第62卷 流动负债-应交税费 山东省（春季高考）《财税类（企业财务会计）考点双析卷》

编写说明：山东省春季高考统一考试《企业财务会计》考点双析卷专辑，依据《山东省财税类专业知识考试标准》（2025年）编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生春季高考首轮复习教学的得力助手。 本专辑第61-62卷精准对标《山东省财税类专业知识考试标准》-知识模块4 企业财务会计： 7.流动负债 （4）掌握应交税费的核算。 山东省财税类专业知识考试 《企业财务会计》考点双析卷 第62卷 流动负债-应交税费 学生练习卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共20小题，每小题3分，共60分） 1．企业交纳的下列税款，不需要通过“应交税费”科目核算的是（   ） A．消费税 B．印花税 C．土地增值税 D．资源税 【答案】B 2．下列各项中，企业不应通过“应交税费”科目核算的有（   ） A．按规定代扣代缴的职工个人所得税 B．按规定应交纳的教育费附加 C．签订购销合同交纳的印花税 D．按规定应交纳的车船税 【答案】C 【详解】选项A， 借：应付职工薪酬 贷：应交税费——应交个人所得税 选项B， 借：税金及附加 贷：应交税费——应交教育费附加 选项C， 借：税金及附加 贷：银行存款 选项D， 借：税金及附加 贷：应交税费——应交车船税 3．纳税人发生的下列行为中，按照“金融服务”计征增值税的是（   ） A．为客户提供经营租赁服务 B．为客户提供信托管理服务 C．取得受托拍卖的佣金收入 D．预收单用途卡持卡人充值的资金 【答案】B 【详解】选项A，按照“现代服务—租赁服务”计征增值税；选项C，按照“商务辅助服务—经纪代理服务”计征增值税；选项D，不缴纳增值税。 4．一般纳税企业“应交税费—应交增值税”的核算应采用的账页格式是（   ） A．三栏式 B．数量金额式 C．多栏式 D．任意格式 【答案】C 5．一般纳税人企业购进货物支付的增值税进项税额，在 情况下可以抵扣。（   ） A．购进货物用于集体福利 B．购进货物用于免征增值税项目 C．购进货物用于对外投资 D．购进货物发生非正常损失 【答案】C 【详解】购进货物用于对外投资属于视同销售，进项税额可以抵扣；购进货物用于集体福利、免征增值税项目、发生非正常损失，进项税额不得抵扣。 6．某小规模纳税人购入材料一批，取得的增值税专用发票中注明货款是20000元，增值税税额是2600元，在购入材料的过程中另支付运杂费1000元。则该材料的入账价值为_____元。（   ） A．20000 B．23600 C．21000 D．23700 【答案】D 【详解】小规模纳税人购入材料的入账价值=20000+2600 + 1000 = 23700（元）。 7．一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，按当月未认证的可抵扣增值税额，应（   ） A．借记“应交税费—待认证进项税额”科目 B．借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目 C．借记“应交税费—待抵扣进项税额”科目 D．借记“应交税费—代扣代交增值税”科目 【答案】A 8．发生消费税计提的分录为（   ） A．借记主营业务成本，贷记应交税费-应交消费税 B．借记其他业务成本，贷记应交税费-应交消费税 C．借记税金及附加，贷记应交税费-应交消费税 D．借记营业外收入，贷记应交税费-应交消费税 【答案】C 9．企业为增值税一般纳税人，2023 年应交各种税金为：增值税 350 万元，消费税 150 万元，土地增值税 20 万元，房产税 10 万元。该企业按 6%和 2%分别计提城市维护建设税和教育费附加。该企业 2023 年应计入“税金及附加”的金额为____万元。（   ） A．200 B．220 C．206 D．216 【答案】B 【详解】城市维护建设税 = （350 + 150）错误 6% = 30 万元，教育费附加 = （350 + 150）错误 2% = 10 万元，税金及附加 = 150 + 20 + 10 + 30 + 10 = 220 万元。 10．企业本月缴纳上月应交未交的增值税时，应借记“应交税费”的明细科目是（   ） A．应交增值税(转出未交增值税) B．未交增值税 C．应交增值税(转出多交增值税) D．应交增值税(已交税金) 【答案】B 【详解】上交本月增值税： 借：应交税费——应交增值税(已交税金) 　　贷：银行存款 上交上月增值税： 借：应交税费——未交增值税 　　贷：银行存款 11．