主题 7.2 清查过程与结果处理（3.银行存款、往来款项）（课件）《会计基础》（高教版浙江版）同步精品课堂

第7单元 会计认识 主题7.2 清查过程与结果处理（第3课时） 《会计基础》 大数据与会计 同步精品课堂（中职专业课） 1 果果，当前我们公司还有多少银行存款可以使用呢？ 学 习 导 图 一、银行存款清查与结果处理 出纳查看银行存款日记账 出纳去银行取得对账单 银行存款的清查是通过与单位开户银行核对账目记录的方法进行 第 页 4 温州XX对账单 日期 交易 凭证号 借方 贷方 余额 承上页 100000 12.5 支付采购款 #4506 3510 12.15 收销货款 #4512 32500 12.18 存款利息 #4513 1000 12.20 支付电费 #4515 1930 12.21 支付专利款 #4518 50800 77260 第 页 一、银行存款清查与结果处理 银行存款日记账余额：94490 银行对账单：79120 第 页 6 （一）账实不符的主要原因 一、银行存款清查与结果处理 企业记错账 1.一方或双方账目发生差错 银行记错账 双方都记错 因此在与银行对账前,企业应先自查银行存款日记账的准确性和完整性,然后再将其与银行送来的对账单进行逐笔核对。 第 页 7 银行存款 日记账 2024年 记账凭证编号 摘要 凭证种类 借 方 贷 方 余 额 月 日 十 万 仟 百 十 元 角 分 十 万 仟 百 十 元 角 分 十 万 仟 百 十 元 角 分 07 1 期初余额 1 0 0 0 0 0 0 0 5 3 支付采购款 #4506 3 5 1 0 0 0 10 6 收取销货款 #4508 1 6 8 0 0 0 0 18 9 支付办公费 #4510 5 0 0 0 0 20 11 收取销货款 #4512 3 2 5 0 0 0 0 31 12 支付专利款 #4518 5 0 8 0 0 0 0 3 1 0 0 0 0 0 温州XX对账单 日期 交易 凭证号 借方 贷方 余额 承上页 100000 12.5 支付采购款 #4506 3510 12.15 收销货款 #4512 32500 12.18 存款利息 #4513 1000 12.20 支付电费 #4515 1930 12.21 支付专利款 #4518 50800 77260 温州XX对账单 日期 交易 凭证号 借方 贷方 余额 承上页 100000 12.5 支付采购款 #4506 3510 12.15 收销货款 #4512 32500 12.18 存款利息 #4513 1000 12.20 支付电费 #4515 1930 12.21 支付专利款 #4518 50800 77260 银行存款 日记账 2025年 记账凭证编号 摘要 凭证种类 借 方 贷 方 余 额 月 日 十 万 仟 百 十 元 角 分 十 万 仟 百 十 元 角 分 十 万 仟 百 十 元 角 分 12 1 期初余额 1 0 0 0 0 0 0 0 5 3 支付采购款 #4506 3 5 1 0 0 0 10 6 收取销货款 #4508 1 6 8 0 0 0 0 18 9 支付办公费 #4510 5 0 0 0 0 20 11 收取销货款 #4512 3 2 5 0 0 0 0 30 12 支付专利款 #4518 5 0 8 0 0 0 0 9 4 4 9 0 0 0 第 页 银行存款 日记账 年 记账凭证编号 摘要 凭证种类 借 方 贷 方 余 额 月 日 十 万 仟 百 十 元 角 分 十 万 仟 百 十 元 角 分 十 万 仟 百 十 元 角 分 12 1 期初余额 1 0 0 0 0 0 0 0 5 3 支付采购款 #4506 3 5 1 0 0 0 10 6 收取销货款 #4508 1 6 8 0 0 0 0 18 9 支付办公费 #4510 5 0 0 0 0 20 11 收取销货款 #4512 3 2 5 0 0 0 0 30 12 支付专利款 #4518 5 0 8 0 0 0 0 9 4 4 9 0 0 0 温州XX对账单 日期 交易 凭证号 借方 贷方 余额 承上页 100000 12.5 支付采购款 #4506 3510 12.15 收销货款 #4512 32500 12.18 存款利息 #4513 1000 12.20 支付电费 #4515 1930 12.21 支付专利款 #4518 50800 77260 第 页 银行存款 日记账 2025年 记账凭证编号 摘要 凭证种类 借 方 贷 方 余 额 月 日 十 万 仟 百 十 元 角 分 十 万 仟 百 十 元 角 分 十 万 仟 百 十 元 角 分 12 1 期初余额 1 0 0 0 0 0 0 0 5 3 支付采购款 #4506 3 5 1 0 0 0 10 6 收取销货款 #4508 1 6 8 0 0 0 0 18 9 支付办公费 #4510 5 0 0 0 0 20 11 收取销货款 #4512 3 2 5 0 0 0 0 30 支付专利款 #4518 5 0 8 0 0 0 0 9 4 4 