第76卷 收入、费用和利润-费用的核算 山东省（春季高考）《财税类（企业财务会计）考点双析卷》

编写说明：山东省春季高考统一考试《企业财务会计》考点双析卷专辑，依据《山东省财税类专业知识考试标准》（2025年）编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生春季高考首轮复习教学的得力助手。 本专辑第75-76卷精准对标《山东省财税类专业知识考试标准》-知识模块4 企业财务会计： 10.收入、费用和利润 （3）掌握费用的核算。 山东省财税类专业知识考试 《企业财务会计》考点双析卷 第76卷 收入、费用和利润-费用的核算 学生练习卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共20小题，每小题3分，共60分） 1．下列项目中，符合小企业费用定义的是（   ） A．用银行存款偿还应付账款 B．向所有者分配利润 C．生产耗用材料 D．处置固定资产发生的损失 2．下列各项支出中，属于费用的是（   ） A．企业筹建期间发生的办公费 B．购入不需要安装设备支付的运杂费 C．购买土地使用权支付的耕地占用税 D．销售人员的工资 3．企业费用是指（   ） A．企业在生产经营过程中发生的各项耗费 B．企业在生产经营过程中取得的各项收入 C．企业所有者投入的资金 D．企业对外发行的债券 4．下列关于费用类账户的说法中，正确的是（   ） A．费用类账户的结构与资产类账户相同 B．费用类账户期末余额在贷方 C．费用类账户期末余额在借方 D．费用类账户期末无余额 5．企业在确认费用时，应遵循的原则是（   ） A．配比原则 B．历史成本原则 C．权责发生制原则 D．实质重于形式原则 6．期间费用是指不能直接归属于某个特定成本计算对象的费用，主要包括_____费用。（   ） A．管理费用、销售费用和财务费用 B．主营业务成本、其他业务成本和营业税金及附加 C．直接材料、直接人工和制造费用 D．生产成本、销售费用和期间费用 7．小企业发生的汇兑损失计入（   ） A．投资收益 B．营业外收入 C．营业外支出 D．财务费用 8．产品成本计算中，完工产品和在产品之间的费用分配，通常采用的方法不包括（   ） A．不计算在产品成本法 B．固定成本法 C．在产品按所耗直接材料成本计价法 D．在产品按固定成本计价法 9．下列各项中，按照会计科目反映的经济内容分类，属于成本类科目的是（   ） A．研发支出 B．其他业务成本 C．主营业务成本 D．销售费用 10．费用与资产、负债和所有者权益之间的关系是（   ） A．费用增加导致资产减少 B．费用增加导致负债增加 C．费用增加导致所有者权益增加 D．费用增加与负债和所有者权益无关 11．采购部小王预借差旅费1000元，出差回来后报销1500元，超出部分由现金补足，则1500元应计入（   ） A．管理费用 B．其他应收款 C．应收账款 D．库存现金 12．企业专设销售机构固定资产折旧费应计入（   ） A．管理费用 B．销售费用 C．财务费用 D．其他业务支出 13．成本核算的一般程序中，设置成本核算科目和账户应在（   ） A．确定成本核算对象之后 B．对各项费用支出进行审核之后 C．对生产费用进行归集和分配之前 D．计算产品成本之前 14．某企业生产甲产品，每件甲产品需要定额材料 50 千克，其中第一道工序 20千克，第二道工序 20 千克，第三道工序 10 千克。第一、二道工序材料在该工序开工时一次投入。第三道工序材料陆续投入，本工序投料程度平均按 50%计算。月末在产品700 件，其中第一、二、三道工序分别为 300 件、280 件120 件。则月末在产品的约当产量为（   ） A．336件 B．464件 C．404件 D．452件 15．现金折扣在发生时销货方应（   ） A．增加当期营业费用 B．冲减主营业务收入 C．增加主营业务成本 D．增加当期财务费用 16．某企业本月完工产品 700 件，在产品 300 件，在产品完工程度为40%，材料在生产开始时一次投入。假定该产品月初无在产品，本月耗用直接材料 120 万元，生产人员工资 82 万元，车间管理人员工资 4 万元，车间固定资产折旧 4. 2 万元。