主题6.2 账簿使用规则（2.账簿的设置与登记、账户的平行登记）（课件）《会计基础》（高教版浙江版）同步精品课堂

第6单元 会计账簿登记 主题6.2 账簿使用规则（第2课时） 同步精品课堂（中职专业课） 《会计基础》 大数据与会计 前 言 1. “这门课是你们成为‘企业管家’的入门秘籍！ 　　从开发票到算工资，从管库存到看报表，每一笔数字背后都是企业的‘健康密码’——学好了，你就能帮老板省钱、帮公司赚钱！ 2. “现在学的借贷记账法，是财务界的‘普通话’！ 　　未来无论当出纳、会计还是创业开网店，哪怕摆摊算成本，这些技能都能让你比别人多一份底气——会算账的人，到哪儿都吃香！” 3. “别以为会计只是敲计算器！ 　　现在企业用财务软件、Excel自动化，就连直播带货的佣金分成都要靠会计思维——学好了，你既能当传统行业的‘账房先生’，也能做新经济时代的‘数字分析师’！” 学 习 导 图 前课回顾 1.日记账的种类？ 2.日记账的外表形式？ 3.日记账的账页格式？ 4 明细 银行存款日记账 银行存款日记账 明细 前课回顾 5 1、现金日记账 四、账簿的设置与登记 一、日记账的设置与登记 概念 出纳人员按照经济业务发生的时间先后顺序，根据有关现金收款凭证和现金付款凭证或提取现金的银行存款付款凭证，逐日逐笔进行登记的账簿。 6 2、银行存款日记账 概念 出纳人员根据有关银行存款的收款凭证、付款凭证或把现金存入银行的现金付款凭证，按照经济业务发生的时间顺序，逐日逐笔地记录和反映银行存款的增减变化及其结果的账簿。 一、日记账的设置与登记 四、账簿的设置与登记 7 一、日记账的设置与登记 现金日记账的登账依据 现金收款凭证 现金付款凭证 提取现金的银行付款凭证 银行存款收款凭证 银行存款付款凭证 把现金存入银行的现金付款凭证 银行存款日记账的登账依据 四、账簿的设置与登记 8 一、现金日记账的设置与登记 现金日记账通常使用订本式账簿，采用设有“借方(或收入)”、“贷方(或支出)”、“余额(或结余)”三栏式结构的账页。 四、账簿的设置与登记 9 一、现金日记账的设置与登记 期初余额 5 0 000 00 2019 1 佳士服装厂2019年12月初库存现金日记账的余额为50000元。 12 四、账簿的设置与登记 10 业务1 2019年12月2日，从银行提取现金600000.00元，备发工资。 12 1 记 1 提现 银行存款 6000 0000 650 00000 12 业务2 2019年12月2日，员工张庆预借了1800.00元的差旅费，以库存现金付出。 库存 12 02 记 3 其他应收款 1 8 0 0 0 0 6 4 8 2 0 0 0 0 预借差旅费 14 业务3 2019年12月2日，以库存现金发放职工工资600000.00元。 12 02 记 4 应付职工薪酬 发放工资 6 0 0 0 0 0 0 0 4 8 2 0 0 0 0 案例 12 02 本日合计 6 0 0 0 0 0 0 0 6 0 1 8 0 0 0 0 4 8 2 0 0 0 0 账实核对 日清日结 02 分类账簿又如何登记？ 分类账的种类？ 分类账的外表形式？ 分类账的账页格式？ 18 1.总账 二、总分类账的设置与登记 概念 总分类账是按总分类账户进行分类登记的账簿，简称总账。通过总账可以集中、全面地反映经济业务活动的总体状況，为进一步进行会计核算提供总括的信息资料。 四、账簿的设置与登记 19 二、总分类账的设置与登记 总分类账只采用货币计量单位进行登记，一般采用“三栏式账页”，其基本结构为：“借方”、“贷方”和“余额”三栏。 四、账簿的设置与登记 20 二、总分类账的设置与登记 逐日逐笔登记 根据记载经济业务的收、付、转凭证记所附原始凭证登记 汇总登记 将记载凭证归类汇总后，根据记载凭证汇总表进行登记 说明：会计核算程序不同导致登记总账的登记方法不同 四、账簿的设置与登记 21 三、明细分类账的设置与登记 1.明细分类账 概念 明细分类账简称明细账。明细账提供具体详细的会计核算资料，对总分类账中记载的总括资料起着辅助补充作用。通常对财产物资、债权、债务、收入、费用等总分类账按照经济活动的实际需要设置相应的明细分类账。 四、账簿的设置与登记 三、明细分类账的设置与登记 ①三栏式分类账 会计人员应直接根据记载经济业务的收款凭证、付款凭证、转账凭证及所附原始凭证逐日逐笔进行登记。 三栏式明细分类账的格式与总分类账的格式相同，也使用“借方”、“贷方”、“余额”三栏式账页。三栏式明细分类账适用于如“应收账款”、“应付账款”、“短期借款”、“长期借款”等只需要对金额进行核算分析的经济业务。 