第49卷 无形资产-无形资产的处置 山东省（春季高考）《财税类（企业财务会计）考点双析卷》

编写说明：山东省春季高考统一考试《企业财务会计》考点双析卷专辑，依据《山东省财税类专业知识考试标准》（2025年）编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生春季高考首轮复习教学的得力助手。 本专辑第45-50卷精准对标《山东省财税类专业知识考试标准》-知识模块4 企业财务会计： 6.无形资产 （2）掌握无形资产的取得、摊销和处置的核算。 山东省财税类专业知识考试 《企业财务会计》考点双析卷 第49卷 无形资产-无形资产的处置 老师讲解卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共20小题，每小题3分，共60分） 1．无形资产的残值一般（   ） A．为 0 B．按 5%预计 C．按 10%预计 D．按其可收回金额确定 2．无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应将其账面价值（   ） A．转作短期投资 B．转作营业外支出 C．转作管理费用 D．全部转入当期损益 3．某企业将一项无形资产所有权转让，取得的转让收入（   ） A．应交纳增值税 B．应交纳消费税 C．应交所得税 D．不交税 4．企业以银行转账支付已出租无形资产的后续支出应借记（   ） A．研发支出 B．其他业务成本 C．管理费用 D．销售费用 5．企业出售无形资产时所取得的净收入应列入（   ） A．预收账款 B．资产处置损益 C．其他业务收入 D．主营业务收入 6．下列各项中，不属于无形资产的处置方式的是（   ） A．报废 B．出租 C．出售 D．转销 7．企业在处置无形资产时，可能涉及以下_____会计科目。（   ） A．长期待摊费用 B．固定资产 C．无形资产减值准备 D．营业外收入 8．企业出售无形资产发生的净损失，应当计入的账户是（   ） A．主营业务成本 B．其他业务成本 C．管理费用 D．营业外支出 9．乙公司拥有一项账面原价为90万元、已使用2年、累计已摊销32万元、累计已确认减值损失16万元的专利权。现乙公司将其对外转让，取得转让价税款74.2万元，适用增值税税率为6%，不考虑其他相关税费，则乙公司转让该项专利权能使其利润总额增加（   ） A．－7.5万元 B．24.5万元 C．23.5万元 D．28.0万元 10．甲公司于2024年10月1日将一项管理用无形资产对外转让，取得价款为600万元。该无形资产于2022年10月11日购入，其入账金额为600万元，预计使用5年，无残值，采用直线法计提摊销。2023年12月31日计提无形资产减值准备100万元，计提减值后甲公司预计使用年限、净残值和摊销方法均不变。不考虑相关税费等其他因素，则2024年10月1日甲公司应确认的处置损益金额为________万元。（   ） A．294 B．327.78 C．320 D．310.43 11．2022年1月1日，某小企业对外出租生产专利权，租期三年，一次性收取使用费（含增值税）63 600元，增值税税率为6%，无须提供后续服务。该项业务应计入2022年1月其他业务收入账户的金额是（   ） A．63 600元 B．60 000元 C．1666.67元 D．176.67元 12．某小企业2018年12月外购一项无形资产，购入成本为120万元，预计使用年限5年，采用直线法摊销，预计净残值为零。2022年1月1日将该项无形资产出租，获得当月租金收入2.5万元（不含增值税）。下列会计处理中，不正确的是（   ） A．截至2021年年末该项无形资产的累计摊销额为72万元 B．出租当月计提摊销额应计入“其他业务成本”2万元 C．收取租金应计入“其他业务收入”2.5万元 D．若无形资产的使用寿命不能可靠估计，则按不低于10年进行摊销 13．某企业2020年1月起自行研究开发一项专利技术其中费用化金额为40 000元，符合资本化条件的金额为60 000元，并于2020年12月初研发成功。该项专利权法定有效期为10年。2022年12月，企业将该专利权的所有权转让给其他公司，取得转让收入 80 000 元(不含税)，增值税税率6%。则该企业应确认的转让无形资产净损益为（   ） A．31 000元 B．30 500元 C．-1 700元 D．-2 500元 14．20×9年1月1日，L公司将某专利权的使用权转让给W公司，每年收取租金16万元，适用的营业税税率为5％。转让期间L公司不使用该项专利。该专利权系L公司20×8年2月1日购入的，初始入账价值为24万元，预计使用年限为6年。该无形资产按直线法摊销。假定不考虑其他因素，L公司20×9年度因该专利权影响营业利润的金额为________万元。