第七章 第一节 流动负债概述、第二节 短期借款（课件）《企业会计实务》（劳保版第二版）同步精品课堂

《企业会计实务》 （劳保版第二版） 第七章 流动负债 第一节 流动负债概述 第二节 短期借款 同步精品课堂 1 教学目标 树立学生严谨的会计职业态度，提升对会计信息准确性和重要性的认知。​ 增强学生的团队协作意识，通过课堂讨论等活动，培养学生的沟通与合作能力。 学生能够准确阐述流动负债的概念，明确其涵盖的具体内容。​ 深入理解流动负债的特点，并能清晰与长期负债进行对比分析。​ 熟练掌握流动负债的分类方式，包括按应付金额是否肯定以及按产生原因的分类。 能够依据给定的企业经济业务，准确判断并识别其中涉及的流动负债项目。​ 培养学生分析流动负债对企业财务状况影响的能力，为后续学习财务分析奠定基础。 能力目标 素质目标 知识目标​ 教学重难点 对流动负债按应付金额是否肯定进行分类中，应付金额视经营情况而定的流动负债以及应付金额须予估计的流动负债的理解与区分。 教学难点 流动负债的概念、内容、特点及分类，这些是理解和掌握流动负债相关会计处理的基础。 教学重点 情景导入 在这份资产负债表中，哪些负债项目是企业短期内需要偿还的？这些短期负债对企业的日常运营会产生怎样的影响？ 4 教学内容 概念：负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 一、负债 企业承担的现时义务 过去的交易或事项 负债 形成 表现 结果 会导致企业经济利益流出 能以货币计量 需以资产或劳务偿付 筹资行为 其他客观原因 实质 生产经营活动所需 流动负债 非流动负债 5 教学内容 二、流动负债 1.流动负债的概念：指将在1年(含1年)或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务。 流动负债 应付及预收款 （生产经营活动形成） 应付账款 应付股利、应付利息 短期借款 借入流动资金 投资融资形成 应交税费 各种应交税费 应付职工薪酬 职工劳动报酬、福利待遇 应付票据 预收账款 其他应付款 6 教学内容 二、流动负债 2.流动负债的特点 第三，企业借入流动负债的目的是为了满足生产经营周转资金的需要。 第一，偿还期限短。流动负债是指在1年或者超过1年的一个营业周期内履行的义务。 第二，与非流动负债相比，其数额较小。 7 教学内容 二、流动负债 3.流动负债的分类 按偿付手段分类 流动负债可以分为货币性流动负债和非货币性流动负债。 按偿付金额是否确定分类 流动负债可以分为应付金额肯定的流动负债、应付金额视经营情况而定的流动负债和应付金额须予估计的流动负债。 按形成方式分类 流动负债可以分为融资活动形成的流动负债、营业活动形成的流动负债和收益分配形成的流动负债。 8 教学内容 二、流动负债 4.流动负债的计价 负债的计价应以未来偿付债务所需的现金流出量的现值为基础，按未来应付金额的贴现值(即其现时价值)来计量。 我国现行制度规定各项流动负债应按实际发生额入账。 9 教学内容 三、短期借款 1.短期借款的概念 短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种款项。 含义 的各种借款 期限：一年以下（含一年） 对象：向银行或其他金融机构借入 包括 票据贴现借款（借款期一般与票据期限一致） 临时借款（借款期3个月左右） 生产经营周转借款借款期一般为1年） 结算借款（借款期一般为1周左右） 10 教学内容 三、短期借款 2.短期借款的核算 企业应设置“短期借款”账户，核算企业短期借款的取得、偿还等情况借方核算归还的短期借款，贷方核算借入的短期借款; 期末余额在贷方，反映企业尚未偿还的短期借款。 短期借款的核算 01 02 该账户按借款种类、贷款人和币种进行明细核算。 11 知识扩展 业务流程 企业作出借款决议 提出借款申请 金融机构审批 签订借款合同 按期或到期计息 凭证、资料 借款申请书、相关资料 审批文件 借款合同 借款通知、款项转入凭证 账务处理 借款取得处理 计息处理 还款处理(本息) 取得借款 归还 利息计算表 利息、本金划款凭证 分期 付息 短期借款的基本业务流程图 12 教学内容 三、短期借款 2.短期借款的核算 短期借款的利息是单利计算的，其计算公式如下： 利息 = 本金 × 期限 × 利率 注意：短期借款的利息作为企业的财务费用计入当期损益！！！ 