湖南省2025年跨地区普通高等学校对口招生第三次联考（财会类）

捌南省2025年跨地区普通高等学校对口招生第三次联考 财会类专业综合知识试题 本试题卷共四大题，43道小题，共10页。时量150分钟，满分390分。 一、单选题（木大题共20小题，每小题2分，共40分。在每小题给出的四个选项中，只有一 明是符合题目要求的) 1,下列风于流动负债的是 A,预计负债 B.递延收益 C.合同负债 D.应付债券 2.编制科目汇总表的直接依据是 A,原始凭证B.汇总原始凭证 G,记账凭证 D.汇总记账凭证 3,甲公司2024年发生合理的工资薪金支出400万元，发生职工教育经费支出8万元，上 年未在税前扣除的职工教有经费支出为30万元。在计算甲公司2024年企业所得税 应纳税所得额时，准予加除的职工教育经费支出为 A,8万元 B.38万元 C.32万元 D.48万元 4,小规模纳税人确认当期应缴纳的增值税时，应贷记的科目是 A.应交税费—应交增值税 B.应交税费—预交增值税 C.应交税费一未交增值税 D.应交税费一应交增值税（已交税金） 5.明远公司主要生产冰箱，车间生产的半成品账面价值3000元，预计进一步加工需要 投人】100元，对外销售预计发生相关税费200元，通过市场调查发现该冰箱市场售 价为6000元。该半成品的历史成本和可变现净值分别为 A.3000元.4900元 B.3000元、4700元 C.3000元、6000元 D.4100元、4700元 6.甲公司为支付货款向乙公司签发一张支票，下列记载事项可以更改的是 A,收款人名称B付款人名称 C.金额 D.出票日期 7.根据会计法律制度的规定，当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可以由单位会 计管理机构临时保管 A.1年 B.3年 C.5年 D.10年 8.下列账户，不需要采用多栏式账簿进行明细登记的是 A.库存商品 B.生产成本 C.管理费用 D.主营业务成本 9.某企业期末“工程物资”科目余额为300万元，“发出商品”科目余额为150万元，“原材 料”科目余额为160万元，“材料成本差异”科目贷方余额为15万元。假定不考虑其他 因素，该企业期末资产负债表中“存货项目的金额为 4.295万元 B.325万元 C.315万元 D.305万元 财会类专业综合知识试题第1页（共10页） 10.下列不属于印花税征税范围的是 A.营业账簿 B.产权转移书据 C.企业财产保险合同 D.平安康寿险 11.下列不属于“其他应收款”科目核算内容的是 A.职工出差借支的差旅费 B.出租包装物收取的押金 C.内部各部门借支的备用金 D.为职工代垫的水电费 12.某工业企业为增值税一般纳税人，原材料采用计划成本法核算，甲材料计划成本为 每吨28元。本期购进甲材料6300吨，收到的增值税专用发票上注明的价款总额为 168000元，增值税税额为21840元。另发生运杂费3600元，途中保险费1660元. 甲材料运抵企业后实际验收入库6295吨，运输途中合理损耗5吨。购进甲材料发 生的成本差异为 A.3000元B.3140元 C.-3000元 D.-3140元 13.下列银行结算账户，自开立之日起即可办理收付款业务的是 A.某职业学校工会开立的专用存款账户 B.财政部门开立的零余额账户 C.奇梦公司开立的基本存款账户 D.开发区筹备领导小组开立的临时存款账户 14.2024年10月，某黄酒厂生产黄酒200吨，对外销售80吨，取得不含增值税销售额 500万元，增值税税额65万元。该黄酒厂10月所销售黄酒的消费税的计税依据为 A.565万元B.500万元 C.200吨 D.80吨 15.下列不应在资产负债表“应收账款”项目中反映的是 A.预借职工差旅费 B.应收取的销售商品的增值税销项税额 C.代购货方垫付的运杂费 D.销售企业原材料应收取的款项 16.与年限平均法相比，采用年数总和法对固定资产计提折旧会导致 A.计提折旧的初期，企业利润减少，固定资产净值减少 B.计提折旧的初期，企业利润减少，固定资产原值减少 C.计提折旧的后期，企业利润减少，固定资产净值减少 D.计提折旧的后期，企业利润减少，固定资产原值减少 17.佳柔企业10月发生如下经济业务：确认短期借款利息10万元，收到银行活期存款利 息1万元，给予客户现金折扣0.8万元，财务部门报销办公费0.3万元，开具银行承 兑汇票支付手续费0.2万元。该企业10月应确认的财务费用金额为 A.12.30万元B.11.20万元 C.9.20万元 D.9.50万元 18.下列关于财产清查表述不正确的是 A.财产清查是确保企业资产安全、完整和准确的重要手段，应定期进行 B.现金清查时，出纳人员应暂停日常业务，由财务主管或指定人员监督进行，确保清 点过程的公正性 C.银行存款的清查主要通过核对银行对账单和企业银行存款日记账进行，以发现并 记录任何未达账项 D.存货清查时，通常采用实地盘点法，即直接对存货进行盘点并与账面记录核对， 以确认存货的数量和状态 财会类专业综合知识试题第2页（共10页） 19.根据个人所得税法律制度的规定，居民个人从中国境外取得所得的，应在取得所得 的一定期限内向税务机关申报纳税。该期限是 A.次年6月1日至6月30日 B.次年1月1日至3月31日 C.次年3月1日至6月30日 D.次年1月1日至1月31日 20.根据支付结算法律制度的规定，下列属于背书任意记载事项的是 A.