第82卷 收入、费用和利润-利润 山东省（春季高考）《财税类（企业财务会计）考点双析卷》

编写说明：山东省春季高考统一考试《企业财务会计》考点双析卷专辑，依据《山东省财税类专业知识考试标准》（2025年）编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生春季高考首轮复习教学的得力助手。 本专辑第81-82卷精准对标《山东省财税类专业知识考试标准》-知识模块4 企业财务会计： 10.收入、费用和利润 （7）掌握利润形成、所得税费用、利润分配以及年终结转的核算。 山东省财税类专业知识考试 《企业财务会计》考点双析卷 第82卷 收入、费用和利润-利润 学生练习卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共20小题，每小题3分，共60分） 1．年度终了，应将“本年利润”科目的本年累计余额转入______科目。（   ） A．利润分配—未分配利润 B．资本公积 C．盈余公积 D．实收资本 2．企业利润表中，利润总额的计算公式是（   ） A．营业利润 + 营业外收入 - 营业外支出 B．营业收入 - 营业成本 C．营业利润 + 投资收益 + 营业外收支净额 D．营业利润 + 所得税费用 3．“本年利润”账户属于 类（   ） A．资产 B．负债 C．所有者权益 D．损益 4．企业所得税的计税基础是（   ） A．营业收入 B．营业成本 C．营业利润 D．应纳税所得额 5．某公司2023年度利润表中的净利润为500,000元，该公司的所得税税率为25%。请问该公司的税前利润为（   ） A．400,000元 B．500,000元 C．600,000元 D．625,000元 6．税务筹划的主要目的是（   ） A．最大限度地降低税负 B．增加企业的营业收入 C．提高企业的资产规模 D．减少企业的投资风险 7．企业账面会计利润为350000元，税收滞纳金3000元，业务招待费超支2450元，国债利息收入6000元，其应纳税所得额为（   ） A．361450元 B．338550元 C．350550元 D．349450元 8．在我国境内，应对企业的生产经营所得和其他所得征收所得税，以下关于所得税的论述正确的是（   ） A．所得税的应纳税所得额为按税法规定计算的利润总额 B．居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业适用25%的所得税率 C．小型微利企业、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税 D．企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，不允许扣除 9．根据《税法》规定，下列各项中，应予免征所得税的项目是（   ） A．转让股票净收益 B．国债利息收入 C．企业债券利息收入 D．转让国债净收益 10．企业 2020 年度实现利润总额 800 万元，当年通过公益性社会组织向灾区捐款 100 万元，直接向某学校捐款 20 万元。已知企业所得税税率为 25%，在计算 2020 年度应纳税所得额时，允许扣除的捐赠支出为_____万元。（   ） A．96 B．100 C．110 D．120 11．某小企业2023年取得销售收入1750万元，销售成本770万元，销售费用469万元（其中广告费280万元），管理费用336万元，财务费用42万元，营业外收入49万元，营业外支出35万元（税收滞纳金6万元），且计入成本、费用中的工资总额为105万元，拨缴职工工会经费2.5万元。则2023年实际应纳的企业所得税是（   ） A．42.725万元 B．47.435万元 C．47.725万元 D．48.435万元 12．《企业所得税法》对职工教育经费的列支有明确规定，在计算所得税时对发生的职工教育经费支出的处理正确的是（   ） A．按不超过工资薪金总额的2%部分准予扣，超过部分不允许扣除 B．按不超过工资薪金总额的2%部分准予扣，超过部分准予结转以后纳税年度扣除 C．按不超过工资薪金总额的2.5%部分准予扣，超过部分不允许扣除 D．按不超过工资薪金总额的2.5%部分准予扣，超过部分准予结转以后纳税年度扣除 13．下列项目中，不需要进行纳税调整的是（   ） A．联营企业税后分红 B．无形资产的租金收入 C．被没收财物的损失 D．非公益性捐赠支出 14．关于净利润的分配，下列顺序正确的是（   ） A．