同学们好，欢迎来到湖北省技能高考财经类会计专业考纲技能通。今天我们要学习的内容是增值税一般纳税人和小规模纳税人专用发票和普通发票的填写盖章，以及年次的使用和认证期限。开始今天的学习之前，要和大家讲解的是这一部分的内容。认证期限是我们2025年的考纲新增的内容，但是在考试的时候并没有特地的去考这个点，但作为已经罗列在考纲里面的内容，还是要给大家讲解的那讲解也比较简单。我们的认证期限一般指的是增值税一般纳税人专用发票的抵扣期限。这个期限目前我们被调整为365天，也就是一年的时间。也就是说我们今年2025年1月1日所获得的增值税进项税的这个专用发票，作为一般纳税人，我可以最晚是2025年的12月31日去抵扣，就这么简单，没有了，没有了，就这个意思，认证期限就这个意思。那么你到了2026年的二月份才发现，我1月1号的这个进项税没有抵，注意那就过期了，就抵不了了。对于我们的今天学习的课题来讲，增值税一般纳税人和小规模纳税人的区分，你一定是已经听过一部分理论课了。不然的话你来学习我们今天的内容，你会有一点云里雾里。当然如果你只是去学这个填写和盖章的话，那你是完全不需要理论基础的。好，具体内容我们接下来往后看。我们某小微。企业，它是销售了这个图书的。他向我们学校销售了一批办公用品，金额是5万块钱。学校，是要求开发票以便报销。注意这个时候我们的学校这涉及到什么，学校它是属于公共服务，它是属于一个服务类别。服务类别，它是一般纳税人也好，小规模纳税人也好，它是不抵扣的，它是不抵扣的。我们的阳光文具店，它是属于图书类，对不对？属于文具类。说白了也就是商品。其实它是可以开具增值税专用发票，也可以开具增值税普通发票。那由于学校学校由于我们我们卖商品的这个文具店，它是个小微企业。如果学校没有特别要求，因为他没办法抵扣，他没办法去抵扣这个进项税额，所以他用普票就可以了。那么我们的普通发票在目前普通发票的扣除率是1%。如果他想要去开专票，专票也专票就是税率1%，这有什么区别这有什么区别？这是今天要给大家讲的第一个类别。我们的小规模纳税人他开具普通发票和专用发票，它有什么样的区别？首先普通发票它是扣除率，它是1%。那么这个1%是什么意思呢？就是如果我月小于10万，季度我的营业额小于30万，只要我这个发票没有开开到10万或没有开到30万，那么我是免税的。也就是说这1%，我是可以不交，不用去交这个增值税的，所以相当于说我这个增值税就免掉了。但如果我要开专票的话，那么就是税率1%。那么这个税率1%，是我必须这个时候比如说我开了5万，5万的话我乘以1%就是500元。不论我这个月的销售额，不论我的这个小规模纳税人，我这个月我哪怕这个月只有6万块钱，我只有6万块钱。按照我们前面如果你开普票的话，我是不用交的，对不对？但你这个6万块钱里面，你有一万是开的是普票，那你就可以不交这个增值税了，免掉了。但是你这个5万，你开的是专票，那不管你在不在这个6万块钱以内，在不在这个免增值税的这个范围以内，范围以内，你都是要先去交上这500块钱的增值税的税税前的，你都要交这500块钱的税。理解我的意思吗？所以为什么专票我们叫税率？税率就是要上交的，就是要交的。那么为什么我们普票叫扣除率？扣除率是指我们如果没有达到没有达到这个起征点，我们就是扣掉的。这个税税务局就直接给我们扣掉，我们就不用交了，这是实用性，这是实用性，这不是大家考试的这个范围，这事实上是一种工作的，是我们的工作经验。然后如果学校是一般纳税人，他能不能要求你去开专票？能不能要求我们这个图书店去开专票？是可以的，是能的。我们小规模纳税人自己在我们的税务局系统就可以直接开具就行了。如果是盖章的时候，我们财务人员发现他盖错了位置，盖错了位置，注意是要重新开的，是要重开的，因为我们的位置不能换。那么我们的本目标就是辨析小规模纳税人的这个开票的限制。我们是普票专票，注意都可以开，都可以开。那么购买方纳税人对于发票选择，他他的选择直接影响了我们小规模纳税人的交税。