第16课 中国赋税制度的演变 课件--2025-2026学年高二上学期历史统编版（2019）选择性必修1国家制度与社会治理

第16课 中国赋税制度的演变 目录 一、中国古代的赋役制度 二、关税与个人所得税制度的起源与演变 朝代 赋役制度 秦 汉 隋朝 唐朝 初期 中后期 宋 元 明 清 田赋、人头税、徭役 田赋、人头税、徭役、财产税 租调役 租庸调制 两税法 两税法、代役金、募役法 北方租庸调：丁税、地税 南方两税法：夏税、秋粮科差 初期：夏税、秋粮 后期：一条鞭法 摊丁入亩 一、中国古代的赋役制度 一、中国古代的赋役制度 赋役制度：是中国历代王朝为巩固国家政权，以土地和人口为依据向人民征收一定数量的田赋、人头税、征发徭役而形成的制度。赋税是国家财政的重要来源，也是国家宏观管理经济的重要手段，是为维护国家机器运转而强制征收的。主要包括赋税和徭役。具有无偿性、强制性、固定性。 赋税：赋税指历代统治阶级用强制方法向人民征收的实物、银钱等。 田赋（租）：以田亩为依据的土地税。 户税（调）：以户为单位征收的财产税 丁税：以人丁为依据的人头税。 杂税：盐、铁、茶、酒以及行商、典当、契约等的征课统称征榷或杂税。 《汉书惠帝记》：女子年十五以上至三十不嫁,五算（五倍） 徭役：徭役即历代统治者强迫人民从事的无偿劳役，包括兵役、力役、杂役等。政府为了修筑各项国防工程、水利工程、交通工程、宫室工程而向民间征发劳动力。 秦 汉 田赋 口赋 徭役 “收泰半之赋”，需缴纳田地产量的三分之二 “与民休息”，田赋税率大大降低高祖：十五税一；景帝：三十税一 向人民征收极重的口赋，即人头税，“二十倍于古” 口赋（7-14岁）；算赋（15-56岁），商人和奴婢的算赋钱加倍 更卒：法定服务期限是一个月，服役地点是在本郡或本县，承担修筑城垣、道路、河渠、宫室、陵寝，以及运输粮食等繁重劳动。 正卒：是指到郡国和京城服兵役，役期一般是两年。 戍卒：是指到边塞屯戍，役期一般是一年。 一、中国古代的赋役制度 秦汉时期田赋、人头税、徭役 秦汉时期，实行编户齐民制度，即政府把农民编入户籍（称为编户），实行按编户征收租赋和征收徭役、兵役的制度。 至于始皇，遂并天下，内兴功作，外攘夷狄，收泰半之赋（泰半：三分之二），发闾左之戍。男子力耕不足粮饷，女子纺绩不足衣服。竭天下之资财以奉其政，犹未足以赡其欲也。海内愁怨，遂用溃畔（叛）。 ——《汉书·食货志》 汉兴, ……上（指汉高祖）于是约法省禁，轻田租，什五而税一……文帝即位，躬修俭节，思安百姓……。乃下诏赐民十二年（指文帝十二年）租税之半。明年，遂除民田之租税。后十三岁，孝景二年, 令民半出田租，三十而税一也。…至武帝之初七十年间，国家亡（无）事，非遇水旱，则民人给家足，都鄙廪庾尽满，而府库余财。 ——《汉书·食货志》 一、中国古代的赋役制度 隋朝租调役：受田农民，每年必须交纳一定数量的租粟，调（户税）帛或麻，还必须服徭役和兵役。隋朝沿用北魏以来的租调制，并规定“民年五十，免役收庸”，即50岁以上的男子，可以交纳一定数量的绢，以代替徭役，以庸代役的办法开始在部分受田农民中推行。 凡百役之费，一钱之敛，先度其数而赋于人，量出以制入。户无主客，以见居为薄，人无丁中，以贫富为差，不居处而行商者，在所州县税三十之一，度所取与居者均，使无佼利。居人之税，夏秋两入之……夏税尽六月，秋税尽十一月。 ——《新唐书·杨炎传》 唐朝规定:每丁每年缴纳租粟2石,是为“租”。“调”随乡土所产而出。每丁每年纳绢（或绫）2丈，绵3两，不产绢绵的地方，或纳布2丈5尺，麻3斤。此外，每丁每年服役20天，闰年22天.也可以纳绢或布代役，一天折合纳绢3尺。称为“庸”。 一、中国古代的赋役制度 方田均税法： 王安石变法实行的政策之一。熙宁五年八月由司农寺制定《方田均税条约》，分「方田」与「均税」两个部分。「方田」是每年九月由县长举办土地丈量，按土塙肥瘠定为五等，「均税」是以「方田」丈量的结果为依据，制定税数。 募役法： 又称免役法，于熙宁四年颁布实施。原本百姓按户等轮流到州县当差役的方法，改为由州、县官府出钱雇人应役。募役费用由当地主户按户等分担，称“免役钱”，原本免役的官户，僧道户等，也缴纳同样的钱，称“助役钱”。 一、中国古代的赋役制度 一条鞭法者，总括一州县之赋役，量地计丁，丁粮毕输于官。一岁之役，官为佥募（征收）。力差，则计其工食之费，量为增减；银差，则计其交纳之费，加以增耗。凡额办、派办、京库岁需与存留、供亿诸费，以及土贡方物，悉并为一条，皆计亩征银，折办于官，故谓之一条鞭。 ——《明史食货志》 一、中国古代的赋役制度 朝求升，暮求合，近来贫汉难存活。早早开门拜闯王，管教大小都欢悦。 杀牛羊，备酒浆，开了城门迎闯王，闯王来了不纳粮。 吃他娘，着她娘，吃着不够有闯王。 不当差，不纳粮，大家快活过一场。 ——明·佚名《闯王》 摊丁入亩的背景 土地兼并的日益严重，地银和丁银分别征收的弊端日益突出。由于人口增长快于土地面积的增加，土地又不断集中到大地主手里，农民不断丧失土地，又要承担沉重的丁赋，所以无地农民被迫逃隐，既影响了国家税收，又造成社会不稳。 ——张守军《中国古代赋税与劳役》 清朝康熙五十一年（1712年），康照帝规定以前一年的丁银作为定额，不再增加，称“盛世滋丁，永不加赋”（固定丁银）。 雍正帝即位后，将这笔丁银分摊到田赋中，称“摊丁入亩”。 一、中国古代的赋役制度 人丁为主→土地、财产为主（两税法） 劳役地租为主→实物为主（两税法）→货币为主（一条鞭法） 繁杂→简单（两税法）（一条鞭法） 不定时→定时（两税法） 强制服役→代役（租庸调制） 对商人、商品征收重税 一、中国古代的赋役制度 中国古代赋役制度的发展趋势 赋役制度的发展变化，经历了赋役并重（秦汉至唐代中叶）、赋重于役（唐代中叶至明代中叶 ）、役并入赋（明代中叶至清代前期）的三个阶段 征收标准： 赋役形式： 赋税种类： 征税时间： 人身控制： 重农抑商： 1.汉代曾对女子晚婚者采取了累进课税法。“凡女子十五岁到三十岁以上不结婚者，分成五等，每升一等，加征一算”，即一个女子到了三十岁以上不结婚，国家每年要向其征收六百钱，相当于五个十五岁女子的算赋。这种累进课税法旨在（ ） A.缩小贫富差距 B.增加社会劳动力 C.控制赋税收入 D.扩大征税的范围 B 一、中国古代的赋役制度 2.北魏均田令规定，奴婢按编户民标准授田，但要求“奴从耕，婢从织”。北齐均田令规定“奴婢限外不课田者皆不输”。隋承齐制，大业元年(605)又规定“除妇人及奴婢、部曲(依附民)之课”。这意味着( ) A.均田制逐渐遭到破坏 B.北齐奴婢不再授田 C.承担赋役是授田前提 D.隋代废除定额租调 C 一、中国古代的赋役制度 3．“凡百役之费，一钱之敛。先度其数而赋于人，量出以制入。”杨炎制定的“量出制入”的税收原则，打破了从西周以来的“量入为出”的传统财政税收思想。在两税支出额制定时，“率以大历十四年垦田之数为准”，旨在给统治集团制定一个税收的限额。