第142练 所得税费用的核算《企业财务会计》（高教版第五版）一课一练

编写说明：考虑到中职学生普遍基础知识相对薄弱的情况，我们依据支架式教学理念，精心编制了《企业财务会计》(高教版第五版)一课一练。专辑里的每一份练习，都与课堂所授知识点紧密相关，题目围绕课堂所学知识点呈现。目的在于激发学生的学习兴趣，培养他们的学习自觉性，帮助学生扎实掌握课程的基本概念与基本方法，为他们后续的进一步提升奠定坚实基础。 本卷是《企业财务会计》(高教版第五版)一课一练的第142练，内容涵盖项目九收入、费用、利润及其分配的任务一百四十二所得税费用的核算。 《企业财务会计》(高教版第五版) 第142练 项目九 收入、费用、利润及其分配 任务一百四十二 所得税费用的核算 一、单选题 1.企业计算所得税费用时，应以（ ）为基础。 A. 营业利润 B. 利润总额 C. 应纳税所得额 D. 净利润 【答案】C 【解析】所得税费用是根据企业应纳税所得额乘以适用所得税税率计算确定的。营业利润、利润总额是计算应纳税所得额的基础，但并非直接用于计算所得税费用 ；净利润是利润总额扣除所得税费用后的金额。所以企业计算所得税费用应以应纳税所得额为基础。 2.某企业 202X 年利润总额为 200 万元，当年发生税收滞纳金 10 万元，国债利息收入 5 万元，企业所得税税率为 25%，则该企业 202X 年所得税费用为（ ）万元。 A. 48.75 B. 50 C. 51.25 D. 52.5 【答案】C 【解析】应纳税所得额 = 利润总额 + 纳税调整增加额 - 纳税调整减少额。税收滞纳金不允许在税前扣除，属于纳税调整增加额；国债利息收入免税，属于纳税调整减少额。所以应纳税所得额 = 200 + 10 - 5 = 205（万元），所得税费用 = 应纳税所得额 × 所得税税率 = 205×25% = 51.25（万元）。 3.企业确认所得税费用的会计分录为（ ）。 A. 借：所得税费用 贷：应交税费 —— 应交所得税 B. 借：应交税费 —— 应交所得税 贷：所得税费用 C. 借：所得税费用 贷：银行存款 D. 借：本年利润 贷：所得税费用 【答案】A 【解析】企业计算出应缴纳的所得税时，应借记 “所得税费用” 科目，贷记 “应交税费 —— 应交所得税” 科目 ；实际缴纳所得税时，借记 “应交税费 —— 应交所得税” 科目，贷记 “银行存款” 科目；期末结转所得税费用时，借记 “本年利润” 科目，贷记 “所得税费用” 科目。 4.递延所得税资产的产生是由于（ ）。 A. 资产的账面价值大于计税基础 B. 资产的账面价值小于计税基础 C. 负债的账面价值大于计税基础 D. 应纳税暂时性差异 【答案】B 【解析】当资产的账面价值小于计税基础或负债的账面价值大于计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异，进而产生递延所得税资产；资产的账面价值大于计税基础或负债的账面价值小于计税基础时，产生应纳税暂时性差异，会产生递延所得税负债。 二、多选题 5.下列各项中，会影响企业所得税费用的有（ ）。 A. 当期应交所得税 B. 递延所得税资产 C. 递延所得税负债 D. 营业外收入 【答案】ABC 【解析】所得税费用 = 当期所得税 + 递延所得税，当期所得税即当期应交所得税；递延所得税 =（递延所得税负债期末余额 - 递延所得税负债期初余额） - （递延所得税资产期末余额 - 递延所得税资产期初余额），所以当期应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债都会影响企业所得税费用 ，A、B、C 选项正确。营业外收入会影响利润总额，进而影响应纳税所得额和当期应交所得税，但不是直接影响所得税费用的因素，D 选项错误。 6.企业在计算应纳税所得额时，需要进行纳税调整的项目有（ ）。 A. 税收滞纳金 B. 业务招待费超支部分 C. 国债利息收入 D. 职工福利费超支部分 【答案】ABCD 【解析】税收滞纳金不允许在税前扣除，应调增应纳税所得额；业务招待费按照税法规定限额扣除，超支部分不允许扣除，需调增应纳税所得额；国债利息收入属于免税收入，应调减应纳税所得额；职工福利费超支部分不允许在税前扣除，需调增应纳税所得额。 7.关于所得税费用的核算，下列说法正确的有（ ）。 A. 所得税费用不影响净利润的计算 B. 