第46卷 无形资产-无形资产的取得 山东省（春季高考）《财税类（企业财务会计）考点双析卷》

编写说明：山东省春季高考统一考试《企业财务会计》考点双析卷专辑，依据《山东省财税类专业知识考试标准》（2025年）编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生春季高考首轮复习教学的得力助手。 本专辑第45-50卷精准对标《山东省财税类专业知识考试标准》-知识模块4 企业财务会计： 6.无形资产 （2）掌握无形资产的取得、摊销和处置的核算。 山东省财税类专业知识考试 《企业财务会计》考点双析卷 第46卷 无形资产-无形资产的取得 学生练习卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共20小题，每小题3分，共60分） 1．企业转让无形资产所有权取得的收入应计入（   ） A．主营业务收入 B．其他业务收入 C．营业外收入 D．资产处置损益 2．某企业购买一项无形资产，支付价款为800万元，支付的相关税费为40万元，并发生了20万元的专业服务费。该无形资产的初始计量金额为（   ） A．760万元 B．800万元 C．820万元 D．860万元 3．企业购买一项专利权，支付价款100万元，相关税费2万元，该专利权的入账价值为（   ） A．98万元 B．100万元 C．102万元 D．无法确定 4．自行研发的无形资产在开发阶段发生的支出，满足资本化条件的应计入 科目。（   ） A．管理费用 B．研发支出——费用化支出 C．无形资产 D．营业外收入 5．惠发公司自行研究开发出一项技术（该项技术已获专利权），在技术的研究开发过程中，共发生了46000元研究经费，则该笔支出应计入（   ） A．财务费用 B．销售费用 C．管理费用 D．无形资产 6．下列内容中，应计入外购无形资产成本的有（   ） A．购买的价款 B．增值税专用发票上的进项税额 C．不可以资本化的借款费用 D．采购人员的差旅费 7．2020年1月1日，某企业开始自行研究开发一套软件，研究阶段发生支出30万元，开发阶段发生支出155万元.开发阶段的支出均满足资本化条件，4月15日，该软件开发成功并依法申请了专利.支付相关手续费1万元，不考虑其他因素，该项无形资产的入账价值为______万元。（   ） A．126 B．155 C．125 D．156 8．企业自行研发的无形资产，在研发过程中发生的支出，应如何处理（   ） A．直接计入无形资产成本 B．在发生时计入当期损益 C．区分研究阶段和开发阶段，分别处理 D．全部计入无形资产成本，不论研究阶段还是开发阶段 9．企业外购无形资产时，支付的价款超过无形资产正常市场价格的部分，应计入（   ） A．无形资产成本 B．资本公积 C．营业外支出 D．商誉 10．企业外购的无形资产，其成本包括（   ） A．购买价款 B．相关税费 C．直接归属于使该资产达到预定用途所发生的其他支出 D．以上各项 11．企业自行研发一项新技术，研发阶段发生 80000 元的费用，开发阶段发生 400000 元的费用，经认证，其中 180000 元符合资本化条件，则该技术的资本化和费用化支出分别是____元。（   ） A．180000，300000 B．180000，320000 C．160000，340000 D．200000，280000 12．企业出售无形资产取得的净收入，应当计入（   ） A．主营业务收入 B．其他业务收入 C．投资收益 D．营业外收入 13．企业在无形资产研究阶段发生的支出，应当按_____进行处理。（   ） A．确认为无形资产 B．计入当期损益 C．确认为递延资产 D．确认为长期待摊费用 14．下列各项中，与无形资产相关的会计处理表述不正确的是（   ） A．无法可靠区分研究阶段和开发阶段支付的应当全部费用化 B．使用寿命有限的无形资产应自可供使用的当月开始摊销 C．不满足资本化条件的研发支出应当费用化 D．出租的无形资产摊销计入营业外支出 15．下列有关自行开发无形资产发生的研发支出，不正确的处理方法是（   ） A．企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，借记“管理费用”，满足资本化条件的，借记“无形资产”科目 B．