第50卷 无形资产-无形资产的处置 山东省（春季高考）《财税类（企业财务会计）考点双析卷》

编写说明：山东省春季高考统一考试《企业财务会计》考点双析卷专辑，依据《山东省财税类专业知识考试标准》（2025年）编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生春季高考首轮复习教学的得力助手。 本专辑第45-50卷精准对标《山东省财税类专业知识考试标准》-知识模块4 企业财务会计： 6.无形资产 （2）掌握无形资产的取得、摊销和处置的核算。 山东省财税类专业知识考试 《企业财务会计》考点双析卷 第50卷 无形资产-无形资产的处置 学生练习卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共20小题，每小题3分，共60分） 1．企业转让无形资产使用权取得的收入应计入（   ） A．主营业务收入 B．其他业务收入 C．营业外收入 D．投资收益 2．某企业以200万元购入一项商誉，按10年期限摊销。若第三年处置该商誉，取得处置收入150万元，则处置时应确认的损益为（   ） A．亏损30万元 B．盈利30万元 C．亏损50万元 D．盈利50万元 3．企业将一项无形资产转让给另一家企业，取得收入100万元，该无形资产的原价为80万元，累计摊销20万元，应确认收入_______万元。（   ） A．80 B．100 C．20 D．120 4．企业出租无形资产使用权取得的收入应记入（   ） A．营业外收入 B．主营业务收入 C．其他业务收入 D．投资收益 5．无形资产的所有权转让，按照计征的税率是（   ） A．6% B．10 % C．9% D．13% 6．无形资产出租后每月转销的成本，应记入（   ） A．制造费用 B．管理费用 C．销售费用 D．其他业务成本 7．甲公司以600万元的价格对外转让一项无形资产。该项无形资产系甲公司以720万元的价格购入，购入时该无形资产预计使用年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年。转让时该无形资产已使用5年，假定不考虑相关税费，采用直线法摊销。甲公司转让该无形资产对营业利润的影响为_______万元。（   ） A．180 B．210 C．240 D．0 8．2020年1月1月，某小企业对外出租商标使用权，租期两年，一次性收取使用费72 000元，增值税税率为6%，需提供后续服务。该项业务应计入2020年1月“其他业务收入”账户的金额是（   ） A．3 000元 B．3 180元 C．36 000元 D．72 000 元 9．伊诺股份有限公司于2008年6月1日，以78万元的价格转让一项无形资产给A公司，同时发生相关税费4万元。该无形资产系伊诺公司于2005年7月1日购入并投入使用，入账价值为240万元，预计使用年限为6年，法律规定的有效年限为8年。该无形资产按直线法摊销。转让该无形资产发生的净损失为_______万元。（    ） A．46 B．38 C．49.33 D．78.5 10．若某项无形资产预计不能再为企业带来经济利益，应将其账面价值转入（  ） A．资产减值损失 B．营业外支出 C．投资收益 D．其他业务成本 11．某企业于 2020 年 1 月 1 日购入一项无形资产，实际支付价款 500 万元，预计使用年限为 10 年。2021 年 12 月 31 日，经减值测试，该无形资产的可收回金额为 300 万元。2023 年 1 月 1 日，企业将该无形资产对外出售，取得价款 280 万元，增值税税率为 6%。不考虑其他因素，出售该无形资产影响企业 2023 年营业利润的金额为_____万元。（   ） A．120 B．130 C．117.5 D．180 12．某企业将自行开发研制的某专利权以60 000元的价格出售给B公司，增值税税率6%，价款已收存银行；为出售该专利，以银行存款支付有关费用1 000元。该专利权的成本为43 500元，已摊销24 000元。则该项无形资产出售时影响当期损益为_______元。（   ） A．39 500 B．2 5500 C．38 500 D．3 0200 13．企业出售无形资产时，要转销无形资产的累计摊销额，此时“累计摊销”的对应账户为（   ） A．管理费用 B．营业外支出 C．累计摊销 D．无形资产 14．企业出售无形资产时，应将所取得的价款与该无形资产账面价值之间的差额计入（   ） A．营业外收入或营业外支出 B．其他业务收入或其他业务支出 C．投资收益 D．营业利润 15．下列各项中，不会引起无形资产账面价值发生变化的是（   ） A．对无形资产计提减值准备 B．发生无形资产后续支出 C．摊销无形资产 D．转让无形资产所有权 16．下列关于无形资产处置的说法中，错误的是（   ） A．无形资产处置应通过“营业外支出”或“营业外收入”科目核算 B．无形资产出售时应将其账面价值转销 C．无形资产出售时应将取得的价款与该无形资产账面价值之间的差额计入营业外收入或营业外支出 D．无形资产预期不能为企业带来未来经济利益时，应将其账面价值全部转入当期损益 17．企业以银行存款支付已出租无形资产的维护费用应借记（   ） A．管理费用 B．