企业应根据应纳税所得额计算当期应交所得税 C. 递延所得税资产或负债的变动会影响所得税费用 D. 期末应将所得税费用结转至 “本年利润” 科目 【答案】BCD 【解析】净利润 = 利润总额 - 所得税费用，所得税费用会影响净利润的计算，A 选项错误；企业应按照税法规定，根据应纳税所得额乘以适用税率计算当期应交所得税，B 选项正确；递延所得税资产或负债的变动会影响递延所得税，进而影响所得税费用，C 选项正确；期末，为计算企业的净利润，应将所得税费用结转至 “本年利润” 科目，D 选项正确。 三、判断题 8.企业的利润总额与应纳税所得额一定相等。（ ） 【答案】错误 【解析】利润总额是根据会计核算方法计算得出的，而应纳税所得额是按照税法规定对利润总额进行纳税调整后的金额 。由于会计与税法规定存在差异，如税收滞纳金、国债利息收入等项目，会导致利润总额与应纳税所得额不相等。 9.递延所得税资产增加会使所得税费用减少。（ ） 【答案】正确 【解析】所得税费用 = 当期所得税 + 递延所得税，递延所得税 =（递延所得税负债期末余额 - 递延所得税负债期初余额） - （递延所得税资产期末余额 - 递延所得税资产期初余额）。递延所得税资产增加时，在其他条件不变的情况下，递延所得税会减少，从而使所得税费用减少。 10.企业实际缴纳所得税时，应借记 “所得税费用” 科目，贷记 “银行存款” 科目。（ ） 【答案】错误 【解析】企业实际缴纳所得税时，应借记 “应交税费 —— 应交所得税” 科目，贷记 “银行存款” 科目；确认所得税费用时，借记 “所得税费用” 科目，贷记 “应交税费 —— 应交所得税” 科目。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $$ 编写说明：考虑到中职学生普遍基础知识相对薄弱的情况，我们依据支架式教学理念，精心编制了《企业财务会计》(高教版第五版)一课一练。专辑里的每一份练习，都与课堂所授知识点紧密相关，题目围绕课堂所学知识点呈现。目的在于激发学生的学习兴趣，培养他们的学习自觉性，帮助学生扎实掌握课程的基本概念与基本方法，为他们后续的进一步提升奠定坚实基础。 本卷是《企业财务会计》(高教版第五版)一课一练的第142练，内容涵盖项目九收入、费用、利润及其分配的任务一百四十二所得税费用的核算。 《企业财务会计》(高教版第五版) 第142练 项目九 收入、费用、利润及其分配 任务一百四十二 所得税费用的核算 一、单选题 1.企业计算所得税费用时，应以（ ）为基础。 A. 营业利润 B. 利润总额 C. 应纳税所得额 D. 净利润 2.某企业 202X 年利润总额为 200 万元，当年发生税收滞纳金 10 万元，国债利息收入 5 万元，企业所得税税率为 25%，则该企业 202X 年所得税费用为（ ）万元。 A. 48.75 B. 50 C. 51.25 D. 52.5 3.企业确认所得税费用的会计分录为（ ）。 A. 借：所得税费用 贷：应交税费 —— 应交所得税 B. 借：应交税费 —— 应交所得税 贷：所得税费用 C. 借：所得税费用 贷：银行存款 D. 借：本年利润 贷：所得税费用 4.递延所得税资产的产生是由于（ ）。 A. 资产的账面价值大于计税基础 B. 资产的账面价值小于计税基础 C. 负债的账面价值大于计税基础 D. 应纳税暂时性差异 二、多选题 5.下列各项中，会影响企业所得税费用的有（ ）。 A. 当期应交所得税 B. 递延所得税资产 C. 递延所得税负债 D. 营业外收入 6.企业在计算应纳税所得额时，需要进行纳税调整的项目有（ ）。 A. 税收滞纳金 B. 业务招待费超支部分 C. 国债利息收入 D. 职工福利费超支部分 7.关于所得税费用的核算，下列说法正确的有（ ）。 A. 所得税费用不影响净利润的计算 B. 企业应根据应纳税所得额计算当期应交所得税 C. 递延所得税资产或负债的变动会影响所得税费用 D. 期末应将所得税费用结转至 “本年利润” 科目 三、判断题 8.企业的利润总额与应纳税所得额一定相等。（ ） 9.递延所得税资产增加会使所得税费用减少。（ ） 10.企业实际缴纳所得税时，应借记 “所得税费用” 科目，贷记 “银行存款” 科目。（ ） 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $$