主题 8.2 资产负债表编制（课件）《会计基础》（高教版浙江版）同步精品课堂

第8单元 会计报表编制 主题8.2 资产负债表编制 《会计基础》 大数据与会计 同步精品课堂（中职专业课） 1 学 习 导 图 情 境 导 入 了解到会计报表的相关知识后,果果根据自己之前积累的会计知识,开始请教王会计如何套制会计报表,王会计推荐果果从最基础的资产负债表开始学习。 （1）资产负债表是什么? （2）具体怎么编制呢? 一、资产负债表的概念 资产负债表,是反映某一特定日期财务状况的会计报表。它以“资产=负债+所有者权益这一基本等式为依据,反映企业的静态财务状况。 资产负债表可以反映：①企业所拥有或控制的经济资源 ②所承担的现时义务等信息 有助于：①会计信息使用者全面了解企业的财务状况 ②分析企业的偿债能力 ③从而为其做出经济决策提依据。 第 页 4 二、资产负债表的结构 资产负债表的结构分为： 报告式 账户式 我国采用 第 页 5 资 产 权 益 资产各项目合计金额=负债和所有者权益各项目的合计金额 第 页 6 表头 表体 表尾 报表名称、编制单位、报表所属时间、金额单位、报表编号 资产、负债和所有者权益的年初余额和期末余额,是资产负债表的主体。 第 页 7 表体 左方列示的资产项目按流动性由强到弱排列(流动性越强排位越靠前),按流动资产和非流动资产分类反映； 右方列示的负债(分为流动负债和非流动负债)和所有者权益按偿还的先后顺进行排列(偿还期限越短排位越靠前) 资产、负债和所有者权益的年初余额和期末余额,是资产负债表的主体。 第 页 8 表头 表体 表尾 报表名称、编制单位、报表所属时间、金额单位、报表编号 资产、负债和所有者权益的年初余额和期末余额,是资产负债表的主体。 列示相关责任人签章和制表日期等 第 页 9 三、资产负债表的编制方法 企业会计准则规定,会计报表至少应反映相关两个期间的比较数据,以便于报表使用者获信息。因此,我国资产负债表采取前后期对比的方式编制,每个项目由“期末余额”和“年初余额”两个栏目组成。 资产负债表的“年初余额”栏内的各项数字,应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所数字填列。 第 页 10 三、资产负债表的编制方法 资产负债表的“期末余额”应根据总账和明细账的相关账户当期期末余额进行填列,具体填列方法可分为两种情况: (一)直接填列的项目 如“短期借款”“应付票据”“应交税费”“实收资本”“资本公积”“盈余公积”等项目可根据其总账余额直接填列到资产负债表的有关项目中。 第 页 11 三、资产负债表的编制方法 (一)直接填列的项目 学习 锦囊 为了巧记资产负债表中根据总账科目余额直接填列的各项目,果果和她的学习小组在老师的帮助下,编了一首“顺口溜”(仅适用资产负债表简表): 总账科目直接填,报表编制很便捷。 资产账户不安闲,全都需要加或减。 流动负债欠全员,借票税薪四类钱。 权益三友把义结,资本公积两重叠。 注:“借票税薪”是指短期借款欠银行,应付票据欠供应方、应交税费欠国家,应付职工薪酬欠员工。 第 页 12 三、资产负债表的编制方法 (二)分析计算填列的项目 资产负债表中有些项目,需根据几个总账科目以及明细账科目的期末余额进行分析、计算后填列： （1）货币资金= 库存现金+银行存款+其他货币资金 【例1】南方公司2023年7月31日库存现金、银行存款等账余额如下： 账户名称 期末借方余额 库存现金 1 000 银行存款 10 000 其他货币资金 2 000 第 页 13 (二)分析计算填列的项目 （2）存货= （在途物资+原材料+周转材料+库存商品+生产成本等） 【例2】南方公司2023年7月31日原材料等科目总账余额如下： 总账 期末借方余额 期末贷方余额 在途物资 100 000 原材料 286 000 周转材料 221 500 库存商品 395 000 生产成本 135 000 第 页 14 三、资产负债表的编制方法 资产 年初数 期末数 负债及所有者权益 年初数 期末数 