销售费用 C．其他业务成本 D．长期待摊费用 18．下列不属于无形资产报废情形的是（   ） A．已被其他新技术所替代 B．超过法律保护期限 C．该无形资产预期不能为企业带来经济利益 D．无形资产的市场价格大幅上涨 19．企业出售一项 3 年前取得的无形资产，该无形资产取得时的成本为 50 万元，按 10 年摊销，出售时取得收入 50 万元（不含税），增值税税率为 6%。不考虑城市维护建设税和教育费附加，则出售该项专利时影响当期的损益为_______万元。（   ） A．20 B．15 C．10 D．12 20．2021年1月，企业出租给九黎公司一项商标权，全年租金12 720元(含税），租金于当月收存银行，租金分摊的期限为2021年1月-8月，增值税税率6%，则收到租金时的会计分录为（   ） A． 借：银行存款                      12 720 　　贷：主营业务收入                      1 000 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）    720 B． 借：银行存款                         12 720 　　贷：预收账款——九黎公司            12 000 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）        720 C． 借：银行存款                         12 720 　　贷：营业外收入                                   12 000 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）             720 D． 借：银行存款                                 12 720 　　贷：其他业务收入                                 12 000 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）             720 二、业务题（本大题共3小题，第21-22小题各12分，第23小题16分，共40分） 21．企业为一般纳税人，将一商标权以100 000元价格出售，价款收存银行，取得增值税专用发票。该商标权的成本为200 000元，已摊销140 000元，出售过程中以银行存款支付了相关费用1 000元。请编制出售无形资产的分录。 22．某公司2022年1月1日购入一项专利权，实际支付的买价70万元。款项已开出现金支票支付。该专利权的摊销年限为5年。2024年1月1日，该公司将该专利权出售，取得价款30万元。请编制出售无形资产的分录。 23．惠德公司为增值税一般纳税人，无形资产按月摊销，2019年度至2020年度发生的与无形资产有关业务如下： （1）2019年1月1日，该公司开始自行研发一项专利技术(该项目为免征增值税税项目)，截至2019年6月30日研究阶段结束，应付研发专家工资85万元，计提固定资产折旧15万元. （2）2019年7月1日研发活动进入开发阶段，该阶段应付研发人员的工资40万元，领用材料成本80万元（不考虑增值税），全部符合资本化条件，2019年12月1日，该项研发活动结束，最终开发形成一项专利权并投入使用，该专利预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。 （3）2020年1月1日，惠德公司将该专利权出租给关明公司，双方约定租赁期限为1年，对方每月末以银行转账方式支付租金3万元。(不含税) （4）2020年12月25日惠德公司将该专利权对外转让，取得转让价税合计159万元存入银行。 要求：逐笔编制上述相关业务的会计分录。(涉及计算的不需列出计算过程) 试卷第6页，共6页 试卷第5页，共6页 学科网（北京）股份有限公司 $$ 编写说明：山东省春季高考统一考试《企业财务会计》考点双析卷专辑，依据《山东省财税类专业知识考试标准》（2025年）编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生春季高考首轮复习教学的得力助手。 本专辑第45-50卷精准对标《山东省财税类专业知识考试标准》-知识模块4 企业财务会计： 6.无形资产 （2）掌握无形资产的取得、摊销和处置的核算。 山东省财税类专业知识考试 《企业财务会计》考点双析卷 第50卷 无形资产-无形资产的处置 学生练习卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共20小题，每小题3分，共60分） 1．企业转让无形资产使用权取得的收入应计入（   ） A．主营业务收入 B．其他业务收入 C．营业外收入 D．投资收益 【答案】B 【详解】企业转让无形资产使用权取得的收入应计入其他业务收入。 2．某企业以200万元购入一项商誉，按10年期限摊销。若第三年处置该商誉，取得处置收入150万元，则处置时应确认的损益为（   ） A．亏损30万元 B．盈利30万元 C．