企业自行开发无形资产发生的研发支出，在研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按“研发支出—资本化支出”科目的余额，转入无形资产 C．企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，借记“研发支出—费用化支出”科目 D．企业自行开发无形资产发生的研发支出，期末应将“研发支出—费用化支出”科目的余额，转入“管理费用”科目 16．天耀公司研发一项新技术，在研制过程中支付材料费80 000元、人工费20 000元，研制成功后申请获得专利权时，支付注册费60 000元，律师费18 000元，则专利权的入账价值为_____元（   ） A．18 000 B．178 000 C．60 000 D．78 000 17．由投资者投资转入的无形资产，应按合同或协议约定的价值（假定该价值是公允的），借记“无形资产”科目，按其在注册资本中所占的份额，贷记“实收资本”科目，按其差额计入下列科目的是（　　） A．资本公积——资本（或股本）溢价 B．营业外收入 C．资本公积——股权投资准备 D．最低租赁付款额 18．甲公司2008年3月1日开始自行开发成本管理软件，在研究阶段发生材料费用25万元，开发阶段发生开发人员工资125万元，福利费25万元，支付租金41万元。开发阶段的支出满足资本化条件。 2008年3月16日，甲公司自行开发成功该成本管理软件，并依法申请了专利，支付注册费1.2万元，律师费2.3万元，甲公司2008年3月20日为向社会展示其成本管理软件，特举办了大型宣传活动，支付费用49万元，则甲公司该项无形资产的入账价值应为 万元。（ ） A．243.5 B．3.5 C．219.5 D．194.5 19．对于企业内部正在进行的研究开发项目，以下说法正确的是（  ） A．研究阶段的支出一定不能资本化 B．开发阶段的支出一定能资本化 C．无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应全部费用化 D．开发阶段的支出，只要有证据证明其可行性，就应资本化 20．企业研发一项无形资产已进入开发阶段，用银行存款支付研发人员工资60000元，办公费40000元，注册登记费30000元，假设都符合资本化条件，则支付时应编制的会计分录是（   ） A． 借：研发支出——费用化支出  130000 　　贷：银行存款  130000 B． 借：研发支出——资本化支出  130000 　　贷：银行存款  130000 C． 借：管理费用  130000 　　贷：银行存款  130000 D． 借：无形资产  130000 　　贷：银行存款  130000 二、业务题（本大题共4小题，第21-23小题各8分，第24小题16分，共40分） 21． 阅读材料，回答问题： 企业自行研制一项专利，在研究期间共发生研制费用30 000元；在开发阶段共发生支出500 000元，符合资本化条件，以上款项支出均为银行存款支付，最终专利研发成功，该项专利权法定有效年限为5年。两年后企业将该专利权以每月收取使用费20 000元的价格出租，租金每月收取存入银行。 要求：编制支付并结转研发支出、出租分录。 22． 阅读材料，回答问题： 爱民公司2020年7月1日接受B企业一项专利权投资，投资合同约定价值为84 000元，德川企业在爱民公司注册资本中享有份额为60 000元，该项专利权的合同约定年限为10年，法律规定为12年；2022年7月1日，将该专利权出售，取得专用发票注明：价款为70 000元，增值税税率6%，价税款存入银行。 要求：编制接受投资、每月摊销和出售的会计分录。 23．某企业自行研发一项专利，研究期间共发生研究费用3万元，开发阶段共发生支出50万元，并符合资本化条件，以上款项均以银行存款支付，最终专利研发成功。 (1)研究阶段： (2)开发阶段： 24．甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为6％，有关资料如下： 2024年7月10日，甲公司从外单位购入一项新专利技术用于产品生产，取得增值税专用发票，价款500万元，增值税进项税额为30万元，款项已支付，该项专利技术法律保护期限为15年，公司预计运用该专利生产的产品在未来10年内会为公司带来经济利益，假定这项无形资产的净残值为零，并按年采用直线法摊销。 (1)写出购买专利权的会计分录。 (2)写出按年摊销的会计分录。 (3)2024年1月1日，就上述专利技术，第三方向甲公司承诺在2年内以其最初取得时公允价值的60％购买该专利技术，从公司管理层目前的持有计划来看，准备在2年内将其出售给第三方。甲公司应当在2024年变更该项专利技术的估计使用寿命为2年，变更净残值为300万元（500×60％），并按会计估计变更进行处理。写出甲公司2024年对该项专利技术按年摊销的会计分录。 (4)甲企业原拥有一项非专利技术，采用直线法进行摊销，预计使用期限为10年。现该项非专利技术已被内部研发成功的新技术所替代，并且根据市场调查，用该非专利技术生产的产品已没有市场，预期不能再为企业带来任何经济利益，故应当予以转销。转销时，该项非专利技术的成本为900万元，已摊销6年，累计计提减值准备240万元，该项非专利技术的残值为0。假定不考虑其他相关因素。写出甲企业出售非专利技术的会计分录。 试卷第6页，共6页 试卷第5页，共6页 学科网（北京）股份有限公司 $$ 编写说明：山东省春季高考统一考试《企业财务会计》考点双析卷专辑，依据《山东省财税类专业知识考试标准》（2025年）编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生春季高考首轮复习教学的得力助手。 本专辑第45-50卷精准对标《山东省财税类专业知识考试标准》-知识模块4 企业财务会计： 6.无形资产 （2）掌握无形资产的取得、摊销和处置的核算。 山东省财税类专业知识考试 《企业财务会计》考点双析卷 第46卷 无形资产-无形资产的取得 学生练习卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共20小题，每小题3分，共60分） 1．企业转让无形资产所有权取得的收入应计入（   ） A．主营业务收入 B．其他业务收入 C．营业外收入 D．资产处置损益 【答案】D 【详解】转让无形资产所有权取得收入计入资产处置损益。 2．某企业购买一项无形资产，支付价款为800万元，支付的相关税费为40万元，并发生了20万元的专业服务费。该无形资产的初始计量金额为（   ） A．760万元 B．800万元 C．820万元 D．860万元 【答案】D 【详解】无形资产的初始计量金额 = 支付价款 + 相关税费 + 专业服务费 = 800万元 + 40万元 + 20万元 = 860万元。 3．企业购买一项专利权，支付价款100万元，相关税费2万元，该专利权的入账价值为（   ） A．98万元 B．100万元 C．102万元 D．无法确定 【答案】C 【详解】无形资产的初始计量包括购买价款和相关税费，因此专利权的入账价值为100万元（价款）+ 2万元（税费）= 102万元。 4．自行研发的无形资产在开发阶段发生的支出，满足资本化条件的应计入 科目。（   ） A．管理费用 B．研发支出——费用化支出 C．无形资产 D．营业外收入 【答案】C 【详解】自行研发的无形资产在开发阶段发生的支出，满足资本化条件的应计入无形资产科目，故正确答案为C。 5．惠发公司自行研究开发出一项技术（该项技术已获专利权），在技术的研究开发过程中，共发生了46000元研究经费，则该笔支出应计入（   ） A．财务费用 B．销售费用 C．管理费用 D．无形资产 【答案】D 【详解】已经研发成功，由研发支出--资本化支出转入无形资产。 6．下列内容中，应计入外购无形资产成本的有（   ） A．购买的价款 B．增值税专用发票上的进项税额 C．不可以资本化的借款费用 D．采购人员的差旅费 【答案】A 7．2020年1月1日，某企业开始自行研究开发一套软件，研究阶段发生支出30万元，开发阶段发生支出155万元.开发阶段的支出均满足资本化条件，4月15日，该软件开发成功并依法申请了专利.支付相关手续费1万元，不考虑其他因素，该项无形资产的入账价值为______万元。（   ） A．126 B．155 C．125 D．156 【答案】D 【详解】该项无形资产的入账价值为155+1=156。 8．企业自行研发的无形资产，在研发过程中发生的支出，应如何处理（   ） A．直接计入无形资产成本 B．在发生时计入当期损益 C．区分研究阶段和开发阶段，分别处理 D．全部计入无形资产成本，不论研究阶段还是开发阶段 【答案】C 【详解】根据《企业财务会计》的规定，企业自行研发的无形资产，在研发过程中发生的支出应区分研究阶段和开发阶段。