企业，属于主要从事电子设备的制造业务的大型企业。2019年有关经营情况如下： (1)销售货物收入2000万元，提供技术服务收入500万元，转让股权收入3000万元，经税务机关核准上年已作损失处理后又收回的其他应收款15万元。 (2)缴纳增值税180万元，城市维护建设税和教育费附加18万元，房产税25万元，预缴企业所得税税款43万元。 (3)与生产经营有关的业务招待费支出50万元。 (4)支付残疾职工工资14万元，新技术研究开发费用未形成无形资产计入当期损益19万元，购进一台设备，价值35万元，购置一台《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护专用设备，投资额60万元，购置完毕当年即投入使用。要求：根据以上资料计算甲电子设备应缴纳的企业所得税。 【答案】 1.企业应缴纳的企业所得税 =(2000+500+3000+15-18-25-12.5-14*200%-60*10%-19*175*-35)*25%=1339.3125 2.甲公司为居民纳税人，主营手机的生产和销售，2019年发生收支情况如下： (1)国债利息收入50万元，接受捐赠收入20万元。 (2)缴纳行政罚款2万元，税收滞纳金1万元。 (3)缴纳增值税200万元，城市建设维护税和教育费附加20万元。 (4)从直接投资的未上市居民企业取得股息收益300万元。 (5)发生的劳动保护费用支出2万元。 (6)购置符合规定的安全生产专用设备一台，设备投资额20万元，当年投入使用。 (7)全年会计利润为800万元。 (8)发生非广告性质的赞助支出20万元。 (9)发生业务招待费40万元。 (已知：2018年该公司的会计利润为亏损60万元，经纳税调整后应纳税所得额为亏损50万元) 要求：计算甲公司2019年应缴纳的企业所得税。 【答案】 2.甲公司2019年应缴纳的企业所得税=(800-50+2+1-300-50)*25%-20*10%=98.75万元 3.位于某市区的某制药公司为增值税一般纳税人，该公司2019年主营业务收入5500万元，其他业务收入400万元，营业外收入300万元，主营业务成本2800万元，其他业务成本300万元，营业外支出210万元，税金及附加420万元，管理费用550万元，销售费用900万元，财务费用180万元，投资收益120万元。当年发生的部分业务如下： (1)实际发放职工工资1200万元(其中残疾人员工资40万元),发生职工福利费支出180万元，缴纳工会经费25万元，并取得专用收据，发生职工教育经费支出20万元，以前年度累计结转至本年的职工教育经费未扣除额为5万元，另为投资者支付商业保险费10万元。 (2)发生广告费支出800万元，非广告性质的赞助支出50万元，发生业务招待费支出60万元。 (3)从事《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研究开发活动，对研究费用实行专账管理，发生研发费用100万元且未形成资产。 (4)对外捐赠货币资金140万元(通过县级政府向贫困地区捐赠120万元，直接向某学校捐赠20万元)。 要求：根据以上资料计算该企业应缴纳的企业所得税。 【答案】 3.(1)残疾人员工资40万元另按100%加计扣除，应调减应纳所得额40万元 可以扣除的福利费限额=1200*14%=168,应调增应纳税所得额=180-168=12 可以扣除的工会经费限额=1200*2%=24,应调增应纳税所得额=25-24=1 可以扣除的教育经费限额=1200*8%=96,教育经费支出可全额扣除，并可扣除上年 转的扣除额5万元，应调减应纳税所得额5万元 为投资者支付的商业保险费不能税前扣除，应调增应纳税所得额10万元 (2)计算广告费和业务宣传费扣除的基数=5500+400=5900,可以扣除的广告费限额=5900*15%=885,当年发生的800万元广告费无需作纳税调增，但非广告性质的赞助支出不能在税前扣除。应调增应纳税所得50万元 可以扣除的业务招待费限额=5900*5%=29.5,可以扣除的业务招待费限额=60*60%=36,扣除限额=29.5,应调增应纳税所得额=60—29.5=30.5 (3)研发费用另按75%加计扣除，应调减应纳税所得额=100*75%=75 (4)会计利润=960 公益性捐赠的扣除限额=960*12%=115.2,调增120-115.2=4.8,直接捐赠不允许扣除，调增20万元。 应纳所得税税额=(960-40+12+1-5+10+50+30.5-75+4.8+20)*25%=242.075 4.某工业企业2019年资产总额是2960万元，在职职工人数75人，全年经营业务如下： (1)取得销售产品收入550万元，提供修理劳务收入50万元，取得国债利息收入10万元。 (2)发生符合条件的广告费支出45万元，按规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费3万元，直接向敬老院捐赠5万元，上交集团公司管理费4万元。 (3)上年度尚未扣除的、符合条件的广告费支出5万元。 (4)支出合同违约金2万元，支付银行滞纳金3万元，支付环保罚款6万元。 (5)本年会计利润为280万元。 要求：计算该企业2019年度应缴纳的企业企业所得税。 【答案】 4.允许抵扣的广告费限额为(550+50)*15%=90万元 本期允许抵扣的广告费45+5=50没有超标，可以全额扣除 该企业2019年度的应纳税所得额=(280-10)+5+4+6=285万元 应纳所得税额=(100*25%+185*50%)*20%=23.5万元 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $$