第80练 无形资产出售、出租和报废的核算《企业财务会计》（高教版第五版）一课一练

编写说明：考虑到中职学生普遍基础知识相对薄弱的情况，我们依据支架式教学理念，精心编制了《企业财务会计》(高教版第五版)一课一练。专辑里的每一份练习，都与课堂所授知识点紧密相关，题目围绕课堂所学知识点呈现。目的在于激发学生的学习兴趣，培养他们的学习自觉性，帮助学生扎实掌握课程的基本概念与基本方法，为他们后续的进一步提升奠定坚实基础。 本卷是《企业财务会计》(高教版第五版)一课一练的第80练，内容涵盖项目六无形资产和长期待摊费用的任务八十无形资产出售、出租和报废的核算。 《企业财务会计》(高教版第五版) 第80练 项目六 无形资产和长期待摊费用 任务八十 无形资产出售、出租和报废的核算 一、单选题 1.企业出售一项无形资产，取得价款 120 万元，该无形资产的账面价值为 80 万元，累计摊销 20 万元，已计提减值准备 10 万元，适用的增值税税率为 6%。不考虑其他因素，企业出售该无形资产应确认的资产处置损益为（ ）万元。 A. 40 B. 50 C. 60 D. 70 【答案】B 【解析】企业出售无形资产，应将取得的价款与该无形资产账面价值及相关税费的差额计入资产处置损益。本题中，无形资产账面价值 = 80 - 20 - 10 = 50（万元），资产处置损益 = 120 - 50 = 70（万元），增值税属于价外税，不影响资产处置损益的计算。 2.企业出租无形资产取得的租金收入，应贷记的会计科目是（ ）。 A. 主营业务收入 B. 其他业务收入 C. 营业外收入 D. 资产处置损益 【答案】B 【解析】企业出租无形资产属于日常经营活动中的其他经营活动，取得的租金收入应贷记 “其他业务收入” 科目。“主营业务收入” 核算企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入；“营业外收入” 核算与企业日常活动无直接关系的各项利得；“资产处置损益” 核算无形资产出售等处置业务的损益。 3.企业报废一项无形资产，该无形资产的账面价值为 30 万元，累计摊销 15 万元，已计提减值准备 8 万元。不考虑其他因素，企业报废该无形资产应计入营业外支出的金额为（ ）万元。 A. 7 B. 15 C. 30 D. 43 【答案】A 【解析】企业报废无形资产，应将其账面价值转入营业外支出。该无形资产账面价值 = 30 - 15 - 8 = 7（万元），所以应计入营业外支出的金额为 7 万元。 4.企业出售无形资产时，应结转的成本是（ ）。 A. 无形资产的入账价值 B. 无形资产的累计摊销 C. 无形资产的账面价值 D. 无形资产的公允价值 【答案】C 【解析】企业出售无形资产时，应将取得的价款与该无形资产账面价值及相关税费的差额计入资产处置损益，所以应结转的成本是无形资产的账面价值。 二、多选题 5.企业出售无形资产时，涉及的会计科目有（ ）。 A. 银行存款 B. 无形资产 C. 累计摊销 D. 资产处置损益 【答案】ABCD 【解析】企业出售无形资产时，收到价款计入 “银行存款”；转销无形资产的账面价值，涉及 “无形资产”“累计摊销”“无形资产减值准备” 科目；取得的价款与账面价值及相关税费的差额计入 “资产处置损益”；若涉及增值税，还需通过 “应交税费 —— 应交增值税（销项税额）” 核算。 6.企业报废无形资产时，可能涉及的会计科目有（ ）。 A. 无形资产 B. 累计摊销 C. 无形资产减值准备 D. 营业外支出 【答案】ABCD 【解析】企业报废无形资产时，应转销 “无形资产” 科目余额，同时转销其累计计提的 “累计摊销” 和 “无形资产减值准备”；报废无形资产的账面价值计入 “营业外支出”。资产处置损益核算的是出售等处置业务的损益，报废无形资产不计入该科目。 7.下列关于无形资产出售核算的说法，正确的有（ ）。 A. 出售无形资产取得的收入应计入主营业务收入 B. 