第74卷 收入、费用和利润-收入 山东省（春季高考）《财税类（企业财务会计）考点双析卷》

编写说明：山东省春季高考统一考试《企业财务会计》考点双析卷专辑，依据《山东省财税类专业知识考试标准》（2025年）编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生春季高考首轮复习教学的得力助手。 本专辑第73-74卷精准对标《山东省财税类专业知识考试标准》-知识模块4 企业财务会计： 10.收入、费用和利润 （1）了解收入的分类和范围，理解收入的确认与计量。 （2）掌握收入的核算。 山东省财税类专业知识考试 《企业财务会计》考点双析卷 第74卷 收入、费用和利润-收入 学生练习卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共20小题，每小题3分，共60分） 1．下列各项中，不属于营业外收入的是（   ） A．政府补助 B．捐赠利得 C．固定资产盘盈 D．处置固定资产净收益 2．下列项目中，属于工业企业其他业务收入的是（   ） A．罚款收入 B．出售固定资产净收益 C．材料销售收入 D．出售无形资产净收益 3．下列 不属于收入类账户（   ） A．销售收入 B．投资收益 C．营业外收入 D．其他业务收入 4．企业收入的特征不包括（   ） A．企业在日常活动中形成 B．会导致所有者权益增加 C．与所有者投入资本无关 D．会导致企业负债增加 5．采用支付手续费方式委托代销商品时，受托方在何时确认收入（   ） A．受托方销售商品时 B．发出代销清单时 C．发出商品时 D．收到发票时 6．收入是指会导致企业所有者权益增加、与所有者投入资本无关的、企业在（   ） A．日常经营活动中所形成的经济利益的净流入 B．日常经营活动中所形成的经济利益的总流入 C．主要经营活动中所形成的经济利益的总流入 D．全部经营活动中所形成的经济利益的总流入 7．主营业务收入借方登记（   ） A．销售退回、销售折让对销售收入的冲减额 B．实现的主营业务收入 C．发生的主营业务成本 D．期末冲减成本额 8．下列关于收入核算的表述中，正确的是（   ） A．所有收入均通过“主营业务收入”科目核算 B．收入类科目期末应无余额 C．收入确认后，相关成本应立即计入当期损益 D．收入核算不涉及资产负债表 9．下列关于收入确认的描述中，错误的是（   ） A．收入通常在提供劳务或销售商品时确认 B．收入确认必须满足风险和报酬转移的条件 C．只要开具了销售发票，就可以确认收入 D．收入确认必须满足金额可以可靠计量的条件 10．某企业2020年11月份增加银行存款80000元，其中：出售商品收入40000元，增值税6800元；取得接受捐赠的收入20200元，罚没收入3000元，出租包装物租金取得租金收入10000元，则该月符合企业会计准则收入定义的金额总和是（   ） A．80000元 B．50000元 C．72300元 D．53000元 11．企业 2020 年 5 月售出的产品在 2020 年 7 月发生销售退回，企业应冲减_____的销售收入。（   ） A．2020 年 5 月 B．2020 年 7 月 C．2020 年 6 月 D．2019 年 5 月 12．企业提供劳务交易结果不能可靠估计，已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的，应按能够得到补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并（   ） A．按已发生的劳务成本金额结转成本 B．按预计发生的全部劳务成本金额结转成本 C．不结转成本 D．按已发生劳务成本金额与预计发生的全部劳务成本金额的比例结转成本 13．某企业 2024 年 8 月 1 日赊销一批商品，售价为 120000 元（不含增值税），适用的增值税税率为 13%。规定的现金折扣条件为 2/10，1/20，n/30，计算现金折扣时考虑增值税。客户于 2024 年 8 月 15 日付清货款，该企业收款金额为_____元。（   ） A．118800 B．135600 C．134244 D．133758 14．下列项目中，不应作为单项履约义务的是（   ） A．企业与客户签订合同，向其销售商品并提供安装服务，该安装服务除该企业外其他企业也可提供此类安装服务 B．企业与客户签订合同，向其销售商品并提供安装服务，该安装服务复杂并且商品需要按客户要求修改 C．酒店提供管理服务 D．运输业提供运输服务 15．以前年度销售的商品在本年8月退回，应（   ） A．作为利润分配处理 B．冲减8月份的销售收入和销售成本 C．作为以前年度损益处理 D．改动以前年度的账目 16．某企业 2020 年 11月 1日承接设备安装劳务，合同注明安装期4 个月，合同总收入 500 万元，预计总成本 360 万元，在签订合同时已收取价款 300 万元，余款在劳务完成时收回。