企业发生的下列税费中，不应计入“税金及附加”科目的是（   ） A．房产税 B．城镇土地使用税 C．增值税 D．印花税 【答案】C 【详解】增值税属于价外税，不计入“税金及附加”科目。 12．大业公司为增值税一般纳税人，2023年发生的各种税金有：增值税税额80万元，消费税税额120万元，城市维护建设税税额14万元，房产税税额12万元，印花税税额2万元，车船税税额6万元。则应记入“税金及附加”账户的金额为（   ） A．34万元 B．112万元 C．114万元 D．154万元 【答案】D 【详解】本题主要考查了“税金及附加”账户的内容。记入“税金及附加”的税金包括城市维护建设税、教育费附加、消费税、房产税、土地使用税、车船使用税、印花税，但不包括增值税。应记入 “税金及附加” 账户的金额 = 消费税 + 城市维护建设税 + 房产税 + 印花税 + 车船税 = 154万元。 13．某企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，12月销售业务涉及增值税专用发票销售价格为800万元，普通发票销售价格为100万元。购入原材料等共计价款为300万元，其中，增值税专用发票金额为250万元，普通发票金额为50万元，增值税税率为13%；向小规模纳税人购入农产品10.9万元，按9%扣除率抵扣增值税。该企业本月应交的增值税税额为（   ） A．81万元 B．69.4万元 C．84.5万元 D．83.6万元 【答案】D 【详解】销项税额=（800+100）*13%=117万元，进项税额=250*13%+10.9/（1+9%）*9%=33.4万元，本月应交增值税=117-33.4=83.6万元。 14．小规模纳税人将上月的增值税在本月上交时，应该借记的账户是（   ） A．应交税费——应交增值税 B．应交税费——应交增值税（已交税金） C．应交税费——未交增值税 D．应交税费——应交增值税（未交增值税） 【答案】A 【详解】小规模纳税人的增值税是不用计提的，增值税是价外税，只是核算本月的销项税，小规模纳税人不能抵扣进项税，直接设置应交税费-应交增值税科目核算即可。 15．下列关于应交税费的说法中，正确的是（   ） A．应交税费科目余额总是在贷方 B．应交税费科目余额总是在借方 C．应交税费科目余额可能在贷方，也可能在借方 D．应交税费科目期末无余额 【答案】C 【详解】应交税费科目的余额可能在贷方，表示企业尚未交纳的税费；也可能在借方，表示企业多交或尚未抵扣的税费。 16．某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为13%，2023年3月发生以下业务： （1）购进免税农产品，收购发票上买价10万元，税法规定按9%的扣除率计算进项税额； （2）将上月收回的委托加工物资作为股利分配给股东，该批物资的实际成本为50万元，目前该批同类物资的市价60万元； （3）将上月购入的原材料用于建造职工食堂，该批材料成本100万元，购入时进项税额13万元，目前该材料的市价120万元。 不考虑其他因素，企业2023年3月应交纳的增值税税额为（   ） A．18.6万元 B．19.9万元 C．19.97万元 D．22.5万元 【答案】B 【详解】购进免税农产品进项税额=10*9%=0.9万元；委托加工物资作为股利分配股东视同销售，销项税额=60*13%=7.8万元；将上月购入的原材料用于建造职工食堂，需要进项税额转出=13万元。应交纳的增值税=（7.8+13）-0.83=19.97万元。 17．下列关于消费税核算的表述不正确的是（   ） A．企业销售应税消费品应通过“税金及附加”科目核算 B．企业在建工程领用应税消费品时，应当将消费税的金额计入在建工程成本中 C．进口应税消费品直接出售的，进口环节交纳的消费税需要计入进口货物的成本中 D．委托加工物资收回后直接出售，受托方代收代缴的消费税应记入“应交税费—应交消费税”科目中 【答案】A 18．关于消费税纳税环节，下列说法正确的是（   ） A．消费税在生产环节和零售环节征收 B．消费税在生产环节、进口环节和零售环节征收 C．消费税在生产环节、委托加工环节、进口环节征收 D．消费税在生产环节和委托加工环节征收 【答案】C 【详解】消费税通常在生产环节、委托加工环节和进口环节征收，而不是在零售环节征收。因此，正确选项应为C。 19．企业采用应付税款法核算所得税时，下列说法正确的是（   ） A．不需要确认递延所得税资产或负债 B．需要确认递延所得税资产或负债 C．所得税费用等于应纳税所得额乘以所得税税率 D．所得税费用与会计利润无关 【答案】A 【详解】应付税款法是一种简单的所得税核算方法，它直接根据应纳税所得额和适用的税率计算所得税费用，而不需要确认递延所得税资产或负债。