格式设置 登记方法 四、账簿的设置与登记 三、明细分类账的设置与登记 ②数量金额式分类账 数量金额式明细分类账的账页，也采用“借方”、“贷方”、“结存”三栏式的基本结构，但在每栏下面，又分别设置“数量”、“单价”、“金额”三个小栏目。数量金额式明细分类账适用于如“原材料”、“库存商品”等既需要进行金额核算，又需要进行具体的实物数量核算分析的经济业务。 格式设置 四、账簿的设置与登记 ②数量金额式分类账 数量金额式明细账，同时进行货币和实物计量，如“原材料明细账”、“库存商品明细账”，其登记方法取决于发出存货的计价方法。 四、账簿的设置与登记 25 三、明细分类账的设置与登记 ③多栏式明细账 多栏式明细分类账，一般在“借方”或“贷方”栏下设立若干专栏，也可在借、贷双方栏下分别设立若干栏，以便具 体、详细地记录反映某项资金的增减变动情况。多栏式明细分类账适用于成本、费用等需要详细核算分析其组成、消耗情况的经济业务。 格式设置 四、账簿的设置与登记 26 ③多栏式明细账 适用于成本类、费用类和收入类的明细核算。如“生产成本明细账”、“制造费用明细账”、“管理费用明细账”、“销售费用明细账”、“主营业务收入明细账”、“本年利润明细账”。 四、账簿的设置与登记 27 二、明细分类账的设置与登记 ④横线登记式明细账 横线登记式明细账采用同一账页的同一行分设若干栏，详细地记载一箱经济业务从发生到结束的有关内容。适用于需要进行逐笔对应反映的某些经济业务，如“应收票据”“应付票据”“其他应收款”等明细分类账。 格式设置 四、账簿的设置与登记 28 四、备查账的设置和登记方法 概念 备查账又称备查登记账簿，它是辅助账簿。通过这种账簿可以为企业、行政事业单位的经济活动、经营管理的需要提供必要的补充资料。 备查账没有固定的格式，各单位可根据实际管理需要设计相应的项目内容。备查账的记录不列入本单位的会计报告。 四、账簿的设置与登记 29 总分类账户和明细分类账户的关系 1.总分类账户对其所属的明细分类账户起着控制、统驭的作用；明细分类账户对其归属的总分类账户则起着补充、具体说明的作用。 2.两者相辅相成，只是反映经济业务的详细程度不同，但是两者登记的原始依据是相同的，核算的内容也是相同的。 ● ● ● ● ● 五、总分类账户与明细分类账户的平行登记 (一)平衡登记的要点 平衡登记 的要点 方向相同 金额相等 依据相同 期间相同 ● ● ● ● ● 五、总分类账户与明细分类账户的平行登记 (二)总分类账户和明细分类账户之间的平衡关系 总分类账户借方发生额＝所属各明细分类账户借方发生额之和 总分类账户贷方发生额＝所属各明细分类账户贷方发生额之和 总分类账户借方余额＝所属各明细分类账户借方余额之和 总分类账户贷方余额＝所属各明细分类账户贷方余额之和 ● ● ● ● ● 五、总分类账户与明细分类账户的平行登记 （三）平行登记方法 五、总分类账户与明细分类账户的平行登记 登记期初余额 登记总分类账户及其明细分类账户 总分类账户和明细分类 账户的平行登记方法 对账和结账 ● ● ● ● ● 案例1 2023年8月2日，顺泰公司以银行存款的方式偿还前欠货款50000元，其中华兴工厂20000元，翔瑞工厂30000元，该笔业务记账凭证如下。 08 02 记 2 偿还欠款 50000.00 贷 28000.00 78000.00 偿还中华兴工厂20000、翔瑞工厂30000,这两笔业务应该登记到哪种账簿中？ 案例1 35 案例1 8 2 记 2 偿还欠款 2 0 0 0 0 0 0 平 0 案例1 8 2 记 2 偿还欠款 3 0 0 0 0 0 0 平 0 翔瑞工厂 3 佳士服装厂2023年6月发生了以下几笔经济业务： 【资料】2023年6月1日“原材料----甲材料”期初余额为4800.00元（共1200千克，单价4元）； 1．2023年6月4日一车间为生产A产品领用甲材料800千克； 2．2023年6月13日购入甲材料1000千克，单价4元（凭证字号为转字4）； 3．2023年6月15日二车间为生产B产品领用甲材料1000千克； 4．2023年6月24日购入甲材料1200千克，单价4元（凭证字号为转字10）； 5．2023年6月30日编制汇总发料单结转材料成本。 【要求】登记“原材料----甲材料” 明细账。 课 堂 检 测 1.日记账的设置与登记 2.总分类账的设置与登记 3.明细分类账的设置与登记 ①三栏式 ②多栏式 ③数量金额式 ④横线登记式 4.平行登记 课 堂 小 结 1.做一张账簿的思维导图（包括账簿的种类和设置与登记）； 2.完成配套练习。 作 业 布 置 感谢观看 $$