第79卷 收入、费用和利润-营业外收支 山东省（春季高考）《财税类（企业财务会计）考点双析卷》

编写说明：山东省春季高考统一考试《企业财务会计》考点双析卷专辑，依据《山东省财税类专业知识考试标准》（2025年）编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生春季高考首轮复习教学的得力助手。 本专辑第79-80卷精准对标《山东省财税类专业知识考试标准》-知识模块4 企业财务会计： 10.收入、费用和利润 （6）理解营业外收支的主要内容及核算。 山东省财税类专业知识考试 《企业财务会计》考点双析卷 第79卷 收入、费用和利润-营业外收支 老师讲解卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共20小题，每小题3分，共60分） 1．下列项目中，不属于营业外收入核算内容的是（   ） A．收到对方单位的违约金 B．收到的出租包装物的租金 C．无法支付的应付账款 D．无法查明原因的现金长款 2． 是指企业非日常生产经营活动形成的、应当计入当期损益、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的净流人。（    ） A．营业外支出 B．营业外收入 C．应收账款 D．应收票据 3．下列各项中，应计入营业外支出的是（   ） A．固定资产日常修理费用 B．固定资产减值损失 C．对外捐赠支出 D．销售部门固定资产折旧费 4．小企业发生的下列业务中，通过“营业外收入”核算的是（   ） A．销售商品的收入 B．出租固定资产的租金收入 C．收到的政府补助 D．销售材料的收入 5．下列与原材料相关的损失项目中，应计入营业外支出的是（   ） A．计量差错引起的原材料盘亏 B．原材料盘亏损失中属于一般经营损失部分 C．自然灾害造成的原材料损失 D．原材料运输途中发生的合理损耗 6． 是指企业非日常生产经营活动发生的、应当计入当期损益、会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益的净流出。（    ） A．营业外支出 B．营业外收入 C．应付账款 D．应付票据 7．企业收到的现金捐款应计入 会计科目。（    ） A．库存现金 B．营业外收入 C．其他业务收入 D．投资收益 8．企业的营业外支出不包括（   ） A．支付的违约金 B．无法收回的应收账款 C．救济性捐赠支出 D．出售设备的净损失 9．企业下列收入中不属于其他业务收入的是（   ） A．罚款收入 B．转让无形资产使用权收入 C．包装物出租收入 D．材料销售收入 10．下列项目中，属于直接计入当期利润的利得或损失的是（   ） A．营业收入 B．营业外收入 C．投资收益 D．营业成本 11．下列项目中不属于营业外收入的是（   ） A．罚没收入 B．固定资产盘盈 C．技术转让收入 D．股本溢价 12．企业支付的罚款支出应计入 账户。（   ） A．管理费用 B．销售费用 C．财务费用 D．营业外支出 13．其他业务成本的内容不包括（   ） A．转让无形资产使用权的价值摊销 B．出租包装物的价值摊销 C．出租固定资产的折旧 D．罚款支出 14．下列各项中，应计入营业外支出的是（   ） A．计提的固定资产减值准备 B．购买交易性金融资产所支付的交易费用 C．管理不善造成的存货盘亏净损失 D．非货币性资产交换损失 15．下列各项中，不应计入营业外支出的是（   ） A．无形资产处置损失 B．存货自然灾害损失 C．固定资产盘亏损失 D．固定资产减值损失 16．企业支付的税收滞纳金应计入_____科目。（   ） A．管理费用 B．财务费用 C．营业外支出 D．销售费用 17．下列各项中，不影响企业营业利润的是（   ） A．销售商品发生的展览费 B．出售包装物取得的收入 C．出售固定资产的净损失 D．确认的资产减值损失 18．下列经济业务的发生，应通过“营业外支出”账户来核算的是（   ） A．取得的违约金收益 B．没收的逾期未退包装物押金收益 C．符合税法规定的公益性捐赠 D．汇兑收益 19．