出售无形资产应将取得的价款与账面价值的差额计入资产处置损益 C. 出售无形资产时，应同时结转已计提的累计摊销和减值准备 D. 出售无形资产涉及的增值税应计入资产处置损益 【答案】BC 【解析】出售无形资产应将取得的价款与账面价值及相关税费的差额计入资产处置损益，选项 B 正确；出售时应同时结转已计提的累计摊销和减值准备，选项 C 正确。 三、判断题 8.企业报废无形资产时，应将其账面价值计入资产处置损益。（ ） 【答案】错误 【解析】企业报废无形资产，应将其账面价值转入营业外支出，而不是资产处置损益，资产处置损益核算的是出售等处置业务的损益。 9.企业出租无形资产取得的租金收入应缴纳增值税。（ ） 【答案】正确 【解析】出租无形资产属于增值税应税行为，企业取得的租金收入应按照规定计算缴纳增值税。 10.无形资产出售、出租和报废的核算，都需要结转无形资产的账面价值。（ ） 【答案】正确 【解析】企业出售无形资产，需结转账面价值计算资产处置损益；出租无形资产，其账面价值通过计提摊销的方式逐步结转；报废无形资产，直接将账面价值转入营业外支出。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $$ 编写说明：考虑到中职学生普遍基础知识相对薄弱的情况，我们依据支架式教学理念，精心编制了《企业财务会计》(高教版第五版)一课一练。专辑里的每一份练习，都与课堂所授知识点紧密相关，题目围绕课堂所学知识点呈现。目的在于激发学生的学习兴趣，培养他们的学习自觉性，帮助学生扎实掌握课程的基本概念与基本方法，为他们后续的进一步提升奠定坚实基础。 本卷是《企业财务会计》(高教版第五版)一课一练的第80练，内容涵盖项目六无形资产和长期待摊费用的任务八十无形资产出售、出租和报废的核算。 《企业财务会计》(高教版第五版) 第80练 项目六 无形资产和长期待摊费用 任务八十 无形资产出售、出租和报废的核算 一、单选题 1.企业出售一项无形资产，取得价款 120 万元，该无形资产的账面价值为 80 万元，累计摊销 20 万元，已计提减值准备 10 万元，适用的增值税税率为 6%。不考虑其他因素，企业出售该无形资产应确认的资产处置损益为（ ）万元。 A. 40 B. 50 C. 60 D. 70 2.企业出租无形资产取得的租金收入，应贷记的会计科目是（ ）。 A. 主营业务收入 B. 其他业务收入 C. 营业外收入 D. 资产处置损益 3.企业报废一项无形资产，该无形资产的账面价值为 30 万元，累计摊销 15 万元，已计提减值准备 8 万元。不考虑其他因素，企业报废该无形资产应计入营业外支出的金额为（ ）万元。 A. 7 B. 15 C. 30 D. 43 4.企业出售无形资产时，应结转的成本是（ ）。 A. 无形资产的入账价值 B. 无形资产的累计摊销 C. 无形资产的账面价值 D. 无形资产的公允价值 二、多选题 5.企业出售无形资产时，涉及的会计科目有（ ）。 A. 银行存款 B. 无形资产 C. 累计摊销 D. 资产处置损益 6.企业报废无形资产时，可能涉及的会计科目有（ ）。 A. 无形资产 B. 累计摊销 C. 无形资产减值准备 D. 营业外支出 7.下列关于无形资产出售核算的说法，正确的有（ ）。 A. 出售无形资产取得的收入应计入主营业务收入 B. 出售无形资产应将取得的价款与账面价值的差额计入资产处置损益 C. 出售无形资产时，应同时结转已计提的累计摊销和减值准备 D. 出售无形资产涉及的增值税应计入资产处置损益 三、判断题 8.企业报废无形资产时，应将其账面价值计入资产处置损益。（ ） 9.企业出租无形资产取得的租金收入应缴纳增值税。（ ） 10.无形资产出售、出租和报废的核算，都需要结转无形资产的账面价值。（ ） 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $$