第61卷 流动负债-应交税费 山东省（春季高考）《财税类（企业财务会计）考点双析卷》

编写说明：山东省春季高考统一考试《企业财务会计》考点双析卷专辑，依据《山东省财税类专业知识考试标准》（2025年）编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生春季高考首轮复习教学的得力助手。 本专辑第61-62卷精准对标《山东省财税类专业知识考试标准》-知识模块4 企业财务会计： 7.流动负债 （4）掌握应交税费的核算。 山东省财税类专业知识考试 《企业财务会计》考点双析卷 第61卷 流动负债-应交税费 老师讲解卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共20小题，每小题3分，共60分） 1．下列各项中，不属于应交税费核算内容的是（   ） A．资源税 B．印花税 C．耕地占用税 D．土地增值税 2．下列各项中，房地产开发经营企业确认当期因销售房地产应交纳的土地增值税，应借记的会计科目是（   ） A．营业外支出 B．税金及附加 C．管理费用 D．销售费用 3．大洋公司本月发生如下税费：房产税2万元，城镇土地使用税3万元，车船税10万元，耕地占用税8万元，车辆购置税1万元，则月末应计入“应交税费”账户的金额是（   ） A．15万元 B．21万元 C．23万元 D．24万元 4．出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取管理费用，应缴纳增值税。该业务属于增值税征税范围中的（   ） A．交通运输服务 B．居民日常服务 C．物流辅助服务 D．商务辅助服务 5．一般纳税人进口物资交纳的消费税记入 账户（   ） A．税金及附加 B．应交税费-应交消费税 C．管理费用 D．资产的采购成本 6．下列税金中，不应计入“税金及附加”项目的是（   ） A．自产自用生产应交的资源税 B．自用办公楼应交的房产税 C．厂里的轿车每年应交的车船税 D．自用土地应交的土地使用税 7．企业销售应税消费品应交的消费税，应计入 科目。（   ） A．主营业务成本 B．营业外支出 C．税金及附加 D．销售费用 8．某小规模纳税人购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款为 100000 元，增值税税额为 13000 元，材料已验收入库，款项用银行存款支付。该企业原材料的入账价值为_______元。（   ） A．100000 B．113000 C．90000 D．87000 9．某企业为增值税一般纳税人，2022年实际已交纳税金情况如下：增值税850万元，消费税150万元，耕地占用税70万元，车船税0.5万元，印花税1.5万元，企业所得税120万元。上述各项税金应记入“应交税费”科目借方的金额是（   ） A．1 190.5万元 B．1 120.5万元 C．1 121.5万元 D．1 122万元 10．惠川公司为增值税一般纳税人，2020年应交各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，房产税10万元，车船使用税5万元，所得税250万元.上述各项税金应计入税金及附加的金额为______万元。（   ） A．200 B．15 C．50 D．185 11．一般纳税人购进货物用于集体福利，其进项税额应（   ） A．作为销项税额的一部分 B．视同销售计算销项税额 C．不得抵扣 D．作进项税额转出处理 12．下列关于增值税销项税额的核算，不正确的是（   ） A．销项税额是按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额 B．企业销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额 C．销项税额 = 销售额错误税率 D．企业将自产的货物用于集体福利，应按成本计算销项税额 13．下列税金中，不应计入存货成本的是（   ） A．一般纳税人进口原材料支付的关税 B．一般纳税人购进原材料支付的增值税 C．小规模纳税人购进原材料支付的增值税 D．一般纳税人进口应税消费品支付的消费税 14．甲公司2024年3月从游艇生产企业购进一艘游艇，取得的增值税专用发票注明价款200万元、税额26万元；从汽车贸易公司购进一辆小汽车，取得增值税机动车统一销售发票注明价款50万元、税额6.5万元。游艇的消费税税率为10%，小汽车消费税税率为5%。下列关于上述业务相关纳税事项的表述中，正确的是（   ） A．汽车贸易公司应缴纳消费税2.5万元 B．游艇生产企业应缴纳消费税20万元 C．甲公司应缴纳游艇车辆购置税20万元 D．甲公司应缴纳小汽车的车辆购置税5.8万元 15．下列各项中，关于应交税费与税金及附加的区别，表述正确的是（   ） A．二者均属于损益类科目 B．二者核算的内容完全相同 C．应交税费是负债类科目，税金及附加是损益类科目 D．应交税费是损益类科目，税金及附加是负债类科目 16．某企业本月应缴纳消费税1,500元，则会计分录中贷方科目和金额分别为（   ） A．应交税费1,500元 B．营业税金及附加1,500元 C．管理费用1,500元 D．营业外支出1,500元 17．2024年1月青竹白酒厂将2吨自产A型白酒用于职工福利，生产成本为20000元；将1吨B型白酒赠送给关系客户，生产成本为15000元。上述白酒均已发出，A、B型白酒均为该白酒厂自制的新型白酒，无同类产品售价。2024年1月该白酒厂应纳消费税 元。（白酒成本利润率为10%）（   ） A．13375 B．12375 C．13365 D．13755 19．下列各项中，不应通过税金及附加核算的有（   ） A．销售商品应交的资源税 B．销售商品应交的增值税 C．销售商品应交的消费税 D．自用房产应交的房产税 20．企业为增值税一般纳税人，2022 年应交各种税金为：增值税 300 万元，消费税 100 万元，城镇土地使用税 20 万元，车辆购置税 10 万元。该企业按 5%和 3%分别计提城市维护建设税和教育费附加。该企业 2022 年应计入“税金及附加”的金额为____万元。（   ） A．160 B．60 C．50 D．152 二、计算题（本大题共1小题，每小题10分，共10分） 21．甲电子烟生产企业持有电子烟商标A，生产电子烟产品。2024年12月发生下列业务： (1)生产销售A电子烟给电子烟批发企业，不含增值税销售额为100万元。 (2)甲企业（不持有电子烟商标B）从事电子烟代加工业务，生产销售B电子烟给B电子烟生产企业（持有电子烟商标B），不含增值税销售额为50万元。 请计算2025年1月甲企业在分开核算A电子烟和B电子烟销售额以及未分开核算A电子烟和B电子烟销售额两种不同情况下应申报缴纳的消费税。 三、业务题（本大题共3小题，第22-23小题各8分，第24小题14分，共30分） 22．根据资料，写出下列会计分录。 甲企业对外转让一栋厂房，根据税法规定计算的应交土地增值税为25 000元。 (1)计算交税时： (2)交税时： 23．丙公司 2024 年 5 月计算出本月应缴纳的增值税为 30000 元，消费税为 20000 元，城市维护建设税税率为 7%，教育费附加率为 3%。 要求： (1)计算丙公司本月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。 (2)编制丙公司计提城市维护建设税和教育费附加的会计分录。 24．阅读材料，回答问题： 志峰公司为增值税一般纳税人，主营建筑材料生产销售，增值税税率13%。2022年8月发生部分经济业务如下。 （1）5日，销售给东城公司应征消费税涂料一批，开具增值税专用发票，金额600 000元，增值税税额78 000元，货款尚未收到。 （2）10日，企业在建生产线领用自产应征消费税的涂料一批，该批涂料的市场销售价格85 000元，账面价值70 000元。 （3）20日，生产车间接受东顺公司提供的修理劳务，取得增值税专用发票，金额6 000元，增值税税额780元，款项未支付。 （4）25日，将上月购进的一批生产用原料作为福利发放给生产工人，同时结转发放原料成本。该批原料购进时取得的增值税专用发票上注明的金额为50 000元，增值税税额6 500元，增值税税额已在上月抵扣。 （5）31日，转出本月尚未交的增值税税额12 000元。 （注：涂料的消费税税率为4%，取得的增值税专用发票均已通过认证） 要求：根据上述经济业务，编制志峰公司相关的会计分录。 试卷第6页，共6页 试卷第5页，共6页 学科网（北京）股份有限公司 $$ 编写说明：山东省春季高考统一考试《企业财务会计》考点双析卷专辑，依据《山东省财税类专业知识考试标准》（2025年）编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生春季高考首轮复习教学的得力助手。 