第48卷 无形资产-无形资产的摊销 山东省（春季高考）《财税类（企业财务会计）考点双析卷》

编写说明：山东省春季高考统一考试《企业财务会计》考点双析卷专辑，依据《山东省财税类专业知识考试标准》（2025年）编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生春季高考首轮复习教学的得力助手。 本专辑第45-50卷精准对标《山东省财税类专业知识考试标准》-知识模块4 企业财务会计： 6.无形资产 （2）掌握无形资产的取得、摊销和处置的核算。 山东省财税类专业知识考试 《企业财务会计》考点双析卷 第48卷 无形资产-无形资产的摊销 学生练习卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共20小题，每小题3分，共60分） 1．自用无形资产摊销时，其摊销额应记入_____科目。 A．“制造费用” B．“销售费用” C．“管理费用” D．“其他业务成本” 2．某企业购入一项商标权，使用期限为10年，采用直线法摊销。该商标权的初始入账价值为800,000元。每年应摊销的金额是（   ） A．80,000元 B．72,000元 C．8,000元 D．100,000元 3．关于无形资产摊销方法，不正确的是（   ） A．可以采用直线法 B．可以采用产量法 C．可以采用年数总和法 D．必须采用直线法 4．无形资产的摊销额应该______计入管理费用。（   ） A．分次 B．一次性 C．在使用寿命内平均 D．按年根据收入状况 5．出租的无形资产，其摊销的金额计入（   ） A．销售费用 B．营业外支出 C．其他业务成本 D．管理费用 6．下列关于无形资产减值的说法，正确的是（   ） A．无形资产减值损失可以转回 B．无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回 C．无形资产每年都要进行减值测试 D．无形资产发生减值时，应贷记“无形资产减值准备”科目 7．企业摊销无形资产时，可能不会用到的科目是（   ） A．销售费用 B．生产成本 C．财务费用 D．制造费用 8．无形资产摊销额的计算公式是（   ） A．摊销额 = 无形资产原价 / 预计使用年限 B．摊销额 = 无形资产原价 - 预计残值 / 预计使用年限 C．摊销额 = 无形资产原价 错误 预计残值率 D．摊销额 = 无形资产原价 错误 预计使用年限 9．无形资产的摊销方法一经确定，不得随意变更。但如果发生以下哪种情况，企业可以改变无形资产的摊销方法（   ） A．摊销方法已经使用了5年 B．企业变更了记账本位币 C．无形资产的剩余使用年限发生了变化 D．企业更换了无形资产的摊销人员 10．无形资产减值准备一经计提，在以后的会计期间（   ） A．可以转回 B．不可以转回 C．是否可以转回视情况而定 D．根据企业管理层决策确定 11．无形资产摊销对企业利润表的影响是（   ） A．增加当期利润 B．减少当期利润 C．不影响当期利润 D．影响当期利润，但方向不确定 12．企业无形资产的摊销年限，应当（   ） A．不超过10年 B．不低于10年 C．根据无形资产的预计使用寿命确定 D．根据无形资产的合同规定年限确定 13．下列关于无形资产使用寿命确定的说法，不正确的是（   ） A．源自合同性权利或其他法定权利的无形资产，其使用寿命不应超过合同性权利或其他法定权利的期限 B．没有明确的合同或法律规定的无形资产，企业应当综合各方面情况判断以确定使用寿命 C．如果经过努力仍无法合理确定无形资产为企业带来经济利益期限的，应作为使用寿命不确定的无形资产 D．企业确定无形资产使用寿命，应当考虑该资产生产的产品的市场需求情况 14．企业内部研发一项无形资产，研究阶段支出 200 万元，开发阶段支出 500 万元，其中满足资本化条件的支出为 400 万元。该项无形资产达到预定用途后预计使用年限为 5 年，采用直线法摊销，预计净残值为 0。使用 2 年后对外出售，取得价款 250 万元，增值税税率为 6%。则出售该项无形资产对企业当期损益的影响金额为（  ）万元。 A．10 B．120 C．100 D．150 15．