研究阶段的支出应当于发生时计入当期损益，而开发阶段的支出，如果满足特定条件（如技术可行性、商业意图、未来经济利益流入等），则可以计入无形资产成本。因此，正确答案是C，需要区分研究阶段和开发阶段，分别处理。 9．企业外购无形资产时，支付的价款超过无形资产正常市场价格的部分，应计入（   ） A．无形资产成本 B．资本公积 C．营业外支出 D．商誉 【答案】B 【详解】企业外购无形资产时，支付的价款超过无形资产正常市场价格的部分，通常被视为非经常性项目，因此应计入资本公积。 10．企业外购的无形资产，其成本包括（   ） A．购买价款 B．相关税费 C．直接归属于使该资产达到预定用途所发生的其他支出 D．以上各项 【答案】D 【详解】企业外购的无形资产，其成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途所发生的其他支出，如法律服务、评估咨询等费用。因此选择D（“以上各项”是正确的）。 11．企业自行研发一项新技术，研发阶段发生 80000 元的费用，开发阶段发生 400000 元的费用，经认证，其中 180000 元符合资本化条件，则该技术的资本化和费用化支出分别是____元。（   ） A．180000，300000 B．180000，320000 C．160000，340000 D．200000，280000 【答案】A 【详解】费用化支出 = 80000 + （400000 - 180000）= 300000 元，资本化支出 = 180000 元。 12．企业出售无形资产取得的净收入，应当计入（   ） A．主营业务收入 B．其他业务收入 C．投资收益 D．营业外收入 【答案】D 13．企业在无形资产研究阶段发生的支出，应当按_____进行处理。（   ） A．确认为无形资产 B．计入当期损益 C．确认为递延资产 D．确认为长期待摊费用 【答案】B 【详解】企业在无形资产研究阶段的支出，由于具有很大的不确定性，无法判断其是否能带来未来的经济利益，因此应当计入当期损益。研究阶段的支出不满足无形资产的确认条件，故选项A错误。研究阶段的支出不是递延资产或长期待摊费用，故选项C和D错误。 14．下列各项中，与无形资产相关的会计处理表述不正确的是（   ） A．无法可靠区分研究阶段和开发阶段支付的应当全部费用化 B．使用寿命有限的无形资产应自可供使用的当月开始摊销 C．不满足资本化条件的研发支出应当费用化 D．出租的无形资产摊销计入营业外支出 【答案】D 【详解】出租时，应计入其他业务成本。 15．下列有关自行开发无形资产发生的研发支出，不正确的处理方法是（   ） A．企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，借记“管理费用”，满足资本化条件的，借记“无形资产”科目 B．企业自行开发无形资产发生的研发支出，在研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按“研发支出—资本化支出”科目的余额，转入无形资产 C．企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，借记“研发支出—费用化支出”科目 D．企业自行开发无形资产发生的研发支出，期末应将“研发支出—费用化支出”科目的余额，转入“管理费用”科目 【答案】A 【详解】不满足条件的，应计入费用化支出。 16．天耀公司研发一项新技术，在研制过程中支付材料费80 000元、人工费20 000元，研制成功后申请获得专利权时，支付注册费60 000元，律师费18 000元，则专利权的入账价值为_____元（   ） A．18 000 B．178 000 C．60 000 D．78 000 【答案】B 【详解】80000+20000+60000+18000=178000元。 17．由投资者投资转入的无形资产，应按合同或协议约定的价值（假定该价值是公允的），借记“无形资产”科目，按其在注册资本中所占的份额，贷记“实收资本”科目，按其差额计入下列科目的是（　　） A．资本公积——资本（或股本）溢价 B．营业外收入 C．资本公积——股权投资准备 D．