本专辑第61-62卷精准对标《山东省财税类专业知识考试标准》-知识模块4 企业财务会计： 7.流动负债 （4）掌握应交税费的核算。 山东省财税类专业知识考试 《企业财务会计》考点双析卷 第61卷 流动负债-应交税费 老师讲解卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共20小题，每小题3分，共60分） 1．下列各项中，不属于应交税费核算内容的是（   ） A．资源税 B．印花税 C．耕地占用税 D．土地增值税 【答案】B 【详解】印花税、耕地占用税不通过应交税费核算，资源税、土地增值税通过应交税费核算。 2．下列各项中，房地产开发经营企业确认当期因销售房地产应交纳的土地增值税，应借记的会计科目是（   ） A．营业外支出 B．税金及附加 C．管理费用 D．销售费用 【答案】B 【详解】会计分录为： 借：税金及附加 贷：应交税费——应交土地增值税 3．大洋公司本月发生如下税费：房产税2万元，城镇土地使用税3万元，车船税10万元，耕地占用税8万元，车辆购置税1万元，则月末应计入“应交税费”账户的金额是（   ） A．15万元 B．21万元 C．23万元 D．24万元 【答案】A 【详解】本题考查应交税费的计算，本月应交税费＝2＋3＋10＝15(万元)。 4．出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取管理费用，应缴纳增值税。该业务属于增值税征税范围中的（   ） A．交通运输服务 B．居民日常服务 C．物流辅助服务 D．商务辅助服务 【答案】A 【详解】出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照“交通运输服务（陆路运输服务）” 缴纳增值税。 5．一般纳税人进口物资交纳的消费税记入 账户（   ） A．税金及附加 B．应交税费-应交消费税 C．管理费用 D．资产的采购成本 【答案】D 【详解】一般纳税人进口物资交纳的消费税应记入资产的采购成本。 6．下列税金中，不应计入“税金及附加”项目的是（   ） A．自产自用生产应交的资源税 B．自用办公楼应交的房产税 C．厂里的轿车每年应交的车船税 D．自用土地应交的土地使用税 【答案】A 【详解】选项A， 借：生产成本/制造费用 贷：应交税费—应交资源税 选项B， 借：税金及附加 贷：应交税费—应交房产税 选项D， 借：税金及附加 贷：应交税费—应交城镇土地使用税 选项C， 借：税金及附加 贷：应交税费—应交车船税 7．企业销售应税消费品应交的消费税，应计入 科目。（   ） A．主营业务成本 B．营业外支出 C．税金及附加 D．销售费用 【答案】C 【详解】企业销售应税消费品应交的消费税，应计入税金及附加科目。 8．某小规模纳税人购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款为 100000 元，增值税税额为 13000 元，材料已验收入库，款项用银行存款支付。该企业原材料的入账价值为_______元。（   ） A．100000 B．113000 C．90000 D．87000 【答案】B 【详解】小规模纳税人购进货物，进项税额不能抵扣，原材料入账价值=100000 + 13000 = 113000（元）。 9．某企业为增值税一般纳税人，2022年实际已交纳税金情况如下：增值税850万元，消费税150万元，耕地占用税70万元，车船税0.5万元，印花税1.5万元，企业所得税120万元。上述各项税金应记入“应交税费”科目借方的金额是（   ） A．1 190.5万元 B．1 120.5万元 C．1 121.5万元 D．1 122万元 【答案】B 【详解】印花税、耕地占用税是不通过应交税费核算的，除此以外的项目都应该计算进来，所以计算如下：850＋150＋0.5＋120＝1 120.5万元。 10．惠川公司为增值税一般纳税人，2020年应交各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，房产税10万元，车船使用税5万元，所得税250万元.上述各项税金应计入税金及附加的金额为______万元。（   ） A．200 B．15 C．50 D．185 【答案】A 【详解】应计入税金及附加的金额为150+35+10+5=200万元。 11．