第80卷 收入、费用和利润-营业外收支 山东省（春季高考）《财税类（企业财务会计）考点双析卷》

编写说明：山东省春季高考统一考试《企业财务会计》考点双析卷专辑，依据《山东省财税类专业知识考试标准》（2025年）编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生春季高考首轮复习教学的得力助手。 本专辑第79-80卷精准对标《山东省财税类专业知识考试标准》-知识模块4 企业财务会计： 10.收入、费用和利润 （6）理解营业外收支的主要内容及核算。 山东省财税类专业知识考试 《企业财务会计》考点双析卷 第80卷 收入、费用和利润-营业外收支 学生练习卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共15小题，每小题3分，共45分） 1．企业因债权人豁免偿还而无需支付的应付账款时，应将其计入（   ） A．资本公积 B．营业外收入 C．其他业务收入 D．主营业务收入 2．因违规操作而被税务机关罚款交纳的款项应计入（   ） A．“其他业务成本” B．“管理费用” C．“财务费用” D．“营业外支出” 3．企业接受捐赠的资产应计入（   ） A．营业外收入 B．主营业务收入 C．其他业务收入 D．资本公积 4．利润表中的“营业外收入”通常是由以下 活动产生的。（   ） A．销售商品 B．投资收益 C．固定资产处置 D．提供劳务 5．企业以非现金资产偿还债务时，其差额一般应计入（    ） A．实收资本 B．资本公积 C．营业外收入 D．营业外支出 6．下列项目中，不属于营业外收入核算内容的是（   ） A．收到的出租包装物的租金 B．收到对方单位的违约金 C．无法支付的应付账款 D．无法查明原因的现金长款 7．下列各项中，影响利润总额但不影响营业利润的是（   ） A．销售费用 B．投资收益 C．营业外支出 D．资产减值损失 8．下列各项中，属于营业外收入的是（   ） A．销售商品取得的收入 B．提供劳务取得的收入 C．出售无形资产取得的净收益 D．让渡资产使用权取得的收入 9．企业对不附追索权的应收债权出售发生的收益应计入（   ） A．管理费用 B．营业外收入 C．营业外支出 D．其他业务支出 10．企业发生的各项业务中，不应通过“营业外收入”科目核算的有（   ） A．存货盘盈 B．转销无法偿付的应付账款 C．接受现金捐赠 D．固定资产报废净收益 11．企业销售商品时确认的销售收入，应在利润表中反映为（   ） A．营业收入 B．营业利润 C．利润总额 D．净利润 12．企业盘亏的固定资产净损失应计入（   ） A．营业外支出 B．管理费用 C．其他业务成本 D．财务费用 13．企业发生的违约金支出应计入（   ） A．管理费用 B．营业外支出 C．财务费用 D．销售费用 14．企业发生的罚款支出应计入______账户。（   ） A．管理费用 B．销售费用 C．财务费用 D．营业外支出 15．某企业本期营业利润为 100 万元，营业外收入为 20 万元，营业外支出为 10 万元，所得税税率为 25%，则该企业本期净利润为______万元。（   ） A．75 B．90 C．97.5 D．105 二、业务题（本大题共5小题，第16-18小题各7分，第19-20小题各17分，共55分） 16．根据以下经济业务，编制会计分录。 8月10日，瑞荣公司因自然灾害导致的原材料盘存损失70 000元，经有关部门核准，应由保险公司赔偿43 000元，其余结转。该公司为一般纳税人。 17．根据以下经济业务，编制会计分录。 某公司接受海外跨国公司捐赠设备一套，价值人民币300 000元，设备已收到投入使用。 18．根据以下经济业务，编制会计分录。 5月20日，海达公司开出转账支票一张，向“地震灾区”捐款800 000元。 19．阅读材料，回答问题： 惠德公司为增值税一般纳税人，适用增值税率13%，2024年3月1日上月尚未抵扣的进项税额3万元，3月份发生如下业务： （1）2日，购入原材料一批，增值税专用发票注明价款为50万元，增值税为6.5万元，开出三个月的商业汇票一张，该批材料已入库。 （2）6日，以产成品对某灾区进行捐赠。该产品成本为9万元，计税价格为10.2万元。 要求： (1)计算该公司本月应交增值税额、应交未交或多交增值税。 (2)编制相关会计分录。 20.某企业 2024 年有关损益类科目发生额如下：主营业务收入 500 万元，主营业务成本 300 万元，其他业务收入 100 万元，其他业务成本 60 万元，销售费用 30 万元，管理费用 20 万元，财务费用 10 万元，投资收益 20 万元，营业外收入 15 万元，营业外支出 5 万元，所得税税率为 25%。要求：计算该企业 2024 年的营业利润、利润总额、净利润，并编制结转本年利润的会计分录。 