“不得转让”字样 B.背书日期 C.被背书人名称 D.背书人签章 二、多选题（本大题共20小题，每小题3分，共60分。在每小题给出的四个选项中，有两项 或两项以上是符合题目要求的。多选、少选均不给分) 21.按现行准则规定，下列通过“应收票据”及“应付票据”科目核算的有 A.银行承兑汇票 B.信用证保证金存款 C.银行本票存款 D.商业承兑汇票 22.下列关于会计职能表述正确的有 A.会计核算是会计监督的质量保障 B.会计监督是会计核算的基础 C.会计核算与会计监督是基本职能D.预测经济前景是拓展职能 23.下列属于以后期间可以重分类进损益的其他综合收益的有 A.其他债权投资期末公允价值变动形成的其他综合收益 B.外币财务报表折算差额 C.其他债权投资信用减值准备 D.重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动额 24.影响固定资产清理净损益的因素应包括 A,固定资产出售取得的价款 B.应缴纳的增值税 C.固定资产计提的累计折旧 D.固定资产计提的减值准备 25.某项业务的发生既没有增加也没有减少负债，则可能导致的结果有 A.资产和所有者权益同时增加 B.资产和所有者权益同时减少 C.资产和所有者权益一增一减 D.资产内部一增一减 26.下列属于制造费用分配方法的有 A.按年度计划分配率分配法 B.生产工人工资比例法 C.生产工人工时比例法 D.机器工时比例法 27.下列关于现金收支日常管理表述正确的有 A.现金收人应于当日送存银行 B.不得“白条抵库” C.不得私设“小金库” D.一律不得坐支现金 28.根据税收征收管理法律制度的规定，下列无须办理税务登记的有 A.人民法院 B.残疾人开办的生产残疾人用品的企业 C.国有企业 D.无固定生产经营场所的流动性农村小商贩 29.下列交易或事项，影响企业利润表中“营亚利润”项目金额的有 A.固定资产报废发生的净损失 B.计提存货跌价准备 C.存货盘盈净收益 D.现金盘盈净收益 财会类专业综合知识试题第3页（共10页） 30.下列关于借贷记账法试算平衡表述正确的有 A.试算平衡包括发生额试算平衡和余额试算平衡两种 B.发生额试算平衡只能检查出借贷方向颠倒的错误 C.试算平衡表借贷双方不相等，说明账户记录有错误 D.发生额试算平衡的直接依据是借贷记账法的记账原则 31.根据支付结算法律制度的规定，个人不得使用的结算方式有 A.电汇 B.商业汇票 C.委托收款 D.托收承付 32.下列关于信息化环境下会计账务处理基本要求表述正确的有 A.企业使用的会计软件应提供不可逆的记账功能 B.企业使用的会计软件应记录生成用户操作日志 C.企业使用的会计软件应具有符合国家统一标准的数据接口 D.企业使用的会计软件的界面应使用中文并提供对中文处理的支持 33.根据企业所得税法律制度的规定，在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出，超 过规定标准可以结转以后年度扣除的有 A.工会经费B.职工教育经费 C.公益性捐赠 D.保险企业的佣金 34.下列会引起负债和所有者权益同时发生变动的有 A.盈余公积补亏 B.以现金回购本公司股票 C.宣告发放现金股利 D.转销确认无法支付的应付账款 35.下列属于典型的账务处理流程的主要角色的有 A.业务人员B.凭证编制人员C.记账和结账人员D.查询与分析人员 36.下列关于会计期末结转本年利润方法表述正确的有 A.采用账结法，每月均可以通过“本年利润”科目提供本年累计利润额 B.采用表结法，每月均可以通过“本年利润”科目提供当月利润额 C.采用账结法，年末将损益类科目全年累计余额转人“本年利润”科目 D.采用表结法，年末将损益类科目全年累计余额转入“本年利润”科目 37.根据增值税法律制度的规定，下列属于混合销售行为的有 A.房地产公司除销售房产外，还提供物业管理服务 B.装修公司在提供装修服务的同时销售装修材料 C,家具城销售一套沙发并提供送货服务 D.家电厂向客户出售自产家电并负责安装 38.下列关于会计信息质量要求表述正确的有 A.商品流通企业采购商品的进货费用金额不大时，在发生时直接计人当期费用，体 现了重要性要求 B.企业提供的信息应简洁地反映其财务状况和经营成果，体现了相关性要求 C.对固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，体现了谨慎性要求 D.租赁业务中，如果租赁实质上转移了与租赁资产所有权有关的几乎全部风险和 报酬，出租人应将其分类为融资租赁，体现了实质重于形式要求 39.根据会计法律制度的规定，单位下列机构应派员监销电子会计档案的有 A.人事管理部门 B.信息系统管理部门 C.会计管理部门 D.档案管理部门 财会类专业综合知识试题第4页（共10页） 40.下列关于企业内部控制与审计表述正确的有 A.内部控制的目标是确保财务会计报告的可靠性、经营的效率和效果，以及对法律 法规的遵守 B.内部审计部门应独立于被审计对象，以确保审计工作的客观性和公正性 C.风险评估是内部控制的重要组成部分，企业应定期识别、评估和管理可能影响其 目标实现的内外部风险 D.财务报表审计由企业内部审计部门负责，主要关注财务报表的准确性和完整性 三、案例计算及解析题（本大题共2小题，41小题40分，42小题28分，共68分） 41.