第73卷 收入、费用和利润-收入 山东省（春季高考）《财税类（企业财务会计）考点双析卷》

编写说明：山东省春季高考统一考试《企业财务会计》考点双析卷专辑，依据《山东省财税类专业知识考试标准》（2025年）编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生春季高考首轮复习教学的得力助手。 本专辑第73-74卷精准对标《山东省财税类专业知识考试标准》-知识模块4 企业财务会计： 10.收入、费用和利润 （1）了解收入的分类和范围，理解收入的确认与计量。 （2）掌握收入的核算。 山东省财税类专业知识考试 《企业财务会计》考点双析卷 第73卷 收入、费用和利润-收入 老师讲解卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共20小题，每小题3分，共60分） 1．下列项目中，属于工业企业其他业务收入的是（   ） A．出售固定资产净收益 B．罚款收入 C．材料销售收入 D．出售无形资产净收益 2．甲公司向乙公司销售商品一批，商品已发出但不符合销售收入确认条件，甲公司下列会计处理正确的是（   ） A．借记“应收账款”科目 B．借记“预收账款”科目 C．借记“发出商品”科目 D．借记“主营业务成本”科目 3．采用预收款方式销售商品，确认收入的时间是（   ） A．收到预收款时 B．发出商品时 C．签订合同时 D．收到最后一笔款项时 4．在企业销售实现时，只需按扣除后的净额确认收入，不需另做账务处理的是（   ） A．现金折扣 B．商业折扣 C．销售折让 D．销售退回 5．在企业财务会计中，收入确认的关键是（   ） A．经济利益流入企业 B．签订合同 C．收到款项 D．发出商品 6．下列各项中，应按收入准则进行会计处理的是（   ） A．销售商品和提供服务 B．出租无形资产的租金 C．进行股权投资取得的现金股利 D．进行债权投资取得的利息 7．企业销售原材料一批，售价 20000 元，增值税 2600 元，款项已收到存入银行，该批原材料成本 15000 元。该项业务应确认的其他业务收入是_____元。（   ） A．15000 B．17400 C．20000 D．22600 8．销货方在发生销售折让时，应（   ） A．增加当期销售费用 B．冲减主营业务成本 C．冲减主营业务成本并红字冲销增值税销项税额 D．增加当期财务费用 9．下列关于收入核算账户的说法中，错误的是（   ） A．“主营业务收入”账户用于核算企业主要经营活动产生的收入 B．“其他业务收入”账户用于核算企业除主营业务以外的其他收入 C．“营业外收入”账户也属于收入类账户 D．收入类账户的结构与费用类账户相同 10．企业财务会计中，下列哪项不属于收入的范围（   ） A．销售商品取得的收入 B．提供劳务取得的收入 C．出租固定资产取得的租金 D．出售无形资产取得的收入 11．销售折让发生在确认销售收入之后，且不属于资产负债表日后事项的，应在实际发生时冲减（   ） A．主营业务收入 B．主营业务成本 C．财务费用 D．管理费用 12．某企业收到客户交来的包装物押金（支票）500 元，下列会计处理正确的是（   ） A．借记“银行存款”500 元，贷记“主营业务收入”500 元 B．借记“银行存款”500 元，贷记“其他业务收入”500 元 C．借记“银行存款”500 元，贷记“营业外收入”500 元 D．借记“银行存款”500 元，贷记“其他应付款”500 元 13．企业采用分期收款方式销售商品时，通过 确认收入。（   ） A．一次性确认全部收入 B．按合同约定的收款时间分期确认收入 C．商品发出时确认收入 D．收到最后一笔款项时确认收入 14．在核算同一会计期间内开始并完成的劳务时，提供主营劳务以外的经营活动时确认的收入计入（   ） A．主营业务收入 B．其他业务收入 C．营业收入 D．营业外收入 15．某小企业于2023年9月接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同总收入40万元，该年度预收款项10万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本25万元，预计还将发生成本15万元。该项劳务2023年度应确认的劳务收入为（   ） A．40万元 B．10万元 C．25万元 D．15万元 16．惠发公司、大业公司均为增值税一般纳税人，增值税税率为13%，大业公司2023年12月5日向惠发公司销售商品一批，价款100万元，由于成批销售，大业公司给予惠发公司5%的商业折扣，并且规定了现金折扣条件为2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。惠发公司于12月13日支付上述款项，则大业公司下列处理正确的是（   ） A．确认主营业务收入金额为100万元 B．确认增值税税额为13万元 C．确认财务费用为1.9万元 D．大业公司实际收回价款为102.99万元 17．关于销售退回的核算，下列说法正确的是（   ） A．销售收入未确认即发生销货退回的，需要进行账务处理 B．无论销售收入是否确认，均冲减退回当月的销售收入 C．销售收入确认后发生销货退回的，均冲减退回当年的销售收入 D．