第81卷 收入、费用和利润-利润 山东省（春季高考）《财税类（企业财务会计）考点双析卷》

编写说明：山东省春季高考统一考试《企业财务会计》考点双析卷专辑，依据《山东省财税类专业知识考试标准》（2025年）编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生春季高考首轮复习教学的得力助手。 本专辑第81-82卷精准对标《山东省财税类专业知识考试标准》-知识模块4 企业财务会计： 10.收入、费用和利润 （7）掌握利润形成、所得税费用、利润分配以及年终结转的核算。 山东省财税类专业知识考试 《企业财务会计》考点双析卷 第81卷 收入、费用和利润-利润 老师讲解卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共20小题，每小题3分，共60分） 1．企业年末根据本年利润，按照一定比例提取的法定盈余公积应计入 会计科目中进行核算。（   ） A．利润分配 B．盈余公积 C．资本公积 D．营业外收入 【答案】B 【详解】法定盈余公积是企业按照法定比例从税后利润中提取的，用于增加企业的自有资本。 2．下列各项中，可以用于转增资本的是（   ） A．固定资产折旧 B．应付职工薪酬 C．未分配利润 D．预收账款 【答案】C 【详解】未分配利润是可以用于转增资本的，而固定资产折旧、应付职工薪酬和预收账款不能用于转增资本。 3．下列各项中，会导致企业当期营业利润减少的是（   ） A．出售无形资产净收益 B．出租无形资产取得的收入 C．处置固定资产的净损失 D．计提行政管理部门固定资产折旧 【答案】D 【详解】计提行政管理部门固定资产折旧计入管理费用，减少营业利润。 4．企业计算所得税费用时，应纳税所得额是在_____基础上调整得出。（   ） A．营业利润 B．利润总额 C．净利润 D．以上都不是 【答案】B 【详解】应纳税所得额在利润总额基础上调整。 5．某企业年初未分配利润为借方余额 50 万元（即亏损 50 万元），当年实现净利润 100 万元，则该企业年末可供分配利润为______万元。（   ） A．50 B．100 C．150 D．0 【答案】A 【详解】可供分配利润=- 50 + 100 = 50（万元）。 6．某企业主营业务收入2，000，000元，主营业务成本1，500，000元，营业税金及附加100，000元，其他业务收入300，000元，其他业务成本200，000元，投资收益20，000元，营业外收入10，000元，营业外支出5，000元。求该企业的利润总额是（   ） A．495，000元 B．500，000元 C．505，000元 D．510，000元 【答案】C 【详解】利润总额 = 主营业务收入 + 其他业务收入 + 投资收益 + 营业外收入 - 主营业务成本 - 营业税金及附加 - 其他业务成本 - 营业外支出。 7．某企业本期营业利润为 200 万元，营业外支出为 10 万元，营业外收入为 20 万元，所得税税率为 25%，则净利润为_____万元。（   ） A．157.5 B．165 C．172.5 D．202.5 【答案】A 【详解】净利润=（200 + 20 - 10）错误（1 - 25%） = 157.5（万元）。 8．企业计算所得税费用时，应以______为基础。（   ） A．利润总额 B．净利润 C．营业利润 D．应纳税所得额 【答案】D 【详解】以应纳税所得额为基础计算所得税费用。 9．企业在计算应纳税所得额时，以下 支出不得扣除。（   ） A．职工薪酬 B．罚款支出 C．利息支出 D．房产税 【答案】B 【详解】在计算应纳税所得额时，罚款支出通常不得扣除。 10．下列哪项不是所得税会计处理方法中涉及的账户（   ） A．应交税费 B．递延所得税资产 C．递延所得税负债 D．营业外收入 【答案】D 【详解】所得税会计处理方法中通常涉及的账户有“应交税费”、“递延所得税资产”和“递延所得税负债”。营业外收入与所得税会计处理无直接关联。 11．企业在计算应纳税所得额时，以下 支出可以税前扣除。（   ） A．税收滞纳金 B．违法罚款 C．利息支出（合理范围内） D．赞助支出 【答案】C 【详解】利息支出（合理范围内）可以在计算应纳税所得额时税前扣除。 12．下列关于应付股利的说法中，不正确的有（   ） A．根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润，应确认为应付股利 B．“应付股利”科目贷方登记应支付的现金股利或利润 C．董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配给投资者的现金股利或利润，应确认为应付股利 D．