鑫泰公司是一家国有大型企业，财务制度健全。2024年11月发生如下经济业务： ①11月1日，销售产品一批，价款310000元，税颜40300元，收到金额为220000元 的转账支票一张，余款尚未收回。会计般勤在填制记账凭证时，所作的主营业务 收入为310000元。 ②11月4日，与中国财产保险公司签订一份财产保险合同，投保额为80000000元。 ③11月10日，履约执行财产保险合同，通过银行转账向中国财产保险公司支付保险 金额50000000元，同时向中国财产保险公司签发一张期限为2个月的电子商业 承兑汇票，金颜为30000000元。 ④11月15日，当地税务机关要求公司进行纳税中报，但会计殷勤认为公司享受3年 内免纳企业所得税的优惠待遇，不用办理企业所得税的纳税申报，故对税务机关 的要求置之不理。 ⑤11月21日，从国外进口小汽车3辆，每辆关税完税价格为180000元。小汽车关 税税率为20%，消费税税率为25%。 ⑥11月24日，由于本月经营业绩过高，董事长授意会计殷勤以转移收入、虚拟费用 等手段进行技术处理，从而达到少缴所得税的目的，会计殷勤遵照执行。 要求：根据以上资料（不考虑其他情况），完成下列任务。 (1)请根据业务①判断本案例公司采用的会计处理基础并简述该会计处理基础对经 济业务的处理原则。(6分) (2)请简述印花税的征税范围并根据业务②计算签订财产保险合同应支付的印花 税。(6分) (3)请简述电子商业汇票出票的必须记载事项及电子商业汇票的最长付款期限。如 果中国财产保险公司于2025年1月15日提示付款，请根据业务③判断付款期最 迟可到哪一天。(12分) (4)请根据业务④判断会计殷勤的做法是否合理并简述理由。(4分) (5)请计算业务⑤应交关税和应交消费税。(4分) (6)请分析业务⑥董事长授意会计殷勤进行技术处理应承担的法律责任及会计殷勤 违背的会计职业道德要求。(8分) 42.星河公司从事商品批发业务，为增值税一般纳税人，经营甲类商品，售价不含增值 税，采用毛利率法对发出商品进行计价。季度内前两个月依据上季度实际毛利率确 定本季度前两个月毛利率。2024年第三季度，甲类商品累计销售收入12000000元， 销售成本9000000元，9月末库存商品实际成本6000000元。 财会类专业综合知识试题第5页（共10页） 第四季度甲类商品有关账销资料如下：10月购进甲类商品成本4000000元，实际销 售收入6000000元；11月购进甲类商品成本5000000元，实际销售收入8000000 元：12月购进甲类商品成本6000000元，实际销售收入5600000元。12月31日 按先进先出法对该类商品计价的结存金额为6500000元。 要求：根据以上资料（不考虑其他情况），完成下列任务。 (1)请简述毛利率法的定义、适用范围和优缺点。(8分) (2)请计算甲类商品2024年第三季度的实际毛利率。(3分) (3)请计算2024年10月销售商品的成本，并编制结转会计分录。(5分) (4)请计算2024年11月销售商品的成本，并编制结转会计分录。(5分) (5)请计算2024年第四季度销售成本。(2分) (6)请计算2024年12月销售商品的成本，并编制结转会计分录。(5分) 四、实务综合题（本大题共222分，其中编制会计分录180分，编制资产负债表42分。“应收 账款”“原材料”“周转材料”“生产成本”“应交税费”“应付职工薪酬”应写明细科目，“生产 成本”“应交增值税”应写明细项目，未写的每处扣1分。资产负债表只要求填写期末 余额) 43.湖南风驰摩托公司为增值税一般纳税人，主要从事200cc摩托车和250cc摩托车的 生产和销售，其中200cc摩托车气缸容量低于250毫升，250cc摩托车气缸容量为 250毫升。适用的增值税税率为13%，消费税税率为3%，企业所得税税率为25%， 城市雏护建设税税率为7%，教育费附加率为3%，地方教育费附加率为2%。税收 政策规定，气缸容量小于250毫升的摩托车不繳纳消费税，气缸容量等于250毫升 的摩托车按3%缴纳消费税，气缸容量大于250毫升的摩托车按10%缴纳消费税。 公司对应收账款采用账龄分析法计提坏账准备。按月计提，收账期30天，逾期1~ 60天按2%计提坏账准备，逾期61~180天按4%计提坏账准备，逾期180天以上按 6%计提坏账准备。 存货采用实际成本法核算，发出原材料和库存商品采用月末一次加权平均法计价， 低值易耗品采用一次摊销法核算。 每月末对货币资金、存货和固定资产进行全面清查。 公司目前主要生产200cc摩托车和250cc摩托车两种产品，采用品种法计算产品成 本，成本项目为直接材料、直接人工和制造费用。制造费用按产品生产工时分配，月 末在产品成本和完工产品成本之间的分配采用约当产量法，原材料在生产开始时一 次投入，月未在产品完工程度为50%。任何成本、费用的分配先计算分配率，单位成 本、各种分配率的计算统一保留四位小数，金额保留两位小数，尾差计入在产品成本 和月末库存商品成本。 资料（一） 公司2024年10月31日科目余额表见表1。 