因此，选项A是正确的。在这种方法下，所得税费用确实等于应纳税所得额乘以所得税税率，但这并不是选择A的理由，而是它自身的一个特点。选项D是错误的，因为所得税费用是根据会计利润经过调整后计算得出的。 20．企业缴纳增值税时，正确的会计处理是（   ） A．借：应交税费——应交增值税（已交税金） 　　 贷：银行存款 B．借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 　 　贷：银行存款 C．借：应交税费——未交增值税 　 　贷：银行存款 D．借：税金及附加 　 　贷：银行存款 【答案】C 【详解】企业缴纳增值税时，应减少未交增值税的余额，会计处理为借记“应交税费——未交增值税”，贷记“银行存款”。 二、计算题（本大题共1小题，每小题10分，共10分） 21．甲电子烟生产企业生产持有商标A的电子烟产品。 (1)2023年12月，甲企业销售一批A电子烟产品给电子烟批发企业，不含增值税销售额为100万元，请计算甲企业2024年1月应申报缴纳的A电子烟消费税。 (2)若甲企业委托经销商（代理商）销售上述A电子烟产品，经销商（代理商）销售给电子烟批发企业不含增值税销售额为110万元，请计算甲企业2024年1月应申报缴纳的A电子烟消费税。 【答案】(1)甲企业直接销售生产的A电子烟应申报缴纳消费税=100×36%=36（万元） (2)甲企业委托经销商（代理商）销售A电子烟应申报缴纳消费税=110×36%=39.6（万元）。 三、业务题（本大题共3小题，第22-23小题各8分，第24小题14分，共30分） 22．甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，消费税税率为10%。20XX年1月，该企业发生如下经济业务： （1）销售应税消费品一批，开具的增值税专用发票上注明售价为100000元，增值税税额为13000元，款项已收存银行。 （2）用自产的应税消费品一批用于在建工程，该批应税消费品的成本为80000元，同类产品售价为100000元。 要求： (1)编制销售应税消费品的会计分录。 (2)编制将自产应税消费品用于在建工程的会计分录。 【答案】(1)销售应税消费品： 借：银行存款113000 　　贷：主营业务收入100000 　　 应交税费 - 应交增值税（销项税额）13000 借：税金及附加10000 　　贷：应交税费 - 应交消费税10000 (2)将自产应税消费品用于在建工程： 借：在建工程90000 　　贷：库存商品80000 　　 应交税费 - 应交消费税10000 23．根据资料，写出下列会计分录。 甲企业按税法规定计算，2024年第四季度应交纳教育费附加300 000元，已用银行存款支付。 (1)计算交税时： (2)交税时： 【答案】(1) 借：税金及附加                   300 000 贷：应交税费——应交教育费附加   300 000 (2) 借：应交税费——应交教育费附加   300 000 贷：银行存款                      300 000 24．阅读材料，回答问题： 甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品。甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税率为13%，适用的消费税率为5%。甲企业对材料采用计划成本进行核算。有关资料如下： 1）甲企业发出材料一批，计划成本为70 000元，材料成本差异率为2%。 2）按合同规定，甲企业用银行存款支付乙企业加工费8 400元（不含增值税），以及相应的增值税和消费税。 3）甲企业用银行存款支付往返运杂费600元。 4）甲企业委托乙企业加工完成后的材料计划成本为80 000元，该批材料已验收入库。 要求： (1)计算甲企业应支付的增值税和消费税。 (2)编制甲企业委托加工材料发出、支付有关税费和入库的有关会计分录。 【答案】(1)甲企业应支付的增值税＝8 400×13%＝1 092（元） 甲企业应支付的消费税＝[70 000×（1＋2%）＋8400]÷（1－5%）×5%＝3 800（元） (2)①发出材料时： 借：委托加工物资   71 400 贷：原材料    70 000 材料成本差异    1 400 ②支付加工费时： 借：委托加工物资   8 400 应交税费—应交增值税（进项税额）   1 092 贷：银行存款    9 492 ③支付代收代缴的消费税时： 借：应交税费—应交消费税   3 800 贷：银行存款    3 800 ④委托加工应税消费品验收入库时： 借：原材料   80 000 贷：委托加工物资    79 800 材料成本差异    200 试卷第6页，共6页 试卷第5页，共6页 学科网（北京）股份有限公司 $$ 编写说明：山东省春季高考统一考试《企业财务会计》考点双析卷专辑，依据《山东省财税类专业知识考试标准》（2025年）编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生春季高考首轮复习教学的得力助手。 