一般纳税人购进货物用于集体福利，其进项税额应（   ） A．作为销项税额的一部分 B．视同销售计算销项税额 C．不得抵扣 D．作进项税额转出处理 【答案】C 【详解】一般纳税人购进货物用于集体福利，其进项税额不得抵扣。 12．下列关于增值税销项税额的核算，不正确的是（   ） A．销项税额是按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额 B．企业销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额 C．销项税额 = 销售额错误税率 D．企业将自产的货物用于集体福利，应按成本计算销项税额 【答案】D 【详解】企业将自产的货物用于集体福利，应按同类产品的售价计算销项税额。 13．下列税金中，不应计入存货成本的是（   ） A．一般纳税人进口原材料支付的关税 B．一般纳税人购进原材料支付的增值税 C．小规模纳税人购进原材料支付的增值税 D．一般纳税人进口应税消费品支付的消费税 【答案】B 【详解】一般纳税人购进原材料支付的增值税可以抵扣，不计入存货成本。 14．甲公司2024年3月从游艇生产企业购进一艘游艇，取得的增值税专用发票注明价款200万元、税额26万元；从汽车贸易公司购进一辆小汽车，取得增值税机动车统一销售发票注明价款50万元、税额6.5万元。游艇的消费税税率为10%，小汽车消费税税率为5%。下列关于上述业务相关纳税事项的表述中，正确的是（   ） A．汽车贸易公司应缴纳消费税2.5万元 B．游艇生产企业应缴纳消费税20万元 C．甲公司应缴纳游艇车辆购置税20万元 D．甲公司应缴纳小汽车的车辆购置税5.8万元 【答案】B 【详解】首先，我们来了解一下题目中涉及到的几个税种。 ①消费税：是对特定的消费品或消费行为征收的一种税。不同的消费品有不同的税率。 ②车辆购置税：是对在中国境内购置规定车辆的单位和个人征收的一种税。它通常是基于车辆的购买价格来计算的。 接下来，我们根据题目中的信息逐一分析每个选项： A选项：汽车贸易公司应缴纳消费税2.5万元 汽车贸易公司只是销售小汽车，并不生产小汽车。消费税是对生产或进口环节征收的，所以汽车贸易公司不需要缴纳消费税。此选项错误。 B选项：游艇生产企业应缴纳消费税20万元 游艇的消费税税率是10%。游艇的生产企业销售游艇时需要缴纳消费税。 计算：200万元×10%=20万元。所以，游艇生产企业确实应缴纳20万元的消费税。此选项正确。 C选项：甲公司应缴纳游艇车辆购置税20万元 车辆购置税是针对在中国境内购置规定车辆的单位和个人征收的。但游艇并不属于车辆购置税的征税范围。所以，甲公司不需要为购买的游艇缴纳车辆购置税。此选项错误。 D选项：甲公司应缴纳小汽车的车辆购置税5.8万元 车辆购置税是基于车辆的购买价格来计算的，税率通常是10%（除非有特别规定）。 计算：50万元×10%=5万元。所以，甲公司应缴纳的小汽车车辆购置税是5万元，而不是5.8万元。此选项错误。 综上所述，正确的答案是B选项：游艇生产企业应缴纳消费税20万元。 15．下列各项中，关于应交税费与税金及附加的区别，表述正确的是（   ） A．二者均属于损益类科目 B．二者核算的内容完全相同 C．应交税费是负债类科目，税金及附加是损益类科目 D．应交税费是损益类科目，税金及附加是负债类科目 【答案】C 【详解】应交税费是负债类科目，用于核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费；而税金及附加是损益类科目，用于核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。 16．某企业本月应缴纳消费税1,500元，则会计分录中贷方科目和金额分别为（   ） A．应交税费1,500元 B．营业税金及附加1,500元 C．管理费用1,500元 D．营业外支出1,500元 【答案】A 【详解】应缴纳的消费税计入“应交税费”科目，金额为1,500元。 17．2024年1月青竹白酒厂将2吨自产A型白酒用于职工福利，生产成本为20000元；将1吨B型白酒赠送给关系客户，生产成本为15000元。上述白酒均已发出，A、B型白酒均为该白酒厂自制的新型白酒，无同类产品售价。2024年1月该白酒厂应纳消费税 元。（白酒成本利润率为10%）（   ） A．13375 B．12375 C．13365 D．13755 【答案】A 【详解】首先，我们需要理解消费税的计算方法。