财会类专业综合知识试题第6页（共10页) 表1 科目余额表 2024年10月31日 金额单位：元 总账科目 明细科目 计量单位徽量单价 借方余额 贷方余额 库存现金 32780.00 银行存款 2362724.00 其他货币 750000.00 资金 银行汇票存款 200000.00 存出投资款 550000.00 应收账款 1060000.00 湖南亿博公司 系2024年5月2日发生 360000.00 湖南同慧公司 系2024年8月15日发生 420000.00 湖南中展公司 系2024年9月23日发生 280000.00 应收股利 8000.00 其他应收款 3500.00 坏账准备 28400.00 原材料 402800.00 200cc发动机 台 80 1000.00 80000.00 200cc车架 套 80 125.00 10000.00 200cc车轮 组 80 200.00 16000.00 200cc油箱 个 80 70.00 5600.00 200cc坐垫 套 80 40.00 3200.00 250cc发动机 台 160 1200.00 192000.00 250cc车架 套 160 140.00 22400.00 250cc车轮 组 160 300.00 48000.00 250cc油箱 个 160 100.00 16000.00 250cc坐垫 套 160 60.00 9600.00 库存商品 1679440.00 200cc摩托车 辆 200 3280.00 656000.00 250cc摩托车 辆 220 4652.00 1023440.00 周转材料 54900.00 工作服 套 100 105.00 10500.00 耐热手套 副 200 8.00 1600.00 专用工具 把 100 428.00 42800.00 周定资产 20300000.00 累计折旧 6348000.00 应付职工 职工教育经费 98000.00 薪酬 应交税费 655200.00 未交增值税 85000.00 应交消费税 500000.00 财会类专业综合知识试题第7页（共10页） (续表) 总账科目 明细科目 计量单位数量单价 借方余额 贷方余额 应交城市 40950.00 维护建设税 应交教育费附加 17550.00 应交地方教育费 11700.00 附加 实收资本 16000000.00 资本公积 98563.00 盈余公积 604000.00 本年利润 1500000.00 利润分配 未分配利润 1985764.00 生产成本 663783.00 200cc摩托车 272172.00 直接材料 183210.00 直接人工 33570.00 制造费用 55392.00 250cc摩托车 391611.00 直接材料 254259.00 直接人工 42070.50 制造费用 95281.50 合计 27317927.0027317927.00 资料（二）】 2024年11月，公司发生如下经济业务： ①1日，将仓库废旧边角料出售给建材回收公司，收到2000元存入银行，开具增值 税普通发票。(5分) ②2日，向广州宏宝公司采购材料，收到的增值税专用发票注明200c℃发动机 100台，价款100000元，增值税税额13000元：200cc油箱100个，价款7000元， 增值税税额910元；250cc发动机50台，价款60000元，增值税税额7800元； 250cc油箱50个，价款5000元，增值税税额650元。价税款以银行汇票进行结 算。另开具现金支票支付运输费，收到的增值税专用发票注明运输费8000元，增 值税税额720元。材料已验收入库，运输费按材料买价分摊。（尾差计入250cc 油箱)(5分) ③2日，向广州宏宝公司借入包装物10个，以银行存款支付保证金2000元。(5分) ④5日，生产车间领用工作服20套，耐热手套100副，专用工具10把。(5分) ⑤7日，向湖南西华公司销售200cc摩托车和250cc摩托车各100辆，开具的增值 税专用发票注明200cc摩托车价款650000元，250cc摩托车价款950000元，增 值税税额总计208000元。(5分) ⑥8日，支付购销合同印花税税额1040元。(5分) 财会类专业综合知识试题第8页（共10页） ⑦9日，从证券公司以每股35元购入星际科技公司股票6000股，另支付相关手续 费1000元，增值税税额60元，取得增值税专用发票。(5分) ⑧9日，收到银行退回的银行汇票余款。(5分) ⑨10日，缴纳上月税费。(5分) ⑩12日，一台生产设备因主要部件老化，进行更新改造。该生产设备原值 250000元，已计提折旧120000元。拆除的主要部分原值100000元。(10分) ①14日，支付湖南省电力公司电费10283元，增值税专用发票注明电费9000元，增 值税税额1170元。(5分) ②15日，收到湖南西华公司因质量问题退回的250cc摩托车20辆，已验收入库，开 具红字增值税专用发票。(5分) ⑧17日，向厦门邦器公司采购原材料并验收入库。收到的增值税专用发票注明 200cc车架100套，价款12600元，增值税税额1638元；200cc车轮100组，价款 20000元，增值税税颜2600元；200cc坐垫120套，价款4800元，增值税税额 624元；250cc车架60套，价款8400元，增值税税颜1092元；250cc车轮50组， 价款15250元，增值税税额1982.5元；250cc坐垫80套，价款4800元，增值税税 额624元。款项以银行存款支付。(5分) ④16日，购入生产设备的主要部件，增值税专用发票注明价款120000元，增值税税 额15600元。