亏损50万元 D．盈利50万元 【答案】D 【详解】累计摊销 = 200万元 ÷ 10年 错误 3年 = 60万元。处置时账面价值 = 200万元 - 60万元 = 140万元。处置收入150万元 > 账面价值140万元，因此应确认盈利10万元，但由于之前摊销时未考虑可能的残值，通常将无形资产的整个初始入账价值视为可回收金额，所以实际盈利 = 150万元 - 200万元 ÷ 10年 错误 3年 = 50万元。 3．企业将一项无形资产转让给另一家企业，取得收入100万元，该无形资产的原价为80万元，累计摊销20万元，应确认收入_______万元。（   ） A．80 B．100 C．20 D．120 【答案】B 【详解】无形资产转让时，按照取得的收入全额确认，不考虑其原价和累计摊销。 4．企业出租无形资产使用权取得的收入应记入（   ） A．营业外收入 B．主营业务收入 C．其他业务收入 D．投资收益 【答案】C 【详解】企业出租无形资产使用权取得的收入应记入其他业务收入。 5．无形资产的所有权转让，按照计征的税率是（   ） A．6% B．10 % C．9% D．13% 【答案】A 6．无形资产出租后每月转销的成本，应记入（   ） A．制造费用 B．管理费用 C．销售费用 D．其他业务成本 【答案】D 【详解】A.制造费用：这是用于生产过程中发生的费用，与无形资产出租无关。 B. 管理费用：这是用于组织和管理企业整体运营的费用，也不适用于无形资产出租的成本。 C. 销售费用：这是用于销售产品或服务过程中发生的费用，与无形资产出租不直接相关。 D. 其他业务成本：这个科目用于核算企业除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的成本，包括出租无形资产的成本。 7．甲公司以600万元的价格对外转让一项无形资产。该项无形资产系甲公司以720万元的价格购入，购入时该无形资产预计使用年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年。转让时该无形资产已使用5年，假定不考虑相关税费，采用直线法摊销。甲公司转让该无形资产对营业利润的影响为_______万元。（   ） A．180 B．210 C．240 D．0 【答案】C 【详解】某些无形资产的取得源自合同性权利或其他法定权利，其使用寿命不应超过合同性权利或其他法定权利的期限。但如果企业使用资产的预期的期限短于合同性权利或其他法定权利规定的期限的，则应当按照企业预期使用的期限确定其使用寿命。本题目中选择的摊销年限为10年，出售时已计提的无形资产摊销额=720*5/10=360万元，无形资产的账面价值=720-360=360万元。对外转让价格为600万元，甲公司转让过程中赚了240万元，计入“资产处置损益”账户，从而对营业利润产生影响。 8．2020年1月1月，某小企业对外出租商标使用权，租期两年，一次性收取使用费72 000元，增值税税率为6%，需提供后续服务。该项业务应计入2020年1月“其他业务收入”账户的金额是（   ） A．3 000元 B．3 180元 C．36 000元 D．72 000 元 【答案】A 【详解】该项业务应计入2020年1月“其他业务收入”账户的金额=72 000/2/12=3 000（元） 9．伊诺股份有限公司于2008年6月1日，以78万元的价格转让一项无形资产给A公司，同时发生相关税费4万元。该无形资产系伊诺公司于2005年7月1日购入并投入使用，入账价值为240万元，预计使用年限为6年，法律规定的有效年限为8年。该无形资产按直线法摊销。转让该无形资产发生的净损失为_______万元。（    ） A．46 B．38 C．49.33 D．78.5 【答案】C 【详解】无形资产每年的摊销额=240÷6=40（万元），转让无形资产应转销的摊余价值=240-40×3-40÷12×5=100（万元），转让无形资产应确认的净损失=100+4-78=26（万元），已摊销无形资产=40×3+40÷12×5=136.67（万元），转让无形资产发生的净损失=（100+4）-（78-136.67）=162.67（万元）。考虑税费的影响后，净损失=162.67+4=166.67（万元），四舍五入为167万元，与选项不符，可能是原题数据有误。如果按原题数据计算，则转让无形资产发生的净损失=（100+4）-（78-40×3）=46（万元）。 10．若某项无形资产预计不能再为企业带来经济利益，应将其账面价值转入（  ） A．资产减值损失 B．营业外支出 C．投资收益 D．其他业务成本 【答案】B 【详解】无形资产预计不能为企业带来经济利益时，应将其账面价值转入营业外支出。A 选项，资产减值损失通常用于核算资产减值的情况；C 选项，投资收益用于核算投资相关的收益；D 选项，其他业务成本用于核算与主营业务无关的其他经营活动的成本。 11．某企业于 2020 年 1 月 1 日购入一项无形资产，实际支付价款 500 万元，预计使用年限为 10 年。2021 年 12 月 31 日，经减值测试，该无形资产的可收回金额为 300 万元。2023 年 1 月 1 日，企业将该无形资产对外出售，取得价款 280 万元，增值税税率为 6%。不考虑其他因素，出售该无形资产影响企业 2023 年营业利润的金额为_____万元。（   ） A．120 B．130 C．117.5 D．180 【答案】C 【详解】2021 年 12 月 31 日无形资产账面价值 = 500 - 500÷10错误2 = 400（万元），可收回金额为 300 万元，计提减值准备 100 万元，账面价值变为 300 万元。2022 年摊销额 = 300÷8 = 37.5（万元），2023 年初无形资产账面价值 = 300 - 37.5 = 262.5（万元）出售该无形资产取得价款 280 万元，增值税 280错误6% = 16.8 万元，不影响营业利润。 出售该无形资产影响营业利润的金额 = 280 - 262.5 = 17.5（万元） 同时，结转无形资产减值准备 100 万元，影响营业利润 100 万元。 综上，出售该无形资产影响企业 2023 年营业利润的金额 = 17.5 + 100 = 117.5 万元,选择 C 选项。 12．某企业将自行开发研制的某专利权以60 000元的价格出售给B公司，增值税税率6%，价款已收存银行；为出售该专利，以银行存款支付有关费用1 000元。该专利权的成本为43 500元，已摊销24 000元。则该项无形资产出售时影响当期损益为_______元。（   ） A．39 500 B．2 5500 C．38 500 D．3 0200 【答案】A 13．企业出售无形资产时，要转销无形资产的累计摊销额，此时“累计摊销”的对应账户为（   ） A．管理费用 B．营业外支出 C．累计摊销 D．无形资产 【答案】D 14．企业出售无形资产时，应将所取得的价款与该无形资产账面价值之间的差额计入（   ） A．营业外收入或营业外支出 B．其他业务收入或其他业务支出 C．投资收益 D．营业利润 【答案】A 【详解】企业出售无形资产时，应将所取得的价款与该无形资产账面价值之间的差额计入营业外收入或营业外支出。这是因为无形资产的出售通常被视为一种非日常活动，因此产生的收入或损失不属于营业收入或成本。因此，选项A正确。选项B错误，因为无形资产的出售不属于企业的其他日常业务活动。选项C和D也错误，因为出售无形资产的收益或损失不应计入投资收益或营业利润。 15．下列各项中，不会引起无形资产账面价值发生变化的是（   ） A．对无形资产计提减值准备 B．发生无形资产后续支出 C．摊销无形资产 D．转让无形资产所有权 【答案】B 【详解】对无形资产计提减值准备、摊销无形资产以及转让无形资产所有权都会引起无形资产的账面价值发生变化。而发生无形资产的后续支出，如果不满足资本化条件，应当计入当期损益，不会影响无形资产的账面价值。 16．下列关于无形资产处置的说法中，错误的是（   ） A．无形资产处置应通过“营业外支出”或“营业外收入”科目核算 B．无形资产出售时应将其账面价值转销 C．无形资产出售时应将取得的价款与该无形资产账面价值之间的差额计入营业外收入或营业外支出 D．无形资产预期不能为企业带来未来经济利益时，应将其账面价值全部转入当期损益 【答案】A 【详解】无形资产处置应通过“资产处置损益”科目核算，而非“营业外收入”或“营业外支出”。因此，选项A错误。 17．企业以银行存款支付已出租无形资产的维护费用应借记（   ） A．管理费用 B．销售费用 C．其他业务成本 D．长期待摊费用 【答案】C 【详解】企业出租无形资产属于让渡资产使用权，其取得的收入计入其他业务收入，相应地，为出租无形资产发生的维护费用等支出，是为了保证该出租业务顺利开展而产生的成本，应借记 “其他业务成本” 科目进行核算，所以选择 C 选项。 18．下列不属于无形资产报废情形的是（   ） A．已被其他新技术所替代 B．超过法律保护期限 C．该无形资产预期不能为企业带来经济利益 D．无形资产的市场价格大幅上涨 【答案】D 【详解】市场价格大幅上涨不属于无形资产报废的情形。A 选项，被新技术替代；B 选项，超过法律保护期限；C 选项，不能带来经济利益，都可能导致无形资产报废。 19．企业出售一项 3 年前取得的无形资产，该无形资产取得时的成本为 50 万元，按 10 年摊销，出售时取得收入 50 万元（不含税），增值税税率为 6%。不考虑城市维护建设税和教育费附加，则出售该项专利时影响当期的损益为_______万元。（   ） A．20 B．15 C．10 D．12 【答案】D 【详解】D 选项正确。无形资产每年摊销额 = 50÷10 = 5（万元），累计摊销 = 5错误3 = 15（万元），无形资产账面价值 = 50 - 15 = 35（万元），出售收入为 50 万元，出售该项专利时影响当期的损益 = 50 - 35 = 15 万元，增值税 = 50错误6% = 3 万元，影响当期损益的金额 = 15 - 3 = 12 万元。综上所述，选择 D 选项。 20．2021年1月，企业出租给九黎公司一项商标权，全年租金12 720元(含税），租金于当月收存银行，租金分摊的期限为2021年1月-8月，增值税税率6%，则收到租金时的会计分录为（   ） A． 