销售收入确认后发生销货退回的，若是以前年度销售的，冲减退回当年的销售收入 18．某企业为增值税一般纳税人。2023年4月5日，该企业销售给甲公司一批商品，增值税专用发票上注明的价款10 000元，增值税税额1 300元，款项未收。该批产品的成本为8 000元。2023年8月4日由于质量不合格，给予10%的折让。下列处理正确的是（   ） A．该企业在发生折让时冲减4月份的销售收入800元 B．该企业的销售收入为扣除销售折让的金额19 200元 C．该企业在8月份既要冲减8月份的销售收入1130元，还要做产品入库处理 D．该企业在8月份应冲减的应收账款金额为1 130元 19．下列说法不正确的是（   ） A．销售商品采用托收承付方式的，在发出商品并办妥托收手续时确认收入 B．销售商品采用支付手续费方式委托代销的，委托方支付给受托方的代销手续费应当在发生时计入“销售费用”科目中 C．采用预收款销售商品的，在收到预收款时确认收入 D．销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额 20．某小企业销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的价款为 18000 元，增值税税额为 2340 元，款项尚未收到。该批原材料的成本为 12000 元。则企业应编制的会计分录为（   ） A． 借：应收账款 20340 　　贷：主营业务收入 18000 　　应交税费——应交增值税（销项税额）2340 B． 借：应收账款 20340 　　贷：其他业务收入 18000 　　应交税费——应交增值税（销项税额）2340 C． 借：主营业务成本 12000 　　贷：原材料 12000 D． 借：其他业务成本 12000 　　贷：原材料 12000 二、业务题（本大题共4小题，第21-22小题各6分，第23-24小题各14分，共40分） 21．乙企业为增值税小规模纳税人，20XX年2月发生如下业务： （1）购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款为10000元，增值税税额为1300元，款项以银行存款支付，材料已验收入库。 （2）销售产品一批，开具的普通发票注明价款为30900元，款项已收存银行。 要求： (1)编制购进原材料的会计分录。 (2)编制销售产品的会计分录。 22．甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。2024 年 5 月 1 日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 200 万元，增值税税额为 26 万元。该批商品成本为 120 万元。为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。乙公司在 2024 年 5 月 9 日支付货款。假定计算现金折扣时不考虑增值税。 要求：编制甲公司上述业务的会计分录。 23．2023年12月1日，浙江省天雁有限公司接受浙江省衣衣布舍有限公司一项大型设备安装任务，安装期为5个月，劳务总收入为1200000.00元(含税)，至年底已预收880000.00元。实际发生安装成本为560000.00元(均为安装人员工资)，估计还会发生240000.00元。该公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度，适用增值税税率为9%。 24．惠德公司为增值税一般纳税人，装修服务适用增值税税率为9%。发生如下业务： （1）2019年12月1日，惠德公司与乙公司签订一项为期3个月的装修合同，合同约定装修价款为500000元，增值税税额为45000元，装修费用每月末按完工进度支付。2019年12月31日，经专业测量师测量后，确定该项劳务的完工程度为25%；乙公司按完工进度支付价款及相应的增值税款。截止2019年12月31日，惠德公司为完成该合同累计发生劳务成本100000元（假定均为装修人员薪酬），估计还将发生劳务成本300000元。 （2）2020年1月，为了完成该合同发生劳务成本180000元。其中：材料费800000元，装修人员薪酬100000元。 试卷第6页，共6页 试卷第5页，共6页 学科网（北京）股份有限公司 $$ 编写说明：山东省春季高考统一考试《企业财务会计》考点双析卷专辑，依据《山东省财税类专业知识考试标准》（2025年）编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生春季高考首轮复习教学的得力助手。 本专辑第73-74卷精准对标《山东省财税类专业知识考试标准》-知识模块4 企业财务会计： 10.收入、费用和利润 （1）了解收入的分类和范围，理解收入的确认与计量。 （2）掌握收入的核算。 山东省财税类专业知识考试 《企业财务会计》考点双析卷 第73卷 收入、费用和利润-收入 老师讲解卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共20小题，每小题3分，共60分） 1．下列项目中，属于工业企业其他业务收入的是（   ） A．出售固定资产净收益 B．罚款收入 C．材料销售收入 D．