部件运回直接安装，增值税专用发票注明安装费3000元，增值税 税额270元。款项均以银行存款支付。生产设备改造完毕交付使用。(10分) ⑤19日，以现金支票支付公司培训相关费用：培训费2000元，收到收据1张；培训 专家差旅费720元，收到注明旅客身份信息的高铁票2张。(5分) ⑥23日，销售部门报销办公用品费，收到的增值税专用发票注明价款4424.78元，增 值税税额575.22元，以转账支票支付。(5分) ⑦24日，计提本月固定资产折旧。其中，生产车间折旧费214750元，管理部门折旧 费8250元，销售部门折旧费5000元。(5分) ⑧26日，向南昌骏马公司销售250cc摩托车50辆，不含税单价9500元，已发出并 开具增值税专用发票。另以现金代垫运输费，收到的增值税专用发票注明运输费 825.69元，增值税税额74.31元。南昌骏马公司以一张面值为540000元的银行 汇票结算所有款项。(5分) ©30日，计提坏账准备。(5分) @30日，按用电量分配本月电费。其中，生产车间用电量10200度，管理部门用电 量1500度，销售部门用电量300度。(5分) @30日，江总本月领用材料。其中，生产200cc摩托车领用其专属发动机150台，车 架150套，车轮150组，油箱150个，坐垫150套；生产250cc摩托车领用其专属 发动机180台，车架180套，车轮180组，油箱180个，坐垫180套。(10分) 财会类专业综合知识试题第9页（共10页） ②30日，分配本月工资。其中，200cc摩托车生产工人工资82000元，250cc摩托车 生产工人工资95000元，生产车间管理人员工资26000元，管理部门人员工资 40000元，销售部门人员工资28000元。(5分) ⑧30日，结转本月制造费用。本月生产200cc摩托车4500工时，生产250cc摩托 车6600工时。（尾差计入250cc摩托车）(5分) @30日，产品完工入库。月初200cc摩托车在产品100辆，本月投入生产120辆，完 工180辆，月末在产品40辆：月初250cc摩托车在产品50辆，本月投入生产 180辆，完工160辆，月末在产品70辆。(10分) 四30日，结转已销产品成本。(10分) ⑥30日，计算并结转本月应交增值税。(5分) @30日，计提本月消费税。(5分) ⑧30日，计提本月附加税。(5分) 四30日，仓库验收的200cc车轮200组仍未收到发票，以200元一组估价入账。(5分) @30日，结转损益。(10分) 要求：根据上述资料（一）（二），完成以下财务工作。 (1)编制会计分录。（共30小题，共180分） (2)编制2024年11月30日资产负债表。（报表项目每空2分，共42分） 资产负债表（简表） 编制单位：湖南风驰摩托公司 2024年11月30日 金额单位：元 资产 期初 期初 期末余额 负债和所有者权益 期末余额 余额（略） 余额（略） 流动资产： 流动负债： 货币资金 ① 应付账款 ① 交易性金融资产 ② 应付职工薪翻 ② 应收账款 ③ 应交税费 ⑧ 其他应收款 ④ 流动负债合计 存货 ⑤ 负债合计 ⑥ 流动资产合计 ⑥ 所有者权益： 非流动资产： 实收资本 ⑥ 固定资产 ⑦ 资本公积 西 在建工程 ⑧ 盈余公积 ⑧ 非流动资产合计 ⑨ 未分配利润 ⑧ 所有者权益合计 @ 资产总计 ⑩ 负债和所有者权益总计 ④ 财会类专业综合知识试题第10页（共10页） 湖南省2025年跨地区普通高等学校对口招生第三次联考 财会类专业综合知识试题 参考答案 一、单选题（本大题共20小题，每小题2分，共40分） 1. C 2. C 3. C 4. A 5. B 6. B 7. A 8. A 9. A 10. D 11. B 12. C 13. C 14. D 15. A 16. A 17. C 18. B 19. C 20. A 二、多选题（本大题共20小题，每小题3分，共60分） 21. AD 22. CD 23. ABC 24. ACD 25. ABD 26. ABCD 27. ABC 28. AD 29. BC 30. ACD 31. BD 32. ABCD 33. BCD 34. CD 35. ABCD 36. AD 37. BCD 38. ACD 39. BCD 40. ABC 三、案例计算及解析题（本大题共2小题，41小题40分，42小题28分，共68分） 41.（40分） （1）权责发生制（2分）。权责发生制对经济业务的处理原则：凡是属于本期的收入，无论是否收到款项，均作为本期的收入处理（1分）；凡是不属于本期的收入，即使收到了款项，也不作为本期的收入处理（1分）。凡是属于本期的费用，无论是否支付了款项，均作为本期的费用处理（1分）；凡是不属于本期的费用，即使支付了款项，也不作为本期的费用处理（1分）。 （2）印花税的征税范围：合同（1分）、产权转移书据（1分）、营业账簿（1分）、证券交易（1分）。 签订财产保险合同应支付的印花税=80 000 000×1‰=80 000（元）（2分） （3）电子商业汇票出票的必须记载事项：表明“电子银行承兑汇票”或“电子商业承兑汇票”的字样（1分）、无条件支付的委托（1分）、确定的金额（1分）、出票人名称（1分）、付款人名称（1分）、收款人名称（1分）、出票日期（1分）、票据到期日（1分）、出票人签章（1分）。 电子商业汇票的付款期限自出票日至到期日不超过1年。（1分） 付款期最迟可到2025年1月25日。