至 2020 年底实际发生成本 200 万元，根据专业评估机构鉴定，完工程度为 65%。该企业 2020 年应确认的劳务收入为（   ） A．300万元 B．325万元 C．277. 78万元 D．200万元 17．企业采用托收承付方式销售商品，并办妥托收手续。下列关于该业务的表述，正确的是（   ） A．应在发出商品时确认销售收入 B．应在办妥托收手续时确认销售收入 C．应在收到货款时确认销售收入 D．无需进行会计处理，待收到货款时再做处理 18．A企业销售丙产品每件500元，若客户购买100件以上可得到10%的商业折扣。B企业于 2023年7月10日向A企业购买丙产品200件，款项尚未支付。按规定现金折扣条件为 “2/10，1/20，n/30”，适用的增值税税率为13%。A企业于7月28日收到该笔款项时，应给予B企业的现金折扣为_____（假定计算现金折扣时不考虑增值税）（   ） A．900元 B．1 000元 C．1 053元 D．2 106元 19．企业在销售商品时，若符合收入确认条件，应_____进行会计处理。（   ） A．仅登记应收账款 B．仅登记库存商品减少 C．登记应收账款增加和主营业务收入增加 D．登记库存商品增加和主营业务成本减少 20．企业在销售商品时，若提供现金折扣，则下列处理正确的是（   ） A．现金折扣作为营业外支出处理 B．现金折扣在确认收入时一并确认 C．现金折扣在实际发生时确认为财务费用 D．现金折扣应冲减主营业务收入 二、业务题（本大题共4小题，第21-22小题各8分，第23-24小题各12分，共40分） 21．阅读材料，回答问题。 甲公司2023年3月1日与客户签定了一项工期为1年期的劳务供应合同。合同总收入为100000元，预计合同总成本为80000元。至2023年12月31日，实际发生成本64000元（均以银行存款支付）；一次性收到客户支付的劳务款75000元。甲公司按实际发生的成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。 (1)计算2023年12月31日的劳务完成程度 (2)计算2023年度应确认的劳务收入 (3)分别编制发生劳务成本、收到客户支付的劳务款、确认2023年度劳务收入和劳务费用的会计分录。 22．阅读资料，做出对应业务会计分录： 2023年5月3日，浙江省江南有限公司与浙江省衣衣布舍有限公司签订一份设备安装调试合同。合同规定，项目完成时间为2023年6月12日，安装调试费为800000.00元(不含税)。实际发生的安装调试成本为500000.00元。假设安装调试业务属于浙江省江南有限公司的主营业务以外的经营活动，适用的增值税税率为9%。 23．甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。2024 年 10 月 1 日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 300 万元，增值税税额为 39 万元。该批商品成本为 200 万元。为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。乙公司在 2024 年 10 月 9 日支付货款。2024 年 11 月 15 日，该批商品因质量问题被乙公司退回，甲公司当日支付有关退货款。假定计算现金折扣时不考虑增值税。 要求：编制甲公司上述业务的会计分录。 24．俊雅公司为增值税一般纳税人，增值税税率为13%，材料按实际成本进行核算。2019年7月发生如下有关货币资金的部分经济业务，请编制俊雅公司有关货币资金业务的会计分录。 (1)出售不需用的甲材料一批，为购买方开具的普通发票上注明金额678元，材料已发出，货款以现金形式收回； (2)购入不需安装的生产设备一台，增值税专用发票上注明价款 300000元、增值税税额39000元，公司为销售方开具了一张转账支票用于支付该设备的价税款，该设备已运抵企业并投入使用； (3)委托本公司开户银行将500000元汇往异地开立采购专户； (4)从异地购入乙材料一批，增值税专用发票上注明价款400000元、增值税税额52000元，该材料的价税款从异地开立的采购专户中支付，该批材料尚未验收入库； (5)月末，公司在现金清查中发现现金长款200元，经查属于支付给个人的款项。 试卷第6页，共6页 试卷第5页，共6页 学科网（北京）股份有限公司 $$ 编写说明：山东省春季高考统一考试《企业财务会计》考点双析卷专辑，依据《山东省财税类专业知识考试标准》（2025年）编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生春季高考首轮复习教学的得力助手。 本专辑第73-74卷精准对标《山东省财税类专业知识考试标准》-知识模块4 企业财务会计： 10.收入、费用和利润 （1）了解收入的分类和范围，理解收入的确认与计量。 （2）掌握收入的核算。 