由此可见，“量出制入”的税收原则的实施（   ） A.增加了政府财政收入 B.有利于减轻农民的负担 C.扩大了征收赋税对象 D.遏制了地方官员的腐败 B 一、中国古代的赋役制度 4.贞元三年（787年），唐德宗询问长安郊外农民：“仍岁颇稔，何不乐乎？”答曰：“盖由陛下诏令不信于人所以然也。前诏云：‘于两税之外，悉无他徭。’今非两税而诛求者殆过之。”这说明唐朝（ ） A.存在两税之外的附加税 B.中央政府已经失去民心 C.两税法在基层名存实亡 D.藩镇割据削弱中央权威 A 一、中国古代的赋役制度 5.明初以铜钱、纸钞为法定货币，白银在禁止流通之列。明朝中期，中国精美的丝、瓷等商品通过几条航线大批输往海外，世界各地的白银源源不断地输入中国，一个以白银为中心的全球贸易网络逐步形成。这一变化（   ） A.使中国资本原始积累速度加快 B.导致政府放弃闭关锁国政策 C.为明朝赋税制度改革奠定基础 D.说明世界贸易重心发生转移 C 一、中国古代的赋役制度 6.万历初年，张居正颁布“一条鞭法”，原本分别上缴的钱、粮和所服劳役一律合并且征收白银。此法推行后，北方部分农户的生计却加速恶化。这主要是因为北方（   ） A.自然条件不利于农业生产 B.商品经济活跃程度较低 C.承担更加沉重的国防责任 D.社会风俗强调重义轻利 B 一、中国古代的赋役制度 中国收回关税自主权的历程 时间 表现 开始丧失关税自主权 鸦片战争后 1842年后 1927年 南京国民政府宣告关税自主并公布《进口税暂行条例》 1928年 国民政府发表“改订新约”对外宣言，在关税自主权上取得了进展，但并未完全自主 1949年 新中国真正收回关税自主权 二、关税与个人所得税制度的起源与演变 中国近代海关关税权的逐步丧失 1.关税自主权丧失 3.税款保管权丧失 2.海关管理权丧失 问：材料反映近代海关关税权的是如何逐步丧失的？ 1842年中英《南京条约》关税协定; 1843年中英《五口通商章程海关税则》约值百抽五，欲变更须与英人协定。 1844年中美《望厦条约》欲将税则变更，须与合众国领事等官议允。其他资本主义国家也以“利益均沾"为借口，纷纷效尤。 19C50S海关聘用外国人帮办税务。 1863年英国人赫德任海关总税务司长达45年。 1911年辛革命之后，关税税款逐渐由外国保管。 二、关税与个人所得税制度的起源与演变 1927年，国民政府外交部向各国发出照会，“分别就其旧约已满期者，改订新约；未满期者，修改旧约”。海关进口税则“完全以我国所定者以为准则”。国民政府多次修订关税税则，实施出口免税或退税，提高了煤油、汽油、羊毛、毛制品、化学产品、机器等货物的进口税率。关税从极低的水平提高到相对较高的水平。关税收入也大为增加，从1928年的3000万银元上升到1931年的33800万银元，在以后的几年中始终保持在3亿银元左右。 ——摘编自易继苍、张祥晶《1927—1937年南京国民政府的关税改革》等 思考：南京国民政府发起“改定新约”运动的影响 ①国民政府收回关税自主权，增加了国家关税的收入。 ②有利于民族工商业的发展。 ③增强了民族自尊心、自信心。 ④通过改订新约，使南京国民政府获得了国际社会的普遍承认。 