第63卷 非流动负债 山东省（春季高考）《财税类（企业财务会计）考点双析卷》

编写说明：山东省春季高考统一考试《企业财务会计》考点双析卷专辑，依据《山东省财税类专业知识考试标准》（2025年）编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生春季高考首轮复习教学的得力助手。 本专辑第63-64卷精准对标《山东省财税类专业知识考试标准》-知识模块4 企业财务会计： 8.非流动负债 （1）理解长期借款的概念和特点。 （2）掌握长期借款的核算。 山东省财税类专业知识考试 《企业财务会计》考点双析卷 第63卷 非流动负债 老师讲解卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共20小题，每小题3分，共60分） 1．下列项目中属于长期借款的是（   ） A．临时借款 B．票据贴现借款 C．生产经营周转借款 D．科研开发借款 【答案】D 【详解】短期借款主要包括生产周转借款、临时借款、票据贴现借款；长期借款主要包括固定资产投资借款、更新改造借款、科研开发借款等。 2．企业长期借款的还款来源主要包括（   ） A．企业的营业利润 B．企业的短期借款 C．企业的长期投资回报 D．企业的股本和留存收益 【答案】D 【详解】企业长期借款的还款来源通常包括企业的股本和留存收益。这是因为长期借款主要用于企业的长期投资或扩张，而这些投资或扩张项目通常会在未来产生回报，从而成为还款的来源。此外，企业的股本和留存收益也是重要的还款来源。相比之下，企业的营业利润和短期借款通常不直接用于偿还长期借款。 3．长期借款的利息支出一般属于 费用（   ） A．管理费用 B．财务费用 C．销售费用 D．生产成本 【答案】B 【详解】长期借款的利息支出通常属于财务费用，因为它涉及企业的资金成本和融资活动。 4．下列关于长期借款的表述中，正确的是（   ） A．长期借款的偿还通常不会影响企业的现金流 B．长期借款的利息通常计入固定资产的成本 C．长期借款的利率总是低于短期借款的利率 D．长期借款主要用于企业的长期投资活动 【答案】D 【详解】长期借款的偿还通常会减少企业的现金流，因为企业需要支付本金和利息。因此，A选项错误。长期借款的利息通常计入当期损益，而不是固定资产的成本。因此，B选项错误。长期借款的利率不一定总是低于短期借款的利率，这取决于借款的具体条件和市场环境。因此，C选项错误。长期借款主要用于企业的长期投资活动，如购置固定资产、进行研发等。因此，D选项正确。 5．属于生产经营期间发生的长期借款费用，应计入（   ） A．财务费用 B．在建工程成本 C．长期待摊费用 D．销售费用 【答案】A 【详解】考查长期借款的核算。长期借款的利息，属于筹建期间的，计入管理费用；属于生产经营期间的，计入财务费用；属于固定资产尚未达到预定可使用状态前所发生的应当资本化的利息支出，计入在建工程，达到预定可使用状态后所发生的利息支出，计入财务费用。 6．企业取得长期借款时，应贷记的会计科目是（   ） A．短期借款 B．长期借款 C．应付账款 D．应付债券 【答案】B 【详解】当企业取得长期借款时，应该在会计记录中贷记“长期借款”科目，因为长期借款是企业从银行或其他金融机构借入的、期限超过一年的款项。其他选项如“短期借款”是用于短期借款的科目，“应付账款”用于记录应付给供应商的款项，“应付债券”则用于记录企业发行的债券。 7．下列各项中，小企业在计提长期借款利息时不会涉及的会计科目是（   ） A．管理费用 B．财务费用 C．在建工程 D．固定资产 【答案】D 【详解】企业支付借款利息，应按以下原则计入有关成本、费用： （1）属于筹建期间的，计入管理费用； （2）属于生产经营期间的，计入财务费用； （3）如果长期借款用于需要经过相当长时间的构建或生产经营才能达到预定可使用或可销售状态的资产，应当予以资本化，计入相关资产成本。 8．2024年1月1日甲公司为建造一条生产线向银行专门借入一笔三年期的款项1800万元，年利率为5.5%，当日，甲公司购入一批用于生产线的物资，支出价款1000万元。该生产线于 年4月1日动工建造。2024年6月1日，甲公司又支付一笔工程款800万元。该生产线至年底尚未达到预定可使用状态。甲公司将借入款项的闲置资金用于短期投资，月收益率为0.4%。不考虑其他因素，该专门借款2024年度应予资本化的利息金额为 万元（   ） A．67.85 B．58.25 C．92.6 D．83 【答案】A 【详解】甲公司2024年资本化期间为2024年4月1日至2024年12月31日，共9个月。该专门借款2024年度应予资本化的利息金额=1800×5.5%×9/12-（1800-1000）×0.4%×2=67.85（万元）。 9．2024年1月10日，甲公司因已建造工程向银行申请一笔2年期的专门借款。2024年2月1日，甲公司外购一批钢材用于建造工程。2024年4月10日，甲公司申请的专门借款银行审批通过，并于当日收到款项。