山东省财税类专业知识考试 《企业财务会计》考点双析卷 第74卷 收入、费用和利润-收入 学生练习卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共20小题，每小题3分，共60分） 1．下列各项中，不属于营业外收入的是（   ） A．政府补助 B．捐赠利得 C．固定资产盘盈 D．处置固定资产净收益 【答案】C 【详解】固定资产盘盈通过“以前年度损益调整”核算，不计入营业外收入。 2．下列项目中，属于工业企业其他业务收入的是（   ） A．罚款收入 B．出售固定资产净收益 C．材料销售收入 D．出售无形资产净收益 【答案】C 【详解】材料销售收入属于其他业务收入，A 属于营业外收入，B、D 属于资产处置损益。 3．下列 不属于收入类账户（   ） A．销售收入 B．投资收益 C．营业外收入 D．其他业务收入 【答案】C 【详解】收入类账户用于核算企业日常活动中所形成的经济利益的流入，包括销售收入、其他业务收入等。营业外收入不属于日常活动，因此不属于收入类账户。 4．企业收入的特征不包括（   ） A．企业在日常活动中形成 B．会导致所有者权益增加 C．与所有者投入资本无关 D．会导致企业负债增加 【答案】D 【详解】收入的特征主要包括企业在日常活动中形成、会导致所有者权益增加以及与所有者投入资本无关。它不会导致企业负债增加，而是通常会导致企业资产增加或负债减少。因此，选项D是不正确的。 5．采用支付手续费方式委托代销商品时，受托方在何时确认收入（   ） A．受托方销售商品时 B．发出代销清单时 C．发出商品时 D．收到发票时 【答案】A 6．收入是指会导致企业所有者权益增加、与所有者投入资本无关的、企业在（   ） A．日常经营活动中所形成的经济利益的净流入 B．日常经营活动中所形成的经济利益的总流入 C．主要经营活动中所形成的经济利益的总流入 D．全部经营活动中所形成的经济利益的总流入 【答案】B 7．主营业务收入借方登记（   ） A．销售退回、销售折让对销售收入的冲减额 B．实现的主营业务收入 C．发生的主营业务成本 D．期末冲减成本额 【答案】A 8．下列关于收入核算的表述中，正确的是（   ） A．所有收入均通过“主营业务收入”科目核算 B．收入类科目期末应无余额 C．收入确认后，相关成本应立即计入当期损益 D．收入核算不涉及资产负债表 【答案】B 【详解】不是所有收入都通过“主营业务收入”科目核算，有些收入可能通过“其他业务收入”等科目核算。收入确认后，相关成本通常要等到相关商品或劳务的成本能够可靠计量时才会计入当期损益。收入核算涉及到利润表，但也可能间接影响到资产负债表（例如，收入的增加可能导致所有者权益的增加）。收入类科目期末应无余额，因为它们通常会在期末结转至利润类科目。 9．下列关于收入确认的描述中，错误的是（   ） A．收入通常在提供劳务或销售商品时确认 B．收入确认必须满足风险和报酬转移的条件 C．只要开具了销售发票，就可以确认收入 D．收入确认必须满足金额可以可靠计量的条件 【答案】C 【详解】虽然开具销售发票是收入确认的一个重要环节，但仅凭开具发票并不能确认收入。收入确认需要满足多个条件，包括提供劳务或销售商品的完成、风险和报酬的转移，以及金额可以可靠计量等。 10．某企业2020年11月份增加银行存款80000元，其中：出售商品收入40000元，增值税6800元；取得接受捐赠的收入20200元，罚没收入3000元，出租包装物租金取得租金收入10000元，则该月符合企业会计准则收入定义的金额总和是（   ） A．80000元 B．50000元 C．72300元 D．53000元 【答案】B 【详解】该月符合企业会计准则收入定义的金额总和是40000+10000=50000元。 11．企业 2020 年 5 月售出的产品在 2020 年 7 月发生销售退回，企业应冲减_____的销售收入。（   ） A．2020 年 5 月 B．2020 年 7 月 C．2020 年 6 月 D．2019 年 5 月 【答案】A 【详解】销售退回冲减的是销售发生当期的销售收入，即 2020 年 5 月。 12．企业提供劳务交易结果不能可靠估计，已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的，应按能够得到补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并（   ） A．按已发生的劳务成本金额结转成本 B．按预计发生的全部劳务成本金额结转成本 C．不结转成本 D．按已发生劳务成本金额与预计发生的全部劳务成本金额的比例结转成本 【答案】A 【详解】按已发生的劳务成本金额结转成本。 13．某企业 2024 年 8 月 1 日赊销一批商品，售价为 120000 元（不含增值税），适用的增值税税率为 13%。规定的现金折扣条件为 2/10，1/20，n/30，计算现金折扣时考虑增值税。客户于 2024 年 8 月 15 日付清货款，该企业收款金额为_____元。（   ） A．118800 B．