9 0 0 0 温州XX对账单 日期 交易 凭证号 借方 贷方 余额 承上页 100000 12.5 支付采购款 #4506 3510 12.15 收销货款 #4512 32500 12.18 存款利息 #4513 1000 12.20 支付电费 #4515 1930 12.21 支付专利款 #4518 50800 77260 第 页 银行存款 日记账 2025年 记账凭证编号 摘要 凭证种类 借 方 贷 方 余 额 月 日 十 万 仟 百 十 元 角 分 十 万 仟 百 十 元 角 分 十 万 仟 百 十 元 角 分 12 1 期初余额 1 0 0 0 0 0 0 0 5 3 支付采购款 #4506 3 5 1 0 0 0 10 6 收取销货款 #4508 1 6 8 0 0 0 0 18 9 支付办公费 #4510 5 0 0 0 0 20 11 收取销货款 #4512 3 2 5 0 0 0 0 30 12 支付专利款 #4518 5 0 8 0 0 0 0 9 4 4 9 0 0 0 温州XX对账单 日期 交易 凭证号 借方 贷方 余额 承上页 100000 12.5 支付采购款 #4506 3510 12.15 收销货款 #4512 32500 12.18 存款利息 #4513 1000 12.20 支付电费 #4515 1930 12.21 支付专利款 #4518 50800 77260 第 页 （一）账实不符的主要原因 一、银行存款清查与结果处理 2.存在未达账项 未达账项是企业与银行由于记账时间的不一致而导致的一方已经入账,而另一方尚未入账的会计事项。 第 页 13 一、银行存款清查与结果处理 （一）账实不符的主要原因 企业已经收到或送存银行的款项，企业已经入账，但是银行尚未入账。 企业已收 银行未收 银行代企业收进的款项，银行已经入账，但企业尚未收到有关凭证，未能登记入账。 银行已收 企业未收 企业开出各种付款结算单据，并已入账，但银行尚未入账的。 企业已付 银行未付 银行代企业支付的款项，银行已入账，但企业尚未收到有关凭证，未能登记入账。 银行已付 企业未付 未达账项的四种情况 第 页 14 银行存款 日记账 2025年 记账凭证编号 摘要 凭证种类 借 方 贷 方 余 额 月 日 十 万 仟 百 十 元 角 分 十 万 仟 百 十 元 角 分 十 万 仟 百 十 元 角 分 12 1 期初余额 1 0 0 0 0 0 0 0 5 3 支付采购款 #4506 3 5 1 0 0 0 10 6 收取销货款 #4508 1 6 8 0 0 0 0 18 9 支付办公费 #4510 5 0 0 0 0 20 11 收取销货款 #4512 3 2 5 0 0 0 0 30 支付专利款 #4518 5 0 8 0 0 0 0 9 4 4 9 0 0 0 温州XX对账单 日期 交易 凭证号 借方 贷方 余额 承上页 100000 12.5 支付采购款 #4506 3510 12.15 收销货款 #4512 32500 12.18 存款利息 #4513 1000 12.20 支付电费 #4515 1930 12.21 支付专利款 #4518 50800 77260 企业已收 银行未收 企业已付 银行未付 银行已付企业未付 银行已收 企业未收 第 页 一、银行存款清查与结果处理 （一）账实不符的主要原因 2.存在未达账项 1000 1930 94490 77260 16800 93560 93560 银行存款日记账余额 加:企业已收,银行未收 减:企业已付,银行未付 银行对账单余额 调节后存款余额 调节后存款余额 银行存款余额调节表 项 目 金额 项 目 金额 2020 年 12 月 31 日 单位：元 加:银行已收,企业未收 减:银行已付,企业未付 500 调整后的银行存款余额相等，一般情况下可以说明双方账面记录无误。 第 页 16 一、银行存款清查与结果处理 （二）银行存款清查结果的处理 上述两种原因的存在,都会造成企业“银行日记账”账面余额和开户银行“对账单”上的余额不一致。因此,若双方记账都没有差错,应注意核查有无未达账项。 若有未达账项,则应编制“银行存款余额调节表”来消除未达账项,再通过此表检验双方结余数额是否一致。 第 页 17 一、银行存款清查与结果处理 （二）银行存款清查结果的处理 企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收-银行已付企业未付=银行对账单存款余额+企业已收银行未收-企业已付银行未付 经过调节后,若双方余额一致,通常意味着双方的记账准确无误:若余额不一致,则说明一方或双方存在记账错误,此时需要进一步详细核对,查明原因并进行相应的更正 第 页 18 项 目 金 额 项 目 金 额 企业银行存款日记账余额 银行对账单余额 加：银行已收，企业未收 加：企业已收，银行未收 减：银行已付，企业未付 减：企业已付，银行未付 调整后的存款余额 调整后的存款余额 银行存款余额调节表 会计主管签章： 制单： 存款种类： 年 月 日 金额单位：元 银行的未到账 企业已收，银行未收 企业已付，银行未付 企业的未到账 银行已收，企业未收 银行已付，企业未付 第 页 19 一、银行存款清查与结果处理 （二）银行存款清查结果的处理 【业务7.15】2024年7月31日,卓尔服装银行存款日记账的账面余额为31000元,银行发来对账单的余额为36000元。