（    ） A．11.13 B．9.2 C．11.2 D．11.53 15．企业用银行存款支付一项已出租无形资产的维修费用，应借记（  ） A．制造费用 B．其他业务成本 C．管理费用 D．销售费用 16．惠德公司以40000元的价格(不含税)，增值税税率为6%，取得增值税专用发票，出售一项专利权，价税款存入银行，该专利权为2年前购入的，取得时的实际成本为60000元，摊销期限为10年，假定不考虑城市维护建设税和教育费附加，则该业务对当期损益的影响是（   ） A．增加8000元 B．减少8000元 C．增加10400元 D．减少10400元 17．下列关于无形资产报废的表述中，不正确的是（   ） A．无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应予以报废 B．无形资产报废时，应将其账面价值转入营业外支出 C．无形资产报废后，其相关的会计处理即结束 D．无形资产报废时，应将其累计摊销一并结转 18．某企业将一项非专利技术转让给B企业，已知该专利账面原值12万元，已经计提摊销3万元，转让费10万元，则对于处置结果下列科目和金额正确的是（   ） A．营业外收入100000 B．营业外收入10000 C．营业外支出90000 D．营业外支出10000 19．下列关于无形资产转让的说法中，错误的是（   ） A．无形资产的所有权转让后，企业不再拥有该项无形资产 B．无形资产的使用权转让后，企业仍保留该项无形资产的所有权 C．无形资产转让的价款在收到时直接确认为当期收益 D．无形资产转让可能涉及所有权的转让，也可能仅涉及使用权的转让 20．企业将一项专利权出租给合作单位，每月收取租金3000元，增值税税率6%，其账务处理为（  ） A． 借：银行存款  3180 　　贷：营业外收入  3000 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）  180 B． 借：银行存款  3180 　　贷：其他业务收入  3000 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）  180 C． 借：银行存款  3180 　　贷：营业外收入  3180 D． 借：银行存款  3180 　　贷：其他业务收入  3180 二、业务题（本大题共3小题，第21-22小题各12分，第23小题16分，共40分） 21．根据资料，编制有关会计分录。 鲁北公司2019年1月购入一项专利权，取得的增值税专用发票上注明价款60 000元，增值税3 600元。使用年限10年。2022年1月，本公司将该专利权出售，实收价税款53 000元存入银行。 22．2023年5月20日，浙江省衣衣布舍有限责任公司本月销售原材料一批，价款50000.00元；转让一项无形资产使用权，收取价款9000.00元。月末，计算已销原材料的实际成本为12000.00元，摊销无形资产价值2000.00元。 23．嘉联公司有关无形资产的经营业务如下。 (1)2020年度研发某项新技术，发生应付的人工费用150000元，银行存款支付其他费用300000元，其中符合资本化条件的支出为250 000元； (2)2021年1月，为研发该项新技术又发生应付的人工费用40000元，以银行存款支付其他费用70000元，以上费用均符合资本化条件； (3)2021年1月，该项新技术研发成功，并已达到预定时用途。预计使用10年，采用直线法按月进行无形资产摊销； (4)2022年1月，本公司为提升公司形象，拓展市场，决定出售该项新技术，取得专用发票注明:价款400000元，增值税税额24000元存人银行，以银行存款支付相关费用5000 元。 要求：根据以上资料编制嘉联公司有关的会计分录。 试卷第6页，共6页 试卷第5页，共6页 学科网（北京）股份有限公司 $$ 编写说明：山东省春季高考统一考试《企业财务会计》考点双析卷专辑，依据《山东省财税类专业知识考试标准》（2025年）编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生春季高考首轮复习教学的得力助手。 本专辑第45-50卷精准对标《山东省财税类专业知识考试标准》-知识模块4 企业财务会计： 6.无形资产 （2）掌握无形资产的取得、摊销和处置的核算。 山东省财税类专业知识考试 《企业财务会计》考点双析卷 第49卷 无形资产-无形资产的处置 老师讲解卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共20小题，每小题3分，共60分） 1．无形资产的残值一般（   ） A．为 0 B．按 5%预计 C．按 10%预计 D．按其可收回金额确定 【答案】A 【详解】无形资产残值一般为 0。 2．