最低租赁付款额 【答案】A 【详解】投资者投资转入的无形资产，其会计分录应为：借记“无形资产”科目，按其在注册资本中所占的份额贷记“实收资本”科目，差额计入“资本公积——资本（或股本）溢价”科目。 18．甲公司2008年3月1日开始自行开发成本管理软件，在研究阶段发生材料费用25万元，开发阶段发生开发人员工资125万元，福利费25万元，支付租金41万元。开发阶段的支出满足资本化条件。 2008年3月16日，甲公司自行开发成功该成本管理软件，并依法申请了专利，支付注册费1.2万元，律师费2.3万元，甲公司2008年3月20日为向社会展示其成本管理软件，特举办了大型宣传活动，支付费用49万元，则甲公司该项无形资产的入账价值应为 万元。（ ） A．243.5 B．3.5 C．219.5 D．194.5 【答案】D 【详解】无形资产的入账价值=开发阶段支出+注册费+律师费=125+25+41+1.2+2.3=194.5（万元）。 19．对于企业内部正在进行的研究开发项目，以下说法正确的是（  ） A．研究阶段的支出一定不能资本化 B．开发阶段的支出一定能资本化 C．无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应全部费用化 D．开发阶段的支出，只要有证据证明其可行性，就应资本化 【答案】C 【详解】A 选项，研究阶段的支出通常全部费用化，但不是绝对不能资本化；B 选项，开发阶段的支出满足条件才能资本化；D 选项，开发阶段的支出满足资本化的条件较为严格，不仅仅是有可行性证据。C 选项，无法区分研究和开发阶段的支出，全部费用化处理是正确的。 20．企业研发一项无形资产已进入开发阶段，用银行存款支付研发人员工资60000元，办公费40000元，注册登记费30000元，假设都符合资本化条件，则支付时应编制的会计分录是（   ） A． 借：研发支出——费用化支出  130000 　　贷：银行存款  130000 B． 借：研发支出——资本化支出  130000 　　贷：银行存款  130000 C． 借：管理费用  130000 　　贷：银行存款  130000 D． 借：无形资产  130000 　　贷：银行存款  130000 【答案】B 【详解】B 选项正确。因为都符合资本化条件，所以应计入“研发支出——资本化支出”。支付时，借记“研发支出——资本化支出”，贷记“银行存款”。A 选项，费用化支出错误；C 选项，管理费用错误；D 选项，此时尚未达到无形资产确认条件，不能直接计入无形资产。综上所述，选择 B 选项。 二、业务题（本大题共4小题，第21-23小题各8分，第24小题16分，共40分） 21． 阅读材料，回答问题： 企业自行研制一项专利，在研究期间共发生研制费用30 000元；在开发阶段共发生支出500 000元，符合资本化条件，以上款项支出均为银行存款支付，最终专利研发成功，该项专利权法定有效年限为5年。两年后企业将该专利权以每月收取使用费20 000元的价格出租，租金每月收取存入银行。 要求：编制支付并结转研发支出、出租分录。 【答案】（1） 借：研发支出——费用化支出     30 000 　　贷：银行存款         30 000 （2） 借：管理费用     30 000 　　贷：研发支出——费用化支出         30 000 （3） 借：研发支出——资本化支出    500 000 　　贷：银行存款        500 000 （4） 借：无形资产——专利权    500 000 　　贷：研发支出——资本化支出        500 000 （5） 借：银行存款     21 200 　　贷：其他业务收入         20 000 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）          1 200 （6） 借：其他业务成本      8 333 　　贷：累计摊销          8 333 22． 阅读材料，回答问题： 爱民公司2020年7月1日接受B企业一项专利权投资，投资合同约定价值为84 000元，德川企业在爱民公司注册资本中享有份额为60 000元，该项专利权的合同约定年限为10年，法律规定为12年；2022年7月1日，将该专利权出售，取得专用发票注明：价款为70 000元，增值税税率6%，价税款存入银行。 要求：编制接受投资、每月摊销和出售的会计分录。 