“应付股利”科目借方登记实际支付的现金股利或利润 【答案】C 【详解】选项C错误，董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不需要进行账务处理，但应在附注中披露。 13．下列各项中，不属于应付股利核算内容的是（   ） A．经董事会或类似机构决议确定分配的现金股利 B．经股东大会或类似机构决议确定分配的股票股利 C．经股东大会或类似机构决议确定分配的现金股利 D．应支付给投资者的利润 【答案】B 【详解】股票股利不通过应付股利核算。 14．某小企业2023年初所有者权益构成如下：实收资本120万元，资本公积240万元，盈余公积120万元，未分配利润120 万元（借方余额）。2023年实现净利润1 200万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，按照5%提取任意盈余公积，按可供投资者分配利润的30%向投资者宣告分配利润。不考虑其他因素，下列关于该企业2023年年末相关项目的计算结果，不正确的是（   ） A．可供分配的利润的金额为1080万元 B．应提取的盈余公积金额为108万元 C．应付利润的金额为275.4万元 D．年末未分配利润的金额为642.6万元 【答案】B 【详解】可供分配利润＝1 200-120＝1 080万元，应提取的法定盈余公积＝1 080×10%=108万元，应提取的任意盈余公积=1 080×5%＝54万元，应提取的盈余公积＝108+54=162万元，应向投资者分配的利润=（1 080-162）×30%=275.4万元，年末未分配利润＝1080-162-275.4=642.6万元。所以，不正确的为B。 15．企业缴纳所得税后形成的净利润，首先用于弥补以前年度亏损，弥补亏损后余额的分配顺序应是（   ） A．提取任意盈余公积 → 提取法定公益金 → 向投资者分配利润 B．提取任意盈余公积 → 向投资者分配利润 → 提取法定盈余公积 C．提取法定盈余公积 → 提取任意盈余公积 → 向投资者分配利润 D．向投资者分配利润 → 提取任意盈余公积 → 提取法定盈余公积 【答案】C 【详解】企业在弥补以前年度亏损后，净利润的分配顺序首先是提取法定盈余公积，然后是提取任意盈余公积，最后才是向投资者分配利润。 16．惠发公司年初未分配利润贷方余额30万元，本年实现净利润为200万元，按10%和5%分别提取法定盈余公积和法定公益金。该企业可供分配利润为（   ） A．200万元 B．255万元 C．170万元 D．300万元 【答案】A 【详解】30+200*（1-10%-5%）=200万元。 17．企业2022年度主营业务收入为 10 000万元，主营业务成本为6 000万元， 其他业务收入为500万元，其他业务成本为200万元，管理费用为100万元（50万元为职工薪酬，税法规定的计税标准为30万元），财务费用为80万元，营业外收入为60万元， 营业外支出为10万元（其中5万元属于支付的税收滞纳金，税法规定计算所得税时， 税收滞纳金不允许抵扣）。该企业适用的所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，企业2022年度的净利润应为（   ） A．3127.5万元 B．3131.25万元 C．3121.25万元 D．3146.25万元 【答案】C 18．某企业当年盈利1000万元，以前年度未弥补亏损300万元（已超过规定的弥补期限），企业以盈余公积弥补了200万元，另外100万元，可用（   ） A．税前利润弥补 B．税后利润弥补 C．资本公积弥补 D．以后年度盈余公积弥补 【答案】B 【详解】企业发生的亏损经过5年的税前利润的弥补，尚未补足的，应用税后利润弥补。 19．为了核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额，应设置 “利润分配”科目。下列关于“利润分配”账户，说法不正确的是（   ） A．本科目为损益类科目 B．借方登记已分配的利润及年终亏损的转入数 C．结转后，如为借方余额，则表现为企业累计未弥补的亏损 D．年度终了，企业还应将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额转入“利润分配—未分配利润”科目 【答案】A 【详解】“利润分配”科目为所有者权益类科目。 20．企业按规定从净利润中提取盈余公积 700000 元，其中法定盈余公积 400000 元，任意盈余公积 300000 元，应编制的会计分录是（   ） A．借：利润分配——提取法定盈余公积  400000   ——提取任意盈余公积  300000   贷：盈余公积——法定盈余公积  400000   ——任意盈余公积  300000 B．