二、关税与个人所得税制度的起源与演变 新中国关税制度的发展历程 时间 表现 政务院颁布《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例，是中华人民共和国第一部独立的专门的海关税法 国务院颁布《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的法制化建设 全国人大常委会通过《中华人民共和国海关法》，国务院据此重新修订发布了关税条例，进一步完善了关税的基本制度 1951年 1985年 1987年 二、关税与个人所得税制度的起源与演变 中国个人所得税制度发展历程 时间 表现 民国时期1914年 北洋政府制定了所得税条例，其中包括个人所得税的内容，但并没有实施 南京国民政府时期 1936年 国民政府公布了所得税暂行条例，随之开始征收个人所得税 新中国 1980年 全国人大通过《中华人民共和国个人所得税法》，我国的个人所得税制度正式确立 二、关税与个人所得税制度的起源与演变 1．1861年，清廷一年的关税总收入为白银496万两，只占当年财政总收入的9%。1894年，清廷的关税岁入竟达2290万两白银，占当年财政总收入的四分之一。《清朝续文献通考》也曾记载，“近来岁入之项，转以厘金、洋税（海关税）为大宗”。这客观上反映出这一时期，中国（   ） A.对外贸易入超发生逆转 B.卷入世界市场程度加深 C.民族资本企业发展迅速 D.关税主权收回进程加快 B 二、关税与个人所得税制度的起源与演变 2.1886年，清政府总税务司署发布通令，补充对进口货物的验放规定。各关在实行进口货物检验时，要求货商到场查看，并亲自搬移货物及拆包开箱，对因查验而损坏的货物，海关概不负责。这一规定（   ） A.有利于整顿对外贸易秩序 B.加剧了西方列强对华商品输出 C.强化了清廷的市场主导权 D.提升中国对世界市场依赖程度 A 二、关税与个人所得税制度的起源与演变 3.1928年，南京国民政府发起“改订新约”运动，关税自主是其主要内容之一。鉴于形势，美国率先与中国签订了新的《中美关税条约》。随后英、法也与中国达成新的关税条约。到1936年，中国平均税率达31.2%，最高税率达80%。上述关税自主运动（   ） A.基本实现国民政府的外交目标 B.对日后抗战产生了消极影响 C.利于改善民族工业的发展环境 D.表明我国真正收回海关主权 C 二、关税与个人所得税制度的起源与演变 4．按照“税负从低.优惠从宽.手续从简”的原则,1980年,全国人民代表大会通过了《中华人民共和国个人所得税法》。这是新中国成立以后第一部个人所得税法。该法颁布的主要原因是( ) A.为了适应改革开放的需要 B.解决外籍人士个人所得税问题 C.利用外资和技术发展经济 D.计划经济体制下税制弊端严重 A 二、关税与个人所得税制度的起源与演变 5.关税自主是一个国家主权独立的标志。任何一个主权独立的国家都可以自主制定和修订本国的税则。回顾中国关税变革之路，以下说法正确的是( ) A.中国的关税最早出现在春秋战国时期 B.直到新中国成立之后才实行了统一的国境关税 C.鸦片战争后中国开始丧失关税自主权 D.改革开放后颁布第一部独立的专门的海关税法 C 二、关税与个人所得税制度的起源与演变 中国赋役制度的演变 中国古代的赋役制度 关税与个人所得税制度 秦汉时期：田租、人头税、徭役 隋唐时期 宋元时期 明清时期 隋：租调役 唐：前期：租庸调制；后期：两税法 宋：两税法+附加税 元：北方：丁税、地税； 南方：夏税、秋粮 科差 明：金花银、一条鞭法 清：摊丁入亩 关税制度 个人所得税制度 板书设计 $$