企业进行产品成本核算，下列说法正确的是（   ） A．用以分配材料费用的在产品约当产量为 120 件 B．本月完工产品总成本为 161 万元 C．月末在产品总成本为 69 万元 D．本月完工产品单位成本为 0. 161万元 17．辅助生产费用的直接分配法是不考虑相互提供产品（或劳务）的（   ） A．各生产车间情况 B．行政管理部门情况 C．各辅助生产车间情况 D．各基本生产车间情况 18．下列关于分批法的说法中，不正确的是（   ） A．成本核算对象是产品的批别 B．成本计算期与产品生产周期基本一致 C．成本计算期与财务报告期基本一致 D．在计算月末在产品成本时，一般不存在在完工产品与在产品之间分配成本的问题 19．甲产品需通过两道工序连续加完成，原材料在生产开始时一次投入。两道工序的定额工时分别为 4 小时和 6 小时。期末，甲产品完工 98 件，第一道工序在产品40 件，第二道工序在产品 20 件，每道工序平均完工程度为 50%。月初无在产品，本月生产甲产品耗用材料316 万元，车间一般耗用材料 4 万元;生产车间工人工资 100 万元，车间管理人员工资25 万元，并按工资分别计提社保 20 万元和 4 万元;生产设备折旧 27 万元。企业进行产品成本核算，下列表述正确的是（   ） A．第一道工序用以分配工资和折旧费用的在产品约当产量为 16 件 B．用以分配直接材料的在产品约当总产量为 22 件 C．月末在产品总成本为 210 万元 D．本月完工产品单位成本为 3. 5 万元 20．某企业生产车间发生固定资产修理费用 5000 元，下列会计处理正确的是（   ） A． 借：管理费用  5000 　　贷：银行存款  5000 B． 借：制造费用  5000 　　贷：银行存款  5000 C． 借：生产成本  5000 　　贷：银行存款  5000 D． 借：固定资产  5000 　　贷：银行存款  5000 二、计算题（本大题共1小题，每小题10分，共10分） 21．某企业生产甲产品，采用约当产量法分配生产费用，原材料在生产开始时一次投料。期初生产费用为3492元（其中原材料费用2000元，工资福利费用980元，制造费用 512元）。甲产品单位工时定额为20小时，经过三道工序制成。第一道工序工时定额为4小 时，第二道工序工时定额为8小时，第三道工序工时定额为8小时（各道工序内在产品加工程 度均按50%计算）。甲产品本月完工200件，第一工序在产品20件，第二工序在产品40件， 第三工序在产品60件。甲产品本月发生的生产费用：原材料费用14000元，工资和福利费用7000元，制造费用8000元。                            要求：利用约当产量法计算甲产品本月完工产品成本和月末在产品成本。 三、业务题（本大题共2小题，每小题15分，共30分） 22．某企业生产 A、B 两种产品，本月发生的相关业务如下： （1）领用原材料，其中 A 产品领用 50000 元，B 产品领用 30000 元，车间一般耗用 5000 元，行政管理部门耗用 2000 元。 （2）分配本月职工薪酬，A 产品生产工人工资 30000 元，B 产品生产工人工资 20000 元，车间管理人员工资 8000 元，行政管理人员工资 12000 元。 （3）计提本月固定资产折旧，车间固定资产折旧 6000 元，行政管理部门固定资产折旧 2000 元。 （4）以银行存款支付本月水电费，车间水电费 3000 元，行政管理部门水电费 1000 元。 （5）按生产工人工资比例分配制造费用。 要求：对上述业务进行相关的会计分录编制，并计算 A、B 产品的单位成本。 23．阅读材料，回答问题。 A企业2009年12月份发生下列经济业务： （1）12月12日，销售甲产品100件，每件售价450元，增值税为7650元，货款尚未收到。 （2）12月20日，以银行存款支付管理部门办公费3 110元。 （3）12月30日，计提行政管理部门使用的固定资产折旧费2 000元。 （4）12月30日，计算应缴纳城市维护建设税1 000元。 （5）12月30日，结转已销售的100件甲产品的实际生产成本20 000元。 （6）12月30日，以银行存款支付100件甲产品的运费600元。 （7）12月31日，预提本月短期借款利息费用300元。 （8）12月31日，将逾期未退回的4 000元包装物押金没收，予以转账。 要求：根据发生的经济业务编制会计分录。（在编制会计分录时，凡能确定二级或明细账户名称的，应同时列明二级或明细账户） 试卷第6页，共6页 试卷第5页，共6页 学科网（北京）股份有限公司 $$ 编写说明：山东省春季高考统一考试《企业财务会计》考点双析卷专辑，依据《山东省财税类专业知识考试标准》（2025年）编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生春季高考首轮复习教学的得力助手。 本专辑第75-76卷精准对标《山东省财税类专业知识考试标准》-知识模块4 企业财务会计： 10.收入、费用和利润 （3）掌握费用的核算。 山东省财税类专业知识考试 《企业财务会计》考点双析卷 第76卷 收入、费用和利润-费用的核算 学生练习卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共20小题，每小题3分，共60分） 1．下列项目中，符合小企业费用定义的是（   ） A．用银行存款偿还应付账款 B．向所有者分配利润 C．生产耗用材料 D．处置固定资产发生的损失 【答案】C 【详解】小企业费用是指小企业在日常生产经营活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。选项C“生产耗用材料”属于直接材料费用，属于小企业费用的范畴。选项A“用银行存款偿还应付账款”属于债务清偿，不属于费用；选项B“向所有者分配利润”属于利润分配，不是费用；选项D“处置固定资产发生的损失”属于非日常活动产生的损失，计入营业外支出，不属于费用。 2．下列各项支出中，属于费用的是（   ） A．企业筹建期间发生的办公费 B．购入不需要安装设备支付的运杂费 C．购买土地使用权支付的耕地占用税 D．销售人员的工资 【答案】D 【详解】销售人员的工资计入当期损益，是企业的一项费用，所以属于选项D。 3．企业费用是指（   ） A．企业在生产经营过程中发生的各项耗费 B．企业在生产经营过程中取得的各项收入 C．企业所有者投入的资金 D．企业对外发行的债券 【答案】A 【详解】费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。因此，选项A（企业在生产经营过程中发生的各项耗费）是正确的。选项B描述的是收入，选项C描述的是所有者投入的资金，选项D描述的是企业的负债。 4．下列关于费用类账户的说法中，正确的是（   ） A．费用类账户的结构与资产类账户相同 B．费用类账户期末余额在贷方 C．费用类账户期末余额在借方 D．费用类账户期末无余额 【答案】D 【详解】费用类账户是用来核算企业生产经营过程中发生的各项耗费，期末应将所有费用账户的余额转入“本年利润”账户，以计算当期损益。因此，费用类账户期末无余额。 5．企业在确认费用时，应遵循的原则是（   ） A．配比原则 B．历史成本原则 C．权责发生制原则 D．实质重于形式原则 【答案】C 【详解】企业在确认费用时，应遵循权责发生制原则，即费用应在其相关的收入实现的期间确认，而不是在现金支付时确认。配比原则主要用于收入和费用的配比，但不是确认费用的基本原则；历史成本原则用于资产的计价；实质重于形式原则主要关注交易的实质而非形式。 6．期间费用是指不能直接归属于某个特定成本计算对象的费用，主要包括_____费用。（   ） A．管理费用、销售费用和财务费用 B．主营业务成本、其他业务成本和营业税金及附加 C．直接材料、直接人工和制造费用 D．生产成本、销售费用和期间费用 【答案】A 【详解】期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用，它们是不能直接归属于某个特定成本计算对象的费用。选项B是营业成本的组成部分，不属于期间费用；选项C是产品成本的组成部分；选项D中包含了期间费用，但“生产成本”不是期间费用。 7．小企业发生的汇兑损失计入（   ） A．投资收益 B．营业外收入 C．营业外支出 D．财务费用 【答案】D 【详解】小企业发生的汇兑损失应计入财务费用。