无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应将其账面价值（   ） A．转作短期投资 B．转作营业外支出 C．转作管理费用 D．全部转入当期损益 【答案】D 【详解】全部转入当期损益。 3．某企业将一项无形资产所有权转让，取得的转让收入（   ） A．应交纳增值税 B．应交纳消费税 C．应交所得税 D．不交税 【答案】A 4．企业以银行转账支付已出租无形资产的后续支出应借记（   ） A．研发支出 B．其他业务成本 C．管理费用 D．销售费用 【答案】B 【详解】B 选项正确。企业以银行转账支付已出租无形资产的后续支出应借记“其他业务成本”。A 选项，研发支出用于核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出；C 选项，管理费用用于核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用；D 选项，销售费用用于核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。综上所述，选择 B 选项。 5．企业出售无形资产时所取得的净收入应列入（   ） A．预收账款 B．资产处置损益 C．其他业务收入 D．主营业务收入 【答案】B 6．下列各项中，不属于无形资产的处置方式的是（   ） A．报废 B．出租 C．出售 D．转销 【答案】A 【详解】A 选项不属于无形资产的处置方式。无形资产的处置方式包括出租、出售、转销等。报废通常是针对固定资产而言。综上所述，选择 A 选项。 7．企业在处置无形资产时，可能涉及以下_____会计科目。（   ） A．长期待摊费用 B．固定资产 C．无形资产减值准备 D．营业外收入 【答案】D 【详解】企业在处置无形资产时，如果取得净收入，可能会计入“营业外收入”科目。 8．企业出售无形资产发生的净损失，应当计入的账户是（   ） A．主营业务成本 B．其他业务成本 C．管理费用 D．营业外支出 【答案】D 【详解】处置无形资产，处置收入扣除其账面价值、相关税费等后的净额，应当计入营业外收入或营业外支出。无形资产的账面价值，是指无形资产的成本扣减累计摊销后的金额。 9．乙公司拥有一项账面原价为90万元、已使用2年、累计已摊销32万元、累计已确认减值损失16万元的专利权。现乙公司将其对外转让，取得转让价税款74.2万元，适用增值税税率为6%，不考虑其他相关税费，则乙公司转让该项专利权能使其利润总额增加（   ） A．－7.5万元 B．24.5万元 C．23.5万元 D．28.0万元 【答案】D 【详解】乙公司转让该项专利权能使其利润总额增加的金额＝74.2÷（1＋6%）－（90－32－16）＝28（万元）。 10．甲公司于2024年10月1日将一项管理用无形资产对外转让，取得价款为600万元。该无形资产于2022年10月11日购入，其入账金额为600万元，预计使用5年，无残值，采用直线法计提摊销。2023年12月31日计提无形资产减值准备100万元，计提减值后甲公司预计使用年限、净残值和摊销方法均不变。不考虑相关税费等其他因素，则2024年10月1日甲公司应确认的处置损益金额为________万元。（   ） A．294 B．327.78 C．320 D．310.43 【答案】C 【详解】该无形资产减值前计提的摊销额=600/5/12×（12+3）=150（万元），2024年计提的摊销额=（600-150-100）/（5×12-15）×9=70（万元），甲公司因处置该无形资产应确认的处置损益金额=售价600-无形资产账面价值（600-150-100-70）=320（万元）。 相关会计分录如下： 2022年10月11日 借：无形资产　　　　　　　　600 　　贷：银行存款　　　　　　　600 2022年12月31日 借：管理费用　　30（600/5×3/12） 　　贷：累计摊销　　　　　　　30 2023年12月31日 借：管理费用　　　　120（600/5） 　　贷：累计摊销　　　　　　120 借：资产减值损失　　　　　100 　　贷：无形资产减值准备　　　100 2024年9月30日 借：管理费用　　　　　　　70 　　贷：累计摊销　　　　　　70 2024年10月1日 借：银行存款　　　　　　　　600 　　累计摊销　220（30+120+70） 　　无形资产减值准备　　　　100 　　贷：无形资产　　　　　　　600 　　　　资产处置损益　　　　　320 11．2022年1月1日，某小企业对外出租生产专利权，租期三年，一次性收取使用费（含增值税）63 600元，增值税税率为6%，无须提供后续服务。该项业务应计入2022年1月其他业务收入账户的金额是（   ） A．63 600元 B．