某企业本期营业利润为 50 万元，营业外收入为 10 万元，营业外支出为 5 万元，所得税税率为 25%，则该企业本期净利润为______万元。（   ） A．26.25 B．16.25 C．48.75 D．41.25 20．营业外支出是指企业非日常生产经营活动发生的、应当计入当期损益、会导致所有者权益减少的净流出，以下不属于小企业营业外支出的是（   ） A．存货的盘亏、毁损、报废损失，非流动资产处置净损失，坏账损失 B．自然灾害等不可抗力因素造成的损失 C．无法收回的短期债券投资损失，无法收回的短期股权投资损失 D．税收滞纳金，罚金，罚款，被没收财物的损失，捐赠支出，赞助支出等 二、业务题（本大题共3小题，第21-22小题各7分，第23小题26分，共40分） 21．根据以下经济业务，编制会计分录。 7月6日，荣光公司以存款支付滞纳金1 200元，捐赠给宋庆龄基金会50 000元。 22．根据以下经济业务，编制会计分录。 6月30日，永丰公司结转固定资产清理净收益80 000元，固定资产盘盈60 000元。 23．某企业 2024 年有关损益类科目如下：主营业务收入 800 万元，主营业务成本 500 万元，其他业务收入 100 万元，其他业务成本 60 万元，销售费用 50 万元，管理费用 30 万元，财务费用 10 万元，投资收益 40 万元，营业外收入 20 万元，营业外支出 10 万元，所得税税率为 25%。 要求：计算该企业 2024 年的营业利润、利润总额、净利润，并编制结转本年利润的会计分录。 试卷第6页，共6页 试卷第5页，共6页 学科网（北京）股份有限公司 $$ 编写说明：山东省春季高考统一考试《企业财务会计》考点双析卷专辑，依据《山东省财税类专业知识考试标准》（2025年）编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生春季高考首轮复习教学的得力助手。 本专辑第79-80卷精准对标《山东省财税类专业知识考试标准》-知识模块4 企业财务会计： 10.收入、费用和利润 （6）理解营业外收支的主要内容及核算。 山东省财税类专业知识考试 《企业财务会计》考点双析卷 第79卷 收入、费用和利润-营业外收支 老师讲解卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共20小题，每小题3分，共60分） 1．下列项目中，不属于营业外收入核算内容的是（   ） A．收到对方单位的违约金 B．收到的出租包装物的租金 C．无法支付的应付账款 D．无法查明原因的现金长款 【答案】B 【详解】A. 收到对方单位的违约金：这是由对方违约产生的收入，与日常经营无直接关系，所以属于营业外收入。 B. 收到的出租包装物的租金：这是企业出租包装物获得的收入，与日常经营有直接关系，所以不属于营业外收入。 C. 无法支付的应付账款：这是企业应付但无法支付的款项，与日常经营无直接关系，所以属于营业外收入。 D. 无法查明原因的现金长款：这是企业现金多出的部分，且原因不明，与日常经营无直接关系，所以属于营业外收入。 综上所述，选项B不属于营业外收入的核算内容。 2． 是指企业非日常生产经营活动形成的、应当计入当期损益、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的净流人。（    ） A．营业外支出 B．营业外收入 C．应收账款 D．应收票据 【答案】B 3．下列各项中，应计入营业外支出的是（   ） A．固定资产日常修理费用 B．固定资产减值损失 C．对外捐赠支出 D．销售部门固定资产折旧费 【答案】C 【详解】A 选项固定资产日常修理费用计入管理费用；B 选项固定资产减值损失计入资产减值损失；C 选项对外捐赠支出计入营业外支出；D 选项销售部门固定资产折旧费计入销售费用。 4．小企业发生的下列业务中，通过“营业外收入”核算的是（   ） A．销售商品的收入 B．出租固定资产的租金收入 C．收到的政府补助 D．销售材料的收入 【答案】C 【详解】销售商品的收入、出租固定资产的租金收入、销售材料的收入都通过“主营业务收入”或“其他业务收入”核算；收到的政府补助通过“营业外收入”核算。 