弥补亏损 → 提取法定盈余公积 → 分配股利 B．提取法定盈余公积 → 弥补亏损 → 分配股利 C．提取法定盈余公积 → 分配股利 → 弥补亏损 D．分配股利 → 弥补亏损 → 提取法定盈余公积 15．企业期末未分配利润的计算公式为（   ） A．期初未分配利润 + 本期净利润 - 本期提取的盈余公积 B．期初未分配利润 + 本期净利润 - 本期分配的利润 C．期初未分配利润 + 本期净利润 - 本期提取的盈余公积 - 本期分配的利润 D．期初未分配利润 - 本期净利润 + 本期提取的盈余公积 16．某小企业2023年期末结转本年利润的方法采用表结法，11月初本年利润账户余额为85000元，本月借方发生56000元，本月贷方发生108000元，则11月末关于本年利润余额说法正确的是（   ） A．52000元，说明企业11月份实现利润52000元 B．52000元，说明企业从1月1日起至11月末止累计实现利润52000元 C．137000元，说明企业11月份实现利润137000元 D．137000元，说明企业从1月1日起至11月末止累计实现利润137000元 17．某小企业期末“本年利润”科目的贷方余额为80万元，“利润分配——未分配利润”科目的借方余额为20万元，则该企业期末资产负债表中“未分配利润”项目的金额为_____万元。（   ） A．60 B．80 C．20 D．100 18．某公司2023年实现主营业务收入140万元，主营业务成本84万元，其他业务收入56万元，其他业务成本28万元，税金及附加10万元，期间费用17万元，投资收益7万元，营业外收入3万元，营业外支出2万元。“利润分配—未分配利润”年初余额为贷方10万元，取得国库券利息收入8万元，超标的广告宣传费5万元，税收滞纳金2万元，无其他纳税调整事项。所得税税率25％，按照净利润的10％和可供投资者分配利润的20％分别提取法定盈余公积和向投资者分配利润。则年末未分配利润为（   ） A．65万元 B．64万元 C．35.28万元 D．43.28万元 19．下列关于合营安排的表述中，正确的是（   ） A．当合营安排未通过单独主体达成时，该合营安排为共同经营 B．合营安排中参与方对合营安排提供担保的，该合营安排为共同经营 C．两个参与方组合能够集体控制某项安排的，该安排构成合营安排 D．合营安排为共同经营的，参与方对合营安排有关的净资产享有权利 20．企业按规定从净利润中提取任意盈余公积 500000 元，应编制的会计分录是（   ） A．借：利润分配  500000   贷：盈余公积——任意盈余公积  500000 B．借：本年利润  500000   贷：盈余公积——任意盈余公积  500000 C．借：利润分配  500000   贷：应付职工薪酬  500000 D．借：管理费用  500000   贷：利润分配  500000 二、业务题（本大题共3小题，第21小题10分，第22-23小题各15分，共40分） 21．阅读材料，回答问题： 甲有限责任公司有A、B两个股东，其出资分别占注册资本的30和70。2022年度该公司实现净利润6 000 000元，经过股东会批准，决定分配股利4 000 000元。股利已用银行存款支付。 甲有限责任公司应编制如下会计分录： （1）确认应付投资者利润； （2）支付投资者利润。 22．阅读材料，回答问题： 海华公司2020年年初，“利润分配—未分配利润”账户的借方余额为80万元，2020年度按企业会计准则计算的税前会计利润为1980万元，所得税税率为25%，当年营业外支出中有10万元为税收滞纳罚金.假定海华公司全年无其他纳税调整因素（金额以万元表示）。 要求： (1)计算并结转企业所得税； (2)结转2020年全年实现的净利润； (3)根据要求按10%提取法定盈余公积； (4)年终结转利润分配账户。 23．某公司2023年初未分配利润为100万元，本年利润总额为400万元，适用的企业所得税税率为25%。 （1）按税后利润的10%提取法定盈余公积金。 （2）提取任意公积金15万元。 （3）向投资者宣告分配现金股利50万元。 要求： (1)编制有关利润分配的会计分录。 (2)计算吉澳公司2023年的年末未分配利润。 试卷第6页，共6页 试卷第5页，共6页 学科网（北京）股份有限公司 $$ 编写说明：山东省春季高考统一考试《企业财务会计》考点双析卷专辑，依据《山东省财税类专业知识考试标准》（2025年）编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生春季高考首轮复习教学的得力助手。 