2023年1月1日，甲公司以银行存款240万元购入一项专利技术并立即投入使用，预计使用年限为5年、预计净残值为0，采用直线法摊销。2024年1月1日，甲公司和乙公司签订协议，甲公司将于2×21年1月1日以100万元的价格向乙公司转让该专利技术，甲公司对该专利技术仍采用直线法摊销。不考虑其他因素，甲公司2024年应对该专利技术摊销的金额为________万元。（   ） A．48 B．96 C．46 D．50 16．下列关于无形资产摊销方法的说法，不正确的是（  ） A．可以采用直线法摊销 B．可以采用产量法摊销 C．只能采用一种摊销方法，不得随意变更 D．可以根据企业需要随时变更摊销方法 17．企业对于使用寿命不确定的无形资产，下列处理正确的是（   ） A．不进行摊销 B．每年进行减值测试 C．按照10年期限进行摊销 D．按照其经济利益的预期实现方式进行摊销 18．下列关于无形资产摊销的说法中，正确的是（   ） A．无形资产应当自可供使用时起，于取得当月开始摊销 B．无形资产应当按月摊销，摊销金额应当计入相关资产成本或当期损益 C．无形资产的摊销年限一律为10年 D．无形资产摊销方法可以采用直线法，也可以采用加速摊销 19．2024年1月5日，甲公司以 2 070 万元的价格购入一项法律保护期限为 20年的专利技术，在检测该专利技术能否正常发挥作用的过程中支付测试费 30 万元。2024年1月10日，该专利技术达到预定用途，甲公司预计该专利技术经济利益的期限为 10 年，预计净残值为零，采用直线法摊销。不考虑其他因素，甲公司 2024 年度该专利技术的摊销金额为______万元。（   ） A．105 B．103.5 C．207 D．210 20．企业对一项成本为 240 万元，合同规定年限为 8 年，法律未规定年限的特许权进行摊销，则该企业按年摊销的会计分录为（   ） A．借：管理费用  300000   贷：累计摊销  300000 B．借：管理费用  240000   贷：无形资产  240000 C．借：管理费用  240000   贷：累计摊销  240000 D．借：管理费用  300000   贷：无形资产  300000 二、业务题（本大题共4小题，第21-23小题各9分，第24小题13分，共40分） 21．2019年1月1日，甲公司将其自行开发完成的非专利技术出租给丁公司，该非专利技术成本为7 200 000元，双方约定的租赁期限为10年，甲公司每月应摊销60 000元（72 000 000÷10÷12）。每月摊销时，甲公司编制的会计分录是怎样的？ 22．某企业将一项专利技术出租给B企业使用，该专利技术账面余额为600万元，摊销期限为10年。出租合同规定，承租方每销售一件用该专利生产产品，必须付给出租方10元专利技术使用费。假定承租方当月销售该产品1万件，款项全部收存银行。请编制收取月租金收入和每月摊销的分录。 ①收取月租金： ②按月摊销： 23．某公司于2020年1月1日购入一项专利权，银行实际支付的买价及相关费用共42万元，该专利的摊销年限为5年，2022年1月1日，该公司将该专利权的所有权对外转让，取得价款18万元。要求编制以下会计分录： (1)购入专利权； (2)按月摊销专利权； (3)转让专利权。 24．根据以下资料回答问题： 资料：宝利公司某年发生下列有关无形资产增减业务：（1）购入甲专利权，以银行存款支付买价及相关费用330000元，法律规定的有效期限为15年，而宝利公司成立时合同中规定的经营期限为15年，现已经营了5年。 （2）购买丙专利权，实际以银行存款支付价款450000元，按规定的摊销期限为15年。购买5年后，公司将其所有权转让给其他单位，取得转让收入320000元存人银行，另以银行存款支付相关费用2 000元。按规定该专利权转让收入应按5%交纳营业税16000元。 （3）购买丁商标权，实际以银行存款支付240000元，按规定摊销期限为10年，购买3年后，公司将其商标权的使用权转让给其他企业，受让企业每月初向本公司交纳3000元使用费，使用期为5年。转让时，公司以银行存款支付相关费用1000元。公司每月收取的使用费收入按5%计提应交纳的营业税150元。 要求： (1)作购入甲专利权以及按月摊销无形资产的账务处理。 (2)列式计算转让丙专利权的账面价值，并作购入、转让时的会计账务处理。 (3)作购入、支付转让费用、每月收取使用费、每月计提应交纳的税金、每月摊销商标权成本的会计账务处理。 试卷第6页，共6页 试卷第5页，共6页 学科网（北京）股份有限公司 $$ 编写说明：山东省春季高考统一考试《企业财务会计》考点双析卷专辑，依据《山东省财税类专业知识考试标准》（2025年）编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生春季高考首轮复习教学的得力助手。 本专辑第45-50卷精准对标《山东省财税类专业知识考试标准》-知识模块4 企业财务会计： 6.无形资产 （2）掌握无形资产的取得、摊销和处置的核算。 山东省财税类专业知识考试 《企业财务会计》考点双析卷 第48卷 无形资产-无形资产的摊销 学生练习卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共20小题，每小题3分，共60分） 1．自用无形资产摊销时，其摊销额应记入_____科目。 A．“制造费用” B．“销售费用” C．“管理费用” D．“其他业务成本” 【答案】C 【详解】无形资产摊销是为了分摊其成本而进行的会计处理。自用的无形资产通常与企业的日常管理活动相关，因此其摊销额应记入“管理费用”科目。 2．某企业购入一项商标权，使用期限为10年，采用直线法摊销。该商标权的初始入账价值为800,000元。每年应摊销的金额是（   ） A．80,000元 B．72,000元 C．8,000元 D．100,000元 【答案】A 【详解】直线法下，每年应摊销的金额 = 无形资产的初始入账价值 ÷ 使用期限 = 800,000元 ÷ 10年 = 80,000元/年。 3．关于无形资产摊销方法，不正确的是（   ） A．可以采用直线法 B．可以采用产量法 C．可以采用年数总和法 D．必须采用直线法 【答案】D 【详解】无形资产摊销方法包括直线法、产量法等，不是必须采用直线法。 4．无形资产的摊销额应该______计入管理费用。（   ） A．分次 B．一次性 C．在使用寿命内平均 D．按年根据收入状况 【答案】C 【详解】无形资产的摊销额应当在合理分摊期限内计入管理费用。一般而言，无形资产的摊销期限不应超过其预计的使用寿命。 5．出租的无形资产，其摊销的金额计入（   ） A．销售费用 B．营业外支出 C．其他业务成本 D．管理费用 【答案】C 6．下列关于无形资产减值的说法，正确的是（   ） A．无形资产减值损失可以转回 B．无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回 C．无形资产每年都要进行减值测试 D．无形资产发生减值时，应贷记“无形资产减值准备”科目 【答案】B 【详解】无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。A 选项，无形资产减值损失不可转回；C 选项，使用寿命不确定的无形资产每年进行减值测试；D 选项，无形资产发生减值时，应借记“资产减值损失”，贷记“无形资产减值准备”。 7．企业摊销无形资产时，可能不会用到的科目是（   ） A．销售费用 B．生产成本 C．财务费用 D．制造费用 【答案】C 【详解】财务费用一般与资金筹集和使用有关，与无形资产摊销无关。A 选项，用于销售相关的无形资产摊销可能计入销售费用；B 选项，用于生产产品的无形资产摊销可能计入生产成本；D 选项，用于生产车间的无形资产摊销可能计入制造费用。 8．无形资产摊销额的计算公式是（   ） A．摊销额 = 无形资产原价 / 预计使用年限 B．摊销额 = 无形资产原价 - 预计残值 / 预计使用年限 C．摊销额 = 无形资产原价 错误 预计残值率 D．摊销额 = 无形资产原价 错误 预计使用年限 【答案】A 【详解】无形资产摊销额的计算公式是：摊销额 = 无形资产原价 / 预计使用年限。这里没有提到预计残值的影响，因此选项B错误。选项C和D的公式不正确。 9．无形资产的摊销方法一经确定，不得随意变更。但如果发生以下哪种情况，企业可以改变无形资产的摊销方法（   ） A．