因为财务费用主要涵盖企业筹资相关费用，汇兑损失因汇率变动致外币项目折算差额，与资金筹集运用紧密相关。而投资收益针对投资活动，营业外收支核算与日常活动无直接关系的利得损失，汇兑损失既非投资活动产生，也与日常资金运作紧密相连，不属于营业外收支范畴，所以应计入财务费用。 8．产品成本计算中，完工产品和在产品之间的费用分配，通常采用的方法不包括（   ） A．不计算在产品成本法 B．固定成本法 C．在产品按所耗直接材料成本计价法 D．在产品按固定成本计价法 【答案】B 【详解】在产品成本计算中，完工产品和在产品之间的费用分配通常采用的方法有：不计算在产品成本法、在产品按所耗直接材料成本计价法、在产品按固定成本计价法、在产品按完工产品成本计价法等。固定成本法并不是用于分配完工产品和在产品之间费用的方法。 9．下列各项中，按照会计科目反映的经济内容分类，属于成本类科目的是（   ） A．研发支出 B．其他业务成本 C．主营业务成本 D．销售费用 【答案】A 【详解】BCD为损益科目。 10．费用与资产、负债和所有者权益之间的关系是（   ） A．费用增加导致资产减少 B．费用增加导致负债增加 C．费用增加导致所有者权益增加 D．费用增加与负债和所有者权益无关 【答案】A 【详解】费用是企业经济利益的总流出，通常表现为资产的减少或负债的增加。在费用发生时，企业往往会用现金或其他资产来支付，从而导致资产的减少。虽然费用发生也可能导致负债增加（比如预提费用），但大多数情况下，费用发生是与资产的减少相关联的。因此，从广义上来说，费用增加通常会导致资产减少。 11．采购部小王预借差旅费1000元，出差回来后报销1500元，超出部分由现金补足，则1500元应计入（   ） A．管理费用 B．其他应收款 C．应收账款 D．库存现金 【答案】A 【详解】采购部小王预借差旅费1000元，出差回来后报销1500元，超出部分由现金补足，则1500元应计入管理费用。故选择选项A。 12．企业专设销售机构固定资产折旧费应计入（   ） A．管理费用 B．销售费用 C．财务费用 D．其他业务支出 【答案】B 13．成本核算的一般程序中，设置成本核算科目和账户应在（   ） A．确定成本核算对象之后 B．对各项费用支出进行审核之后 C．对生产费用进行归集和分配之前 D．计算产品成本之前 【答案】C 【详解】设置成本核算科目和账户在对生产费用进行归集和分配之前。 14．某企业生产甲产品，每件甲产品需要定额材料 50 千克，其中第一道工序 20千克，第二道工序 20 千克，第三道工序 10 千克。第一、二道工序材料在该工序开工时一次投入。第三道工序材料陆续投入，本工序投料程度平均按 50%计算。月末在产品700 件，其中第一、二、三道工序分别为 300 件、280 件120 件。则月末在产品的约当产量为（   ） A．336件 B．464件 C．404件 D．452件 【答案】D 【详解】第一道工序完工程度=20/50=40% 第二道工序完工程度=40/50=80% 第三道工序完工程度=45/50=90% 约当产量=300*40%+280*80%+120*90%=452 15．现金折扣在发生时销货方应（   ） A．增加当期营业费用 B．冲减主营业务收入 C．增加主营业务成本 D．增加当期财务费用 【答案】D 16．某企业本月完工产品 700 件，在产品 300 件，在产品完工程度为40%，材料在生产开始时一次投入。假定该产品月初无在产品，本月耗用直接材料 120 万元，生产人员工资 82 万元，车间管理人员工资 4 万元，车间固定资产折旧 4. 2 万元。企业进行产品成本核算，下列说法正确的是（   ） A．用以分配材料费用的在产品约当产量为 120 件 B．本月完工产品总成本为 161 万元 C．月末在产品总成本为 69 万元 D．本月完工产品单位成本为 0. 161万元 【答案】B 【详解】在产品约当产量=300*40%=120件 直接材料分配率=120/1000=0. 12 直接人工分配率=82/(700+120)=0. 1 制造费用分配率=（4+4. 2）/820=0. 01 材料的约当产量是1000件，完工产品总成本=0. 23*700=161 月末在产品总成本=300*0. 12+120*（0. 1+0. 01）=49. 