本专辑第81-82卷精准对标《山东省财税类专业知识考试标准》-知识模块4 企业财务会计： 10.收入、费用和利润 （7）掌握利润形成、所得税费用、利润分配以及年终结转的核算。 山东省财税类专业知识考试 《企业财务会计》考点双析卷 第82卷 收入、费用和利润-利润 学生练习卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共20小题，每小题3分，共60分） 1．年度终了，应将“本年利润”科目的本年累计余额转入______科目。（   ） A．利润分配—未分配利润 B．资本公积 C．盈余公积 D．实收资本 【答案】A 【详解】年度终了，“本年利润”余额转入“利润分配—未分配利润”。 2．企业利润表中，利润总额的计算公式是（   ） A．营业利润 + 营业外收入 - 营业外支出 B．营业收入 - 营业成本 C．营业利润 + 投资收益 + 营业外收支净额 D．营业利润 + 所得税费用 【答案】A 【详解】利润总额是由营业利润加上营业外收入，再减去营业外支出计算得出，反映企业当期实现的全部利润（或亏损）总额。 3．“本年利润”账户属于 类（   ） A．资产 B．负债 C．所有者权益 D．损益 【答案】C 【详解】“本年利润” 账户用于核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。期末，企业将各损益类科目的余额转入 “本年利润” 科目，结平各损益类科目。其贷方登记由收入类账户转入的本期收入，借方登记由费用类账户转入的本期费用，借贷相抵后，若为贷方余额表示本期实现的净利润，若为借方余额则表示本期发生的净亏损。净利润会增加所有者权益，而净亏损会减少所有者权益，所以 “本年利润” 账户本质上是所有者权益类账户，反映了所有者权益在本年度因经营活动产生的增减变动情况。它属于所有者权益类科目。 4．企业所得税的计税基础是（   ） A．营业收入 B．营业成本 C．营业利润 D．应纳税所得额 【答案】D 【详解】企业所得税的计税基础是应纳税所得额，而非营业收入、营业成本或营业利润。 5．某公司2023年度利润表中的净利润为500,000元，该公司的所得税税率为25%。请问该公司的税前利润为（   ） A．400,000元 B．500,000元 C．600,000元 D．625,000元 【答案】D 【详解】税前利润 = 净利润 / (1 - 所得税税率) = 500,000元 / (1 - 25%) = 666,666.67元（保留到小数点后两位，则约为666,667元，但选项中无此数值，故取最接近的整数625,000元）。 6．税务筹划的主要目的是（   ） A．最大限度地降低税负 B．增加企业的营业收入 C．提高企业的资产规模 D．减少企业的投资风险 【答案】A 【详解】税务筹划的主要目的是通过合法的手段和方法，降低企业的税负，提高企业的税后利润。虽然增加企业的营业收入、提高企业的资产规模和减少企业的投资风险也是企业经营的目标，但它们不是税务筹划的直接目的。 7．企业账面会计利润为350000元，税收滞纳金3000元，业务招待费超支2450元，国债利息收入6000元，其应纳税所得额为（   ） A．361450元 B．338550元 C．350550元 D．349450元 【答案】D 【详解】应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额 =350000+6000-3000-2450=349450（元）其中，税收滞纳金3000元和业务招待费超支2450元需要调整增加应纳税所得额，而国债利息收入6000元需要调整减少应纳税所得额。 8．在我国境内，应对企业的生产经营所得和其他所得征收所得税，以下关于所得税的论述正确的是（   ） A．所得税的应纳税所得额为按税法规定计算的利润总额 B．居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业适用25%的所得税率 C．小型微利企业、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税 D．