2024年3月1日建造工程完工，达到预定可使用状态。2024年4月1日，办理竣工决算并正式投入使用。该专门借款利息费用应当予以资本化的期间为（   ） A．2024年2月1日～2024年4月1日 B．2024年2月1日～2024年3月1日 C．2024年4月10日～2024年3月1日 D．2024年4月10日～2024年4月1日 【答案】C 【详解】借款费用开始资本化必须同时满足三个条件，即：资产支出已经发生；借款费用已经发生；为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始，所以2024年4月10日为借款费用开始资本化的时点，2024年3月1日达到预定可使用状态，为借款费用停止资本化时点。 10．甲公司2024年12月31日从银行借入资金10万元，借款期限为2年，年利率8％，款项存入银行。甲公司将款项用于厂房建设，该厂房于2024年1月1日开始建设，并于2024年12月31日达到预定可使用状态。则2024年12月31日计提的利息计入（   ） A．财务费用 B．管理费用 C．制造费用 D．在建工程 【答案】D 【详解】借款用于厂房建设，并且该厂房在2024年12月31日达到预定可使用状态，因此2024年12月31日计提的利息应计入“在建工程”。 11．下列关于长期借款利息的表述不正确的是（   ） A．到期一次还本付息的长期借款计提利息时应增加长期借款的账面金额 B．分期付息的长期借款计提的利息应增加应付利息的金额 C．支付的利息符合资本化条件的应计人相关资产成本 D．不符合资本化条件的利息不可能计入管理费用 【答案】D 【详解】不符合资本化条件的利息可以计入财务费用或管理费用。 12．1月1日向银行借入资金500万元，期限3年，年利率6％，年末计息，下年初支付利息。12月31日，该长期借款账面价值为 万元（   ） A．500 B．590 C．560 D．530 【答案】A 【详解】长期借款在年末计息，下年初支付利息，因此12月31日的账面价值仍为500万元。 13．某企业向银行借入一笔长期借款，用于购买生产设备，则相关的借款利息应（   ） A．全部计入财务费用 B．全部计入在建工程 C．符合资本化条件的计入在建工程，不符合的计入财务费用 D．计入管理费用 【答案】C 【详解】长期借款用于购建固定资产时，符合资本化条件的借款利息应计入在建工程成本，不符合资本化条件的应计入财务费用。 14．企业长期借款利息计算为到期一次还本付息，则每期计提利息应贷记的账户是（   ） A．“应付利息” B．“长期借款——应计利息” C．“财务费用” D．“在建工程” 【答案】B 【详解】本题主要考查企业长期借款利息费用，应贷记的账户是长期借款——应计利息。 15．下列哪项不是长期借款核算的注意事项（   ） A．记录准确的借款金额和借款日期 B．按期计提利息费用 C．忽略市场利率的变动 D．记录本金偿还的情况 【答案】C 【详解】在长期借款的核算中，需要关注市场利率的变动，并根据实际情况进行调整。因此，忽略市场利率的变动是错误的做法。 16．企业支付长期借款的本金时，应如何记录（   ） A．增加长期借款 B．减少长期借款 C．增加实收资本 D．增加短期借款 【答案】B 【详解】支付长期借款的本金时，应减少“长期借款”会计科目的余额。 17．企业长期借款的利息支付若发生资本化，意味着（   ） A．利息费用计入当期损益 B．利息费用计入长期借款的账面价值 C．利息费用计入相关资产的成本 D．利息费用不计入任何会计科目 【答案】C 【详解】当企业长期借款的利息支付发生资本化时，意味着这些利息费用被计入相关资产的成本，而不是直接计入当期损益。因此，正确答案是C。 18．长期借款的核算中，企业计提的利息应如何记账（   ） A．借记长期借款，贷记应付利息 B．借记应付利息，贷记长期借款 C．借记财务费用，贷记应付利息 D．借记应付利息，贷记财务费用 【答案】C 【详解】在长期借款的核算中，企业计提的利息应借记“财务费用”，贷记“应付利息”科目。因此，正确答案是C。 19．下列长期借款的利息，应计入管理费用的是（   ） A．归属于生产经营期间的长期借款利息 B．用于固定资产构建的长期借款，在尚未达到预定可使用状态前发生的利息 C．在固定资产达到预定可使用状态后发生的长期借款利息 D．归属于筹建活动的长期借款利息 【答案】D 【详解】A. 归属于生产经营期间的长期借款利息：这部分利息应计入财务费用，因为它与企业的日常生产经营活动直接相关。 B. 用于固定资产构建的长期借款，在尚未达到预定可使用状态前发生的利息：这部分利息在固定资产构建过程中发生，通常会被资本化，即计入固定资产的成本。 C. 在固定资产达到预定可使用状态后发生的长期借款利息：与B选项类似，这部分利息同样会被资本化，因为它与固定资产的后续支出或改良有关。 D. 归属于筹建活动的长期借款利息：筹建活动通常指的是企业在成立初期、尚未开始正式的生产经营活动之前的阶段。