2 17．辅助生产费用的直接分配法是不考虑相互提供产品（或劳务）的（   ） A．各生产车间情况 B．行政管理部门情况 C．各辅助生产车间情况 D．各基本生产车间情况 【答案】C 【详解】直接分配法不考虑辅助生产车间相互提供的成本。 18．下列关于分批法的说法中，不正确的是（   ） A．成本核算对象是产品的批别 B．成本计算期与产品生产周期基本一致 C．成本计算期与财务报告期基本一致 D．在计算月末在产品成本时，一般不存在在完工产品与在产品之间分配成本的问题 【答案】C 【详解】选项 C 错误，分批法产品成本计算是不定期的。成本计算期与产品生产周期基本一致，但与财务报告 期不一致。 19．甲产品需通过两道工序连续加完成，原材料在生产开始时一次投入。两道工序的定额工时分别为 4 小时和 6 小时。期末，甲产品完工 98 件，第一道工序在产品40 件，第二道工序在产品 20 件，每道工序平均完工程度为 50%。月初无在产品，本月生产甲产品耗用材料316 万元，车间一般耗用材料 4 万元;生产车间工人工资 100 万元，车间管理人员工资25 万元，并按工资分别计提社保 20 万元和 4 万元;生产设备折旧 27 万元。企业进行产品成本核算，下列表述正确的是（   ） A．第一道工序用以分配工资和折旧费用的在产品约当产量为 16 件 B．用以分配直接材料的在产品约当总产量为 22 件 C．月末在产品总成本为 210 万元 D．本月完工产品单位成本为 3. 5 万元 【答案】D 【详解】第一道工序完工程度=4*50%/10=20% 第二道工序完工程度=（4+6*50%）/10=70% 约当第一道工序产量=40*20%=8件 约当第二道工序产量=20*70%=14件 约当总产量=98+8+14=120件 直接材料分配率=316/(98+40+20)=2 直接人工分配率=（100+20）/120=1 制造费用分配率=（4+25+4+27）/120=0. 5 单位成本=2+1+0. 5=3. 5 在产品总成本=2*60+3. 5*22=197 20．某企业生产车间发生固定资产修理费用 5000 元，下列会计处理正确的是（   ） A． 借：管理费用  5000 　　贷：银行存款  5000 B． 借：制造费用  5000 　　贷：银行存款  5000 C． 借：生产成本  5000 　　贷：银行存款  5000 D． 借：固定资产  5000 　　贷：银行存款  5000 【答案】A 【详解】生产车间固定资产修理费用计入管理费用。 二、计算题（本大题共1小题，每小题10分，共10分） 21．某企业生产甲产品，采用约当产量法分配生产费用，原材料在生产开始时一次投料。期初生产费用为3492元（其中原材料费用2000元，工资福利费用980元，制造费用 512元）。甲产品单位工时定额为20小时，经过三道工序制成。第一道工序工时定额为4小 时，第二道工序工时定额为8小时，第三道工序工时定额为8小时（各道工序内在产品加工程 度均按50%计算）。甲产品本月完工200件，第一工序在产品20件，第二工序在产品40件， 第三工序在产品60件。甲产品本月发生的生产费用：原材料费用14000元，工资和福利费用7000元，制造费用8000元。                            要求：利用约当产量法计算甲产品本月完工产品成本和月末在产品成本。 【答案】原材料在产品约当产量=20+40+60=120（件） 工费在产品约当产量： 第一道工序完工程度=4×50%÷20=10% 第二道工序完工程度=（4+8×50%）÷20=40% 第三道工序完工程度=（4+8+8×50%）÷20=80% 工费在产品约当产量=20×10%+40×40%+60×80%=66（件） 材料费用分配率=（2000+14000）÷（200+120）=50（元/件） 工资福利费分配率=（980+7000）÷（200+66）=30（元/件） 制造费用分配率=（512+8000）÷（200+66）=32（元/件） 甲产品本月完工产品成本=200×50+200×30+200×32=22400（元） 月末在产品成本=120×50+66×30+66×32=10092（元） 三、业务题（本大题共2小题，每小题15分，共30分） 22．