企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，不允许扣除 【答案】B 【详解】选项A，所得税的应纳税所得额为按税法规定计算的应税利润；选项C，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税；选项D，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；所以，正确选项为B。 9．根据《税法》规定，下列各项中，应予免征所得税的项目是（   ） A．转让股票净收益 B．国债利息收入 C．企业债券利息收入 D．转让国债净收益 【答案】B 【详解】企业所得税的免税收入项目有：1。企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。2。符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。3。在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。4。符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入。所以，正确选项为B。 10．企业 2020 年度实现利润总额 800 万元，当年通过公益性社会组织向灾区捐款 100 万元，直接向某学校捐款 20 万元。已知企业所得税税率为 25%，在计算 2020 年度应纳税所得额时，允许扣除的捐赠支出为_____万元。（   ） A．96 B．100 C．110 D．120 【答案】A 【详解】企业通过公益性社会组织向灾区捐款 100 万元，在年度利润总额 12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，800*12% = 96 万元，小于 100 万元，所以允许扣除 96 万元；直接向某学校捐款 20 万元不得扣除。 11．某小企业2023年取得销售收入1750万元，销售成本770万元，销售费用469万元（其中广告费280万元），管理费用336万元，财务费用42万元，营业外收入49万元，营业外支出35万元（税收滞纳金6万元），且计入成本、费用中的工资总额为105万元，拨缴职工工会经费2.5万元。则2023年实际应纳的企业所得税是（   ） A．42.725万元 B．47.435万元 C．47.725万元 D．48.435万元 【答案】A 【详解】本题中纳税调整事项有：1.广告费支出为280万元，允许税前扣除的部分为不超过当年销售(营业)收入15%的部分，1 750×15%=262.5万元，因此需调增280-262.5=17.5万元。2.税收滞纳金6万元需调增。3.职工工会经费按不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除，105×2%=2.1万元，需调增2.5-2.1=0.4万元。利润总额=1 750-770-469-336-42+49-35=147万元，应纳税所得额=147+17.5+6+0.4=170.9万元，应纳所得税=170.9×25%=42.725万元。所以，正确选项为A。 12．《企业所得税法》对职工教育经费的列支有明确规定，在计算所得税时对发生的职工教育经费支出的处理正确的是（   ） A．按不超过工资薪金总额的2%部分准予扣，超过部分不允许扣除 B．按不超过工资薪金总额的2%部分准予扣，超过部分准予结转以后纳税年度扣除 C．按不超过工资薪金总额的2.5%部分准予扣，超过部分不允许扣除 D．按不超过工资薪金总额的2.5%部分准予扣，超过部分准予结转以后纳税年度扣除 【答案】D 【详解】在计算所得税时，对发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。所以，正确选项为D。 13．下列项目中，不需要进行纳税调整的是（   ） A．联营企业税后分红 B．无形资产的租金收入 C．被没收财物的损失 D．非公益性捐赠支出 【答案】B 【详解】在企业所得税计算中，纳税调整是因会计处理与税法规定差异而对应纳税所得额进行的调整。联营企业税后分红，若符合免税条件，会计与税法处理有别需调整；被没收财物损失及非公益性捐赠支出，会计上虽计入相关科目，但税法不允许税前扣除，故而要调整。而无形资产租金收入，作为正常应税收入，会计和税法处理一致，无需进行纳税调整。所以正确选项为B。 14．关于净利润的分配，下列顺序正确的是（   ） A．弥补亏损 → 提取法定盈余公积 → 分配股利 B．提取法定盈余公积 → 弥补亏损 → 分配股利 C．提取法定盈余公积 → 分配股利 → 弥补亏损 D．