出售无形资产净收益 【答案】C 【详解】材料销售收入属于其他业务收入，A、D 属于资产处置损益，B 属于营业外收入。 2．甲公司向乙公司销售商品一批，商品已发出但不符合销售收入确认条件，甲公司下列会计处理正确的是（   ） A．借记“应收账款”科目 B．借记“预收账款”科目 C．借记“发出商品”科目 D．借记“主营业务成本”科目 【答案】C 【详解】不符合收入确认条件，借记“发出商品”科目。 3．采用预收款方式销售商品，确认收入的时间是（   ） A．收到预收款时 B．发出商品时 C．签订合同时 D．收到最后一笔款项时 【答案】B 【详解】发出商品时确认收入。 4．在企业销售实现时，只需按扣除后的净额确认收入，不需另做账务处理的是（   ） A．现金折扣 B．商业折扣 C．销售折让 D．销售退回 【答案】B 5．在企业财务会计中，收入确认的关键是（   ） A．经济利益流入企业 B．签订合同 C．收到款项 D．发出商品 【答案】A 【详解】收入确认的关键在于经济利益是否真正流入企业。只有当企业已经实质上获得了经济利益（比如现金、应收账款等），并且与该经济利益相关的风险和报酬已经转移给企业时，才能确认收入。签订合同、收到款项或发出商品都可能是收入确认过程中的一部分，但它们本身并不构成收入确认的关键。 6．下列各项中，应按收入准则进行会计处理的是（   ） A．销售商品和提供服务 B．出租无形资产的租金 C．进行股权投资取得的现金股利 D．进行债权投资取得的利息 【答案】A 【详解】本收入准则不涉及企业对外出租资产收取的租金、进行股权投资取得的现金股利、进行债权投资取得的利息以及保费收入等。 7．企业销售原材料一批，售价 20000 元，增值税 2600 元，款项已收到存入银行，该批原材料成本 15000 元。该项业务应确认的其他业务收入是_____元。（   ） A．15000 B．17400 C．20000 D．22600 【答案】C 【详解】应确认的其他业务收入是 20000 元。 8．销货方在发生销售折让时，应（   ） A．增加当期销售费用 B．冲减主营业务成本 C．冲减主营业务成本并红字冲销增值税销项税额 D．增加当期财务费用 【答案】C 9．下列关于收入核算账户的说法中，错误的是（   ） A．“主营业务收入”账户用于核算企业主要经营活动产生的收入 B．“其他业务收入”账户用于核算企业除主营业务以外的其他收入 C．“营业外收入”账户也属于收入类账户 D．收入类账户的结构与费用类账户相同 【答案】C 【详解】“营业外收入”账户不属于收入类账户，而是属于利得类账户，用于核算企业非日常活动形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。因此，C选项的说法是错误的。 10．企业财务会计中，下列哪项不属于收入的范围（   ） A．销售商品取得的收入 B．提供劳务取得的收入 C．出租固定资产取得的租金 D．出售无形资产取得的收入 【答案】D 【详解】销售商品取得的收入和提供劳务取得的收入都是企业日常经营活动中常见的收入形式。出租固定资产取得的租金也属于收入的一种形式。而出售无形资产取得的收入通常属于非日常经营活动的收益，不属于收入的范围，而是资本性交易的一部分。 11．销售折让发生在确认销售收入之后，且不属于资产负债表日后事项的，应在实际发生时冲减（   ） A．主营业务收入 B．主营业务成本 C．财务费用 D．管理费用 【答案】A 【详解】销售折让冲减主营业务收入。 12．某企业收到客户交来的包装物押金（支票）500 元，下列会计处理正确的是（   ） A．借记“银行存款”500 元，贷记“主营业务收入”500 元 B．借记“银行存款”500 元，贷记“其他业务收入”500 元 C．借记“银行存款”500 元，贷记“营业外收入”500 元 D．借记“银行存款”500 元，贷记“其他应付款”500 元 【答案】D 【详解】包装物押金贷记“其他应付款”。 13．企业采用分期收款方式销售商品时，通过 确认收入。（   ） A．一次性确认全部收入 B．按合同约定的收款时间分期确认收入 C．商品发出时确认收入 D．收到最后一笔款项时确认收入 【答案】B 【详解】采用分期收款方式销售商品时，应按合同约定的收款时间分期确认收入。 14．在核算同一会计期间内开始并完成的劳务时，提供主营劳务以外的经营活动时确认的收入计入（   ） A．主营业务收入 B．其他业务收入 C．营业收入 D．营业外收入 【答案】B 15．某小企业于2023年9月接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同总收入40万元，该年度预收款项10万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本25万元，预计还将发生成本15万元。该项劳务2023年度应确认的劳务收入为（   ） A．40万元 B．10万元 C．25万元 D．15万元 【答案】C 【详解】2023年劳务收入=40*（25÷40）=25万元。 16．惠发公司、大业公司均为增值税一般纳税人，增值税税率为13%，大业公司2023年12月5日向惠发公司销售商品一批，价款100万元，由于成批销售，大业公司给予惠发公司5%的商业折扣，并且规定了现金折扣条件为2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。