本专辑第61-62卷精准对标《山东省财税类专业知识考试标准》-知识模块4 企业财务会计： 7.流动负债 （4）掌握应交税费的核算。 山东省财税类专业知识考试 《企业财务会计》考点双析卷 第62卷 流动负债-应交税费 学生练习卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共20小题，每小题3分，共60分） 1．企业交纳的下列税款，不需要通过“应交税费”科目核算的是（   ） A．消费税 B．印花税 C．土地增值税 D．资源税 2．下列各项中，企业不应通过“应交税费”科目核算的有（   ） A．按规定代扣代缴的职工个人所得税 B．按规定应交纳的教育费附加 C．签订购销合同交纳的印花税 D．按规定应交纳的车船税 3．纳税人发生的下列行为中，按照“金融服务”计征增值税的是（   ） A．为客户提供经营租赁服务 B．为客户提供信托管理服务 C．取得受托拍卖的佣金收入 D．预收单用途卡持卡人充值的资金 4．一般纳税企业“应交税费—应交增值税”的核算应采用的账页格式是（   ） A．三栏式 B．数量金额式 C．多栏式 D．任意格式 5．一般纳税人企业购进货物支付的增值税进项税额，在 情况下可以抵扣。（   ） A．购进货物用于集体福利 B．购进货物用于免征增值税项目 C．购进货物用于对外投资 D．购进货物发生非正常损失 6．某小规模纳税人购入材料一批，取得的增值税专用发票中注明货款是20000元，增值税税额是2600元，在购入材料的过程中另支付运杂费1000元。则该材料的入账价值为_____元。（   ） A．20000 B．23600 C．21000 D．23700 7．一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，按当月未认证的可抵扣增值税额，应（   ） A．借记“应交税费—待认证进项税额”科目 B．借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目 C．借记“应交税费—待抵扣进项税额”科目 D．借记“应交税费—代扣代交增值税”科目 8．发生消费税计提的分录为（   ） A．借记主营业务成本，贷记应交税费-应交消费税 B．借记其他业务成本，贷记应交税费-应交消费税 C．借记税金及附加，贷记应交税费-应交消费税 D．借记营业外收入，贷记应交税费-应交消费税 9．企业为增值税一般纳税人，2023 年应交各种税金为：增值税 350 万元，消费税 150 万元，土地增值税 20 万元，房产税 10 万元。该企业按 6%和 2%分别计提城市维护建设税和教育费附加。该企业 2023 年应计入“税金及附加”的金额为____万元。（   ） A．200 B．220 C．206 D．216 10．企业本月缴纳上月应交未交的增值税时，应借记“应交税费”的明细科目是（   ） A．应交增值税(转出未交增值税) B．未交增值税 C．应交增值税(转出多交增值税) D．应交增值税(已交税金) 11．企业发生的下列税费中，不应计入“税金及附加”科目的是（   ） A．房产税 B．城镇土地使用税 C．增值税 D．印花税 12．大业公司为增值税一般纳税人，2023年发生的各种税金有：增值税税额80万元，消费税税额120万元，城市维护建设税税额14万元，房产税税额12万元，印花税税额2万元，车船税税额6万元。则应记入“税金及附加”账户的金额为（   ） A．34万元 B．112万元 C．114万元 D．154万元 13．某企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，12月销售业务涉及增值税专用发票销售价格为800万元，普通发票销售价格为100万元。购入原材料等共计价款为300万元，其中，增值税专用发票金额为250万元，普通发票金额为50万元，增值税税率为13%；向小规模纳税人购入农产品10.9万元，按9%扣除率抵扣增值税。该企业本月应交的增值税税额为（   ） A．81万元 B．69.4万元 C．84.5万元 D．83.6万元 14．小规模纳税人将上月的增值税在本月上交时，应该借记的账户是（   ） A．应交税费——应交增值税 B．应交税费——应交增值税（已交税金） C．