分配股利 → 弥补亏损 → 提取法定盈余公积 【答案】A 【详解】净利润的分配顺序是：首先弥补企业以前年度亏损，然后提取法定盈余公积，之后可以按照企业章程或者股东会、股东大会的决议，向投资者分配利润。 15．企业期末未分配利润的计算公式为（   ） A．期初未分配利润 + 本期净利润 - 本期提取的盈余公积 B．期初未分配利润 + 本期净利润 - 本期分配的利润 C．期初未分配利润 + 本期净利润 - 本期提取的盈余公积 - 本期分配的利润 D．期初未分配利润 - 本期净利润 + 本期提取的盈余公积 【答案】C 【详解】未分配利润是企业留待以后年度分配或待分配的利润。其计算公式为：未分配利润 = 期初未分配利润 + 本期实现的净利润 - 本期提取的盈余公积 - 本期向投资者分配的利润。因此，选项C正确。 16．某小企业2023年期末结转本年利润的方法采用表结法，11月初本年利润账户余额为85000元，本月借方发生56000元，本月贷方发生108000元，则11月末关于本年利润余额说法正确的是（   ） A．52000元，说明企业11月份实现利润52000元 B．52000元，说明企业从1月1日起至11月末止累计实现利润52000元 C．137000元，说明企业11月份实现利润137000元 D．137000元，说明企业从1月1日起至11月末止累计实现利润137000元 【答案】D 【详解】本年利润余额=85 000+108 000-56 000=137 000元，说明企业从2023年1月1日起至11月末止累计实现利润137 000元。 17．某小企业期末“本年利润”科目的贷方余额为80万元，“利润分配——未分配利润”科目的借方余额为20万元，则该企业期末资产负债表中“未分配利润”项目的金额为_____万元。（   ） A．60 B．80 C．20 D．100 【答案】A 【详解】“未分配利润”项目的金额=80-20=60（万元）。 18．某公司2023年实现主营业务收入140万元，主营业务成本84万元，其他业务收入56万元，其他业务成本28万元，税金及附加10万元，期间费用17万元，投资收益7万元，营业外收入3万元，营业外支出2万元。“利润分配—未分配利润”年初余额为贷方10万元，取得国库券利息收入8万元，超标的广告宣传费5万元，税收滞纳金2万元，无其他纳税调整事项。所得税税率25％，按照净利润的10％和可供投资者分配利润的20％分别提取法定盈余公积和向投资者分配利润。则年末未分配利润为（   ） A．65万元 B．64万元 C．35.28万元 D．43.28万元 【答案】D 【详解】利润总额=140-84+56-28-10-17+7+3-2=65万元，应纳税所得额=65-8+5+2=64万元，应纳所得税=64*25%=16万元，净利润=65-16=49万元，提取的法定盈余公积=49*10%=4.9万元，可供投资者分配的利润=10+49-4.9=54.1万元，应向投资者分配的利润=54.1*20%=10.82万元，年末未分配利润=54.1-10.82=43.28万元。 19．下列关于合营安排的表述中，正确的是（   ） A．当合营安排未通过单独主体达成时，该合营安排为共同经营 B．合营安排中参与方对合营安排提供担保的，该合营安排为共同经营 C．两个参与方组合能够集体控制某项安排的，该安排构成合营安排 D．合营安排为共同经营的，参与方对合营安排有关的净资产享有权利 【答案】A 【详解】选项B，参与方为合营安排提供担保（或提供担保的承诺）的行为本身并不直接导致一项安排被分类为共同经营；选项C，必须是具有唯一一组集体控制的组合，该安排才构成合营安排；选项D，合营安排划分为合营企业的，参与方对合营安排相关的净资产享有权利。 20．企业按规定从净利润中提取任意盈余公积 500000 元，应编制的会计分录是（   ） A．借：利润分配  500000   贷：盈余公积——任意盈余公积  500000 B．借：本年利润  500000   贷：盈余公积——任意盈余公积  500000 C．借：利润分配  500000   贷：应付职工薪酬  500000 D．借：管理费用  500000   贷：利润分配  500000 【答案】A 【详解】从净利润中提取任意盈余公积，借记“利润分配”，贷记“盈余公积——任意盈余公积”。 二、业务题（本大题共3小题，第21小题10分，第22-23小题各15分，共40分） 21．阅读材料，回答问题： 甲有限责任公司有A、B两个股东，其出资分别占注册资本的30和70。