第一章第二节企业会计机构与人员、第三节企业会计工作基本流程（课件）-《企业会计实务》（中国劳动社会保障出版社第2版）同步精品课堂

第一章认识企业会计 第二节企业会计机构与人员 第三节企业会计工作基本流程 企业会计实务 中国劳动社会保障出版社第2版 同步精品课堂 1 目录 第一章 认识企业会计 第二节企业会计机构与人员 一、会计工作岗位的设置 二、会计人员的职责 第三节企业会计工作基本流程 一、初始建账 二、会计事项分析 三、编制会计凭证 四、登记有关账簿 五、编制试算平衡表 六、期末调账和编制工作底稿 七、对账和结账 八、编制和报送财务报告 学习目标 ● 理解企业会计机构与人员 ● 掌握企业会计工作基本流程 课程导入 华兴商贸公司舞弊事件 出纳张某兼任会计档案保管 三年间篡改38笔付款记录 通过伪造银行回单侵吞资金89万元 课程导入 暴露问题： 1. 违反《会计法》第35条岗位分离规定 2. 缺失凭证稽核流程 3. 银行对账流于形式 1.2.1会计工作岗位的设置 会计工作岗位，是指一个单位会计机构内部根据业务分工而设置的职能岗位。 会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人，但出纳人员不得兼任会计、稽核、会计档案保管工作，不得兼管收入、费用、债权债务账目的登记工作。 在会计机构内部设置会计工作岗位，有利于明确分工和确定岗位职责，建立岗位责任制；有利于会计人员钻研业务，提高工作效率和质量；有利于会计工作的程序化和规范化，加强会计基础工作；还有利于强化会计管理职能、充分发挥会计工作的作用；同时，也是配备数量适当的会计人员的客观依据之一。 1.2.1会计工作岗位的设置 会计工作岗位设置应符合内部牵制制度的要求。 内部牵制制度（钱账分管制度）是指凡是涉及款项和财务收付、结算及登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工办理，以起到相互制约作用的一种工作制度，是内部控制制度的重要组成部分。对会计人员的工作岗位要有计划进行轮岗，以有利于会计人员全面熟悉业务，不断提高业务素质；要建立会计岗位责任制，有利于权责分明，责任到人，奖惩有据，提高效能。 1.2.1会计工作岗位的设置 三大铁律： 审批与执行分离 记账与保管分离 操作与稽核分离 师生互动——合规企业与违规企业对比 合规企业 违规企业 出纳仅负责现金收付 出纳登记固定资产台账 会计主管每月轮岗 同一会计连续5年管成本 师生互动——中小企业岗位设置陷阱 出纳+税务申报 会计+存货盘点 主管+印章保管 师生互动——上市公司岗位结构 1.2.2会计人员的职责 会计人员的主要职责有： 1．全面负责企业财会方面的工作，认真进行会计核算，负责收据、发票购买、保管使用情况的检查。 2．做好监督工作，即对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正补充；发现账簿记录与实物、款项不符的时候，应当按照有关规定进行处理；无权自行处理的，应当立即向企业负责人报告，请求查明原因，做出处理。 3．参与拟定企业经济计划、业务计划，考核、分析预算、财务计划的执行情况。 4．负责会计档案的归档与保管。 1.2.2会计人员的职责 三重身份定位： 经济信息记录者 经济活动监督者 经营决策支持者 师生互动——凭证审核失职 事件还原： 2019年某建材公司 会计未核实虚假增值税发票 导致企业被追缴税款+滞纳金327万 会计被列入行业黑名单 关键教训： 付款方有义务查验发票真伪 1.2.2会计人员的职责 正面典型 反面典型 某会计举报偷税获表彰 某财务总监操纵利润入狱 坚持拒签问题合同 配合虚构应收账款 职业道德红黑榜： 1.3企业会计工作基本流程 一、初始建账 初始建账就是根据企业所处的行业要求和将来可能发生的会计业务情况，购置所需要的会计账簿，然后根据企业日常发生的业务情况和会计处理程序登记账簿。 