应交税费——未交增值税 D．应交税费——应交增值税（未交增值税） 15．下列关于应交税费的说法中，正确的是（   ） A．应交税费科目余额总是在贷方 B．应交税费科目余额总是在借方 C．应交税费科目余额可能在贷方，也可能在借方 D．应交税费科目期末无余额 16．某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为13%，2023年3月发生以下业务： （1）购进免税农产品，收购发票上买价10万元，税法规定按9%的扣除率计算进项税额； （2）将上月收回的委托加工物资作为股利分配给股东，该批物资的实际成本为50万元，目前该批同类物资的市价60万元； （3）将上月购入的原材料用于建造职工食堂，该批材料成本100万元，购入时进项税额13万元，目前该材料的市价120万元。 不考虑其他因素，企业2023年3月应交纳的增值税税额为（   ） A．18.6万元 B．19.9万元 C．19.97万元 D．22.5万元 17．下列关于消费税核算的表述不正确的是（   ） A．企业销售应税消费品应通过“税金及附加”科目核算 B．企业在建工程领用应税消费品时，应当将消费税的金额计入在建工程成本中 C．进口应税消费品直接出售的，进口环节交纳的消费税需要计入进口货物的成本中 D．委托加工物资收回后直接出售，受托方代收代缴的消费税应记入“应交税费—应交消费税”科目中 18．关于消费税纳税环节，下列说法正确的是（   ） A．消费税在生产环节和零售环节征收 B．消费税在生产环节、进口环节和零售环节征收 C．消费税在生产环节、委托加工环节、进口环节征收 D．消费税在生产环节和委托加工环节征收 19．企业采用应付税款法核算所得税时，下列说法正确的是（   ） A．不需要确认递延所得税资产或负债 B．需要确认递延所得税资产或负债 C．所得税费用等于应纳税所得额乘以所得税税率 D．所得税费用与会计利润无关 20．企业缴纳增值税时，正确的会计处理是（   ） A．借：应交税费——应交增值税（已交税金） 　　 贷：银行存款 B．借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 　 　贷：银行存款 C．借：应交税费——未交增值税 　 　贷：银行存款 D．借：税金及附加 　 　贷：银行存款 二、计算题（本大题共1小题，每小题10分，共10分） 21．甲电子烟生产企业生产持有商标A的电子烟产品。 (1)2023年12月，甲企业销售一批A电子烟产品给电子烟批发企业，不含增值税销售额为100万元，请计算甲企业2024年1月应申报缴纳的A电子烟消费税。 (2)若甲企业委托经销商（代理商）销售上述A电子烟产品，经销商（代理商）销售给电子烟批发企业不含增值税销售额为110万元，请计算甲企业2024年1月应申报缴纳的A电子烟消费税。 三、业务题（本大题共3小题，第22-23小题各8分，第24小题14分，共30分） 22．甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，消费税税率为10%。20XX年1月，该企业发生如下经济业务： （1）销售应税消费品一批，开具的增值税专用发票上注明售价为100000元，增值税税额为13000元，款项已收存银行。 （2）用自产的应税消费品一批用于在建工程，该批应税消费品的成本为80000元，同类产品售价为100000元。 要求： (1)编制销售应税消费品的会计分录。 (2)编制将自产应税消费品用于在建工程的会计分录。 23．根据资料，写出下列会计分录。 甲企业按税法规定计算，2024年第四季度应交纳教育费附加300 000元，已用银行存款支付。 (1)计算交税时： (2)交税时： 24．阅读材料，回答问题： 甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品。甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税率为13%，适用的消费税率为5%。甲企业对材料采用计划成本进行核算。有关资料如下： 1）甲企业发出材料一批，计划成本为70 000元，材料成本差异率为2%。 2）按合同规定，甲企业用银行存款支付乙企业加工费8 400元（不含增值税），以及相应的增值税和消费税。 3）甲企业用银行存款支付往返运杂费600元。 4）甲企业委托乙企业加工完成后的材料计划成本为80 000元，该批材料已验收入库。 要求： (1)计算甲企业应支付的增值税和消费税。 (2)编制甲企业委托加工材料发出、支付有关税费和入库的有关会计分录。 试卷第6页，共6页 试卷第5页，共6页 学科网（北京）股份有限公司 $$