摊销方法已经使用了5年 B．企业变更了记账本位币 C．无形资产的剩余使用年限发生了变化 D．企业更换了无形资产的摊销人员 【答案】C 【详解】根据《企业财务会计》的规定，无形资产的摊销方法一经确定，不得随意变更。但如果无形资产的剩余使用年限发生了变化，企业可以根据经济利益的预期实现方式，改变无形资产的摊销方法。因此，正确答案是C。其他选项如A、B、D所述的情况，并不构成改变无形资产摊销方法的合理理由。 10．无形资产减值准备一经计提，在以后的会计期间（   ） A．可以转回 B．不可以转回 C．是否可以转回视情况而定 D．根据企业管理层决策确定 【答案】B 【详解】根据会计准则，无形资产减值准备一经计提，在以后的会计期间不可以转回。 11．无形资产摊销对企业利润表的影响是（   ） A．增加当期利润 B．减少当期利润 C．不影响当期利润 D．影响当期利润，但方向不确定 【答案】B 【详解】无形资产摊销通常计入管理费用，从而增加当期的费用，减少当期的利润。 12．企业无形资产的摊销年限，应当（   ） A．不超过10年 B．不低于10年 C．根据无形资产的预计使用寿命确定 D．根据无形资产的合同规定年限确定 【答案】C 【详解】企业无形资产的摊销年限，应当根据无形资产的预计使用寿命确定。对于使用寿命有限的无形资产，应当在使用寿命内系统合理摊销。因此选项C正确。选项A和B都是固定的年限，不符合无形资产摊销的实际情况。选项D只考虑了合同规定，未考虑无形资产的实际使用寿命。 13．下列关于无形资产使用寿命确定的说法，不正确的是（   ） A．源自合同性权利或其他法定权利的无形资产，其使用寿命不应超过合同性权利或其他法定权利的期限 B．没有明确的合同或法律规定的无形资产，企业应当综合各方面情况判断以确定使用寿命 C．如果经过努力仍无法合理确定无形资产为企业带来经济利益期限的，应作为使用寿命不确定的无形资产 D．企业确定无形资产使用寿命，应当考虑该资产生产的产品的市场需求情况 【答案】D 【详解】企业确定无形资产使用寿命，通常不考虑该资产生产的产品的市场需求情况。A 选项，源自合同或法定权利的无形资产，使用寿命受其限制；B 选项，没有明确规定时需综合判断；C 选项，无法合理确定则作为使用寿命不确定的无形资产。 14．企业内部研发一项无形资产，研究阶段支出 200 万元，开发阶段支出 500 万元，其中满足资本化条件的支出为 400 万元。该项无形资产达到预定用途后预计使用年限为 5 年，采用直线法摊销，预计净残值为 0。使用 2 年后对外出售，取得价款 250 万元，增值税税率为 6%。则出售该项无形资产对企业当期损益的影响金额为（  ）万元。 A．10 B．120 C．100 D．150 【答案】A 【详解】无形资产入账价值为 400 万元，每年摊销额 = 400÷5 = 80 万元，使用 2 年后账面价值 = 400 - 80×2 = 240 万元。出售价款 250 万元，增值税 250×6% = 15 万元，不影响损益。出售该项无形资产对企业当期损益的影响金额 = 250 - 240 = 10 万元。故选 A 。 15．2023年1月1日，甲公司以银行存款240万元购入一项专利技术并立即投入使用，预计使用年限为5年、预计净残值为0，采用直线法摊销。2024年1月1日，甲公司和乙公司签订协议，甲公司将于2×21年1月1日以100万元的价格向乙公司转让该专利技术，甲公司对该专利技术仍采用直线法摊销。不考虑其他因素，甲公司2024年应对该专利技术摊销的金额为________万元。（   ） A．48 B．96 C．46 D．50 【答案】C 【详解】2023年末该专利技术的账面价值＝240－240/5＝192（万元），2024年1月1日该专利技术预计净残值变更为100万元，应作为会计估计变更采用未来适用法处理，则甲公司2024年应对该专利技术摊销的金额＝（192－100）/2＝46（万元）。 16．下列关于无形资产摊销方法的说法，不正确的是（  ） A．可以采用直线法摊销 B．可以采用产量法摊销 C．只能采用一种摊销方法，不得随意变更 D．可以根据企业需要随时变更摊销方法 【答案】D 【详解】无形资产摊销方法一旦确定，不得随意变更。