主题 7.2 财产清查过程与结果（1.库存现金）（课件）《会计基础》（高教版浙江版）同步精品课堂

第7单元 会计认识 主题7.2 清查过程与结果处理（第1课时） 《会计基础》 大数据与会计 同步精品课堂（中职专业课） 1 前 言 果果在初步学习了财产清查的相关知识后,她又有了新的思考: 1、做好财产清查工作具体有哪几步? 2、如何记录反映财产清査的结果? 3、对不同的财产清查结果又该如何进行处理呢? 学 习 导 图 一、库存现金清查与结果处理 （一）库存现金的清查方法和流程 清查方法 实地盘点法，通过清点钞票数确定库存现金实存数，并与现金日记账账面余额核对，查明账实是否相符。 清查频率 - 出纳人员每日进行清查 - 定期或不定期由专门清查小组进行清查 每日清查要求 每日业务终了，出纳人员需将现金日记账的账面余额与现金实存数核对，做到日清月结，确保账实相符。 专门清查注意事项 -清查时出纳人员必须在场，明确责任 -现钞需逐张查点 -检查是否存在违反现金管理制度现象 清查目的 确保现金账实相符，防范现金收支业务频繁导致的出错风险 第 页 4 一、库存现金清查与结果处理 （一）库存现金的清查方法和流程 专门清点小组根据清点结果,编制“库存现金盘点报告表”,并由盘点人员和出纳人员共同签章。 实存金额 账存金额 对比结果 备注 盘盈（长款） 盘亏（短款） 库存现金盘点报告表 单位名称： 年 月 日 负债人： 盘点人： 出纳： 第 页 5 一、库存现金清查与结果处理 （二）库存现金清查结果的账务处理 对库存现金清查的结果,需分情况处理: (1)如果违反了库存现金管理的有关规定,应及时予以纠正。 (2)如果账实不符,应查明原因,并将短款或长款先计入“待处理财产损溢”。 第 页 6 一、库存现金清查与结果处理 （二）库存现金清查结果的账务处理 待查明原因后： 若是出纳人员失职应由出纳人员赔偿,计入“其他应收款”; 若无法查明原因,短款计入“管理费用”,长款计入“营业外收入”; 若是未及时支付的款项,计入“其他应付款” 第 页 7 1.现金长款的处理 审批前： 审批后： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢----待处理流动资产损溢 借：待处理财产损溢----待处理流动资产损溢 贷：营业外收入 (无法查明原因) 第 页 8 案例点津： 【业务7.1】7月月末,卓尔服装进行现金清查,发现现金长款50元。 【业务 7.2】续业务7.1,经核查,未查明长款原因,报经批准后做营业外收入处理。 借: 库存现金 50 贷: 待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 50 借: 待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 50 贷: 营业外收入 50 第 页 9 2.现金短款的处理 审批前： 审批后： 借：待处理财产损溢----待处理流动资产损溢 贷：库存现金 贷：待处理财产损溢----待处理流动资产损溢 出纳人员工作疏忽，并已赔款 出纳人员工作疏忽，还未赔款 无法查明原因 借：库存现金 其他应收款 管理费用 第 页 10 案例点津： 【业务7.3】假设业务7.1的现金清查中,发现现金短款50 元。 【业务 7.4】续业务7.3,假设经核査,短款属于出纳人员责任,应由出纳人员赔偿。 借:待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 50 贷:库存现金 50 借:其他应收款--管倩 50 贷:待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 50 第 页 11 案例点津： 【业务7.5 】续业务 7.4,收到出纳人员赔偿款。 【业务7.6】续业务7.3,假设经反复核查,现金短款原因不明。 【业务7.7】续业务7.3,假设经查明,短款是被盗造成的。 借：库存现金 50 贷:其他应收款--管倩 50 借:管理费用 50 贷:待处理财产损--待处理流动资产损溢 50 借:营业外支出 50 贷:待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 50 第 页 12 课 堂 检 测 2026考纲要求： 掌握库存现金清查与结果处理 一、单选题 1．关于“待处理财产损溢”账户，下列说法正确的是（ ）。 A.属于资产类账户 B.属于损益类账户 C.期末余额一般在借方 D.期末余额一般在贷方 答案：A 2．小企业财产清查中发现库存现金盘亏净损失，无法查明原因，报批后应计入（ ）。 A.其他应收款 B.营业外收入 C.管理费用 D.营业外支出 答案：C 二、多选题 1．企业现金清查时发现库存现金盘盈1 000元,其中900元系员工李四尚未领取的福利津贴,100元无法查明原因。则下列处理不正确的有（ ）。 A.借：库存现金 1 000 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 1 000 B.借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 1 000 贷：库存现金 1000 C.借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 100 贷：营业外收入 100 D.借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 1 000 贷：营业外收入 1 000 答案：BD 第 页 14 三、判断题 1．清查盘点现金时，出纳员必须回避。（ ） 答案：错误 2．10．对于财产清查结果的账务处理一般分两步进行，即审批前先调整有关账面记录，审批后转入有关账户。（ ） 答案：正确 3．“库存现金盘点表”是一张既能证明实存数又能证明盈亏数的原始凭证，可以用来调整账簿记录。（ ） 答案：正确 第 页 15 课 堂 小 结 短缺（盘亏） 溢余（盘盈） 审批前（未查明原因时） 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：库存现金 借：库存现金 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 审批后（查明原因作出各种处理时） 借：库存现金 （个人已经赔偿） 其他应收款（个人还未赔偿） 管理费用 （无法查明原因） 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：营业外收入（无法查明原因） 作 业 布 置 1.复习库存现金的清查； 2.完成配套练习题； $$