借：银行存款                      12 720 　　贷：主营业务收入                      1 000 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）    720 B． 借：银行存款                         12 720 　　贷：预收账款——九黎公司            12 000 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）        720 C． 借：银行存款                         12 720 　　贷：营业外收入                                   12 000 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）             720 D． 借：银行存款                                 12 720 　　贷：其他业务收入                                 12 000 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）             720 【答案】B 【详解】本题考查无形资产出租处理。一次性收入使用费，提供后续服务的，应分期确认收入。 收到租金时： 借：银行存款 贷：预收账款 应交税费——应交增值税（销项税额） 分期确认收入时： 借：预收账款 贷：其他业务收入 二、业务题（本大题共3小题，第21-22小题各12分，第23小题16分，共40分） 21．企业为一般纳税人，将一商标权以100 000元价格出售，价款收存银行，取得增值税专用发票。该商标权的成本为200 000元，已摊销140 000元，出售过程中以银行存款支付了相关费用1 000元。请编制出售无形资产的分录。 【答案】 借：银行存款               106 000 　　累计摊销               140 000 　　贷：无形资产——商标权                200 000 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）  6 000 　　　　营业外收入——非流动资产处置净收益 40 000 22．某公司2022年1月1日购入一项专利权，实际支付的买价70万元。款项已开出现金支票支付。该专利权的摊销年限为5年。2024年1月1日，该公司将该专利权出售，取得价款30万元。请编制出售无形资产的分录。 【答案】2022年、2023年该专利权的摊销额=70万元/5=14万元； 借：银行存款                              300 000 　　累计摊销                              280 000 　　营业外支出——非流动资产处置净损失    120 000 　　贷：无形资产——专利权                          700 000 23．惠德公司为增值税一般纳税人，无形资产按月摊销，2019年度至2020年度发生的与无形资产有关业务如下： （1）2019年1月1日，该公司开始自行研发一项专利技术(该项目为免征增值税税项目)，截至2019年6月30日研究阶段结束，应付研发专家工资85万元，计提固定资产折旧15万元. （2）2019年7月1日研发活动进入开发阶段，该阶段应付研发人员的工资40万元，领用材料成本80万元（不考虑增值税），全部符合资本化条件，2019年12月1日，该项研发活动结束，最终开发形成一项专利权并投入使用，该专利预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。 （3）2020年1月1日，惠德公司将该专利权出租给关明公司，双方约定租赁期限为1年，对方每月末以银行转账方式支付租金3万元。(不含税) （4）2020年12月25日惠德公司将该专利权对外转让，取得转让价税合计159万元存入银行。 要求：逐笔编制上述相关业务的会计分录。(涉及计算的不需列出计算过程) 【答案】编制有关无形资产业务的会计分录 （1） 借：研发支出—费用化支出1000000 　　　　　贷：应付职工薪酬850000 　　　　　　　累计折旧150000 借：管理费用1000000 　　贷：研发支出—费用化支出1000000 （2） 借：研发支出—资本化支出1200000 　　　　贷：应付职工薪酬400000 　　　　　　原材料800000 借：无形资产1200000 　　贷：研发支出—资本化支出1200000 借：管理费用10000 　　贷：累计摊销10000 （3） 每月借：银行存款31800 　　　　　　　贷：其他业务收入30000 　　　　　　　　　应交税费—应交增值税(销项税额)1800 借：其业务成本10000 　　贷：累计摊销10000 （4） 借：银行存款1590000 　　　　累计摊销120000 　　　　贷：无形资产1200000 　　　　　　应交税费—应交增值税(销项税额) 90000 　　　　　　资产处置损益420000 试卷第6页，共6页 试卷第5页，共6页 学科网（北京）股份有限公司 $$