135600 C．134244 D．133758 【答案】C 14．下列项目中，不应作为单项履约义务的是（   ） A．企业与客户签订合同，向其销售商品并提供安装服务，该安装服务除该企业外其他企业也可提供此类安装服务 B．企业与客户签订合同，向其销售商品并提供安装服务，该安装服务复杂并且商品需要按客户要求修改 C．酒店提供管理服务 D．运输业提供运输服务 【答案】A 【详解】选项A销售商品和提供安装服务可以明确区分，属于两项履约义务；选项B不可单独区分，属于一项履约义务；选项C、D属于一项履约义务。 15．以前年度销售的商品在本年8月退回，应（   ） A．作为利润分配处理 B．冲减8月份的销售收入和销售成本 C．作为以前年度损益处理 D．改动以前年度的账目 【答案】B 【详解】已经确认销售收入的售出商品发生销售退回的，应当在发生时冲减当期销售商品收入、销售成本。因此，以前年度销售的商品在本年8月退回，应冲减8月份的销售收入和销售成本。 16．某企业 2020 年 11月 1日承接设备安装劳务，合同注明安装期4 个月，合同总收入 500 万元，预计总成本 360 万元，在签订合同时已收取价款 300 万元，余款在劳务完成时收回。至 2020 年底实际发生成本 200 万元，根据专业评估机构鉴定，完工程度为 65%。该企业 2020 年应确认的劳务收入为（   ） A．300万元 B．325万元 C．277. 78万元 D．200万元 【答案】B 【详解】500*65%=325万元。 17．企业采用托收承付方式销售商品，并办妥托收手续。下列关于该业务的表述，正确的是（   ） A．应在发出商品时确认销售收入 B．应在办妥托收手续时确认销售收入 C．应在收到货款时确认销售收入 D．无需进行会计处理，待收到货款时再做处理 【答案】B 【详解】采用托收承付方式销售商品，在办妥托收手续时，通常可以认为商品的主要风险和报酬已经转移给购货方，因此应当在办妥托收手续时确认销售收入。选项B正确。选项A不正确，因为虽然商品已经发出，但尚未办妥托收手续，风险和报酬并未完全转移。选项C不正确，因为销售收入应当在满足确认条件时确认，而不是在收到货款时确认。选项D不正确，因为办妥托收手续时，应当进行相应的会计处理。 18．A企业销售丙产品每件500元，若客户购买100件以上可得到10%的商业折扣。B企业于 2023年7月10日向A企业购买丙产品200件，款项尚未支付。按规定现金折扣条件为 “2/10，1/20，n/30”，适用的增值税税率为13%。A企业于7月28日收到该笔款项时，应给予B企业的现金折扣为_____（假定计算现金折扣时不考虑增值税）（   ） A．900元 B．1 000元 C．1 053元 D．2 106元 【答案】A 19．企业在销售商品时，若符合收入确认条件，应_____进行会计处理。（   ） A．仅登记应收账款 B．仅登记库存商品减少 C．登记应收账款增加和主营业务收入增加 D．登记库存商品增加和主营业务成本减少 【答案】C 【详解】企业在销售商品时，若符合收入确认条件，应登记应收账款的增加（即客户欠款的增加）和主营业务收入的增加。库存商品减少是成本方面的会计处理，与收入确认不同步，因此选项B和D不正确。仅登记应收账款也不完整，因为没有反映收入的增加，故选项A错误。 20．企业在销售商品时，若提供现金折扣，则下列处理正确的是（   ） A．现金折扣作为营业外支出处理 B．现金折扣在确认收入时一并确认 C．现金折扣在实际发生时确认为财务费用 D．现金折扣应冲减主营业务收入 【答案】C 【详解】企业提供的现金折扣，在实际发生时，应确认为财务费用，因为它代表了企业为了加速收款而给予客户的利益，属于理财活动的支出。因此，现金折扣不应冲减收入或作为营业外支出处理，而是在实际发生时确认为财务费用。 二、业务题（本大题共4小题，第21-22小题各8分，第23-24小题各12分，共40分） 21．阅读材料，回答问题。 甲公司2023年3月1日与客户签定了一项工期为1年期的劳务供应合同。合同总收入为100000元，预计合同总成本为80000元。至2023年12月31日，实际发生成本64000元（均以银行存款支付）；一次性收到客户支付的劳务款75000元。甲公司按实际发生的成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。 (1)计算2023年12月31日的劳务完成程度 (2)计算2023年度应确认的劳务收入 (3)分别编制发生劳务成本、收到客户支付的劳务款、确认2023年度劳务收入和劳务费用的会计分录。 【答案】(1)实际发生成本  64000，总成本80000 则：实际发生成本/总成本=64000/80000=80% (2)2023年12月31日应确认劳务收入100000*80%=80000 (3)借：劳务成本  64000 贷：银行存款  64000 借：银行存款  75000 贷：预收账款  75000 借：预收账款  80000 贷：主营业务收入  80000 借：主营业务成本  64000 贷：劳务成本  64000 22．