大家应该也学过我们的增值税了，增值税还有一个附加税，所以你一旦是要交增值税，你要么就是不交，你不交增值税就不交附加税。但你一旦要交增值税，你一定就是要交附加税的。附加税就是我们的城建税和教育费附加，这加起来的税率大概是10%。所以其实我们如果是对方要求开专票的话，我们不仅要交500块钱的增值税，还要去交10%，也就是50块钱的附加税。那这就是550元的，550元这个月是一定要交上去的税钱。OK好，这一部分了解就过。第二个是我们的增值税一般纳税人。一般纳税人这个宏达机械厂，他采购了一台生产设备，取得了这个专用发票。因为我们财务人员他疏忽了，他忘了这张发票是要抵扣的，没有单独把他的抵扣联进行保存，没有单独保存，所以他就忘了这个事情，结果在一堆单子里面突然又翻出来了，而且已经快到360天了。那么这个发票的联次，注意我们的抵扣联，为什么会给别人单独的一个抵扣联，就是为了让他去单独的保存。到时候税务局的检查，主要是为了让税务局来检查的时候，我的税都是按照这个抵扣联来抵的。由于现在我们已经有增值税发票的专用平台，由平台去帮我们去管理这个抵扣联。这就到什么程度？就对方只要给我们开票，不论这个发票我们有没有收到。在我们的这个发票认证系统里面，我们现在叫它发票认证系统。它里面会自动呈现对方给我们开过的这个发票，哪怕我们没有收到，没有收到这个抵扣联都没有关系。它在我们系统里是自动呈现的，我们只需要去勾选，只要去勾选就可以了。我们叫勾选发票进行抵扣进行抵扣。我们认证的时间就是360天，强化合规的这个操作意识就行了，我们知道就行了，不用太过于的去较真儿。我们今天的内容主要还是去填写以及知道我们的认证期限是多少呢？是360天。有的同学会问我，朱老师那超过了360天怎么办？超过360天有一种可能是没有办法去抵扣了，就浪费了。还有第二种就是你只要没有超过，在今天是第360天。那么我们就是在第360天这个月内，我们直接把它勾选抵扣掉，就没就OK了好吧？来进入我们今天的课题，我们的纳税人分为一般和小规模，然后一般纳税人他收到的普通发票是没有办法进行进项抵扣的，但是可以登记入账。这什么意思？我们一般纳税人，比如说我们这个月开出了专用发票，也就是说我们销售了100万，那么我们要交的税就是13万，对不对？那我们这个月怎么样呢？这个月。如果我们。收到了，也就我们。采购了也。采购了100万。但是我们这100万里面只有80万是专票。给自己出了个数学题，80乘以。0.13，也就是有10.4万是增值税的进项票，它是专票。但是有20万，它是什么呢？普通发票。由于它是普通发票，所以这20万直接计入成本，我们是没有办法去进行抵扣的那这里面涉及到我们本月这个增值税一般纳税人，我们本月要交的增值税。好，他要交的增值税是我们的13万减去10.4万，也就是我们的2.6万。这个是可以，这个是我们本月要交的增值税。那他本月要交的企业所得税，就是我们的销售是我们看销售营业额是100万，对不对？我们有80万的成本，这80万的成本和20万的这个普票的成本，我们所要交的所得税就是0。所以大家有没有发现一个问题，就是我们哪怕是这个普票，但是我们普票是可以全额计入这个支出的。你虽然他不能去抵扣进项税，或者我们再换一个，我想想我想想怎么。90万，我这里把它换成90万，10.4就是十。1.71.7这样直观一些。那么我们的11.7减去10.4，我们要交的税就是1.3万。我们要交增值税要交1.3万，但我们的所得税是90万的收入减去100万的成本，我们是不用交的。-10，你考试的时候人家问你所得税应纳税所得额是你你不要填-10，就是零，不交就是零就可以了，好吧，不交就是零就可以了，这就两分的理论题。所以你会发现我们普票和这个专票对于一般纳税人是有影响的。而对于小规模纳税人的影响，我们刚刚已经讲过了。自2025年以后，我们其实不单单是2025年，2023年开始我们就已经有了电子发票和纸质发票的这个区分。