13 知识扩展 “短期借款”账户——核算短期借款的本金 借方 “短期借款”账户 贷方 偿还的短期借款（本金） 取得的短期借款（本金） 期末余额：尚未归还的短期借款（本金） 明细账户：按借款种类和贷款人设置 14 教学内容 三、短期借款 2.短期借款的核算 按月计付的，或利息是在借款到期时连同本金一起支付，但数额不大的； 按季付息的，或利息在借款到期时连同本金一起支付，且数额较大的。 支付时，直接列为 “财务费用”。 通过“应付利息”账户，按月预提计入财务费用。 短期借款利息有两种处理方法 15 教学内容 三、短期借款 2.短期借款的核算 如果短期借款的利息是按期支付的，编制会计分录如下： 借: 财务费用 贷: 应付利息 注意：如按季度支付利息，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，并且数额较大，企业应采用月末预提方式进行短期借款利息的核算！！！ 16 教学内容 三、短期借款 2.短期借款的核算 如果企业短期借款利息是按月支付的，编制会计分录如下: 借: 财务费用 贷: 银行存款 注意：或者利息是在借款到期时连同本金起归还，并且数额不大的，可以不采用预提的方法，而在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期益！！！ 17 例题讲解 三、短期借款 【例 7-1】2018年9月1日，信达公司向银行借入一笔期限2个月，到期一次还本付息的生产经营周转借款300000元，年利息5%。借款利息不采用预提方式，于实际支付时确认。编制会计分录如下: 例 18 例题讲解 三、短期借款 【例 7-1】2018年9月1日，信达公司向银行借入一笔期限2个月，到期一次还本付息的生产经营周转借款300000元，年利息5%。借款利息不采用预提方式，于实际支付时确认。编制会计分录如下: 【答案】 （1）2018年9月1日，取得借款： 借: 银行存款 300 000 贷: 短期借款——生产经营周转借款 300 000 19 例题讲解 三、短期借款 【例 7-1】2018年9月1日，信达公司向银行借入一笔期限2个月，到期一次还本付息的生产经营周转借款300000元，年利息5%。借款利息不采用预提方式，于实际支付时确认。编制会计分录如下: 【答案】 （2）2018年11月1日，借款到期： 借: 短期借款——生产经营周转借款 300 000 财务费用 2 500 贷:银行存款 302 500 20 例题讲解 三、短期借款 【例 7-2】2018年1月1日，信达公司向银行借入一笔期限为6个月的生产经营周转借款800000元，年利息6%，借款利息按月计算按季支付，本金到期一次偿还。编制会计分录如下: 例 21 例题讲解 三、短期借款 【例 7-2】2018年1月1日，信达公司向银行借入一笔期限为6个月的生产经营周转借款800000元，年利息6%，借款利息按月计算按季支付，本金到期一次偿还。编制会计分录如下: 【答案】 （1）2018年1月1日，取得借款： 借: 银行存款 800 000 贷: 短期借款——生产经营周转借款 800 000 22 例题讲解 三、短期借款 【例 7-2】2018年1月1日，信达公司向银行借入一笔期限为6个月的生产经营周转借款800000元，年利息6%，借款利息按月计算按季支付，本金到期一次偿还。编制会计分录如下: 【答案】 （2）2018年1月末，计提利息： 借: 财务费用——利息支出 4 000 贷: 应付利息 4 000 23 例题讲解 三、短期借款 【例 7-2】2018年1月1日，信达公司向银行借入一笔期限为6个月的生产经营周转借款800000元，年利息6%，借款利息按月计算按季支付，本金到期一次偿还。编制会计分录如下: 【答案】 （3）2018年3月末，支付利息： 借: 应付利息 8 000 财务费用——利息支出 4 000 贷: 银行存款 12 000 24 例题讲解 三、短期借款 【例 7-2】2018年1月1日，信达公司向银行借入一笔期限为6个月的生产经营周转借款800000元，年利息6%，借款利息按月计算按季支付，本金到期一次偿还。编制会计分录如下: 【答案】 （4）2018年6月末，借款到期： 借: 短期借款——生产经营周转借款 800 000 财务费用——利息支出 4 000 应付利息 8 000 贷: 银行存款 812 000 25 知识巩固 【题目】 1.甲企业于 2024 年 1 月 1 日向银行借入一笔期限为 6 个月，年利率为 6%，本金为 100,000 元的短期借款。