阅读资料，做出对应业务会计分录： 2023年5月3日，浙江省江南有限公司与浙江省衣衣布舍有限公司签订一份设备安装调试合同。合同规定，项目完成时间为2023年6月12日，安装调试费为800000.00元(不含税)。实际发生的安装调试成本为500000.00元。假设安装调试业务属于浙江省江南有限公司的主营业务以外的经营活动，适用的增值税税率为9%。 【答案】（1）发生安装调试费： 借：劳务成本  500000 贷：应付职工薪酬——职工工资 500000 （2）完成安装调试： 借：应收账款——衣衣布舍公司872000 贷：其他业务收入      800000 应交税费——应交增值税（销）72000 （3）结转劳务成本： 借：其他业务成本  500000 贷：劳务成本    500000 23．甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。2024 年 10 月 1 日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 300 万元，增值税税额为 39 万元。该批商品成本为 200 万元。为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。乙公司在 2024 年 10 月 9 日支付货款。2024 年 11 月 15 日，该批商品因质量问题被乙公司退回，甲公司当日支付有关退货款。假定计算现金折扣时不考虑增值税。 要求：编制甲公司上述业务的会计分录。 【答案】（1）2024 年 10 月 1 日销售商品时： 借：应收账款 339 　　贷：主营业务收入 300 应交税费—应交增值税（销项税额） 39 借：主营业务成本 200 　　贷：库存商品 200 （2）2024 年 10 月 9 日收到货款时： 现金折扣=300×2% = 6（万元） 借：银行存款 333 财务费用 6 　　贷：应收账款 339 （3）2024 年 11 月 15 日销售退回时： 借：主营业务收入 300 应交税费—应交增值税（销项税额） 39 　　贷：银行存款 333 财务费用 6 退回商品成本（原成本200万元）： 借：库存商品 200 贷：主营业务成本 200 24．俊雅公司为增值税一般纳税人，增值税税率为13%，材料按实际成本进行核算。2019年7月发生如下有关货币资金的部分经济业务，请编制俊雅公司有关货币资金业务的会计分录。 (1)出售不需用的甲材料一批，为购买方开具的普通发票上注明金额678元，材料已发出，货款以现金形式收回； (2)购入不需安装的生产设备一台，增值税专用发票上注明价款 300000元、增值税税额39000元，公司为销售方开具了一张转账支票用于支付该设备的价税款，该设备已运抵企业并投入使用； (3)委托本公司开户银行将500000元汇往异地开立采购专户； (4)从异地购入乙材料一批，增值税专用发票上注明价款400000元、增值税税额52000元，该材料的价税款从异地开立的采购专户中支付，该批材料尚未验收入库； (5)月末，公司在现金清查中发现现金长款200元，经查属于支付给个人的款项。 【答案】(1) 借：库存现金                     678    贷：其他业务收入                      600 应交税费—应交增值税(销项税额)               78 (2)借：固定资产                          300 000 应交税费—应交增值税(进项税额)               39 000 贷：银行存款                                339 000 (3)借：其他货币资金                      500 000 贷：银行存款                                500 000 (4)借：在途物资                          400 000 应交税费—应交增值税(进项税额)               52 000 货：其他货币资金                            452 000 (5)借：库存现金                              200 贷：待处理财产损溢                              200 借：待处理财产损溢                            200 贷：其他应付款                                      200 【详解】（1）本题考查销售业务的经济核算。 （2）本题考查购入固定资产的业务核算。 （3）本题考查货币资金业务核算。 （4）本题考查采购业务的核算 （5）本题考查库存现金清查的核算。 试卷第6页，共6页 试卷第5页，共6页 学科网（北京）股份有限公司 $$