【答案】（1） 借：无形资产——专利权     84 000 　贷：实收资本——B企业         60 000 　　　　资本公积——资本溢价         24 000 （2） 借：管理费用        700 　贷：累计摊销            700 （3） 借：银行存款     74 200 　　累计摊销     16 800 　贷：无形资产——专利权         84 000 　 　　应交税费——应交增值税（销项税额）          4 200 　 　　资产处置损益          2 800 【详解】本题考查无形资产的核算业务，主要包括使用无形资产项目进行投资、对无形资产进行每月摊销和出售业务等。 23．某企业自行研发一项专利，研究期间共发生研究费用3万元，开发阶段共发生支出50万元，并符合资本化条件，以上款项均以银行存款支付，最终专利研发成功。 (1)研究阶段： (2)开发阶段： 【答案】(1)研究阶段： 借：研发支出——费用化支出           30 000 　　贷：银行存款                         30 000 借：管理费用                    30 000 　　贷：研发支出——费用化支出           30 000 (2)开发阶段： 借：研发支出——资本化支出          500 000 　　贷：银行存款                          500 000 借：无形资产——专利权         500 000 　　贷：研发支出——资本化支出          500 000 24．甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为6％，有关资料如下： 2024年7月10日，甲公司从外单位购入一项新专利技术用于产品生产，取得增值税专用发票，价款500万元，增值税进项税额为30万元，款项已支付，该项专利技术法律保护期限为15年，公司预计运用该专利生产的产品在未来10年内会为公司带来经济利益，假定这项无形资产的净残值为零，并按年采用直线法摊销。 (1)写出购买专利权的会计分录。 (2)写出按年摊销的会计分录。 (3)2024年1月1日，就上述专利技术，第三方向甲公司承诺在2年内以其最初取得时公允价值的60％购买该专利技术，从公司管理层目前的持有计划来看，准备在2年内将其出售给第三方。甲公司应当在2024年变更该项专利技术的估计使用寿命为2年，变更净残值为300万元（500×60％），并按会计估计变更进行处理。写出甲公司2024年对该项专利技术按年摊销的会计分录。 (4)甲企业原拥有一项非专利技术，采用直线法进行摊销，预计使用期限为10年。现该项非专利技术已被内部研发成功的新技术所替代，并且根据市场调查，用该非专利技术生产的产品已没有市场，预期不能再为企业带来任何经济利益，故应当予以转销。转销时，该项非专利技术的成本为900万元，已摊销6年，累计计提减值准备240万元，该项非专利技术的残值为0。假定不考虑其他相关因素。写出甲企业出售非专利技术的会计分录。 【答案】(1)借：无形资产——专利权               500 　　应交税费——应交增值税（进项税额）30 　　贷：银行存款　                      530 (2)借：制造费用         25 　　贷：累计摊销　（500/10/2）25 (3)2024年该项无形资产的摊销金额为87.5万元，即（500－25－300）/2，甲公司2024年对该项专利技术按年摊销的账务处理为： 借：制造费用　  87.5 　　贷：累计摊销   87.5 (4)借：累计摊销　                    540（900/10×6） 　　无形资产减值准备                 240 　　营业外支出                       120 　　贷：无形资产　                          900 【详解】甲公司外购专利技术的预计使用期限（10年）短于法律保护期限（15年），则应当按照企业预计使用期限确定其使用寿命，同时这也就表明该项专利技术是使用寿命有限的无形资产，且该项无形资产用于产品生产，因此，应当将其摊销金额计入相关产品的成本。 试卷第6页，共6页 试卷第5页，共6页 学科网（北京）股份有限公司 $$