借：本年利润  700000   贷：盈余公积——法定盈余公积  400000   ——任意盈余公积  300000 C．借：利润分配  700000   贷：应付职工薪酬  700000 D．借：管理费用  700000   贷：利润分配  700000 【答案】A 【详解】从净利润中提取盈余公积，应借记“利润分配——提取法定盈余公积”“利润分配——提取任意盈余公积”，贷记“盈余公积——法定盈余公积”“盈余公积——任意盈余公积”。 二、业务题（本大题共3小题，第21-22小题各11分，第23小题18分，共40分） 21．12月31日，甲公司本年实现利润总额1 200 000元，其中纳税调增项目国债利息收入100 000元，纳税调减项目税收滞纳金等共计200 000元，该公司适用所得税税率为25%。 要求： ①计算该公司全年应交所得税并编制计算与结转所得税分录。 ②结转全年净利润。 【答案】①应纳税所得额=1 200 000—100 000+200 000=1 300 000（元） 应纳所得税额=1 300 000 ×25%=325 000（元） 计算所得税时： 借：所得税费用                325 000 　　贷：应交税费-应交所得税           325 000 结转所得税时： 借：本年利润              325 000 　　贷：所得税费用                  325 000 ②净利润=1 200 000-325 000=875 000（元） 借：本年利润                875 000 　　贷：利润分配-未分配利润          875 000 22．甲企业2023年利润总额 为900万元，应纳税所得额为1000万元。该企业适用的所得税税率为25%。甲企业递延所得税资产年初数为200万元，年末数为300万元；递延所得税负债年初数为100万元，年末数为300万元。 要求： (1)计算甲企业2023年度应交所得税额。 (2)计算甲企业2023年度递延所得税。 (3)计算甲企业2023年度所得税费用。 (4)编制甲企业2023年度所得税费用。 (5)计算甲企业2023年度实现的净利润。 (6)编制甲企业年末结平“所得税费用”科目的会计分录。 【答案】(1)甲企业2023年度应交所得税款=1000*25%=250万元 (2)甲企业2023年度递延所得税=（300-100）-（300-200）=100万元 (3)甲企业2023年度所得税费用=250+100=350万元 (4)借：所得税费用            350 　　递延所得税资产       100 　　贷：应交税费——应交所得税           250 　　　　递延所得税负债                   200 (5)甲企业2023年度实现的净利润=900-350=550万元 (6)借：本年利润               350 　　贷：所得税费用         350 23．佳华股份有限公司2020年未分配利润年初贷方余额3000000元，2020—2022年的有关资料如下： ①2020年实现净利2000000元，分别按10%、5%、15%提取法定盈余公积、法定公益金和任意盈余公积，并宣告派发现金股利1000000元； ②2021年发生亏损3000000元； ③2022年实现利润总额5000000元。 要求： (1)编制2020年有关结转利润和利润分配的会计分录； (2)编制2021年结转亏损的会计分录； (3)计算2022年应交纳的企业所得税(税率25%)及可供分配利润。 【答案】(1)①借：利润分配——提取法定盈余公积      200000 　　　　　　　 ——提取任意盈余公积     300000 　　　　　　　 ——提取法定公益金     100000 　　　　　　　 ——应付股利     1000000 　　　 贷：盈余公积——提取法定盈余公积       200000 　　　　　　　　　 ——提取任意盈余公积       300000 　　　　　　　　　 ——提取法定公益金       100000 　　　　　 应付股利              1000000 ②借：本年利润       2000000 　　　贷：利润分配——未分配利润      2000000 ③借：利润分配——未分配利润     1600000 　　　贷：利润分配——提取法定盈余公积     200000 　　　　　　　　　——提取任意盈余公积       300000 　　　　　　　　　——应付股利       1000000 　　　　　　　　　——提取法定公益金          100000 (2)借：利润分配——未分配利润      3000000 　　 贷：本年利润      3000000 (3)2019年应交所得税＝(5000000－3000000)×25%＝500000(元) 2019年可供分配利润＝3000000＋(2000000－1600000)－3000000＋(5000000－500000)＝4900000(元) 【详解】本题考查利润业务处理。 