消费税是针对特定消费品的生产、委托加工和进口环节征收的一种税，对于白酒这类商品，消费税的计算包括从价税和从量税两部分。 ①从价税计算： 从价税是根据商品的销售价格或组成计税价格来计算的。组成计税价格的计算公式为：组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率）。 白酒的比例税率为20%，定额税为每斤0.5元。 ②从量税计算： 从量税是根据商品的数量来计算的，对于白酒，是按照每斤0.5元来计算。 接下来，我们分别计算A型和B型白酒的消费税： A型白酒 生产成本：20000元 成本利润率：10% 定额税：2吨×2000斤/吨×0.5元/斤=2000元 组成计税价格计算：组成计税价格=（20000+20000×10%+2000）÷（1-20%）=29750元 从价税：29750元×20%=5950元 B型白酒 生产成本：15000元 成本利润率：10% 定额税：1吨×2000斤/吨×0.5元/斤=1000元 组成计税价格计算：组成计税价格=（15000+15000×10%+1000）÷（1-20%）=22125元 从价税：22125元×20%=4425元 总消费税计算 A型白酒消费税：5950元（从价税）+2000元（从量税）=7950元 B型白酒消费税：4425元（从价税）+1000元（从量税）=5425元 总消费税：7950元+5425元=13375元 因此，2024年1月该白酒厂应纳消费税为13375元。 18．美莱雅化妆品公司2024年2月销售给经销商甲高档化妆品90箱，销售价为1000元/箱，销售给经销商乙同类高档化妆品50箱，销售价为1200元/箱；当月，还将30箱同类高档化妆品发给其原材料供应商以抵偿上月所欠货款。以上售价均为不含税价格，则2月份该化妆品公司应该缴纳的消费税为 元。（消费税税率为15%）（   ） A．25500 B．27900 C．28050 D．30600 【答案】B 【详解】首先，我们需要理解消费税的计算方式和相关法规。消费税是针对特定消费品在销售或生产环节征收的一种税，其计税依据通常是销售额或销售量，税率则是根据不同的商品种类而定的。在这个问题中，美莱雅化妆品公司销售了不同价格的高档化妆品，并且用部分化妆品抵偿了债务。我们的任务是计算这家公司2月份应该缴纳的消费税。 接下来，我们分析题目给出的数据： 销售给经销商甲的高档化妆品90箱，销售价为1000元/箱。 销售给经销商乙的高档化妆品50箱，销售价为1200元/箱。 用30箱同类高档化妆品抵偿上月所欠货款，售价未明确，但根据规定，应以同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据，即1200元/箱。 现在，我们根据这些数据来计算应纳消费税额： ①计算各部分销售额： 经销商甲的销售额=90箱×1000元/箱=90000元 经销商乙的销售额=50箱×1200元/箱=60000元 抵偿债务的销售额=30箱×1200元/箱=36000元（因为以最高销售价格计税） ②计算总销售额：总销售额=经销商甲的销售额+经销商乙的销售额+抵偿债务的销售额=90000元+60000元+36000元=186000元 ③计算应纳消费税额：应纳消费税额=总销售额×消费税率=186000元×15%=27900元 综上所述，美莱雅化妆品公司2月份应该缴纳的消费税为27900元，对应选项B。 19．下列各项中，不应通过税金及附加核算的有（   ） A．销售商品应交的资源税 B．销售商品应交的增值税 C．销售商品应交的消费税 D．自用房产应交的房产税 【答案】B 【详解】选项A， 借：税金及附加 贷：应交税费——应交资源税 选项B， 借：银行存款 贷：应交税费——增(销) 选项C， 借：税金及附加 贷：应交税费——应交消费税 选项D， 借：税金及附加 贷：应交税费——应交房产税 20．企业为增值税一般纳税人，2022 年应交各种税金为：增值税 300 万元，消费税 100 万元，城镇土地使用税 20 万元，车辆购置税 10 万元。该企业按 5%和 3%分别计提城市维护建设税和教育费附加。该企业 2022 年应计入“税金及附加”的金额为____万元。（   ） A．160 B．60 C．50 D．152 【答案】D 【详解】计入税金及附加的有消费税、城镇土地使用税、城市维护建设税和教育费附加。