经逐笔核对,发现有下列未达账项: (1)30日,企业销售产品收到转账支票2000元,将支票存入银行,银行尚未办理入账 (2)30日,企业采购原材料开出转账支票1000元,企业已作银行存款付出,银行尚未收手续;到支票而未入账; (3)31日,企业开出现金支票250元,银行尚未入账; (4)31日,银行代企业收回货款8000元,收款通知尚未到达企业,企业尚未入账; (5)31日,银行代付电费1750元,付款通知尚未到达企业,企业尚未入账; (6)31日,银行代付水费500元,付款通知尚未到达企业,企业尚未入账。 第 页 20 一、银行存款清查与结果处理 （二）银行存款清查结果的处理 项 目 金 额 项 目 金 额 企业银行存款日记账余额 31 000 银行对账单余额 36 000 加：（4）银行代收货款 8 000 加：（1）收到转账支票 2 000 减：（5）银行代付电费 1 750 减：（2）开出转账支票 1 000 （6）银行代付水费 500 （3）开出现金支票 250 调整后的存款余额 36 750 调整后的存款余额 36 750 存款种类： 年 月 日 金额单位：元 银行存款余额调节表 第 页 21 一、银行存款清查与结果处理 （二）银行存款清查结果的处理 对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项,不能以“银行存款余额调节表”作为记账依据来编制会计分录,必须在收到银行的有关凭证后方可入账。 因为随着时间的推移,“未达”会变为“已达”,等收到有关原始凭证后,才能进行相应的账务处理。 第 页 22 二、往来款项清查与结果处理 往来款项包括各种应收、应付款项，预收、预付款项。 往来款项的清查采用与对方单位或个人核对账目的方法。 第 页 23 二、往来款项清查与结果处理 在清查前,根据相关明细分类账记录,编制往来款项的“对账单”送交对方单位或个人进行核对。对账单一般一式两联,其中一联作为回单。 对方单位核对相符 在回单上盖章后退回 发现数额不符 应将不符的情况在回单上注明,再另抄写一份对账单一起退回,作进一步清查核对的依据。 第 页 24 二、往来款项清查与结果处理 在核对过程中,如确系记录有误,应按规定手续进行更正; 如存有未达账项,应采用类似于银行存款清查时采用的调整方法来核对往来款项是否相符,尤其应注意查明有无双方发生争议的款项、无法收回的款项等,如有应及时采取施,尽可能减少坏账损失。 第 页 25 二、往来款项清查与结果处理 往来款项清查报告表 年 月 日 总分类账 明细分类账 清查结果 不符原因分析 备注 名称 金额 名称 金额 相符 不符 未达账项 争执款项 无法收回 其他 清查人员： 记账人员： 往来款项的清查结果应编制“往来款项清查报告表”： 第 页 26 课 堂 检 测 2026考纲要求： 掌握银行存款和往来款项清查与结果处理 一、单选题 1．某企业期末银行存款日记账余额为82 000元，银行送来的对账单余额为87 525元，调整后的银行存款日记账余额为89 240元。则该企业在银行的实有存款是（ ）。 A.87 525 B.89 240 C.82 000 D. 5 525 【答案】B 2．银行存款清查的方法是将银行存款（ ）。 A.日记账与总分类账核对 B.总分类账与收付款凭证核对 C.日记账与收付款凭证核对 D.日记账与银行对账单核对 答案：D 二、多选题 1．编制“银行存款余额调节表”时,计算调节后的余额应以企业日记账余额（ ）。 A.加企业未入账银行已入账的收入款项 B.加银行未入账企业已入账的收入款项 C.减银行未入账企业已入账的支出款项 D.减企业未入账银行已入账的支出款项 答案：AD 2.关于调节平衡后的“银行存款余额调节表”,下列说法正确的有（ ）。 A.可作为调整银行存款账面记录的依据 B.可以反映未达账项 C.可以反映企业实际可支用的银行存款数额 D.可以使企业银行存款账面余额与银行对账单余额完全一致 【答案】BC 第 页 28 三、判断题 1．一般情况下，如果本单位的“银行存款日记账”上的记录与开户银行转来的“对账单”上的记录都正确无误，就不会出现双方余额不相等的情况。（ ） 答案：错误 2．银行存款余额调节后的余额＝银行存款日记账余额＋银行已收企业未收-银行已付企业未付。（ ） 答案：正确 3．对于未达账项,应编制银行存款余额调节表,以检查企业与银行双方账面余额是否一致，并及时根据银行存款余额调节表调整有关账簿的记录。 （ ） 答案：错误 第 页 29 课 堂 小 结 1.银行存款清查与结果处理 2.往来款项清查与结果处理 作 业 布 置 1.复习银行存款和往来款项的清查； 2.完成配套练习题； $$