二、会计事项分析 会计事项分析包括经济业务分析、原始凭证审核等工作。 1.3企业会计工作基本流程 三、编制会计凭证 编制会计凭证是对企业发生的经济业务进行确认和计量，并根据其结果，运用复式记账法编制会计分录，填写会计凭证。 1.3企业会计工作基本流程 四、登记有关账簿 登记有关账簿是根据会计凭证分别登记有关的日记账、总分类账和明细分类账，并结出发生额和余额。 1.3企业会计工作基本流程 五、编制试算平衡表 编制试算平衡表是根据总分类账试算平衡表和明细分类账试算平衡表，检查记账有无错误。 1.3企业会计工作基本流程 六、期末调账和编制工作底稿 期末结账前，按照权责发生制原则，确定本期的应得收入和应负担的费用，并据以对账簿记录的有关账项做出必要调整，编制调账分录和试算平衡表，并结合分类账和日记账的会计数据，据以编制工作底稿，以方便下一步对账和结账工作，并为最后编制报表提供便利。 1.3企业会计工作基本流程 七、对账和结账 对账是为确保账簿记录的正确、完整、真实，在有关经济业务入账以后进行的对账工作，主要有账账相对、账证相对和账实相对。 结账即结清账目，在把一定时期所发生的经济业务全部登记入账后，将各种账簿记录的经济业务结算清楚，结出本期发生额合计和期末余额，或将余额结转下期，以便编制财务报表。 1.3企业会计工作基本流程 八、编制和报送财务报告 根据账簿记录编制资产负债表、利润表和现金流量表等，报告企业会计年度某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息。 课内练习 一、单选题 1、根据《会计法》规定，出纳人员不得兼任以下哪项工作？ A. 登记库存现金日记账 B. 稽核 C. 采购合同审核 D. 办公用品管理 解析：B。“出纳不得兼任稽核、会计档案保管”等职责，稽核属于内部牵制制度的核心要求。 2、会计工作流程中，“检查记账有无错误”的步骤是？ A. 初始建账 B. 编制试算平衡表 C. 期末调账 D. 对账和结账 解析：B。“编制试算平衡表”用于检查总账与明细账的记账一致性。 课内练习 一、单选题 3、以下哪项属于会计人员的职责？ A. 制定销售策略 B. 保管增值税发票 C. 招聘新员工 D. 维护公司网站 解析：B。会计人员需“负责收据、发票购买、保管使用情况的检查”。 4、期末调账的核心依据是？ A. 收付实现制 B. 权责发生制 C. 历史成本原则 D. 重要性原则 解析：B。“期末调账”明确要求按照权责发生制调整收入和费用。 课内练习 一、单选题 5、以下哪项不属于会计工作基本流程？ A. 登记账簿 B. 编制试算平衡表 C. 签订销售合同 D. 编制财务报告 解析：C。签订合同属于业务活动，不属于会计流程的八大步骤。 课内练习 二、判断题 1、会计工作岗位可以一人多岗，例如出纳兼任档案保管。（ ） 解析：×。出纳不得兼任会计档案保管。 2、试算平衡表用于检查会计分录的借贷是否相等。（ ） 解析： √。试算平衡表的作用是验证记账正确性。 3、会计人员有权自行处理账实不符的问题。（ ） 解析： ×。会计人员“无权自行处理”，需上报负责人。 课内练习 二、判断题 4、期末调账时需编制工作底稿，以便对账和结账。（ ） 解析： √。工作底稿用于辅助期末调账与结账。 5、编制财务报告仅需资产负债表和利润表，无需现金流量表。（ ） 解析： ×。财务报告要求编制资产负债表、利润表和现金流量表。 总结思考 第一章 认识企业会计 第二节企业会计机构与人员 一、会计工作岗位的设置 二、会计人员的职责 第三节企业会计工作基本流程 一、初始建账 二、会计事项分析 三、编制会计凭证 四、登记有关账簿 五、编制试算平衡表 六、期末调账和编制工作底稿 七、对账和结账 八、编制和报送财务报告 作业布置 观看纪录片《安然：房间里最聪明的人》 提交300字观后感。 感谢观看 $$