5．下列与原材料相关的损失项目中，应计入营业外支出的是（   ） A．计量差错引起的原材料盘亏 B．原材料盘亏损失中属于一般经营损失部分 C．自然灾害造成的原材料损失 D．原材料运输途中发生的合理损耗 【答案】C 6． 是指企业非日常生产经营活动发生的、应当计入当期损益、会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益的净流出。（    ） A．营业外支出 B．营业外收入 C．应付账款 D．应付票据 【答案】A 7．企业收到的现金捐款应计入 会计科目。（    ） A．库存现金 B．营业外收入 C．其他业务收入 D．投资收益 【答案】B 【详解】企业收到的现金捐款属于营业外收入，应计入“营业外收入”会计科目。库存现金是资产类科目，用于核算企业的库存现金；其他业务收入和投资收益分别用于核算企业的其他业务收入和投资活动产生的收益，与现金捐款无关。 8．企业的营业外支出不包括（   ） A．支付的违约金 B．无法收回的应收账款 C．救济性捐赠支出 D．出售设备的净损失 【答案】B 9．企业下列收入中不属于其他业务收入的是（   ） A．罚款收入 B．转让无形资产使用权收入 C．包装物出租收入 D．材料销售收入 【答案】A 【详解】罚款收入不属于企业的其他业务收入，而是属于营业外收入。其他业务收入是指企业主营业务收入以外的所有通过销售商品、提供劳务收入及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的流入。如材料物资及包装物销售、无形资产使用权实施许可、固定资产出租、包装物出租、运输、废旧物资出售收入等。因此，选项A罚款收入不属于其他业务收入。 10．下列项目中，属于直接计入当期利润的利得或损失的是（   ） A．营业收入 B．营业外收入 C．投资收益 D．营业成本 【答案】B 【详解】直接计入当期利润的利得或损失，是指与企业日常活动无关的各项利得和损失，通常通过“营业外收入”或“营业外支出”科目核算。营业收入、投资收益和营业成本都是与企业日常活动相关的收入和费用，不属于直接计入当期利润的利得或损失。 11．下列项目中不属于营业外收入的是（   ） A．罚没收入 B．固定资产盘盈 C．技术转让收入 D．股本溢价 【答案】D 12．企业支付的罚款支出应计入 账户。（   ） A．管理费用 B．销售费用 C．财务费用 D．营业外支出 【答案】D 【详解】罚款支出属于企业在正常经营活动中不经常发生的支出，与生产经营活动无直接关系，因此应计入营业外支出账户。 13．其他业务成本的内容不包括（   ） A．转让无形资产使用权的价值摊销 B．出租包装物的价值摊销 C．出租固定资产的折旧 D．罚款支出 【答案】D 【详解】A.转让无形资产使用权的价值摊销：这是与无形资产相关的成本，通常属于其他业务成本的一部分，因为它与企业的非主要业务活动相关。 B.出租包装物的价值摊销：出租包装物是企业为了支持其非主要业务活动（如出租业务）而发生的成本，因此也属于其他业务成本。 C.出租固定资产的折旧：当企业出租固定资产时，固定资产的折旧是与其非主要业务活动相关的成本，因此也属于其他业务成本。 D.罚款支出：罚款支出通常是由于企业违反了某种规定或法律而导致的支出。这种支出与企业的日常业务活动无直接关联，也不是为了支持企业的非主要业务活动而发生的，因此不属于其他业务成本。 14．下列各项中，应计入营业外支出的是（   ） A．计提的固定资产减值准备 B．购买交易性金融资产所支付的交易费用 C．管理不善造成的存货盘亏净损失 D．非货币性资产交换损失 【答案】D 【详解】A 选项计提的固定资产减值准备计入资产减值损失；B 选项购买交易性金融资产所支付的交易费用计入投资收益；C 选项管理不善造成的存货盘亏净损失计入管理费用；D 选项非货币性资产交换损失计入营业外支出。 15．下列各项中，不应计入营业外支出的是（   ） A．无形资产处置损失 B．存货自然灾害损失 C．固定资产盘亏损失 D．固定资产减值损失 【答案】D 【详解】固定资产减值损失计入资产减值损失，不计入营业外支出。 16．