60 000元 C．1666.67元 D．176.67元 【答案】B 【详解】该项业务应计入2022年1月“其他业务收入账户的金额=63 600/1.13=60 000（元）。 12．某小企业2018年12月外购一项无形资产，购入成本为120万元，预计使用年限5年，采用直线法摊销，预计净残值为零。2022年1月1日将该项无形资产出租，获得当月租金收入2.5万元（不含增值税）。下列会计处理中，不正确的是（   ） A．截至2021年年末该项无形资产的累计摊销额为72万元 B．出租当月计提摊销额应计入“其他业务成本”2万元 C．收取租金应计入“其他业务收入”2.5万元 D．若无形资产的使用寿命不能可靠估计，则按不低于10年进行摊销 【答案】A 【详解】截至2021年年末该项无形资产的累计摊销额=120/5*3=75（万元）。 13．某企业2020年1月起自行研究开发一项专利技术其中费用化金额为40 000元，符合资本化条件的金额为60 000元，并于2020年12月初研发成功。该项专利权法定有效期为10年。2022年12月，企业将该专利权的所有权转让给其他公司，取得转让收入 80 000 元(不含税)，增值税税率6%。则该企业应确认的转让无形资产净损益为（   ） A．31 000元 B．30 500元 C．-1 700元 D．-2 500元 【答案】A 【详解】该企业应确认的转让无形资产净损益=80 000-（60 000-60 000/10/12*22）=31 000（元）。 14．20×9年1月1日，L公司将某专利权的使用权转让给W公司，每年收取租金16万元，适用的营业税税率为5％。转让期间L公司不使用该项专利。该专利权系L公司20×8年2月1日购入的，初始入账价值为24万元，预计使用年限为6年。该无形资产按直线法摊销。假定不考虑其他因素，L公司20×9年度因该专利权影响营业利润的金额为________万元。（    ） A．11.13 B．9.2 C．11.2 D．11.53 【答案】C 【详解】专利权出租每期的摊销额=24÷6×10÷12=3.33（万元），专利权出租每期的营业税=16×5%=0.8（万元），所以20×9年度该专利权影响营业利润的金额=16-3.33-0.8=11.87（万元），四舍五入为11.2万元。 15．企业用银行存款支付一项已出租无形资产的维修费用，应借记（  ） A．制造费用 B．其他业务成本 C．管理费用 D．销售费用 【答案】B 【详解】已出租无形资产的相关支出应计入其他业务成本。A 选项，制造费用通常用于核算生产产品相关的间接费用；C 选项，管理费用用于核算企业管理部门的相关费用；D 选项，销售费用用于核算销售相关的费用。 16．惠德公司以40000元的价格(不含税)，增值税税率为6%，取得增值税专用发票，出售一项专利权，价税款存入银行，该专利权为2年前购入的，取得时的实际成本为60000元，摊销期限为10年，假定不考虑城市维护建设税和教育费附加，则该业务对当期损益的影响是（   ） A．增加8000元 B．减少8000元 C．增加10400元 D．减少10400元 【答案】D 【详解】专利权出售的净收益或净损失是售价-(原价-原价/10×年数)-售价×T。 40000-（60000-60000/10*2）-40000*6%=-10400 计算结果为：净损失是-10400元。 所以，该业务对当期损益的影响是减少-10400元，选项D正确。 17．下列关于无形资产报废的表述中，不正确的是（   ） A．无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应予以报废 B．无形资产报废时，应将其账面价值转入营业外支出 C．无形资产报废后，其相关的会计处理即结束 D．无形资产报废时，应将其累计摊销一并结转 【答案】C 【详解】无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应予以报废，A 选项正确。报废时，账面价值转入营业外支出，同时结转累计摊销，B、D 选项正确。报废后可能还需要进行相关的税务处理等，C 选项错误。 18．某企业将一项非专利技术转让给B企业，已知该专利账面原值12万元，已经计提摊销3万元，转让费10万元，则对于处置结果下列科目和金额正确的是（   ） A．营业外收入100000 B．营业外收入10000 C．营业外支出90000 D．营业外支出10000 【答案】B 19．下列关于无形资产转让的说法中，错误的是（   ） A．无形资产的所有权转让后，企业不再拥有该项无形资产 B．无形资产的使用权转让后，企业仍保留该项无形资产的所有权 C．无形资产转让的价款在收到时直接确认为当期收益 D．无形资产转让可能涉及所有权的转让，也可能仅涉及使用权的转让 【答案】C 【详解】无形资产转让的价款并不能在收到时直接确认为当期收益。