试卷第6页，共6页 试卷第5页，共6页 学科网（北京）股份有限公司 $$ 编写说明：山东省春季高考统一考试《企业财务会计》考点双析卷专辑，依据《山东省财税类专业知识考试标准》（2025年）编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生春季高考首轮复习教学的得力助手。 本专辑第81-82卷精准对标《山东省财税类专业知识考试标准》-知识模块4 企业财务会计： 10.收入、费用和利润 （7）掌握利润形成、所得税费用、利润分配以及年终结转的核算。 山东省财税类专业知识考试 《企业财务会计》考点双析卷 第81卷 收入、费用和利润-利润 老师讲解卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共20小题，每小题3分，共60分） 1．企业年末根据本年利润，按照一定比例提取的法定盈余公积应计入 会计科目中进行核算。（   ） A．利润分配 B．盈余公积 C．资本公积 D．营业外收入 2．下列各项中，可以用于转增资本的是（   ） A．固定资产折旧 B．应付职工薪酬 C．未分配利润 D．预收账款 3．下列各项中，会导致企业当期营业利润减少的是（   ） A．出售无形资产净收益 B．出租无形资产取得的收入 C．处置固定资产的净损失 D．计提行政管理部门固定资产折旧 4．企业计算所得税费用时，应纳税所得额是在_____基础上调整得出。（   ） A．营业利润 B．利润总额 C．净利润 D．以上都不是 5．某企业年初未分配利润为借方余额 50 万元（即亏损 50 万元），当年实现净利润 100 万元，则该企业年末可供分配利润为______万元。（   ） A．50 B．100 C．150 D．0 6．某企业主营业务收入2，000，000元，主营业务成本1，500，000元，营业税金及附加100，000元，其他业务收入300，000元，其他业务成本200，000元，投资收益20，000元，营业外收入10，000元，营业外支出5，000元。求该企业的利润总额是（   ） A．495，000元 B．500，000元 C．505，000元 D．510，000元 7．某企业本期营业利润为 200 万元，营业外支出为 10 万元，营业外收入为 20 万元，所得税税率为 25%，则净利润为_____万元。（   ） A．157.5 B．165 C．172.5 D．202.5 8．企业计算所得税费用时，应以______为基础。（   ） A．利润总额 B．净利润 C．营业利润 D．应纳税所得额 9．企业在计算应纳税所得额时，以下 支出不得扣除。（   ） A．职工薪酬 B．罚款支出 C．利息支出 D．房产税 10．下列哪项不是所得税会计处理方法中涉及的账户（   ） A．应交税费 B．递延所得税资产 C．递延所得税负债 D．营业外收入 11．企业在计算应纳税所得额时，以下 支出可以税前扣除。（   ） A．税收滞纳金 B．违法罚款 C．利息支出（合理范围内） D．赞助支出 12．下列关于应付股利的说法中，不正确的有（   ） A．根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润，应确认为应付股利 B．“应付股利”科目贷方登记应支付的现金股利或利润 C．董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配给投资者的现金股利或利润，应确认为应付股利 D．“应付股利”科目借方登记实际支付的现金股利或利润 13．下列各项中，不属于应付股利核算内容的是（   ） A．经董事会或类似机构决议确定分配的现金股利 B．经股东大会或类似机构决议确定分配的股票股利 C．经股东大会或类似机构决议确定分配的现金股利 D．应支付给投资者的利润 14．某小企业2023年初所有者权益构成如下：实收资本120万元，资本公积240万元，盈余公积120万元，未分配利润120 万元（借方余额）。2023年实现净利润1 200万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，按照5%提取任意盈余公积，按可供投资者分配利润的30%向投资者宣告分配利润。不考虑其他因素，下列关于该企业2023年年末相关项目的计算结果，不正确的是（   ） A．可供分配的利润的金额为1080万元 B．