然后逐步现在基本上全面转到电子发票了。但是我们的考试目前还是在考纸质发票，目前还是在考纸质发票。然后纸质发票它分为三联，我们的记账联是我们销售方作为记账的凭据，是不给别人的。抵扣联是卖给别人买方，这两个我们简称为买方。买方做账用的，买方被查的就放在我们单独保存，让税务局去查我们的抵扣情况的。因此这是我们以前的老式的纸质发票的区分。现在由于我们直接去采用了电子发票以后，它也不涉及到这个签章的问题。纸质发票它还有签章的问题，比如发票专用章，这些都是我们的历史遗留产物。现在主要是已经大数据了，大数据很多地方就很方便了。在这种情况下，我们的考试为什么还是在考纸质发票？因为它有可考点，你现在搞电子发票，它没有可考点。我给大家看一下，你看这是我们的纸质发票记账联。你看它是有记账联、抵扣联和发票联的，对不对？记账联是我们销售方留着的，是我们自己留着的。抵扣联是我们的买方，也就是购买方去对抵的，而我们的发票联，也是买方去做账的。你看它就有很多的可靠点，尤其是这里它还要盖发票专用章。但是你看我们的电子发票没有是吧？金额填完了，名称没有了，这个地方连章都不用盖，没有章，所以没有可靠点。所以我在想，如果今年我们的教学重心就是电子发票和普通发票，我都会讲，为什么呢？因为我以防万一，我们越来越倾向于理论考试，越来越倾向于初级教材，而我们的实操考试越来越倾向于实际工作，这才是未来技能人才的储备方向。好，那么我们接下来可以看到我们的填写内容，作为我们的纸质发票的部分购买方购买方是在上面填写的，销售方是在下面填写的。里面的内容，我们的合同上面都有啊。待会儿我会采用一个软件，因为这个时候没有办法，只能用软件去交了，用纸质的东西去交，没有那么直观了。好，然后发票专用章是必须要盖的。我们发票的填写要求项目一定要齐全，所有的内容都要齐全，金额注意价税分离，单独匹配。那么开票的限额，一般的话小规模纳税人都是单张都是10万以内。但是在这里你就知道就行，因为这里主要是为了去给大家去灌输理论的考试，理论是有这些考点的盖章的要求。专用发票一般是自己开，小规模纳税人一般是代开。现在小规模纳税人也可以自己开了，只需要去交税就行了。普通发票自行开具，专电子发票不用盖章，我们的纸质发票要盖章，电子签名，不得使用财务章或公章替代发票专用章，盖章需要清晰，不得覆盖金额或税号。一般纳税人，我们增值税专用发票要在开票之日起360天内去认证勾选。所以这里我们涉及到的认证抵扣期限，就是我们刚刚的考点是360天。他不在实操里考，他在理论里考。小规模纳税人专票是不可抵扣的，他第一他自己没办法抵扣，第二他开给一般纳税人，一般纳税人它只能抵砖，不能抵普票。好，来我们接下来可以看到武汉人人美服装加工厂。我想想我想想是这个时候来，大家可以看到这里是我们的合同，我直接用软件给大家讲好吧。这里是给大家准备好的题目。这个部分大家可以看到考试的时候，它在这里有抵扣联，有发票联。由于我们今天所采用的这个类别，我还没有制章，还没有导入这个系统里面，还没有导入章。那我现在先讲解这个填写内容好不好？大家可以看到这个是第一是题目，在考生注意事项里面有一个会计主体说明。这里就给我们介绍了我们企业的基本情况。你会发现所有的地方都是可以复制粘贴的，你看考试的时候点右键，它会出现复制这些，但是太慢了。我们一般采用快捷键control c去复制。我相信大家如果有玩过电脑应该就有印象。这里题目原始凭证，考试的时候大家就会发现有原始凭证、记账凭证、账簿和报表。在这里由于我们专门讲的是发票，所以我们只采用了发票选择资料购销合同。这里就出现了购销合同。那商品购销合同就是我们刚刚的，这是给大家准备的资料。那么考试的时候，比如说购买方式，这里说的很清楚，宏达机械厂以不含税价来回收我公司购买的数控剪裁机。那也就是说它其实是采购了我们的数控剪裁机，所以它是购买方。那我们就只需要在这个位置复制粘贴就好啊，所以我们考试的时候提供的底下提供的内容都是可以复制粘贴的。