惠发公司于12月13日支付上述款项，则大业公司下列处理正确的是（   ） A．确认主营业务收入金额为100万元 B．确认增值税税额为13万元 C．确认财务费用为1.9万元 D．大业公司实际收回价款为102.99万元 【答案】C 【详解】大业公司确认收入＝100×(1－5%)＝95(万元)，增值税税额＝95×13%＝12.35(万元)，财务费用＝95×2%＝1.9(万元)，实际收回款项＝(95＋12.35)－1.9＝105.45(万元)。 17．关于销售退回的核算，下列说法正确的是（   ） A．销售收入未确认即发生销货退回的，需要进行账务处理 B．无论销售收入是否确认，均冲减退回当月的销售收入 C．销售收入确认后发生销货退回的，均冲减退回当年的销售收入 D．销售收入确认后发生销货退回的，若是以前年度销售的，冲减退回当年的销售收入 【答案】D 【详解】当销售收入未确认时发生销货退回，这意味着商品尚未被正式售出，因此不需要进行账务处理。当销售收入已经确认后发生销货退回，处理方式会有所不同。如果退回的商品是在当前年度销售的，那么应该冲减退回当月的销售收入。但如果退回的商品是在以前年度销售的，那么应该冲减退回当年的销售收入。选项D是正确的，因为它准确地描述了销售收入确认后发生销货退回，且商品为以前年度销售的情况下的处理方式。 18．某企业为增值税一般纳税人。2023年4月5日，该企业销售给甲公司一批商品，增值税专用发票上注明的价款10 000元，增值税税额1 300元，款项未收。该批产品的成本为8 000元。2023年8月4日由于质量不合格，给予10%的折让。下列处理正确的是（   ） A．该企业在发生折让时冲减4月份的销售收入800元 B．该企业的销售收入为扣除销售折让的金额19 200元 C．该企业在8月份既要冲减8月份的销售收入1130元，还要做产品入库处理 D．该企业在8月份应冲减的应收账款金额为1 130元 【答案】D 【详解】4月5日 借：应收账款——甲公司                                    11300 　　贷：主营业务收入                                          10000 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）                     1300 借：主营业务成本                                          8000 　　贷：库存商品                                               8000 8月4日 借：主营业务收入                                           1000 　　贷：应收账款——甲公司                                  1130 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）               130 19．下列说法不正确的是（   ） A．销售商品采用托收承付方式的，在发出商品并办妥托收手续时确认收入 B．销售商品采用支付手续费方式委托代销的，委托方支付给受托方的代销手续费应当在发生时计入“销售费用”科目中 C．采用预收款销售商品的，在收到预收款时确认收入 D．销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额 【答案】C 20．某小企业销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的价款为 18000 元，增值税税额为 2340 元，款项尚未收到。该批原材料的成本为 12000 元。则企业应编制的会计分录为（   ） A． 借：应收账款 20340 　　贷：主营业务收入 18000 　　应交税费——应交增值税（销项税额）2340 B． 借：应收账款 20340 　　贷：其他业务收入 18000 　　应交税费——应交增值税（销项税额）2340 C． 借：主营业务成本 12000 　　贷：原材料 12000 D． 借：其他业务成本 12000 　　贷：原材料 12000 【答案】B 【详解】销售原材料属于企业的其他业务，取得的收入应计入“其他业务收入”，相应的增值税计入“应交税费——应交增值税（销项税额）”，所以确认收入的分录为借：应收账款 20340，贷：其他业务收入 18000，应交税费——应交增值税（销项税额）2340；结转成本的分录为借：其他业务成本 12000，贷：原材料 12000。故答案选 B。 二、业务题（本大题共4小题，第21-22小题各6分，第23-24小题各14分，第24小题15分，共40分） 21．乙企业为增值税小规模纳税人，20XX年2月发生如下业务： （1）购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款为10000元，增值税税额为1300元，款项以银行存款支付，材料已验收入库。 （2）销售产品一批，开具的普通发票注明价款为30900元，款项已收存银行。 要求： (1)编制购进原材料的会计分录。 (2)编制销售产品的会计分录。 【答案】(1)购进原材料： 借：原材料11300 　　贷：银行存款11300 (2)销售产品： 不含税销售额=30900÷（1 + 3%） = 30000（元） 借：银行存款30900 　　贷：主营业务收入30000 　　 应交税费——应交增值税900 22．甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。2024 年 5 月 1 日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 200 万元，增值税税额为 26 万元。该批商品成本为 120 万元。为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。乙公司在 2024 年 5 月 9 日支付货款。假定计算现金折扣时不考虑增值税。 要求：编制甲公司上述业务的会计分录。 【答案】甲公司会计分录： （1）2024 年 5 月 1 日销售商品时： 借：应收账款 226 　　贷：主营业务收入 200 　　贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 26 借：主营业务成本 120 　　贷：库存商品 120 （2）2024 年 5 月 9 日收到货款时： 现金折扣=200*2% = 4（万元） 借：银行存款 222 财务费用 4 　　贷：应收账款 226 23．2023年12月1日，浙江省天雁有限公司接受浙江省衣衣布舍有限公司一项大型设备安装任务，安装期为5个月，劳务总收入为1200000.00元(含税)，至年底已预收880000.00元。实际发生安装成本为560000.00元(均为安装人员工资)，估计还会发生240000.00元。该公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度，适用增值税税率为9%。 【答案】实际发生的成本占估计总成本的比例=560000.00÷(560000.00+240000.00)=70% 2023年12月31日应确认的提供劳务收入=1200000.00×70%-0=840000.00(元) 2023年12月31日应确认的不含税劳务收入=840000.00÷(1+9%)=770642.20(元) 应确认的增值税销项税额=840000.00-770642.20=69357.80(元) 2023年12月31日应结转的提供劳务成本=(560000.00+240000.00)×70%-0=560000.00(元) （1）实际发生劳务成本： 借：劳务成本     560000 　　贷：应付职工薪酬——职工工资    560000 （2）预收劳务款： 借：银行存款     880000 　　贷：预收账款——衣衣不舍公司     88000 （3）2023年12月31日，确认劳务收入并结转劳务成本： 借：预收账款——衣衣不舍公司840000      　　贷：主营业务收入                   770642.20 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）     69357.80 同时： 借：主营业务成本   560000 　　贷：劳务成本     560000 24．惠德公司为增值税一般纳税人，装修服务适用增值税税率为9%。发生如下业务： （1）2019年12月1日，惠德公司与乙公司签订一项为期3个月的装修合同，合同约定装修价款为500000元，增值税税额为45000元，装修费用每月末按完工进度支付。2019年12月31日，经专业测量师测量后，确定该项劳务的完工程度为25%；乙公司按完工进度支付价款及相应的增值税款。截止2019年12月31日，惠德公司为完成该合同累计发生劳务成本100000元（假定均为装修人员薪酬），估计还将发生劳务成本300000元。 （2）2020年1月，为了完成该合同发生劳务成本180000元。其中：材料费800000元，装修人员薪酬100000元。 【答案】惠德公司应编制如下会计分录： （1）实际发生劳务成本100000元： 借：合同履约成本100000 　　贷：应付职工薪酬100000 2019年12月31日确认劳务收入并结转劳务成本： 2019年12月31日确认的劳务收入=500000×25%-0=125000（元） 借：银行存款136250 　　贷：主营业务收入125000 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）11250 借：主营业务成本100000 　　贷：合同履约成本100000 （2）实际发生劳务成本180000元： 借：合同履约成本180000 　　贷：应付职工薪酬100000 原材料80000 2020年1月确认劳务收入并结转劳务成本： 完工程度=（100000+180000）/（100000+300000）=70% 2020年1月确认的劳务收入=500000×70%-125000=225000（元） 借：银行存款245250 　　贷：主营业务收入225000 应交税费——应交增值税（销项税额）20250 借：主营业务成本180000 　　贷：合同履约成本180000 试卷第6页，共6页 试卷第5页，共6页 学科网（北京）股份有限公司 $$