某企业生产 A、B 两种产品，本月发生的相关业务如下： （1）领用原材料，其中 A 产品领用 50000 元，B 产品领用 30000 元，车间一般耗用 5000 元，行政管理部门耗用 2000 元。 （2）分配本月职工薪酬，A 产品生产工人工资 30000 元，B 产品生产工人工资 20000 元，车间管理人员工资 8000 元，行政管理人员工资 12000 元。 （3）计提本月固定资产折旧，车间固定资产折旧 6000 元，行政管理部门固定资产折旧 2000 元。 （4）以银行存款支付本月水电费，车间水电费 3000 元，行政管理部门水电费 1000 元。 （5）按生产工人工资比例分配制造费用。 要求：对上述业务进行相关的会计分录编制，并计算 A、B 产品的单位成本。 【答案】会计分录： （1） 借：生产成本—A 产品 50000 　　生产成本—B 产品 30000 　　制造费用 5000 　　管理费用 2000 　　贷：原材料 87000 （2） 借：生产成本—A 产品 30000 　　生产成本—B 产品 20000 　　制造费用 8000 　　管理费用 12000 　　贷：应付职工薪酬 70000 （3） 借：制造费用 6000 　　管理费用 2000 　　贷：累计折旧 8000 （4） 借：制造费用 3000 　　管理费用 1000 　　贷：银行存款 4000 （5） 制造费用总额 = 5000 + 8000 + 6000 + 3000 = 22000（元） 分配率 = 22000÷（30000 + 20000）= 0.44 A 产品应分配制造费用 = 30000×0.44 = 13200（元） B 产品应分配制造费用 = 20000×0.44 = 8800（元） 借：生产成本—A 产品 13200 　　生产成本—B 产品 8800 　　贷：制造费用 22000 23．阅读材料，回答问题。 A企业2009年12月份发生下列经济业务： （1）12月12日，销售甲产品100件，每件售价450元，增值税为7650元，货款尚未收到。 （2）12月20日，以银行存款支付管理部门办公费3 110元。 （3）12月30日，计提行政管理部门使用的固定资产折旧费2 000元。 （4）12月30日，计算应缴纳城市维护建设税1 000元。 （5）12月30日，结转已销售的100件甲产品的实际生产成本20 000元。 （6）12月30日，以银行存款支付100件甲产品的运费600元。 （7）12月31日，预提本月短期借款利息费用300元。 （8）12月31日，将逾期未退回的4 000元包装物押金没收，予以转账。 要求：根据发生的经济业务编制会计分录。（在编制会计分录时，凡能确定二级或明细账户名称的，应同时列明二级或明细账户） 【答案】（1） 借：应收账款                                      52650 贷：主营业务收入——甲产品                          45000 应交税费——应交增值税（销项税额）               7650 （2） 借：管理费用——办公费       3110 贷：银行存款                  3110 （3） 借：营业税金及附加                   1000 贷：应交税费——应交城建税         1000 （4） 借：主营业务成本——甲产品              20000 贷：库存商品——甲产品                 20000 （5） 借：销售费用——广告费            600 贷：银行存款                       600 （6） 借：财务费用——利息     300 贷：应付利息            300 （7） 借：其他应付款——押金                     4000 贷：其他业务收入                            3418.80 应交税费——应交增值税（销项税额）      581.20 （8） 借：营业外支出         2400 贷：银行存款             2400 试卷第6页，共6页 试卷第5页，共6页 学科网（北京）股份有限公司 $$