企业支付的税收滞纳金应计入_____科目。（   ） A．管理费用 B．财务费用 C．营业外支出 D．销售费用 【答案】C 【详解】税收滞纳金属于企业非日常活动产生的损失，应计入营业外支出。 17．下列各项中，不影响企业营业利润的是（   ） A．销售商品发生的展览费 B．出售包装物取得的收入 C．出售固定资产的净损失 D．确认的资产减值损失 【答案】C 【详解】C 选项出售固定资产的净损失计入营业外支出，不影响营业利润。 18．下列经济业务的发生，应通过“营业外支出”账户来核算的是（   ） A．取得的违约金收益 B．没收的逾期未退包装物押金收益 C．符合税法规定的公益性捐赠 D．汇兑收益 【答案】C 【详解】选项ABD均为营业外收入，选项C属于营业外支出。 19．某企业本期营业利润为 50 万元，营业外收入为 10 万元，营业外支出为 5 万元，所得税税率为 25%，则该企业本期净利润为______万元。（   ） A．26.25 B．16.25 C．48.75 D．41.25 【答案】B 【详解】净利润=（50 + 10 - 5）×（1 - 25%） = 41.25（万元）。 20．营业外支出是指企业非日常生产经营活动发生的、应当计入当期损益、会导致所有者权益减少的净流出，以下不属于小企业营业外支出的是（   ） A．存货的盘亏、毁损、报废损失，非流动资产处置净损失，坏账损失 B．自然灾害等不可抗力因素造成的损失 C．无法收回的短期债券投资损失，无法收回的短期股权投资损失 D．税收滞纳金，罚金，罚款，被没收财物的损失，捐赠支出，赞助支出等 【答案】C 【详解】小企业的营业外支出包括存货的盘亏、毁损、报废损失，非流动资产处置净损失，坏账损失，无法收回的长期债券投资损失，无法收回的长期股权投资损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失，税收滞纳金，罚金，罚款，被没收财物的损失，捐赠支出，赞助支出等。所以，选项C错误。 二、业务题（本大题共3小题，第21-22小题各7分，第23小题26分，共40分） 21．根据以下经济业务，编制会计分录。 7月6日，荣光公司以存款支付滞纳金1 200元，捐赠给宋庆龄基金会50 000元。 【答案】 借：营业外支出——滞纳金                 1 200 ——捐赠支出                 50 000 贷：银行存款                             51 200 22．根据以下经济业务，编制会计分录。 6月30日，永丰公司结转固定资产清理净收益80 000元，固定资产盘盈60 000元。 【答案】 借：固定资产清理                             80 000 待处理财产损溢——待处理固定资产损溢    60 000 贷：营业外收入                                    140 000 23．某企业 2024 年有关损益类科目如下：主营业务收入 800 万元，主营业务成本 500 万元，其他业务收入 100 万元，其他业务成本 60 万元，销售费用 50 万元，管理费用 30 万元，财务费用 10 万元，投资收益 40 万元，营业外收入 20 万元，营业外支出 10 万元，所得税税率为 25%。 要求：计算该企业 2024 年的营业利润、利润总额、净利润，并编制结转本年利润的会计分录。 【答案】营业利润=800 - 500 + 100 - 60 - 50 - 30 - 10 + 40 = 290（万元） 利润总额=290 + 20 - 10 = 300（万元） 净利润=300×（1 - 25%） = 225（万元） 结转本年利润的会计分录： 借：主营业务收入 800 其他业务收入 100 投资收益 40 营业外收入 20 　　贷：本年利润 960 借：本年利润 735 　　贷：主营业务成本 500 其他业务成本 60 销售费用 50 管理费用 30 财务费用 10 营业外支出 10 借：本年利润 75 所得税费用 75 试卷第6页，共6页 试卷第5页，共6页 学科网（北京）股份有限公司 $$