2022年度该公司实现净利润6 000 000元，经过股东会批准，决定分配股利4 000 000元。股利已用银行存款支付。 甲有限责任公司应编制如下会计分录： （1）确认应付投资者利润； （2）支付投资者利润。 【答案】确认应付投资者利润： 借：利润分配—应付现金股利或利润   4 000 000 贷：应付股利—A股东   1 200 000 —B股东   2 800 000 支付投资者利润： 借：应付股利—A股东   1 200 000 —B股东   2 800 000 贷：银行存款   4 000 000 A股东应分配的股利＝4 000 000×30%＝1 200 000（元） B股东应分配的股利＝4 000 000×70%＝2 800 000（元） 【注意】考试时一个小细节： ①对于企业通过证券公司购入上市公司股票所形成的股权投资取得的现金股利，应借记“其他货币资金——存出投资款”科目； ②对于企业持有的其他股权投资取得的现金股利或利润，应借记“银行存款”科目。 22．阅读材料，回答问题： 海华公司2020年年初，“利润分配—未分配利润”账户的借方余额为80万元，2020年度按企业会计准则计算的税前会计利润为1980万元，所得税税率为25%，当年营业外支出中有10万元为税收滞纳罚金.假定海华公司全年无其他纳税调整因素（金额以万元表示）。 要求： (1)计算并结转企业所得税； (2)结转2020年全年实现的净利润； (3)根据要求按10%提取法定盈余公积； (4)年终结转利润分配账户。 【答案】(1)企业所得税应纳税所得额=1980-80+10=1910（万元） 应纳企业所得税额=1910×25%=477.5（万元） 借：所得税费用477.5 　　贷：应交税费——应交企业所得税477.5 借：本年利润477.5 　　贷：所得税费用477.5 (2)海华公司净利润=1980-477.5=1502.5（万元） 借：本年利润1502.5 　　贷：利润分配——未分配利润1502.5 (3)提取法定盈余公积=（1502.5-80）×10%=142.25（万元） 借：利润分配——提取法定盈余公积142.25 　　贷：盈余公积——法定盈余公积142.25 (4)年终结转 借：利润分配——未分配利润142.25 　　贷：利润分配——提取法定盈余公积142.25 23．某公司2023年初未分配利润为100万元，本年利润总额为400万元，适用的企业所得税税率为25%。 （1）按税后利润的10%提取法定盈余公积金。 （2）提取任意公积金15万元。 （3）向投资者宣告分配现金股利50万元。 要求： (1)编制有关利润分配的会计分录。 (2)计算吉澳公司2023年的年末未分配利润。 【答案】(1)会计分录 ①吉澳公司本期所得税费用＝400*25%＝100（万元） 借：所得税费用                                                   100 　　贷：应交税费——应交所得税                                             100 ②吉澳公司提取法定盈余公积的会计分录 甲公司本年的净利润＝400－100＝300（万元） 提取法定盈余公积＝300*10%＝30（万元） 借：利润分配——提取法定盈余公积                                  30 　　贷：盈余公积——法定盈余公积                                            30 ③吉澳公司提取任意盈余公积的会计分录 借：利润分配——提取任意盈余公积                                  15 　　贷：盈余公积——任意盈余公积                                            15 ④吉澳公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录 借：利润分配——应付现金股利                                      50 　　贷：应付股利                                                            50 (2)吉澳公司年末未分配利润为： 年末未分配利润＝100＋（400－100－30－15－50）＝305（万元） 试卷第6页，共6页 试卷第5页，共6页 学科网（北京）股份有限公司 $$