试卷第6页，共6页 试卷第5页，共6页 学科网（北京）股份有限公司 $$ 编写说明：山东省春季高考统一考试《企业财务会计》考点双析卷专辑，依据《山东省财税类专业知识考试标准》（2025年）编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生春季高考首轮复习教学的得力助手。 本专辑第79-80卷精准对标《山东省财税类专业知识考试标准》-知识模块4 企业财务会计： 10.收入、费用和利润 （6）理解营业外收支的主要内容及核算。 山东省财税类专业知识考试 《企业财务会计》考点双析卷 第80卷 收入、费用和利润-营业外收支 学生练习卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共15小题，每小题3分，共45分） 1．企业因债权人豁免偿还而无需支付的应付账款时，应将其计入（   ） A．资本公积 B．营业外收入 C．其他业务收入 D．主营业务收入 【答案】B 【详解】债权人豁免的应付账款计入营业外收入。 2．因违规操作而被税务机关罚款交纳的款项应计入（   ） A．“其他业务成本” B．“管理费用” C．“财务费用” D．“营业外支出” 【答案】D 【详解】营业外支出包括：非流动资产处置损失；盘亏损失；罚款支出；公益性捐赠支出；非常损失。 3．企业接受捐赠的资产应计入（   ） A．营业外收入 B．主营业务收入 C．其他业务收入 D．资本公积 【答案】A 【详解】接受捐赠资产计入营业外收入。 4．利润表中的“营业外收入”通常是由以下 活动产生的。（   ） A．销售商品 B．投资收益 C．固定资产处置 D．提供劳务 【答案】C 【详解】营业外收入是指与企业日常活动无直接关系的各项利得。其中，固定资产处置收益是营业外收入的一个常见来源。选项A、B、D都与企业日常活动相关，不属于营业外收入。 5．企业以非现金资产偿还债务时，其差额一般应计入（    ） A．实收资本 B．资本公积 C．营业外收入 D．营业外支出 【答案】D 【详解】企业以非现金资产偿还债务时，如果非现金资产的价值与债务的账面价值存在差额，这个差额一般应计入营业外支出或营业外收入，取决于差额是正数还是负数。这种差额反映了企业因偿还债务而产生的非经营性损益。因此，选项D“营业外支出”是正确答案。选项A和B与所有者权益相关，与偿还债务的差额无关；选项C可能在非现金资产价值高于债务账面价值时适用，但不是一般情况下的处理。 6．下列项目中，不属于营业外收入核算内容的是（   ） A．收到的出租包装物的租金 B．收到对方单位的违约金 C．无法支付的应付账款 D．无法查明原因的现金长款 【答案】A 【详解】本题考查营业外收入内容。 7．下列各项中，影响利润总额但不影响营业利润的是（   ） A．销售费用 B．投资收益 C．营业外支出 D．资产减值损失 【答案】C 【详解】营业外支出影响利润总额但不影响营业利润。 8．下列各项中，属于营业外收入的是（   ） A．销售商品取得的收入 B．提供劳务取得的收入 C．出售无形资产取得的净收益 D．让渡资产使用权取得的收入 【答案】C 【详解】营业外收入是指企业发生的与日常活动无直接关系的各项利得。这些利得通常是由非日常活动产生的，如非流动资产处置利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。 选项A“销售商品取得的收入”和选项B“提供劳务取得的收入”都是企业通过日常活动产生的收入，因此属于营业收入，而非营业外收入。 选项D“让渡资产使用权取得的收入”也是企业通过日常活动取得的收入，通常是租赁收入，因此同样属于营业收入。 选项C“出售无形资产取得的净收益”是由非日常活动产生的利得，属于营业外收入。因为无形资产的出售不是企业的日常经营活动，所以取得的收益不计入营业收入，而是计入营业外收入。 9．企业对不附追索权的应收债权出售发生的收益应计入（   ） A．管理费用 B．营业外收入 C．营业外支出 D．其他业务支出 【答案】B 【详解】企业对不附追索权的应收债权出售，企业应将所售应收债权予以转销，结转计提的相关坏账准备，确认出售损益，其账务处理如下 ： 借：银行存款（实际收到的价款） 　　营业外支出（出售损失） 　　其他应收款（按协议约定预计将发生的销售退回、销售折让等） 　　坏账准备 　　贷：应收账款 营业外收入（出售收益） 10．企业发生的各项业务中，不应通过“营业外收入”科目核算的有（   ） A．存货盘盈 B．转销无法偿付的应付账款 C．接受现金捐赠 D．固定资产报废净收益 【答案】A 【详解】存货盘盈用于冲减“管理费用”，计贷方。 11．企业销售商品时确认的销售收入，应在利润表中反映为（   ） A．营业收入 B．营业利润 C．利润总额 D．