（2分） （4）不合理（2分）。根据相关法律制度规定，纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、 免税期间仍应按照规定办理纳税申报（2分）。 （5）应交关税=3×180 000×20%=108 000（元）（2分） 应交消费税=（3×180 000+108 000）÷（1-25%）×25%=216 000（元）（2分） （6）董事长应承担的法律责任：构成犯罪的，依法追究刑事责任（2分）；尚不构成犯 罪的，可以处5 000元以上5万元以下的罚款（2分）；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予降级、撤职、开除的处分（2分）。 会计殷勤违背了坚持准则的会计职业道德要求。（2分） 42.（28分） （1）①毛利率法是指根据本期销售净额乘以上期实际（或本期计划）毛利率匡算本期销售毛利，并据以计算发出存货和期末结存存货成本的一种方法。（2分） ②适用于商品流通企业，尤其是经营品种繁多、按月计算销售成本有困难的企业。（2分）③优点：计算简便，能够简化成本核算工作，在商品品种较多时可快速估算销售成本和期末存货成本。（2分） 缺点：由于是按照上期毛利率计算本期成本，若本期实际毛利率与上期有较大差异，会导致计算出的销售成本和期末存货成本不够准确。（2分） （2）甲类商品第三季度毛利率=（12 000 000-9 000 000）÷12 000 000×100%=25%（3分） （3）10 月已销商品成本= 6 000 000×（1-25%）=4 500 000（元）（2分） 借：主营业务成本 4 500 000 贷：库存商品 4 500 000（3分） （4）11月已销商品成本=8 000 000×（1-25%）=6 000 000（元）（2分） 借：主营业务成本 6 000 000 贷：库存商品 6 000 000（3分） （5）第四季度销售成本=6 000 000+4 000 000+5 000 000+6 000 000-6 500 000=14 500 000（元）（2分） （6）12月已销商品成本=14 500 000-4 500 000-6 000 000=4 000 000（元）（2分） 借：主营业务成本 4 000 000 贷：库存商品 4 000 000（3分） 四、实务综合题（本大题共222分，其中编制会计分录180分，编制资产负债表42分。“应收账款”“原材料”“周转材料”“生产成本”“应交税费”“应付职工薪酬”应写明细科目，“生产成本”“应交增值税”应写明细项目，未写的每处扣1分。资产负债表只要求填写期末余额） 43.（1）（共180分） ①（5分） 借：银行存款 2 000.00 贷：其他业务收入 1 769.91 应交税费——应交增值税（销项税额） 230.09 ②（5分） 运输费分配率=8 000÷（100 000+7 000+60 000+5 000）=0.046 5 200 cc发动机成本=100 000+100 000×0.046 5=104 650（元） 200 cc油箱成本=7 000+7 000×0.046 5=7 325.5（元） 250 cc发动机成本=60 000+60 000×0.046 5=62 790（元） 250 cc油箱成本=5 000+（8 000-4 650-325.5-2 790）=5 234.5（元） 借：原材料——200 cc发动机 104 650 .00 ——200 cc油箱 7 325.50 ——250 cc发动机 62 790.00 ——250 cc油箱 5 234.50 应交税费——应交增值税（进项税额） 23 080.00 贷：其他货币资金——银行汇票存款 194 360.00 银行存款 8 720.00 ③（5分） 借：其他应收款——广州宏宝公司（存出保证金） 2 000 贷：银行存款 2 000 ④（5分） 借：制造费用 7 180 贷：周转材料——工作服 2 100 ——耐热手套 800 ——专用工具 4 280 ⑤（5分） 借：应收账款——湖南西华公司 1 808 000 贷：主营业务收入——200 cc摩托车 650 000 ——250 cc摩托车 950 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 208 000 ⑥（5分） 借：税金及附加 1 040 贷：银行存款 1 040 ⑦（5分） 借：交易性金融资产——星际科技公司 210 000 投资收益 1 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 60 贷：其他货币资金——存出投资款 211 060 ⑧（5分） 借：银行存款 5 640 贷：其他货币资金——存出投资款 5 640 ⑨（5分） 借：应交税费——未交增值税 85 000 ——应交消费税 500 000 ——应交城市维护建设税 40 950 ——应交教育费附加 17 550 ——应交地方教育费附加 11 700 贷：银行存款 655 200 ⑩（10分，每个分录5分） 借：在建工程 130 000 累计折旧 120 000 贷：固定资产 250 000 借：营业外支出 52 000 贷：在建工程 52 000 ⑪（5分） 借：应付账款——湖南省电力公司 9 