该借款利息按月计提，每月月末支付。请编制甲企业 1 月份借入款项、计提利息及支付利息的会计分录。​ 2.乙公司 2024 年 3 月 1 日从银行取得一笔短期借款，本金 500,000 元，期限 3 个月，年利率 4.8%，利息按季支付。要求编制乙公司 3 月、4 月计提利息以及 5 月末支付本季度利息和归还本金的会计分录。​ 3.丙企业于 2024 年 4 月 1 日向银行借入短期借款 200,000 元，期限 4 个月，年利率 7.2%，利息到期一次性支付。请编制丙企业 4 - 7 月关于该短期借款利息核算及偿还本息的会计分录。​ 4.丁公司 2024 年 6 月 1 日借入短期借款 300,000 元，期限 5 个月，年利率 6.6%。合同约定，每月支付利息，本金到期偿还。请编制丁公司 6 - 10 月相关会计分录。 26 知识巩固 【答案】 1.甲企业于 2024 年 1 月 1 日向银行借入一笔期限为 6 个月，年利率为 6%，本金为 100,000 元的短期借款。该借款利息按月计提，每月月末支付。请编制甲企业 1 月份借入款项、计提利息及支付利息的会计分录。​ （1）2024 年 1 月 1 日借入款项：​ 借：银行存款 100,000​ 贷：短期借款 100,000​ （2）2024 年 1 月 31 日计提利息：​ 每月利息 = 100,000×6%÷12 = 500（元） 借：财务费用 500 贷：应付利息 500 （3）2024 年 1 月 31 日支付利息： 借：应付利息 500 贷：银行存款 500 27 知识巩固 【答案】 2.乙公司 2024 年 3 月 1 日从银行取得一笔短期借款，本金 500,000 元，期限 3 个月，年利率 4.8%，利息按季支付。要求编制乙公司 3 月、4 月计提利息以及 5 月末支付本季度利息和归还本金的会计分录。​ （1）2024 年 3 月 31 日计提利息：​ 每月利息 = 500,000×4.8%÷12 = 2,000（元）​ 借：财务费用 2,000​ 贷：应付利息 2,000​ （2）2024 年 4 月 30 日计提利息：​ 借：财务费用 2,000​ 贷：应付利息 2,000 （3）2024 年 5 月 31 日支付本季度利息和归还本金： 本季度利息 = 2,000×3 = 6,000（元） 借：财务费用 2,000 应付利息 4,000 短期借款 500,000 贷：银行存款 506,000 28 知识巩固 【答案】 3.丙企业于 2024 年 4 月 1 日向银行借入短期借款 200,000 元，期限 4 个月，年利率 7.2%，利息到期一次性支付。请编制丙企业 4 - 7 月关于该短期借款利息核算及偿还本息的会计分录。​ （1）2024 年 4 - 6 月每月月末计提利息：​ 每月利息 = 200,000×7.2%÷12 = 1,200（元）​ 借：财务费用 1,200​ 贷：应付利息 1,200​ （2）2024 年 7 月 1 日偿还本息：​ 借：短期借款 200,000​ 应付利息 3,600（1,200×3）​ 财务费用 1,200​ 贷：银行存款 204,800 29 知识巩固 【答案】 4.丁公司 2024 年 6 月 1 日借入短期借款 300,000 元，期限 5 个月，年利率 6.6%。合同约定，每月支付利息，本金到期偿还。请编制丁公司 6 - 10 月相关会计分录。 （1）2024 年 6 - 9 月每月支付利息：​ 每月利息 = 300,000×6.6%÷12 = 1,650（元）​ 借：财务费用 1,650​ 贷：银行存款 1,650​ （2）2024 年 10 月偿还本金及支付最后一月利息：​ 借：短期借款 300,000​ 财务费用 1,650​ 贷：银行存款 301,650 30 课堂小结 短 期 借 款 的 核 算 账 务 处 理 （1）取得短期借款时： 借：银行存款 贷：短期借款 （2）分期计提利息时： 借：财务费用 贷：应付利息 （3）按月付息，或者到期一次付息数额不大的： 借：财务费用 贷：银行存款 （4）按季支付利息或者到期一次付息数额较大的(已分期计提过的)： 借：应付利息 贷：银行存款 （5）归还借款本金时： 借：短期借款 贷：银行存款 31 课后作业 采用思维结构图梳理本节课知识点； 1 完成本节课的课后练习； 2 预习下一节课的内容。 3 课后作业 32 33 $$