净利润 【答案】A 【详解】企业销售商品时确认的销售收入属于企业的主营业务收入，应在利润表中反映为营业收入。因此，选项A正确。选项B营业利润是营业收入减去营业成本和期间费用后的金额，选项C利润总额是营业利润加上营业外收入减去营业外支出后的金额，选项D净利润是利润总额减去所得税费用后的金额，它们都是对营业收入进行进一步计算后的结果，不是销售收入直接反映的项目。 12．企业盘亏的固定资产净损失应计入（   ） A．营业外支出 B．管理费用 C．其他业务成本 D．财务费用 【答案】A 【详解】固定资产盘亏净损失计入营业外支出。 13．企业发生的违约金支出应计入（   ） A．管理费用 B．营业外支出 C．财务费用 D．销售费用 【答案】B 【详解】违约金支出计入营业外支出。 14．企业发生的罚款支出应计入______账户。（   ） A．管理费用 B．销售费用 C．财务费用 D．营业外支出 【答案】D 【详解】企业发生的罚款支出属于营业外支出，应计入“营业外支出”账户。 15．某企业本期营业利润为 100 万元，营业外收入为 20 万元，营业外支出为 10 万元，所得税税率为 25%，则该企业本期净利润为______万元。（   ） A．75 B．90 C．97.5 D．105 【答案】B 【详解】净利润=（100 + 20 - 10）×（1 - 25%） = 90（万元）。 二、业务题（本大题共5小题，第16-18小题各7分，第19-20小题各17分，共55分） 16．根据以下经济业务，编制会计分录。 8月10日，瑞荣公司因自然灾害导致的原材料盘存损失70 000元，经有关部门核准，应由保险公司赔偿43 000元，其余结转。该公司为一般纳税人。 【答案】 借：营业外支出——滞纳金                1 200 ——捐赠支出                  50 000 贷：银行存款                            51 200 17．根据以下经济业务，编制会计分录。 某公司接受海外跨国公司捐赠设备一套，价值人民币300 000元，设备已收到投入使用。 【答案】 借：固定资产                     300 000 　　贷：营业外收入                    300 000 18．根据以下经济业务，编制会计分录。 5月20日，海达公司开出转账支票一张，向“地震灾区”捐款800 000元。 【答案】 借：营业外支出           800 000 贷：银行存款              800 000 19．阅读材料，回答问题： 惠德公司为增值税一般纳税人，适用增值税率13%，2024年3月1日上月尚未抵扣的进项税额3万元，3月份发生如下业务： （1）2日，购入原材料一批，增值税专用发票注明价款为50万元，增值税为6.5万元，开出三个月的商业汇票一张，该批材料已入库。 （2）6日，以产成品对某灾区进行捐赠。该产品成本为9万元，计税价格为10.2万元。 要求： (1)计算该公司本月应交增值税额、应交未交或多交增值税。 (2)编制相关会计分录。 【答案】(1)本月销项税额＝102 000×13%＋300 000×13%－10 000×13%＝66 640（元） 本月进项税额＝65 000－400 000×13%＝13000（元） 本月应交未交或多交增值税＝50 960－13 000－20 000－30 000＝－12 040（元） (2)① 借：原材料 500 000 应交税费－－应交增值税（进项税额） 65 000 贷：应付票据 565 000 ② 借：营业外支出 103 260 贷：库存商品 90 000 应交税费－应交增值税（销项税额） 13 260 20.某企业 2024 年有关损益类科目发生额如下：主营业务收入 500 万元，主营业务成本 300 万元，其他业务收入 100 万元，其他业务成本 60 万元，销售费用 30 万元，管理费用 20 万元，财务费用 10 万元，投资收益 20 万元，营业外收入 15 万元，营业外支出 5 万元，所得税税率为 25%。要求：计算该企业 2024 年的营业利润、利润总额、净利润，并编制结转本年利润的会计分录。 【答案】营业利润=500 - 300 + 100 - 60 - 30 - 20 - 10 + 20 = 200（万元） 利润总额=200 + 15 - 5 = 210（万元） 净利润=210×（1 - 25%） = 157.5（万元） 结转本年利润会计分录： 借：主营业务收入 500 其他业务收入 100 投资收益 20 营业外收入 15 贷：本年利润 635 借：本年利润 477.5 贷：主营业务成本 300 其他业务成本 60 销售费用 30 管理费用 20 财务费用 10 营业外支出 5 所得税费用 52.5 试卷第6页，共6页 试卷第5页，共6页 学科网（北京）股份有限公司 $$