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 170 贷：银行存款 10 170 ⑫（5分） 借：主营业务收入——250 cc摩托车 190 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 24 700 贷：应收账款——湖南西华公司 214 700 ⑬（5分） 借：原材料——200 cc车架 12 600.00 ——200 cc车轮 20 000.00 ——200 cc坐垫 4 800.00 ——250 cc车架 8 400.00 ——250 cc车轮 15 250.00 ——250 cc坐垫 4 800.00 应交税费——应交增值税（进项税额） 8 560.50 贷：银行存款 74 410.50 ⑭（10分，每个分录5分） 借：在建工程 123 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 15 870 贷：银行存款 138 870 借：固定资产 201 000 贷：在建工程 201 000 ⑮（5分） 借：应付职工薪酬——职工教育经费 2 720 贷：银行存款 2 720 ⑯（5分） 借：销售费用 4 424.78 应交税费——应交增值税（进项税额） 575.22 贷：银行存款 5 000 ⑰（5分） 借：制造费用 214 750 管理费用 8 250 销售费用 5 000 贷：累计折旧 228 000 ⑱（5分） 借：银行存款 537 650 贷：主营业务收入——250 cc摩托车 475 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 61 750 库存现金 900 ⑲（5分） 应计提的坏账准备=360 000×6%+420 000×4%+280 000×2%-28 400=15 600（元） 借：信用减值损失 15 600 贷：坏账准备 15 600 ⑳（5分） 借：制造费用 7 650 管理费用 1 125 销售费用 225 贷：应付账款——湖南省电力公司 9 000 ㉑（10分，每个分录5分） 200 cc发动机加权平均单价=（80 000+104 650）÷（80+100）=1 025.833 3（元/台） 200 cc车架加权平均单价=（10 000+12 600）÷（80+100）= 125.555 6（元/套） 200 cc车轮加权平均单价=（16 000+20 000）÷（80+100）= 200（元/组） 200 cc油箱加权平均单价=（5 600+7 325.5）÷（80+100）= 71.808 3（元/个） 200 cc坐垫加权平均单价=（3 200+4 800）÷（80+120）=40（元/套） 借：生产成本——200 cc摩托车（直接材料） 219 479.59 贷：原材料——200 cc发动机 153 875.00 ——200 cc车架 18 833.34 ——200 cc车轮 30 000.00 ——200 cc油箱 10 771.25 ——200 cc坐垫 6 000.00 250 cc发动机加权平均单价=（192 000+62 790）÷（160+50）=1 213.285 7（元/台） 250 cc车架加权平均单价=（22 400+8 400）÷（160+60）= 140（元/套） 250 cc车轮加权平均单价=（48 000+15 250）÷（160+50）= 301.190 5（元/组） 250 cc油箱加权平均单价=（16 000+5 234.5）÷（160+50）= 101.116 7（元/个） 250 cc坐垫加权平均单价=（9 600+4 800）÷（160+80）=60（元/套） 借：生产成本——250 cc摩托车（直接材料） 326 806.73 贷：原材料——250 cc发动机 218 391.43 ——250 cc车架 25 200.00 ——250 cc车轮 54 214.29 ——250 cc油箱 18 201.01 ——250 cc坐垫 10 800.00 ㉒（5分） 借：生产成本——200 cc摩托车（直接人工） 82 000 ——250 cc摩托车（直接人工） 95 000 制造费用 26 000 管理费用 40 000 销售费用 28 000 贷：应付职工薪酬——工资 271 000 ㉓（5分） 制造费用分配率=（7 180+214 750+7 650+26 000）÷（4 500+6 600）=23.025 2（元/工时） 200 cc摩托车制造费用=4 500×23.025 2=103 613.4（元） 250 cc摩托车制造费用=（7 180+214 750+7 650+26 000）-103 613.4=151 966.6（元） 借：生产成本——200 cc摩托车（制造费用） 103 613.40 ——250 cc摩托车（制造费用） 151 966.60 贷：制造费用 255 580.00 ㉔（10分，每个分录5分） 200 cc摩托车直接材料分配率=（183 210+219 479.59）÷（180+40）=1 830.407 2（元/辆） 200 cc摩托车直接人工分配率=（33 570+82 000）÷（180+40×50%）=577.85（元/辆） 200 