无形资产转让可能涉及所有权的转让，也可能仅涉及使用权的转让。无论是哪种情况，转让价款的确认都需要根据相关的会计准则和合同条款进行，通常应将其与无形资产的价值进行匹配，并在转让期间内逐步确认收益。因此，选项C是错误的。选项A、B和D均正确描述了无形资产转让的相关情况。 20．企业将一项专利权出租给合作单位，每月收取租金3000元，增值税税率6%，其账务处理为（  ） A． 借：银行存款  3180 　　贷：营业外收入  3000 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）  180 B． 借：银行存款  3180 　　贷：其他业务收入  3000 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）  180 C． 借：银行存款  3180 　　贷：营业外收入  3180 D． 借：银行存款  3180 　　贷：其他业务收入  3180 【答案】B 【详解】出租专利权取得的租金收入应计入“其他业务收入”，同时计算增值税销项税额。租金收入为3000元，增值税=3000×6%=180元，银行存款共计3180元。A选项，应计入其他业务收入而非营业外收入；C选项，全部计入营业外收入错误；D选项，未单独核算增值税销项税额错误。 二、业务题（本大题共3小题，第21-22小题各12分，第23小题16分，共40分） 21．根据资料，编制有关会计分录。 鲁北公司2019年1月购入一项专利权，取得的增值税专用发票上注明价款60 000元，增值税3 600元。使用年限10年。2022年1月，本公司将该专利权出售，实收价税款53 000元存入银行。 【答案】购入时： 借：无形资产    60 000 应交税费—应交增值税（进项税额）    3 600 贷：银行存款    63 600 （2）每月摊销时： 借：管理费用    500 贷：累计摊销    500 （3）出售时： 借：银行存款    53 000 累计摊销    18 000 贷：无形资产    60 000 应交税费—应交增值税（销项税额）    3 600 资产处置损益    7 400 22．2023年5月20日，浙江省衣衣布舍有限责任公司本月销售原材料一批，价款50000.00元；转让一项无形资产使用权，收取价款9000.00元。月末，计算已销原材料的实际成本为12000.00元，摊销无形资产价值2000.00元。 【答案】（1）结转原材料实际成本。 借：其他业务成本  12000 　　贷：库存商品     12000 （2）摊销无形资产价值。 借：其他业务成本2000 　　贷：累计摊销  2000 23．嘉联公司有关无形资产的经营业务如下。 (1)2020年度研发某项新技术，发生应付的人工费用150000元，银行存款支付其他费用300000元，其中符合资本化条件的支出为250 000元； (2)2021年1月，为研发该项新技术又发生应付的人工费用40000元，以银行存款支付其他费用70000元，以上费用均符合资本化条件； (3)2021年1月，该项新技术研发成功，并已达到预定时用途。预计使用10年，采用直线法按月进行无形资产摊销； (4)2022年1月，本公司为提升公司形象，拓展市场，决定出售该项新技术，取得专用发票注明:价款400000元，增值税税额24000元存人银行，以银行存款支付相关费用5000 元。 要求：根据以上资料编制嘉联公司有关的会计分录。 【答案】(1) 借：研发支出——费用化支出     200 000 ——资本化支出     250 000 贷：银行存款     300 000 应付职工薪酬     150 000 借：管理费用     200 000 贷：研发支出——费用化支出     200 000 (2)借：研发支出——资本化支出     110 000 贷：银行存款     70 000 应付职工薪酬     40 000 借：无形资产     360 000 贷：研发支出——资本化支出     360 000 (3)每月摊销：360000/10/12=3000（元） 借：管理费用     3 000 贷：累计摊销     3 000 (4)总摊销额=3 000×36=108 000（元） 借： 银行存款     424 000 累计摊销     108 000 贷：无形资产     360 000 应交税费——应交增值税（销项税额）     24 000 资产处置损益     143 000 银行存款      5 000 【详解】本题根据2013年山东职教高考试题改编而成，主要考查自行研发无形资产的取得和处置过程的业务处理。 试卷第6页，共6页 试卷第5页，共6页 学科网（北京）股份有限公司 $$