城市维护建设税 = （300 + 100）错误 5% = 20 万元，教育费附加 = （300 + 100）错误 3% = 12 万元，所以税金及附加 = 100 + 20 + 12 + 20 = 152 万元。 二、计算题（本大题共1小题，每小题10分，共10分） 21．甲电子烟生产企业持有电子烟商标A，生产电子烟产品。2024年12月发生下列业务： (1)生产销售A电子烟给电子烟批发企业，不含增值税销售额为100万元。 (2)甲企业（不持有电子烟商标B）从事电子烟代加工业务，生产销售B电子烟给B电子烟生产企业（持有电子烟商标B），不含增值税销售额为50万元。 请计算2025年1月甲企业在分开核算A电子烟和B电子烟销售额以及未分开核算A电子烟和B电子烟销售额两种不同情况下应申报缴纳的消费税。 【答案】(1)分开核算时甲企业应申报缴纳的电子烟消费税=100×36%=36（万元）。 (2)未分开核算时甲企业应申报缴纳的电子烟消费税=（100+50）×36%=54（万元）。 三、业务题（本大题共3小题，第22-23小题各8分，第24小题14分，共30分） 22．根据资料，写出下列会计分录。 甲企业对外转让一栋厂房，根据税法规定计算的应交土地增值税为25 000元。 (1)计算交税时： (2)交税时： 【答案】(1) 借：固定资产清理                 25 000 贷：应交税费——应交土地增值税   25 000 (2) 借：应交税费——应交土地增值税   25 000 贷：银行存款                     25 000 23．丙公司 2024 年 5 月计算出本月应缴纳的增值税为 30000 元，消费税为 20000 元，城市维护建设税税率为 7%，教育费附加率为 3%。 要求： (1)计算丙公司本月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。 (2)编制丙公司计提城市维护建设税和教育费附加的会计分录。 【答案】(1)城市维护建设税 =（30000 + 20000）×7% = 3500（元） 教育费附加 =（30000 + 20000）×3% = 1500（元） (2)计提城市维护建设税和教育费附加： 借：税金及附加 5000 　　贷：应交税费 - 应交城市维护建设税 3500 　　　　应交税费 - 教育费附加 1500 24．阅读材料，回答问题： 志峰公司为增值税一般纳税人，主营建筑材料生产销售，增值税税率13%。2022年8月发生部分经济业务如下。 （1）5日，销售给东城公司应征消费税涂料一批，开具增值税专用发票，金额600 000元，增值税税额78 000元，货款尚未收到。 （2）10日，企业在建生产线领用自产应征消费税的涂料一批，该批涂料的市场销售价格85 000元，账面价值70 000元。 （3）20日，生产车间接受东顺公司提供的修理劳务，取得增值税专用发票，金额6 000元，增值税税额780元，款项未支付。 （4）25日，将上月购进的一批生产用原料作为福利发放给生产工人，同时结转发放原料成本。该批原料购进时取得的增值税专用发票上注明的金额为50 000元，增值税税额6 500元，增值税税额已在上月抵扣。 （5）31日，转出本月尚未交的增值税税额12 000元。 （注：涂料的消费税税率为4%，取得的增值税专用发票均已通过认证） 要求：根据上述经济业务，编制志峰公司相关的会计分录。 【答案】（1） 借：应收账款   678 000 贷：主营业务收入   600 000 应交税费—应交增值税（销项税额）   78 000 借：税金及附加   24 000 贷：应交税费—应交消费税   24 000 （2） 借：在建工程   73 400 贷：库存商品   70 000 应交税费—应交消费税   3 400 （3） 借：制造费用   6 000 应交税费—应交增值税（进项税额）   780 贷：应付账款   6 780 （4） 借：应付职工薪酬—非货币性福利   56 500 贷：原材料   50 000 应交税费—应交增值税（进项税额转出）   6 500 （5） 借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）   12 000 贷：应交税费—未交增值税   12 000 【详解】本题属小综合性质的题目。涉及的知识点有：销售应税消费品、领用自产应税消费品、委托加工应税消费品的核算。 试卷第6页，共6页 试卷第5页，共6页 学科网（北京）股份有限公司 $$