这个阶段发生的长期借款利息应计入管理费用，因为这些费用与企业的日常管理和组织活动相关。 20．2021年1月1日，企业为建造厂房，借入一笔为期两年的借款1200000元，年利率6%，每年年末计息并支付，利息一律先计提后支付，到期还本，该厂房于2022年10月31日完工，达到预定可使用状态，则2022年末计息分录为（   ） A． 借：在建工程                                    72 000 　　贷：长期借款——应计利息                          72 000 B． 借：在建工程                                    72 000 　　贷：应付利息                                      72 000 C． 借：在建工程                                    60 000 　　财务费用                                    12 000 　　贷：应付利息                                      72 000 D． 借：在建工程                                     60 000 　　财务费用                                    12 000 　　贷：长期借款——应计利息                          72 000 【答案】C 【详解】厂房于2022年10月30日完工，达到预定可使用状态，则2022年1月-10月利息费用计入在建工程，11月-12月计入财务费用，1200000*6%/12=6000元，在建工程=6000*10=60000元，财务费用=6000*2=12000元。 二、业务题（本大题共4小题，第21小题7分，第22-24小题各11分，共40分） 21．阅读材料，回答问题： 某企业借入5年期到期还本每年付息的长期借款5 000 000元，合同约定年利率为3.5%。 编制该企业的会计分录： 【答案】（1）每月计算确定利息费用时： 借：财务费用   14 583.33 贷：应付利息   14 583.33 企业每年应支付的利息＝5 000 000×3.5%＝175 000（元） （2）每年实际支付利息时： 借：应付利息   160 416.67 财务费用   14 583.33 贷：银行存款   175 000 22．某公司2023年1月1日向银行借款500万元用于固定资产建造，借款利率12%，借期3年，2023年2月1日投入工程100万元，2023年5月1日投入工程200万元，2023年12月1日投入工程200万元，工程于2024年1月1日达到预定可使用状态，借款到期一次还本付息。试编制相关会计分录。 【答案】 借：银行存款            5 000 000 贷：长期借款            5 000 000 2023年2月1日 借：在建工程        1 000 000 贷：银行存款          1 000 000 2023年5月1日 借：在建工程        2 000 000 贷：银行存款          2 000 000 2023年12月1日 借：在建工程        2 000 000 贷：银行存款          2 000 000 第一年计息： 资本化借款利息=29 （万元） 费用化借款利息=31 （万元） 借：财务费用             310 000 在建工程            290 000 贷：应付利息            600 000 第二年计息： 应计利息=600000（元） 借：在建工程            600 000 贷：应付利息            600 000 第三年计息： 借：财务费用            600 000 贷：应付利息            600 000 到期归还本息： 借：长期借款            5 000 000     应付利息            1 800 000 贷：银行存款              6 800 000 23．阅读材料，回答问题： M公司2021年1月1日借入固定资产投资借款500万元，存入银行。该借款年利率4%，借款期限2年，合同规定按年付息，到期还本。该工程于2021年底达到预定可使用状态（假定以往各项支出均符合资本化条件）。要求： (1)编制取得借款时的分录； (2)编制2021年计提、支付借款利息的会计分录； (3)编制2022年计提借款利息、年末还本付息的会计分录；（金额单位用万元表示） 【答案】(1)取得借款： 借：银行存款   500 贷：长期借款   500 (2)2021年计提利息 借：在建工程   1.67 贷：应付利息   1.67 2021年支付利息 借：在建工程   1.67 应付利息   18.33 贷：银行存款   20 (3)2021年计提利息 借：财务费用   1.67 贷：应付利息   1.67 年末还本付息 借：财务费用   1.67 应付利息   18.33 长期借款   500 贷：银行存款   520 24．