是不是很简单，这样是不是就简单多了？你看然后地址电话，你看都有地址电话。复制粘贴就完事儿了。有的同学这速度都比我都快，是不是还嫌我还会嫌我慢。的。对，有你考试的时候，有那种很着急的电脑就不要慌，好吧。好，这就可以了。然后内容是数控剪裁机有多简单。你可以你如果不嫌这里的字儿小，你嫌这里的字儿可以，你就直接。粘贴就完了，然后规格型号没有单位台，那你懒得复制，你打字快，你就可以用打字的，数量十打字快，你可以用打字单价3200 3200打字。金额十台32000，税率13%，打字快就打字税额。这里就不能复制粘贴了，这里的是价税合计，你看价税合计是在这里，在这里，点006算了，告诉你们简单的这里面一般合同里面都会写，看到没？直接复制。好。然后人民币。人民币前面要加这个符号。这个叉叉的符号来好，哎呀呀呀，我还说想考你们。我还说想考你们这个位置。来税额。考试的时候是有这个，这里面是有计算器的，如果没有，电脑里也有。32000，你直接输入32000，不要用鼠标去点，直接输入，乘以零点1 300分之13，就0.13是416。4160，4160。你会有没有发现一个问题，我点一个位置，一个位置就是半分点，这里也是判分点，看到没有？所以每个位置其实都是有判分点的。你就一定要考试的时候就一定要注意来名称，现在能不能理解为什么他要考纸质的了？因为要复制粘贴的地方是实在是什么？太多了。对，所以如果你以后。要从事会计。这个行业。你会发现它只需要细心就够了。会计不是某一个行业，而是通用的行业，是一门社会学。来这里完了没有？首先第一个问题，这个票他填的有没有问题？这个票哪里有问题？今天大家第一次学肯定没肯定发现的不多，但我可以讲不要紧。第二个，这张票填完了没有？缺什么？第一缺开票人，开票人这里出纳刘洋，那么我们就直接复制粘贴就完了。好，销售方的章是什么？发票专用章，所以这里新增印章，你考试的时候章子一样的一样这么多，一样这么多。对，由于我还没来得及制章，由于我还没来得及就在这里做这个章子。但是一定是要有这个位置，一定是要有，而且一定是某某发票专用章，一定是某某发票专用章，要拖到这个位置里来。大家可以看到这里是其他的，是不是？不是我们不是这家公司的，不是武汉人人美这家公司的，是新的，就是你要知道这个章子在哪里就可以了，好吧？好，来第三个问题是什么呢？是这个位置不能用这个圆，不能用这个圆。我好想放大给大家看，这个位置不能用这个圆，要用这个圆圈的圆。发票是所有的原始凭证里，所有原始凭证的考点里，发票是唯一不用那个圆，而要用这个圆圈的圆的。这里一定要注意好不好？我们再三强调，再三强调你把细节全部填完了，细节全部填完以后要注意的就是这个位置。刚刚这里大家会发现我也没有用V是吧？V来喂。36160我没有用这个，直接在底下进行了复制粘贴。如果题目不给你，你就要打V，你就要打V然后把那个圆换掉，给它换掉，换成这个圆圈的圆。好，以上就是我们发票的讲解，在这里给大家准备了课后习题，给大家准备了课后习题。来去查看。我们的电子发票哪里？刚刚的题目还有一个电子发票的版本，也给大家电子发票版本大家就会发现很简单了，名称是吧？数控剪裁你看没有了，连章都没有，连章都不需要。这里还有一个章，大家可以看到，这里的字章是给大家制好了的，连章都没有。OK好。这里是给大家的这个课后作业。我们可以总结一下发票填写是不是细节。很多专票普票是一样的，是一模一样的。若想得分新药系盖章三年都得要。你看是不是又忽略了一个细节，什么细节？记账联盖了，抵扣联也要盖，然后我们的发票联也要盖，也要盖。也就是说我们的操作它不是一次操作就结束了的，还有第二次操作，这里要从要盖一次，然后这个位置第三次操作又要盖一次，好吧？不要忽略这些细节。来开票人员姓名一定要写清楚，购销双方要分清，价税分离和合计大写小写要用心，尤其是单位部分一定要加圆，单位部分再次强调单位部分要加圆。好，课后作业请大家认真完成。今天我们就到这里就结束了，欢迎大家的收听。