流动资产： 流动负债： 货币资金 13000 短期借款 应收账款 应付账款 存货 1137500 应付职工薪酬 …… …… 资产合计 权益合计 第 页 15 项目 反映内容 填列方法 货币资金 库存现金、银行存款和其他货币资金的合计数 “库存现金”账户期末余额+“银行存款”账户期末余额+“其他货币资金”账户期末余额 其他应收款 企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外其他各项应收及暂付款项 “应收利息”账户期末余额+“应收股利”账户期末余额+“其他应收款”账户期末余额—“坏账准备”账户中相关坏账准备期末余额 存货 期末在库、在途和加工中的各种存货价值 “在途物资（或材料采购）”账户期末余额+“原材料”账户期末余额+“库存商品”账户期末余额+“生产成本”等账户期末余额 固定资产 固定资产原值扣除累计折旧后的余额 “固定资产”账户期末余额—“累计折旧”账户期末余额 其他应付款 除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费等以外其他各项应付暂收款项 “应付利息”账户期末余额+“应付股利”账户期末余额+“其他应付款”账户期末余额 长期借款 一年以上各项借款余额 “长期借款”账户期末余额—“长期借款”账户明细账中在1年内到期且无法实现展期的长期借款金额 未分配利润 反映企业尚未分配的历年结存的利润 中期报表：“本年利润”账户期末余额+“利润分配”账户期末余额 年度报表：“利润分配”账户贷方余额直接填列，未弥补亏损以“-”号表示 第 页 16 三、资产负债表的编制方法 拓展阅读 实账户从资产负债表编制过程中可以发现,与资产负债表编制相关的账户都是那些在期末有余额的资产、负债和所有者权益类账户,如库存现金、银行存款、原材料、库存商品、生产成本、累计折旧、短期借款、应付款、实收资本等,这些账户被称作“资产负债表账户”,也被称为“实账户” 第 页 17 课 堂 检 测 2026考纲要求： 理解资产负债表的概念、结构 一、单选题 1.编制资产负债表的理论依据是（ ）。 A.复式记账法的记账规则 B.复式记账法的试算平衡公式 C.会计等式 D.总账、明细账的平行登记 2.资产负债表总括反映的是企业在（ ）。 A.一定时期的财务状况 B.一定时期的现金流量 C.特定日期的财务状况 D.特定日期的经营成果 【答案】C 【解析】资产负债表编制的依据是“资产=负债+所有者权益”会计等式。 【答案】C 二、多选题 1．下列各资产负债表项目中，可以根据若干总分类账户期末余额计算填列的有（ ）。 A.货币资金 B.存货 C.应付账款 D.盈余公积 2.下列各项中，属于资产负债表中的流动资产项目的有（ ）。 A.货币资金 B.预付款项 C.工程物资 D.预收款项 3.下列各项中，应在资产负债表“应收账款”项目列示的有（ ）。 A.“应收账款”科目所属明细科目的借方余额 B.“应收账款”科目所属明细科目的贷方余额 C.“预收账款”科目所属明细科目的借方余额 D.“预收账款”科目所属明细科目的贷方余额 【答案】AB 【解析】选项C根据明细账期末余额分析计算填列、选项D根据总账期末余额直接填列。 【答案】AB 【解析】选项C非流动资产，选项D负债 【答案】AC 第 页 19 三、判断题 1．年末资产负债表的“未分配利润”项目应根据“本年利润”和“利润分配”项目期末余额计算填列。（ ） 2．我国的资产负债表按账户式反映，提供年初数和期末数的比较资料，是多步式报表。（ ） 【答案】× 【解析】年末资产负债表的“未分配利润”项目应直接根据“利润分配”项目期末余额计算填列。 【答案】× 【解析】我国的资产负债表采用账户式结构（左侧列示资产，右侧列示负债和所有者权益），而非报告式或多步式。 第 页 20 课 堂 小 结 1.资产负债表的概念 2.资产负债表的结构 3.资产负债表的编制方法 作 业 布 置 1.完成同步习题集 2.记忆背诵资产负债表的编制方法 3.独立完成书中例题资产负债表的编制 $$