阅读材料，回答问题： 鲁飞公司于2021年1月1日借入固定资产投资借款600万元，存入银行。该借款利率3%，期限2年，合同规定到期还本付息。该工程于2021年10月末达到预定可使用状态，该借款于2022年末到期还本付息。 要求： (1)编制取得借款的会计分录。 (2)编制2021年计提借款利息的会计分录。 (3)编制2022年计提借款利息的会计分录。 (4)编制到期还本付息的会计分录（单位用万元表示）。 【答案】(1)取得借款时： 借：银行存款   600 贷：长期借款—本金   600 (2)2021年计提借款利息时： 借：在建工程 15 财务费用 3 贷：长期借款——应计利息 18 (3)2022年计提借款利息时： 借：财务费用 18 贷：长期借款—应计利息   18 (4)到期还本付息时： 借：长期借款—本金   600 —应计利息   36 贷：银行存款   636 试卷第6页，共6页 试卷第5页，共6页 学科网（北京）股份有限公司 $$ 编写说明：山东省春季高考统一考试《企业财务会计》考点双析卷专辑，依据《山东省财税类专业知识考试标准》（2025年）编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生春季高考首轮复习教学的得力助手。 本专辑第63-64卷精准对标《山东省财税类专业知识考试标准》-知识模块4 企业财务会计： 8.非流动负债 （1）理解长期借款的概念和特点。 （2）掌握长期借款的核算。 山东省财税类专业知识考试 《企业财务会计》考点双析卷 第63卷 非流动负债 老师讲解卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共20小题，每小题3分，共60分） 1．下列项目中属于长期借款的是（   ） A．临时借款 B．票据贴现借款 C．生产经营周转借款 D．科研开发借款 2．企业长期借款的还款来源主要包括（   ） A．企业的营业利润 B．企业的短期借款 C．企业的长期投资回报 D．企业的股本和留存收益 3．长期借款的利息支出一般属于 费用（   ） A．管理费用 B．财务费用 C．销售费用 D．生产成本 4．下列关于长期借款的表述中，正确的是（   ） A．长期借款的偿还通常不会影响企业的现金流 B．长期借款的利息通常计入固定资产的成本 C．长期借款的利率总是低于短期借款的利率 D．长期借款主要用于企业的长期投资活动 5．属于生产经营期间发生的长期借款费用，应计入（   ） A．财务费用 B．在建工程成本 C．长期待摊费用 D．销售费用 6．企业取得长期借款时，应贷记的会计科目是（   ） A．短期借款 B．长期借款 C．应付账款 D．应付债券 7．下列各项中，小企业在计提长期借款利息时不会涉及的会计科目是（   ） A．管理费用 B．财务费用 C．在建工程 D．固定资产 8．2024年1月1日甲公司为建造一条生产线向银行专门借入一笔三年期的款项1800万元，年利率为5.5%，当日，甲公司购入一批用于生产线的物资，支出价款1000万元。该生产线于 年4月1日动工建造。2024年6月1日，甲公司又支付一笔工程款800万元。该生产线至年底尚未达到预定可使用状态。甲公司将借入款项的闲置资金用于短期投资，月收益率为0.4%。不考虑其他因素，该专门借款2024年度应予资本化的利息金额为 万元（   ） A．67.85 B．58.25 C．92.6 D．83 9．2024年1月10日，甲公司因已建造工程向银行申请一笔2年期的专门借款。2024年2月1日，甲公司外购一批钢材用于建造工程。2024年4月10日，甲公司申请的专门借款银行审批通过，并于当日收到款项。2024年3月1日建造工程完工，达到预定可使用状态。2024年4月1日，办理竣工决算并正式投入使用。该专门借款利息费用应当予以资本化的期间为（   ） A．2024年2月1日～2024年4月1日 B．2024年2月1日～2024年3月1日 C．2024年4月10日～2024年3月1日 D．2024年4月10日～2024年4月1日 10．甲公司2024年12月31日从银行借入资金10万元，借款期限为2年，年利率8％，款项存入银行。甲公司将款项用于厂房建设，该厂房于2024年1月1日开始建设，并于2024年12月31日达到预定可使用状态。则2024年12月31日计提的利息计入（   ） A．财务费用 B．管理费用 C．制造费用 D．在建工程 11．下列关于长期借款利息的表述不正确的是（   ） A．到期一次还本付息的长期借款计提利息时应增加长期借款的账面金额 B．分期付息的长期借款计提的利息应增加应付利息的金额 C．支付的利息符合资本化条件的应计人相关资产成本 D．不符合资本化条件的利息不可能计入管理费用 12．1月1日向银行借入资金500万元，期限3年，年利率6％，年末计息，下年初支付利息。12月31日，该长期借款账面价值为 万元（   ） A．500 B．590 C．560 D．530 13．某企业向银行借入一笔长期借款，用于购买生产设备，则相关的借款利息应（   ） A．全部计入财务费用 B．全部计入在建工程 C．符合资本化条件的计入在建工程，不符合的计入财务费用 D．计入管理费用 14．企业长期借款利息计算为到期一次还本付息，则每期计提利息应贷记的账户是（   ） A．“应付利息” B．“长期借款——应计利息” C．“财务费用” D．“在建工程” 15．下列哪项不是长期借款核算的注意事项（   ） A．记录准确的借款金额和借款日期 B．按期计提利息费用 C．忽略市场利率的变动 D．记录本金偿还的情况 16．企业支付长期借款的本金时，应如何记录（   ） A．增加长期借款 B．减少长期借款 C．增加实收资本 D．增加短期借款 17．企业长期借款的利息支付若发生资本化，意味着（   ） A．利息费用计入当期损益 B．利息费用计入长期借款的账面价值 C．利息费用计入相关资产的成本 D．利息费用不计入任何会计科目 18．长期借款的核算中，企业计提的利息应如何记账（   ） A．借记长期借款，贷记应付利息 B．借记应付利息，贷记长期借款 C．借记财务费用，贷记应付利息 D．借记应付利息，贷记财务费用 19．下列长期借款的利息，应计入管理费用的是（   ） A．归属于生产经营期间的长期借款利息 B．用于固定资产构建的长期借款，在尚未达到预定可使用状态前发生的利息 C．在固定资产达到预定可使用状态后发生的长期借款利息 D．归属于筹建活动的长期借款利息 20．2021年1月1日，企业为建造厂房，借入一笔为期两年的借款1200000元，年利率6%，每年年末计息并支付，利息一律先计提后支付，到期还本，该厂房于2022年10月31日完工，达到预定可使用状态，则2022年末计息分录为（   ） A． 借：在建工程                                    72 000 　　贷：长期借款——应计利息                          72 000 B． 借：在建工程                                    72 000 　　贷：应付利息                                      72 000 C． 借：在建工程                                    60 000 　　财务费用                                    12 000 　　贷：应付利息                                      72 000 D． 借：在建工程                                     60 000 　　财务费用                                    12 000 　　贷：长期借款——应计利息                          72 000 二、业务题（本大题共4小题，第21小题7分，第22-24小题各11分，共40分） 21．阅读材料，回答问题： 某企业借入5年期到期还本每年付息的长期借款5 000 000元，合同约定年利率为3.5%。 编制该企业的会计分录： 22．某公司2023年1月1日向银行借款500万元用于固定资产建造，借款利率12%，借期3年，2023年2月1日投入工程100万元，2023年5月1日投入工程200万元，2023年12月1日投入工程200万元，工程于2024年1月1日达到预定可使用状态，借款到期一次还本付息。试编制相关会计分录。 23．阅读材料，回答问题： M公司2021年1月1日借入固定资产投资借款500万元，存入银行。该借款年利率4%，借款期限2年，合同规定按年付息，到期还本。该工程于2021年底达到预定可使用状态（假定以往各项支出均符合资本化条件）。要求： (1)编制取得借款时的分录； (2)编制2021年计提、支付借款利息的会计分录； (3)编制2022年计提借款利息、年末还本付息的会计分录；（金额单位用万元表示） 24．阅读材料，回答问题： 鲁飞公司于2021年1月1日借入固定资产投资借款600万元，存入银行。该借款利率3%，期限2年，合同规定到期还本付息。该工程于2021年10月末达到预定可使用状态，该借款于2022年末到期还本付息。 要求： (1)编制取得借款的会计分录。 (2)编制2021年计提借款利息的会计分录。 (3)编制2022年计提借款利息的会计分录。 (4)编制到期还本付息的会计分录（单位用万元表示）。 试卷第6页，共6页 试卷第5页，共6页 学科网（北京）股份有限公司 $$