cc摩托车制造费用分配率=（55 392+103 613.4）÷（180+40×50%）=795.027（元/辆） 200 cc摩托车完工成本=180×1 830.407 2+180×577.85+180×795.027= 576 591.16（元） 借：库存商品——200cc摩托车 576 591.16 贷：生产成本——200cc摩托车（直接材料） 329 473.30 ——200cc摩托车（直接人工） 104 013.00 ——200cc摩托车（制造费用） 143 104.86 250 cc摩托车直接材料分配率=（254 259+326 806.73）÷（160+70）=2 526.372 7（元/辆） 250 cc摩托车直接人工分配率=（42 070.5+95 000）÷（160+70×50%）=702.925 6（元/辆） 250 cc摩托车制造费用分配率=（95 281.5+151 966.6）÷（160+70×50%）=1 267.939 0（元/辆） 250 cc摩托车完工成本=160×2 526.372 7+160×702.925 6+160×1 267.939 0= 719 557.97（元） 借：库存商品——250cc摩托车 719 557.97 贷：生产成本——250cc摩托车（直接材料） 404 219.63 ——250cc摩托车（直接人工） 112 468.10 ——250cc摩托车（制造费用） 202 870.24 ㉕（10分，每个分录5分） 200 cc摩托车加权平均单位成本=（656 000+576 591.16）÷（200+180）=3 243.660 9（元/辆） 250 cc摩托车加权平均单位成本=（1 023 440+719 557.97）÷（220+160）=4 586.836 8（元/辆） 已销200 cc摩托车成本=100×3 243.660 9=324 366.09（元） 已销250 cc摩托车成本=（100-20+50）×4 586.836 8=596 288.78（元） 借：主营业务成本——200 cc摩托车 324 366.09 贷：库存商品——200 cc摩托车 324 366.09 借：主营业务成本——250 cc摩托车 596 288.78 贷：库存商品——250 cc摩托车 596 288.78 ㉖（5分） 应交增值税=（208 000+230.09-24 700+61 750）-（23 080+60+1 170+8 560.5+15 870+575.22） =195 964.37（元） 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 195 964.37 贷：应交税费——未交增值税 195 964.37 ㉗（5分） 应交消费税=（950 000-190 000+475 000）×3%=37 050（元） 借：税金及附加 37 050 贷：应交税费——应交消费税 37 050 ㉘（5分） 应交城市维护建设税=（195 964.37+37 050）×7%=16 311.01（元） 应交教育费附加=（195 964.37+37 050）×3%=6 990.43（元） 应交地方教育费附加=（195 964.37+37 050）×2%=4 660.29（元） 借：税金及附加 27 961.73 贷：应交税费——应交城市维护建设税 16 311.01 ——应交教育费附加 6 990.43 ——应交地方教育费附加 4 660.29 ㉙（5分） 借：原材料——200 cc车轮 40 000 贷：应付账款——暂估应付款 40 000 ㉚（10分，每个分录5分） 借：主营业务收入 1 885 000.00 其他业务收入 1 769.91 贷：本年利润 1 886 769.91 借：本年利润 1 142 331.38 贷：主营业务成本 920 654.87 税金及附加 66 051.73 销售费用 37 649.78 管理费用 49 375.00 信用减值损失 15 600.00 投资收益 1 000.00 营业外支出 52 000.00 （2）（报表项目每空2分，共42分） 资产负债表（简表） 编制单位：湖南风驰摩托公司 2024年11月30日 金额单位：元 资 产 期末余额 期初余额（略） 负债和所有者 权益 期末余额 期初余额（略） 流动资产： 流动负债： 货币资金 ①2 380 703.50 应付账款 ⑪40 000.00 交易性金融资产 ②210 000.00 应付职工薪酬 ⑫366 280.00 应收账款 ③2 609 300.00 应交税费 ⑬260 976.10 其他应收款 ④13 500.00 流动负债合计 ⑭667 256.10 存货 ⑤2 591 518.13 负债合计 ⑮667 256.10 流动资产合计 ⑥7 805 021.63 所有者权益： 非流动资产： 实收资本 ⑯16 000 000.00 固定资产 ⑦13 795 000.00 资本公积 ⑰98 563.00 在建工程 ⑧0 盈余公积 ⑱604 000.00 非流动资产合计 ⑨13 795 000.00 未分配利润 ⑲4 230 202.53 所有者权益合计 ⑳20 932 765.53 资产总计 ⑩21 600 021.63 负债和所有者权益总计 ㉑21 600 021.63 ( 1 ) 学科网（北京）股份有限公司 $$