应提取的盈余公积金额为108万元 C．应付利润的金额为275.4万元 D．年末未分配利润的金额为642.6万元 15．企业缴纳所得税后形成的净利润，首先用于弥补以前年度亏损，弥补亏损后余额的分配顺序应是（   ） A．提取任意盈余公积 → 提取法定公益金 → 向投资者分配利润 B．提取任意盈余公积 → 向投资者分配利润 → 提取法定盈余公积 C．提取法定盈余公积 → 提取任意盈余公积 → 向投资者分配利润 D．向投资者分配利润 → 提取任意盈余公积 → 提取法定盈余公积 16．惠发公司年初未分配利润贷方余额30万元，本年实现净利润为200万元，按10%和5%分别提取法定盈余公积和法定公益金。该企业可供分配利润为（   ） A．200万元 B．255万元 C．170万元 D．300万元 17．企业2022年度主营业务收入为 10 000万元，主营业务成本为6 000万元， 其他业务收入为500万元，其他业务成本为200万元，管理费用为100万元（50万元为职工薪酬，税法规定的计税标准为30万元），财务费用为80万元，营业外收入为60万元， 营业外支出为10万元（其中5万元属于支付的税收滞纳金，税法规定计算所得税时， 税收滞纳金不允许抵扣）。该企业适用的所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，企业2022年度的净利润应为（   ） A．3127.5万元 B．3131.25万元 C．3121.25万元 D．3146.25万元 18．某企业当年盈利1000万元，以前年度未弥补亏损300万元（已超过规定的弥补期限），企业以盈余公积弥补了200万元，另外100万元，可用（   ） A．税前利润弥补 B．税后利润弥补 C．资本公积弥补 D．以后年度盈余公积弥补 19．为了核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额，应设置 “利润分配”科目。下列关于“利润分配”账户，说法不正确的是（   ） A．本科目为损益类科目 B．借方登记已分配的利润及年终亏损的转入数 C．结转后，如为借方余额，则表现为企业累计未弥补的亏损 D．年度终了，企业还应将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额转入“利润分配—未分配利润”科目 20．企业按规定从净利润中提取盈余公积 700000 元，其中法定盈余公积 400000 元，任意盈余公积 300000 元，应编制的会计分录是（   ） A．借：利润分配——提取法定盈余公积  400000   ——提取任意盈余公积  300000   贷：盈余公积——法定盈余公积  400000   ——任意盈余公积  300000 B．借：本年利润  700000   贷：盈余公积——法定盈余公积  400000   ——任意盈余公积  300000 C．借：利润分配  700000   贷：应付职工薪酬  700000 D．借：管理费用  700000   贷：利润分配  700000 二、业务题（本大题共3小题，第21-22小题各11分，第23小题18分，共40分） 21．12月31日，甲公司本年实现利润总额1 200 000元，其中纳税调增项目国债利息收入100 000元，纳税调减项目税收滞纳金等共计200 000元，该公司适用所得税税率为25%。 要求： ①计算该公司全年应交所得税并编制计算与结转所得税分录。 ②结转全年净利润。 22．甲企业2023年利润总额 为900万元，应纳税所得额为1000万元。该企业适用的所得税税率为25%。甲企业递延所得税资产年初数为200万元，年末数为300万元；递延所得税负债年初数为100万元，年末数为300万元。 要求： (1)计算甲企业2023年度应交所得税额。 (2)计算甲企业2023年度递延所得税。 (3)计算甲企业2023年度所得税费用。 (4)编制甲企业2023年度所得税费用。 (5)计算甲企业2023年度实现的净利润。 (6)编制甲企业年末结平“所得税费用”科目的会计分录。 23．佳华股份有限公司2020年未分配利润年初贷方余额3000000元，2020—2022年的有关资料如下： ①2020年实现净利2000000元，分别按10%、5%、15%提取法定盈余公积、法定公益金和任意盈余公积，并宣告派发现金股利1000000元； ②2021年发生亏损3000000元； ③2022年实现利润总额5000000元。 要求： (1)编制2020年有关结转利润和利润分配的会计分录； (2)编制2021年结转亏损的会计分录； (3)计算2022年应交纳的企业所得税(税率25%)及可供分配利润。 试卷第6页，共6页 试卷第5页，共6页 学科网（北京）股份有限公司 $$