A 选项，直线法是常见的摊销方法；B 选项，产量法在某些情况下也适用；C 选项，通常应保持摊销方法的稳定性。 17．企业对于使用寿命不确定的无形资产，下列处理正确的是（   ） A．不进行摊销 B．每年进行减值测试 C．按照10年期限进行摊销 D．按照其经济利益的预期实现方式进行摊销 【答案】A 【详解】对于使用寿命不确定的无形资产，由于其使用寿命无法合理估计，因此不进行摊销。但是企业应当于每个会计期末对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核，如果有证据表明无形资产的使用寿命是有限的，则应当估计其使用寿命并在预计使用寿命内系统合理摊销。因此，选项A是正确的。 18．下列关于无形资产摊销的说法中，正确的是（   ） A．无形资产应当自可供使用时起，于取得当月开始摊销 B．无形资产应当按月摊销，摊销金额应当计入相关资产成本或当期损益 C．无形资产的摊销年限一律为10年 D．无形资产摊销方法可以采用直线法，也可以采用加速摊销 【答案】B 【详解】无形资产应当自可供使用时起，于取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销，计入损益（除特殊情况外）。如无形资产有预期使用年限的，应当按预期使用年限进行摊销；无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的，应当视为使用寿命不确定的无形资产，不进行摊销。因此，选项A不完全正确，因为不是所有无形资产都从取得当月开始摊销；选项C错误，因为无形资产的摊销年限并不统一为10年；选项D错误，因为加速摊销法通常不适用于无形资产。无形资产一般应采用直线法摊销，但法律有特别规定的除外。所以，正确答案是B。 19．2024年1月5日，甲公司以 2 070 万元的价格购入一项法律保护期限为 20年的专利技术，在检测该专利技术能否正常发挥作用的过程中支付测试费 30 万元。2024年1月10日，该专利技术达到预定用途，甲公司预计该专利技术经济利益的期限为 10 年，预计净残值为零，采用直线法摊销。不考虑其他因素，甲公司 2024 年度该专利技术的摊销金额为______万元。（   ） A．105 B．103.5 C．207 D．210 【答案】D 【详解】测试无形资产是否能够正常发挥作用的费用应计入无形资产的成本，因此该专利技术的入账成本=2 070+30=2 100（万元），2024 年度该专利技术的摊销金额=2 100÷10=210（万元），选项 D 当选。 20．企业对一项成本为 240 万元，合同规定年限为 8 年，法律未规定年限的特许权进行摊销，则该企业按年摊销的会计分录为（   ） A．借：管理费用  300000   贷：累计摊销  300000 B．借：管理费用  240000   贷：无形资产  240000 C．借：管理费用  240000   贷：累计摊销  240000 D．借：管理费用  300000   贷：无形资产  300000 【答案】A 【详解】按合同规定年限 8 年进行摊销，每年摊销额 = 2400000÷8 = 300000 元，摊销时借记管理费用，贷记累计摊销。 二、业务题（本大题共4小题，第21-23小题各9分，第24小题13分，共40分） 21．2019年1月1日，甲公司将其自行开发完成的非专利技术出租给丁公司，该非专利技术成本为7 200 000元，双方约定的租赁期限为10年，甲公司每月应摊销60 000元（72 000 000÷10÷12）。每月摊销时，甲公司编制的会计分录是怎样的？ 【答案】 借：其他业务成本                 60 000 　　贷：累计摊销                            60 000 22．某企业将一项专利技术出租给B企业使用，该专利技术账面余额为600万元，摊销期限为10年。出租合同规定，承租方每销售一件用该专利生产产品，必须付给出租方10元专利技术使用费。假定承租方当月销售该产品1万件，款项全部收存银行。请编制收取月租金收入和每月摊销的分录。 ①收取月租金： ②按月摊销： 【答案】①收取月租金： 借：银行存款           100 000 　　贷：其他业务收入——无形资产出租  100 000 ②按月摊销： 借：其他业务成本        50 000 　　贷：无形资产——专利技术          50 000 23．某公司于2020年1月1日购入一项专利权，银行实际支付的买价及相关费用共42万元，该专利的摊销年限为5年，2022年1月1日，该公司将该专利权的所有权对外转让，取得价款18万元。要求编制以下会计分录： (1)购入专利权； (2)按月摊销专利权； (3)转让专利权。 【答案】 (1)借：无形资产—专利权    420000 　　 贷：银行存款            420000 (2)月摊销额=42万/5/12=7000元 借：管理费用      7000 　　贷：累计摊销        7000 (3)累计摊销累计额=42万/5*2=16.8万元 借：银行存款                             180000 　　累计摊销                             168000 　　营业外支出——处置非流动资产损失     72000 　　贷：无形资产——非专利技术                  420000 24．根据以下资料回答问题： 资料：宝利公司某年发生下列有关无形资产增减业务：（1）购入甲专利权，以银行存款支付买价及相关费用330000元，法律规定的有效期限为15年，而宝利公司成立时合同中规定的经营期限为15年，现已经营了5年。 （2）购买丙专利权，实际以银行存款支付价款450000元，按规定的摊销期限为15年。购买5年后，公司将其所有权转让给其他单位，取得转让收入320000元存人银行，另以银行存款支付相关费用2 000元。按规定该专利权转让收入应按5%交纳营业税16000元。 （3）购买丁商标权，实际以银行存款支付240000元，按规定摊销期限为10年，购买3年后，公司将其商标权的使用权转让给其他企业，受让企业每月初向本公司交纳3000元使用费，使用期为5年。转让时，公司以银行存款支付相关费用1000元。公司每月收取的使用费收入按5%计提应交纳的营业税150元。 要求： (1)作购入甲专利权以及按月摊销无形资产的账务处理。 (2)列式计算转让丙专利权的账面价值，并作购入、转让时的会计账务处理。 (3)作购入、支付转让费用、每月收取使用费、每月计提应交纳的税金、每月摊销商标权成本的会计账务处理。 【答案】(1)购入甲专利权： 借：无形资产——甲专利权        330000 　　贷：银行存款                       330000 按月摊销：摊销额=330000/10/12=2750 借：管理费用——无形资产摊销      2750 　　贷：累计摊销——甲专利权            2750 (2)购入丙专利权： 借：无形资产——丙专利权     450000 　　贷：银行存款                      450000 转让：转让时的账面价值=450000-450000/15*5=300000 借：累计摊销            150000 　　银行存款                    320000 　　贷：无形资产——丙专利权            450000 　　　　银行存款                          2000 　　　　应交税费——应交营业税           16000 　　　　营业外收入——出售无形资产收益    2000 (3)购入： 借：无形资产——丁商标权      240000 　　贷：银行存款                      240000 支付转让费： 借：其他业务支出    1000 　　贷：银行存款          1000 每月收取使用费： 借：银行存款         3000 　　贷：其他业务收入        3000 每月应交纳的税金： 借：营业税金及附加        150 　　贷：应交税费——应交营业税    150 每月摊销商标权成本： 　　借：其他业务成本     2000 　　贷：累计摊销——丁商标权     2000 试卷第6页，共6页 试卷第5页，共6页 学科网（北京）股份有限公司 $$